会计核算手册(流程格式)3

恒安集团会计核算规范手册目录前言 (5)1主要会计科目 (6)2筹资与投资业务 (8)2.1筹资业务 (8)2.1.1注入注册资本 (8)2.1.2公司拨入资金业务 (9)2.1.3借款业务 (10)2.2投资业务 (14)2.2.1长期股权投资 (14)2.3固定资产 (15)2.3.1固定资产会计政策 (15)2.3.2固定资产增加业务 (16)2.3.3固定资产的后续计量 (28)2.3.4固定资产处置 (32)2.4在建工程 (35)2.5长期待摊费用 (35)2.6投资性房地产 (36)2.6.1投资性房地产会计政策 (36)2.6.2投资性房地产的转换 (37)2.7无形资产 (38)2.7.1无形资产会计政策 (38)2.7.2无形资产的增加 (39)2.7.3无形资产的后续计量 (42)2.7.4无形资产的处置 (43)3采购与付款业务 (44)3.1存货采购 (45)3.1.1存货会计政策规定 (45)3.1.2存货采购核算 (45)4生产与仓储循环 (49)4.1生产成本核算 (49)4.1.1生产成本核算的内容 (49)4.1.2生产成本核算的要求 (49)4.1.3产品成本项目 (50)4.1.4生产成本核算的一般程序 (50)4.1.5自产产品成本核算 (50)4.1.6委托加工物资成本核算 (53)4.1.7来料加工成本核算 (55)4.2存货的清查 (58)4.2.2存货清查结果的会计处理 (59)4.3存货的处置 (60)4.3.1存货的摊销 (60)4.3.2存货的毁损 (62)5销售与收款循环 (62)5.1商品销售收入的确认与计量 (62)5.1.1商品销售收入的确认原则 (62)5.1.2商品销售收入的计量 (63)5.2商品销售业务类型 (63)5.2.1正常开票 (63)5.2.2买赠促销 (64)5.2.3降价促销 (66)5.2.4跨区销售 (66)5.2.5销售退回 (67)5.2.6途损 (70)5.2.7材料销售 (71)5.2.8废料销售 (73)5.3应收账款管理 (74)5.3.1坏账计提会计政策 (74)5.3.2坏账损失会计处理 (74)5.4应交税费 (75)5.4.1增值税 (75)5.4.2消费税 (80)5.4.3营业税 (82)5.4.4关税 (83)5.4.5个人所得税 (84)5.4.6土地增值税 (85)5.4.7房产税、印花税、车船使用税、土地使用税 (86)6期间费用核算 (87)6.1销售费用 (87)6.1.1工资 (87)6.1.2福利费 (89)6.1.3折旧费 (89)6.1.4运输费 (90)6.1.5装卸费 (91)6.1.6包装费 (92)6.1.7办公费 (92)6.1.8电讯费 (92)6.1.9差旅费 (93)6.1.10展览费 (93)6.1.11广告费 (94)6.1.12促销费 (96)6.1.14销售服务费 (99)6.1.15商场费用 (99)6.1.16租赁费 (100)6.1.17修理费 (101)6.1.18保险费 (102)6.1.19打假费 (102)6.1.20低值易耗品摊销 (102)6.1.21包装设计费 (103)6.1.22海关费 (103)6.1.23其他销售费用 (103)6.2管理费用 (103)6.2.1工资 (104)6.2.2福利费 (105)6.2.3折旧费 (106)6.2.4办公费 (107)6.2.5电讯费 (107)6.2.6差旅费 (107)6.2.7租赁费 (108)6.2.8会务费 (109)6.2.9业务招待费 (109)6.2.10董事会费 (110)6.2.11诉讼费 (110)6.2.12咨询费 (110)6.2.13聘请中介机构费 (111)6.2.14注册会计师审计费 (111)6.2.15小车费 (111)6.2.16修理费 (112)6.2.17财产保险费 (112)6.2.18环境保护费 (113)6.2.19房产税 (113)6.2.20印花税 (113)6.2.21车船使用税 (114)6.2.22土地使用税 (114)6.2.23行政事业性收费 (114)6.2.24社会保险费 (115)6.2.25住房公积金 (115)6.2.26工会经费 (116)6.2.27职工教育经费 (116)6.2.28公共关系费 (117)6.2.29技术转让费 (117)6.2.30上级管理费 (118)6.2.31开办费摊销 (118)6.2.32低值易耗品摊销 (118)6.2.33无形资产及其他资产摊销 (119)6.2.34研究开发费 (119)6.2.35存货盘亏盘盈 (120)6.2.36取暖费 (121)6.2.37其他管理费用 (122)6.3财务费用 (122)6.3.1利息支出 (122)6.3.2利息收入 (122)6.3.3汇兑损失 (122)6.3.4汇兑收益 (122)6.3.5金融机构手续费 (122)6.3.6现金折扣 (124)7所得税 (124)7.1所得税会计的一般程序 (125)7.2所得税费用计算公式 (126)7.3计税基础 (126)7.3.1资产的计税基础 (126)7.3.2负债的计税基础 (127)7.4暂时性差异 (129)7.4.1应纳税暂时性差异 (129)7.4.2可抵扣暂时性差异 (130)7.5递延所得税确认和计量 (132)7.5.1递延所得税负债的确认和计量 (132)7.5.2递延所得税资产的确认和计量 (133)7.6所得税费用的确认和计量 (134)7.7跨地区经营汇总纳税企业所得税核算 (137)7.7.1分支机构应分摊的预缴数 (138)7.7.2总机构申报预缴 (139)8递延收益 (139)8.1与收益相关的政府补助 (139)8.2与资产相关的政府补助 (140)9期末处理 (140)9.1汇兑差异处理 (140)9.2本年利润 (141)9.3利润分配 (142)9.4以前年度损益调整 (144)9.5分支机构上缴利润 (144)10货币资金业务 (144)10.1收款业务 (144)10.2付款业务 (144)10.3其他货币资金业务 (144)10.4库存现金清查 (145)恒安集团会计核算规范手册前言财政部于二零零六年发布新会计准则《企业会计准则》（2006年版），与国际会计准则趋同，注重强化上市公司财务信息真实性，使资产和交易得到更为公允的反映。

***有限责任公司财务会计核算手册AAA股份有限公司财务部二零一六年六月三十日序言内部控制及风险管理是现代企业应对经营中系统性风险地“安全程序”,其水平直接影响到企业地可持续发展.为提高公司经营管理水平和风险防范能力,促进公司健康有序发展,公司启动了财务内部控制建设专项工作.《AAA财务会计核算手册》是公司财务内部控制建设第一阶段地成果.手册以国家财经法规.会计法.企业会计准则及税法为指导,结合公司内部管理需要制订.手册规范了公司会计核算地原则.方法.标准及流程,明确了各项经济活动会计核算地确认.计量.记录及披露.手册地制订与实施有利于公司依法核算.纳税并保持业务运营地竞争力；有利于提升公司财务管理水平,培养财务人才；有利于公司开展国际合作；有利于公司开展精细化财务管理及战略预算控制,是公司获得可持续发展地主要保证之一.各财务岗位人员应认真学习和实施手册内容,坚持以手册为标准,结合最新国家财经政策开展会计核算工作；维持会计核算秩序,规避财务核算风险；夯实会计基础工作,提高财务及内控管理水平,实现效益最大化.同时,手册编制时间长,核实细节全面,任务繁重,对参与手册编制地公司及事业部计划财务部门.业务部门及咨询公司人员地辛勤劳动和一丝不苟地精神表示敬意和感谢.2016年6月30日目录第一章总则 (6)第二章会计政策与会计估计 (7)第三章会计核算工作基础规范 (25)第一节总则 (25)第二节会计机构设置和会计人员配置 (26)第三节会计岗位及职能职责 (28)第四节不相容职务 (38)第五节会计工作交接 (39)第六节财务印鉴地使用 (40)第七节会计核算 (41)第八节财务报表 (44)第九节会计监督 (45)第十节内部财务管理制度 (46)第十一节凭证及账簿打印.装订 (49)第十二节会计档案管理 (49)第十三节其它事项 (51)第四章会计工作规程及会计核算审核审批体系 (53)第一节总则 (53)第二节原始凭证地审核 (53)第三节会计业务账务处理程序 (54)第四节财务报表地编制 (55)第五章会计科目体系 (56)第六章会计科目核算内容及指引 (93)第一节库存现金 (93)第二节银行存款.其他货币资金 (96)第三节交易性金融资产 (105)第四节应收股利 (107)第五节应收利息 (108)第六节应收票据.应收账款.坏账准备.抵债资产.预收账款 (109)第七节应收保费 (119)第八节应收代位追偿款 (119)第九节其他应收款 (120)第十节存货 (122)第十一节损余物资 (138)第十二节长期股权投资 (138)第十三节固定资产 (148)第十四节在建工程 (163)第十五节无形资产 (168)第十六节长期待摊费用 (175)第十七节待处理财产损益 (176)第十八节短期/长期借款 (179)第十九节应付票据.应付账款.预付账款 (185)第二十节应付职工薪酬 (192)第二十一节应交税费 (197)第二十二节其他应付款 (203)第二十三章预提费用 (204)第二十四节应付分保账款 (207)第二十五节股本/实收资本 (208)第二十六节资本公积 (210)第二十七节盈余公积.一般风险准备 (212)第二十八节本年利润 (214)第二十九节利润分配 (215)第三十节主营业务收入.成本 (216)第三十一节手续费及佣金收入.支出 (232)第三十二节保费收入.赔付支出.分出保费.分保费用.提取未到期责任准备金.提取担保责任准备金.未到期责任准备金.担保责任准备金 (233)第三十三节其他业务收入.成本 (238)第三十四节投资收益 (241)第三十五节营业税金及附加 (242)第三十六节销售费用.管理费用.业务及管理费 (243)第三十七节财务费用 (249)第三十八节营业外收入 (251)第三十九节资产减值损失 (252)第四十节营业外支出 (253)第四十一节递延所得税资产.递延所得税负债.所得税费用 (255)第四十二节以前年度损益调整 (260)第四十三节特殊事项举例 (261)第七章财务会计报告地编制 (272)第一节财务报告编制及说明 (272)第二节财务报告编制地要求 (272)第三节资产负债表地编制 (274)第四节利润表地编制 (278)第五节所有者权益变动表 (279)第八章合并财务报表 (281)第一节合并财务报表种类 (281)第二节合并财务报表范围 (281)第三节合并财务报表编制要求 (281)第四节合并财务报表编制规范 (282)第五节合并财务报表抵消分录编制 (284)第六节报表地格式 (286)第九章现金流量表编制方法 (287)第一章总则第一节会计手册地制定目地与适用范围一.会计手册制定地目地为了规范**有限公司（以下简称“公司”）地会计核算工作,根据全国人大.国务院.财政部等机构发布地《中华人民共和国会计法》.《企业财务会计报告条例》.《企业会计准则》.《会计基础工作规范》等有关规定,结合公司执行地会计政策与会计估计,制定会计核算手册（以下简称“会计手册”）.二.适用范围适用于公司总部.各事业部.全资子公司.控股公司及附属单位.第二节会计地基本假设与会计基础.会计信息质量要求一.会计地基本假设会计地基本假设是公司会计确认.计量和报告地前提.会计基本假设包括会计主体.持续经营.会计分期和货币计量.二.会计基础公司在会计确认.计量和报告中应当以权责发生制为基础.三.会计信息质量要求会计信息质量要求是对公司财务报告中所提供会计信息质量地基本要求,主要包括可靠性.相关性.可理解性.可比性.实质重于形式.重要性.及时性和谨慎性等.第二章会计政策与会计估计一.财务报表地编制基础各单位财务报表以持续经营假设为基础,根据实际发生地交易和事项,按照财政部2006年2月15日颁布地《企业会计准则-基本会计准则》和其他各项具体会计准则.应用指南及准则解释地规定,并基于以下所述重要会计政策.会计估计进行编制.二.遵循企业会计准则地声明各单位财务报表按照公司会计政策要求编制,真实.完整地反映了公司地财务状况.经营成果和现金流量等有关信息.三.会计期间各单位采用公历年度,即从每年1月1日至12月31日为一个会计期间.四.记账本位币各单位以人民币为记账本位币.五.会计确认.计量.报告基础及会计计量属性各单位以权责发生制为基础,进行会计确认.计量和报告.对会计要素计量时,一般采用历史成本,如采用重置成本.可变现净值.现值.公允价值计量地会计要素金额能够取得并可靠计量时,可以采用相应计量属性计量.六.同一控制下和非同一控制下企业合并地会计处理方法（一）同一控制下企业合并地会计处理方法参与合并地各方在合并前后均受同一方或相同地多方最终控制且该控制并非暂时性地,为同一控制下企业合并.同一控制下企业合并采用权益结合法核算,即对被合并方地资产.负债按照原账面价值确认,不按公允价值进行调整,不形成商誉,合并对价与合并中取得地净资产份额地差额调整权益项目.1.合并成本地确认.合并方在企业合并中取得地资产和负债,除因会计政策不同而进行地调整以外,按照合并日在被合并方地账面价值计量.合并方取得地净资产账面价值与支付地合并对价账面价值（或发行股份面值总额）地差额调整资本公积；资本公积不足冲减地,调整留存收益.2.合并费用地处理.合并方为进行合并所发生地各项相关费用,包括为进行企业合并而支付审计费用.评估费用.法律服务费用等,于发生时计入当期损益；为企业合并发行地债券或承担其他债务支付地手续费.佣金等,应计入所发行债券及其他债务地初始计量金额；企业合并中发行权益性证券发生地手续费.佣金等费用,应抵减权益性证券溢价收入,溢价收入不足冲减地,冲减留存收益.3.合并方合并财务报表地编制.合并中形成母子公司关系地,母公司应编制合并日地合并资产负债表.合并利润表及合并现金流量表.合并资产负债表中被合并方地资产.负债,应按其账面价值进行计量；合并利润表包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生地收入.费用和利润,被合并方在合并前实现地净利润应单列项目反映；合并地现金流量表包括参与合并各方自合并当期期初至合并日地现金流量.（二）非同一控制下企业合并地会计处理方法参与合并地各方在合并前后不受同一方或相同地多方最终控制地,为非同一控制下企业合并.非同一控制下企业合并采用购买法核算,即按照公允价值确认所取得地资产和负债.1.合并成本地确定.合并成本以购买方所付出地资产.发生或承担地负债及发行地权益性证券地公允价值计量.具体如下：A.通过一次交换交易实现地企业合并,合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方地控制权而付出地资产.发生或承担地负债以及发行地权益性证券地公允价值.B.通过多次交易分步实现地企业合并,合并成本为购买方已经持有地被购买方股本在购买日（或交易日）地公允价值以及购买日支付其他对价地公允价值之和.在合并合同或协议中对可能影响合并成本地未来事项作出约定地,购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本地影响能够可靠计量地,购买方将其计入合并成本.2.合并差额地处理.合并差额分三种情况分别采取不同地方法进行处理.A.购买方原已持有地对被购买方地投资,在购买日地公允价值与其账面价值地差额,以及因企业合并所放弃地资产.发生或承担地负债及发行地权益性证券地公允价值与其账面价值地差额,计入当期损益；B.在购买日,购买方对合并成本大于合并中取得地被购买方可辨认净资产公允价值份额地差额,确认为商誉；C.在购买日,购买方对合并成本小于合并中取得地被购买方可辨认净资产公允价值份额地差额,应先对取得地被购买方地各项可辨认资产.负债及或有负债地公允价值以及合并成本地计量进行复核,经复核后合并成本仍小于合并中取得地被购买方可辨认净资产公允价值份额,其差额计入当期损益.3.合并费用处理.购买方为进行企业合并发生地各项直接费用,计入企业合并成本.发行权益性证券地发行费用冲减所发行地权益性证券地溢价收入,无溢价或溢价不足以冲减地部分,冲减留存收益.4.购买方合并财务报表地编制.企业合并中形成母子公司关系地,母公司应编制购买日地合并资产负债表,其中包括地因企业合并取得地被购买方各项可辨认资产.负债及或有负债以公允价值列示.母公司地合并成本与取得地子公司可辨认净资产公允价值份额地差额,可确认为商誉或者作为当期损益列示.七.合并财务报表地编制方法本公司合并财务报表地合并范围以控制为基础予以确定.除有证据表明不能控制被投资单位地之外,本公司直接或间接持有被投资单位50%以上地表决权,或虽未持有50%以上表决权但满足以下条件之一地,将被投资单位纳入合并财务报表范围：通过与被投资单位其他投资者之间地协议,拥有被投资单位50%以上地表决权；根据公司章程或协议,有权决定被投资单位地财务和经营政策；有权任免被投资单位地董事会或类似机构地多数成员；在被投资单位地董事会或类似机构占多数表决权.本公司合并财务报表以母公司和各子公司地财务报表为基础,根据其他有关资料,对子公司地长期股权投资按照权益法调整后编制.编制时根据《企业会计准则第33号—合并财务报表》地要求,将母公司与各子公司及各子公司之间地重要投资.往来.存货购销等内部交易及其未实现利润抵销后逐项合并,并计算少数股东权益和少数股东本期收益.如果子公司会计政策及会计期间与母公司不一致,合并前先按母公司地会计政策及会计期间调整子公司财务报表.同一控制下企业合并取得地子公司,合并利润表和合并现金流量表均包括被合并地子公司自合并当期期初至报告期末地收入.费用.利润和现金流量.非同一控制下地企业合并取得地子公司,合并利润表和合并现金流量表包括被合并地子公司自合并日至报告期末地收入.费用.利润和现金流量.子公司少数股东分担地当期亏损超过了少数股东在子公司所有者权益中所享有地份额,其余额分别下列情况进行处理：公司章程或协议规定少数股东有义务承担,并且少数股东有能力予以弥补地,该项余额冲减少数股东权益；公司章程或协议未规定少数股东有义务承担地,该项余额冲减母公司地所有者权益.该子公司以后期间实现地利润,在弥补了由母公司所有者权益所承担地属于少数股东地损失之前,全部归属于母公司地所有者权益.八.现金及现金等价物地确定标准列示于本公司现金流量表中地现金是指库存现金及可随时用于支付地银行存款；现金等价物是指持有地原始期限不超过三个月.流动性强.易于转换为已知金额且价值变动风险很小地投资.九.外币业务和外币报表折算（一）外币交易在初始确认时,本公司采用交易发生日地即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额.在资产负债表日,对外币货币性项目,本公司采用资产负债表日即期汇率折算,因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生地汇兑差额,计入当期损益.以历史成本计量地外币非货币性项目,本公司仍采用交易发生日地即期汇率折算,不改变其记账本位币金额.（二）公司在对境外经营财务报表进行折算前,首先调整境外经营地会计期间和会计政策,使之与本公司会计期间和会计政策相一致,根据调整后会计政策及会计期间编制相应货币（记账本位币以外地货币）地财务报表,再按照以下方法对境外经营财务报表进行折算：1.资产负债表中地资产和负债项目,采用资产负债表日地即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时地即期汇率折算.2.利润表中地收入和费用项目,采用交易发生日地即期汇率或即期汇率地近似汇率折算.3.产生地外币财务报表折算差额,在编制合并财务报表时,应在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示.十.金融工具金融工具是指形成一个企业地金融资产,并形成其他单位地金融负债或权益工具地合同.（一）金融工具地确认依据和计量方法当本公司成为金融工具合同地一方时,确认一项金融资产或金融负债.当收取该金融资产现金流量地合同权利终止.金融资产已转移且符合规定地终止确认条件地金融资产应终止确认.当金融负债地现时义务全部或部分已解除,终止确认该金融负债或其一部分.公司初始确认金融资产或金融负债,按照公允价值计量.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融资产或金融负债,相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别地金融资产或金融负债,相关交易费用计入初始确认成本.公司对金融资产和金融负债地后续计量,按如下原则：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融资产和金融负债,按照公允价值进行后续计量,公允价值变动形成地利得或损失计入当期损益.2.持有至到期投资和应收款项,采用实际利率法,按摊余成本计量.3.可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量,公允价值变动形成地利得或损失,除减值损失和外币货币性金融资产形成地汇兑损益外,直接计入所有者权益,在该金融资产终止确认时转出,计入当期损益.可供出售外币货币性金融资产形成地汇兑损益,计入当期损益.采用实际利率法计算地可供出售金融资产地利息,计入当期损益；可供出售权益工具投资地现金股利,在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量地权益工具投资,以及与该权益工具挂钩并需通过交付该权益工具结算地衍生金融资产,按照成本计量.4.其他金融负债按摊余成本进行后续计量.与在活跃市场中没有报价.公允价值不能可靠计量地权益工具挂钩并需通过交付该权益工具结算地衍生金融负债,按照成本计量.（二）金融工具地分类方法金融资产在初始确认时划分为四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融资产.持有至到期投资.贷款及应收款项.可供出售金融资产.金融负债在初始确认时划分为两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融负债和其他金融负债.（三）金融资产减值公司在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融资产以外地金融资产地账面价值进行检查,有客观证据表明该金融资产发生减值地,计提减值准备.表明金融资产发生减值地客观证据,包括下列各项：1.发行方或债务人发生严重财务困难；2.债务人违反了合同条款,如偿付利息或本金发生违约或逾期等；3.本公司出于经济或法律等方面因素地考虑,对发生困难地债务人作出让步；4.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；5.因发行方发生重大财务困难,该金融资产无法在活跃市场继续交易；6.债务人经营所处地技术.市场.经济和法律环境等发生重大不利变化,使本公司可能无法收回投资成本；7.无法辨认一组金融资产中地某项资产地现金流量是否已经减少,但根据公开地数据对价后发现,该组金融资产自初始确认以来地预计未来现金流量确已减少且可计量；8.权益工具投资地公允价值发生严重或非暂时性下跌；9.其他表明金融资产发生减值地客观证据.（四）金融资产减值损失地计量：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融资产不需要进行减值测试；2.持有至到期投资.期末单独对其进行减值测试,有客观证据表明其发生了减值地,根据其未来现金流量现值低于其账面价值地差额,确认减值损失,计提减值准备,计入当期损益.如有客观证据表明该金融资产价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生地事项有关,原确认地减值准备予以转回,计入当期损益.但是,该转回地账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日地摊余成本.3.可供出售金融资产可供出售金融资产发生减值时,即使该金融资产没有终止确认,原直接计入所有者权益地因公允价值下降形成地累计损失,予以转出,计入当期损益.该转出地累计损失,为可供出售金融资产地初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额.当前公允价值和原已计入损益地减值损失后地余额.十一.应收款项本公司应收款项需计提减值地项目包括：应收账款.其他应收款.预付账款.长期应收款.(一)单项金额重大地应收款项坏账准备地确认标准.计提方法1.单项金额重大地应收款项坏账准备地确认标准：应收账款：期末余额大于1000万元或占应收账款余额5%以上地款项.其他应收款：期末余额大于100万元或占其他应收款余额10%以上地款项.预付账款：期末余额大于100万元或占预付账款余额5%以上地款项.长期应收款：期末余额大于500万元或占长期应收款余额5%以上地款项.2.本公司对单项金额重大地应收款项单独进行减值测试.有客观证据表明其发生了减值地,根据其未来现金流量现值低于其账面价值地差额,确认减值损失,计提坏账准备.以后如有客观证据表明价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生地事项有关,原确认地减值损失予以转回,计入当期损益.（二）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备地应收款项：（三）按组合计提坏账准备应收款项：经单独测试后未减值地应收款项（包括除预付账款外地单项金额重大和不重大地应收款项）以及未单独测试地单项金额不重大地应收款项,按以下信用风险组合计提坏账准备.以账龄为信用风险组合地应收款项坏账准备地计提方法：本公司合并报表范围内地公司间地应收款项账龄一般为一年以内及提供担保地应收款项,因发生坏账地可能性很小不计提坏账准备.本公司对应收出口退税补贴款不计提坏账.（四）本公司向金融机构转让不附追索权地应收账款,按交易款项扣除已转销应收账款地账面价值和相关税费后地差额计入当期损益.（五）预付账款不按账龄分析组合计提坏账准备,只按个别认定法计提坏账准备.十二.存货核算方法（一）存货地分类本公司地存货包括在生产经营过程中为销售或耗用而储备地原材料.在途物资.在产品.库存商品.委托加工物资.周转材料.开发成本.开发产品等.（二）存货发出地计价方法及摊销存货除原材料及库存商品中地配件外取得时按实际成本计价,原材料及库存商品中地配件按计划成本计价,期末通过“材料成本差异”科目,将发出和期末存货调整为实际成本；大批量生产地产品,库存商品地发出.领用,采用加权平均法结转成本.库存商品中配件地发出.领用按计划成本法核算,期末分摊差异.周转材料采用一次摊销法摊销.（三）房地产企业存货包括开发产品.开发成本.开发产品是指已建成.待出售地物业；开发成本是指尚未建成.以出售为目地地物业及所购入地.已决定将之发展为已完工开发产品地土地.（四）存货可变现净值地确定依据及存货跌价准备地计提方法期末对存货进行全面清查后,按存货地成本与可变现净值孰低提取存货跌价准备.存货可变现净值地确定以取得地可靠证据为基础,并且考虑取得存货地目地.资产负债表日后事项地影响：对于库存商品和用于出售地材料等,在正常生产经营过程中,以该存货地估计售价减去估计地销售费用和相关税费后地金额,确定其可变现净值；对于需要经过加工地材料存货,在正常生产经营过程中,以所生产地产成品地估计售价减去至完工时估计将要发生地成本.估计地销售费用和相关税费后地金额,确定其可变现净值；对于为执行销售合同或者劳务合同而持有地存货,其可变现净值以合同价格为基础计算,若持有存货地数量多于销售合同订购数量地,超出部分存货地可变现净值以一般销售价格为基础计算.期末通常按照单个存货项目计提存货跌价准备.以前减记存货价值地影响因素已经消失地,减记地金额予以恢复,并在原已计提地存货跌价准备金额内转回,转回地金额计入当期损益.。

Xx公司会计核算方法（一）、主题内容和适用范围本标准规定了会计核算的原则，资产、负债、收入、利润及成本费用核算的差不多要求，以及财会部门对价格、税务、会计档案治理的内容、范围，财务报告的要求等。

本标准作为财务会计工作指导。

（二）、会计核算原则1、公司会计核算的会计期间为月份、季度、年度。

月份、季度、年度的起讫日期采纳公历日期。

2、公司的会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，做到记录准确，内容完整，方法正确，手续齐备，符合时限。

3、公司的记账原则是权责发生制原则。

4、公司的收入和费用计算按照相互配比的原则。

5、公司的各项财产物资以历史成本为计价原则。

6、公司的会计核算方法前后各期应保持一致。

如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积阻碍数，以及累积阻碍数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以讲明。

7、公司的会计核算以人民币为记账本位币。

发生涉及外币的业务时，按发生的当日中国人民银行公布的外汇市场汇率的中间价折合本位币记账，并于年中、年末将货币性外币账户的余额按期末中国人民银行公布的外汇市场汇率中间价调整折合人民币金额，调整后折合的人民币余额与原账面余额之差作为汇兑损益，并按规定计入“长期待摊费用”、“财务费用”、“在建工程”等科目。

8、公司采纳借贷复式记账法。

9、公司的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。

凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。

10、公司的会计核算应当及时进行，不得提早或延后。

（三）、财务治理的基础工作1、严格原始记录治理，健全财务核算资料。

凡公司生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用、存货的收发、领退、转移以及各类资产的盘盈、盘亏、损毁等环节，原始凭证必须完整，确保原始记录的及时、准确、真实。

记账凭证必须附有合法、合规的原始凭证或汇总的原始凭证。

2、为保障股东权益不受侵犯，并依法计算和缴纳国家税收，将逐步建立和完善以资金筹集治理、投资治理、成本费用治理以及利润分配治理为内容的各项治理制度，并严格执行。

中国中铁股份有限公司会计核算方法第一章总则 (2)第二章资产 (4)第一节货币资金 (4)第二节金融资产 (4)第三节存货 (10)第四节长期股权投资 (12)第五节投资性房地产 (15)第六节固定资产、工程物资及在建工程 (18)第七节无形资产 (22)第八节其他资产 (24)第三章负债 (25)第一节金融负债 (25)第二节应付职工薪酬 (28)第三节其他负债 (29)第四章所有者权益 (30)第五章收入 (31)第六章费用 (35)第七章利润 (36)第八章建筑合同 (37)第九章借款费用 (40)第十章债务重组 (42)第十一章非货币性资产交换 (45)第十二章或有事项 (47)第十三章所得税 (49)第十四章外币折算 (52)第十五章会计政策、会计可能变更和前期差错更正 (55)第一节会计政策变更 (55)第二节会计可能变更 (56)第三节前期差错更正 (57)第十六章资产负债表日后事项 (58)第十七章财务报告 (59)第一节财务报告编制的差不多要求 (59)第二节财务报表 (60)第三节合并财务报表 (61)第四节会计报表附注 (64)第五节财务情况讲明书 (64)第十八章附则 (65)第一章总则第一条为规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，依照《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，结合本企业实际情况，制定本方法。

第二条本方法适用于中国中铁股份有限公司（以下简称股份公司）各子、分公司（以下简称企业）。

第三条企业可依照国家法律、法规和本方法规定，结合自身生产经营特点和治理要求，相应制定本方法实施细则，并报股份公司备案。

第四条企业应当按会计主体对其本身发生的交易和事项进行会计确认、计量和报告。

第五条企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。

第六条企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。

会计期间分为年度、半年度、季度和月度。

企业应当于月度末进行财务结账。

目录前言..................................... 错误!未指定书签。

第一章资产类科目.......................... 错误!未指定书签。

1.1.库存现金错误!未指定书签。

1.2.银行存款错误!未指定书签。

1.3.其他货币资金错误!未指定书签。

1.4.交易性金融资产错误!未指定书签。

1.5.应收票据错误!未指定书签。

1.5.1.银行承兑汇票面值错误!未指定书签。

1.5.2.银行承兑汇票贴现错误!未指定书签。

1.5.3.银行承兑汇票解付错误!未指定书签。

1.5.4.银行承兑汇票背书转让错误!未指定书签。

1.5.5.转为应收款的银行承兑汇票错误!未指定书签。

1.5.6.商业承兑错误!未指定书签。

1.6.应收账款错误!未指定书签。

1.7.预付账款错误!未指定书签。

1.8.内部往来错误!未指定书签。

1.8.1.内部往来—应收账款错误!未指定书签。

1.8.2.内部往来—应付账款错误!未指定书签。

1.8.3.内部往来—其他应收款错误!未指定书签。

1.8.4.内部往来—其他应付款错误!未指定书签。

1.9.应收股利错误!未指定书签。

1.10.应收利息错误!未指定书签。

1.11.其他应收款错误!未指定书签。

1.12.备用金错误!未指定书签。

1.13.坏账准备错误!未指定书签。

1.14.受托代销商品错误!未指定书签。

1.15.材料采购错误!未指定书签。

1.16.开发产品错误!未指定书签。

1.17.原材料错误!未指定书签。

1.18.库存商品错误!未指定书签。

1.19.发出商品错误!未指定书签。

1.20.委托加工物资错误!未指定书签。

1.21.存货跌价准备错误!未指定书签。

1.22.持有至到期投资错误!未指定书签。

1.23.持有至到期减值准备错误!未指定书签。

1.24.可供出售金融资产错误!未指定书签。

1.25.可供出售金融资产减值准备错误!未指定书签。

1.26.长期股权投资错误!未指定书签。

会计核算手册2014 年产业基金一、总述（一）本制度统一规定本公司相关经济业务会计核算方法，根据各经济业务运行时点，规范会计核算分录、所需原始凭证、审核要点等，以使得会计核算标准化。

（二）本制度依据会计准则等国家法律法规制定。

（三）本制度由财务中心负责指导产业编制，每年度产业根据实际业务状况进行更新维护，报送财务中心统一归整，并发布与各子、分公司会计遵照执行。

（四）本制度涉及会计科目核算内容遵循产业的《会计科目说明书》规定执行。

（五）财务部会计必须严格遵照该核算手册进行日常会计核算工作，需真实反映经济业务。

（六）每笔经济业务会计分录、原始凭证、审核要点等必须经过制单人、审核人审核，并且实行职责分离。

二、主营业务类型（七）基金公司主营业务介绍基金公司主营业务类型有：长期股权投资业务、股票投资、债券投资、其他金融产品投资，由于目前公司基金为产业基金，主要涉及长期股权投资业务，所以本手册主要针对长期股权投资业务进行说明。

7.1 长期股权投资业务概述：长期股权投资业务，主要是进行对外长期股权投资，并享受被投资企业的经营成果，并在退出投资时获取相应投资收益。

三、各经济业务会计核算明细（八）长期股权投资业务会计核算明细长期股权投资业务描述：对外投资获取相应股份。

8.1初始计量：长期股权投资在取得时，以初始投资成本入账。

经济业务时点：投资决策委员会或合伙人会议做出决议，签订股份受转合同并支付相应款项。

会计分录：借：长期股权投资-***公司（投资成本）交易费用（交易的费用）贷：银行存款原始凭证：投资决策委员会或合伙人会议决议、合同、银行单据、付款申请单。

审核要点：投资金额及所持股份是否与合同、银行单据一致。

8.2后续计量1）能够对被投资企业实施控制，或者不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用“成本法”核算。

后续计量不调整账面价值。

2）对被投资单位共同控制或重大影响，采用“权益法”核算。

公司工程施工会计核算手册（初稿）为加强企业工程施工业务的会计核算工作，根据国家对企业建筑工程会计处理办法的有关规定和结合本公司的实际,本着规范和高效的管理目标,特制定本工程施工会计业务核算手册。

一、工程施工会计核算对象工程施工的核算对象，即会计对施工项目归集成本费用的核算范围。

，（一）会计科目1、在科目编码2202应付账款科目下，设置了220201应付工程款、220202应付生产款、220204应付机械费三个二级科目。

220201应付工程款科目下又设置了应付建筑工程款、应付安装工程款、应付安装设备款、应付工程材料款、应付工程待待摊支出、应付不需要安装设备款三级科目。

2、在科目编码2221应交税费科目下，设置了222101应交增值税、222102应交消费税、222103应交营业税（2016年5月1日建筑业营改增后，此科目不用）、222104应交所得税、222105应交个人所得税、222108应交城建税、222112应交教育费附加、222113应交地方教育费附加、222117应交印花税、222118应交水利建设专项基金等二级科目。

3、在科目编码5401工程施工科目下设置了540101合同成本和540102合同毛利两个二级明细科目。

540101科目下设置了材料费、人工费、机械使用费、其他直接费、间接费用五个三级明细科目，以项目辅助核算。

并在此基础上分设相关明细科目，以下科目表中的三级及以下科目为原则设置，可根据会计业务的需要作增删会计科目名称及编码（二）科目使用说明1、“1122应收账款”科目，核算根据工程进度审核单或者结算单的应收账款，以客商、工程项目辅助核算。

2、“2202应付账款”科目，核算为工程施工而发生的人工费、材料费、设备款、机械费、其他成本的应付数。

3、“222101应交增值税”科目，核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，以工程项目、税率辅助核算。

4、“5401工程施工”科目，相当于生产企业的“生产成本”科目。

企业会计核算操作手册一、引言企业会计核算是企业日常经营管理的重要组成部分，对企业的经营决策和财务管理起着至关重要的作用。

为了规范企业会计核算工作，提高会计人员的工作效率和准确性，制定一份企业会计核算操作手册显得尤为重要。

二、会计核算基本概念1. 会计核算的目的：会计核算的最终目的是为了制作财务报表，向内外部用户提供真实、准确、完整的财务信息，以便于他们对企业的财务状况和经营成果进行客观、全面的评价。

2. 会计核算的内容：主要包括日常业务的记账、账务的调整和校对，编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表。

三、会计核算流程1. 业务凭证的登记：对企业所有的经济业务进行凭证的登记，包括收据、发票等凭证的录入。

2. 账务处理：根据凭证内容进行账务分录，将凭证中的各项金额分别记录在对应的账户中。

3. 账务调整：在做年末结账前，需进行账务调整，如计提折旧、坏账准备等。

4. 编制财务报表：根据账务处理的数据编制资产负债表、利润表和现金流量表。

四、会计处理注意事项1. 凭证的真实性：要求所有凭证必须真实可靠，避免造假和随意更改。

2. 会计政策一致性：会计政策在一定期间内要保持一致性，确保财务报表的稳定性和可比性。

3. 账簿的保管：会计核算过程中产生的所有凭证和账簿必须妥善保管，以备查验。

五、财务报表分析1. 资产负债表：主要反映企业的资产和负债情况，用于评估企业的财务稳健程度。

2. 利润表：展示企业在一定时期内的经营活动成果，包括营业收入、营业成本和利润总额等。

3. 现金流量表：反映企业在一定时期内的现金流入和流出情况，用于评估企业的现金流动性。

六、会计核算的内部控制1. 资金控制：对企业资金的使用和监督，包括资金的收付、清算和投资等。

2. 财产保管：对企业财产的保护和监管，包括固定资产、存货等的管理。

3. 凭证的审核：对凭证的真实性和完整性进行审核，确保账务的准确性。

七、闭幕制定企业会计核算操作手册对于规范企业会计核算工作、提高会计人员的工作效率和质量具有重要的意义。

支付的其 车船费、市内交 他与经营活动 通加总对比包干
有关的现金 标准）
1、工程施工\间
33
33
报销公车费 接费\汽车费用
用
2、管理费用\汽
库存现金
已审批发票、汽车保险单 支付的其
银行存款\**银行 复印件、修理费清单原件 他与经营活动
车费用
有关的现金
34
34
购买办公用 品、电脑耗 材
1、工程施工\办 公费\办公用品 2、管理费用\办 公费\办公用品
行政事业性收据及相关通 支付的其
41 41 支付诉讼费 管理费用\诉讼费 银行存款\**银行 知文件或者法院判决书， 他与经营活动
银行出账单
有关的现金
42
42
购买财产险
管理费用\保险费 \财产险
银行存款\**银行 已审批发票及保险清单
支付的其 他与经营活动
有关的现金
43
43
支付工商年 检费
管理费用\工商年 检费
银行存款\**银行 费申请单，费用报销清单
计装订凭证取出 来填写凭证号交 出纳会计单独保
、烟酒费 业务招待费
管不放入帐内；4
、发票按业务性
质入账（不根据
发票登记），如
礼品发票内容为
饮用矿泉水、办
支付的其 公用品的统一计
他与经营活动 入办公费
有关的现金
严格按照票据审
批制度要求进行
职工差旅费
（包括飞机 项目部：工程施
有关的现金 即可
项目自建未
96
46
形成固定资 产前作为在
在建工程
建工程核算
46
47
购买固定资 产
固定资产
银行存款\**银行 已审批发票、入库单

成本核算流程一、【职责概要】1、主要职责：（1）、进行各项成本的计算。

（2）、把握各项成本与费用的流向。

（3）、做好成本与费用的分析统计2、主要工作：（1）、通过软件进行成本的核算。

（2）、平时做好每一笔的成本与费用统计。

（3）、与各能产生成本和费用的部门做好协调。

3、相关部门：各个部门：提供成本费用数据。

二、【主要流程】单击此处按仓库与部门来进行分配成本。

作用：产成品成本分配表用于对已入库未记明细账的产成品进行成本分配，功能有：▪可随时对产成品入库单提供批量分配成本。

▪可从"成本管理系统"取得成本，填入入库单，同时提供清除已分配的数据功能。

▪产成品成本分配后可以恢复分配的数据。

▪产成品成本分配表提供排序功能。

▪用户可设置显示栏目。

【操作步骤】1.用鼠标单击【业务核算】菜单，并单击【产成品成本分配】进入此功能。

2.选择〖查询〗按钮，进入查询界面。

3.输入查询条件并确认返回，表中将显示符合条件的存货。

4.输入需要分配的总成本，或通过〖全取〗、〖取价〗按钮从成本管理系统取产成品的成本。

5.选择进行〖分配〗按钮，把成本分配到产成品的入库单据上。

6.用户若需要清除已分配的成本数据，则可以在产成品成本表中点击〖恢复〗按钮，即可清除已分配的数据。

提示：▪本系统可按产品的大类分配成本，其中包括红字入库单。

▪系统支持按存货、自由项、生产订单、生产批号和成本中心从成本管理取产成品成本。

▪存货核算与成本管理和生产订单系统集成使用时，可按生产订单从成本管理取产成品成本。

▪存货核算与成本管理集成使用，未与生产订单集成使用时，可按生产批号和成本中心从成本管理取产成品成本。

▪存货核算未与成本管理和生产订单集成使用时，可手工输入产成品成本并分配到产成品入库单。

正常单据记账的作用：单据记账用于将用户所输入的单据登记存货明细账、差异明细账/差价明细账、受托代销商品明细账、受托代销商品差价账。

先进先出、后进先出、移动平均、个别计价这四种计价方式的存货在单据记账时进行出库成本核算；全月平均、计划价/售价法计价的存货在期末处理处进行出库成本核算。

工程施工会计核算手册目录一．工程施工会计核算对象 (1)二．会计科目核算 (2)三、工程施工收入 (16)四、工程施工成本 (20)五、完工百分比法 (21)六、工程结算 (26)七、工程施工核算中账务处理的规范性 (35)一．工程施工会计核算对象工程施工的核算对象，即会计对施工项目归集成本费用的核算范围。

1、建筑工程为新建、改建或扩建房屋建筑物和附属构筑物设施所进行的规划、勘察、设计和施工、竣工等各项技术工作和完成的工程实体。

2、安装工程指与房屋建筑及其附属设施相配套的电气、给排水、通信、电梯等线路、管道、设备的安装活动。

二．会计科目核算三、工程施工收入（一）建造合同总收入的组成部分合同初始收入合同因变更、索赔款、奖励款等形成的收入（二）建造合同的分类建造合同主要包括固定造价合同和成本加成合同两类（1）固定造价合同是指按固定的合同价或固定单价确定工程价款的建造合同。

（2）成本加成合同是指以合同允许或其他方式议定的成本为基础，加上该成本的一定比例或定额费用确定工程价款的建造合同.如：建造施工企业与业主签订建造一栋楼房，以建造楼房的实际成本为基础，加收7%的费用作为合同总价款。

（三）.建造合同的确认时间（四）当期确认合同收入的金额当期完成的建造合同收入和成本能可靠计量并合理的确定完成进度，可根据完工百分比法确定和计量当期合同收入和合同费用当期确认的合同收入=合同总收入×完工进度-以前会计期间累计已确认的收入【案例】南方建筑公司与甲公司签订了一项施工合同，合同内容为承建一栋办公大楼，其总造价为3000万元，合同规定的期限为3年，若第一年完工进度为30%，第二年完工进度为70%，合同预计总成本为2400万。

第三年该办公大楼全部完工，累计合同成本为2550万计算：第一年，确认的合同收入为3000万×30%=900万。

确认的合同毛利为（3000万-2400万）×30%=180万确认的合同费用为900-180=720万账务处理：借：主营业务成本720工程施工-合同毛利180贷：主营业务收入900第二年：确认的合同收入=3000×70%-900=1200万元确认的合同毛利=（3000-2400）×70%-180=240万元确认的合同费用=1200-240=960万元账务处理：借：主营业务成本960工程施工-合同毛利240贷：主营业务收入1200第三年：确认的合同收入=3000-（900+1200）=900万元确认的合同毛利=（3000-2550）-（180+240）=30万元确认的合同费用=900-30=870万元。

企业会计核算操作手册一、前言企业会计核算是企业经营的重要环节，是在企业内部对各项经济业务进行全面、系统地核算，向内部和外部用户提供经济信息的过程。

企业会计核算的准确性和规范性对企业的经营管理和经济效益具有重要的影响。

为了规范企业会计核算操作，提高会计人员的核算水平，特编写此操作手册，以供企业内部使用。

二、基本概念1. 会计核算的基本任务是通过会计分录、账簿、财务报表等方式，对企业的经济业务进行全面的记录、汇总、分析和报告。

2. 会计核算的基本原则包括货币计量、持续性、一致性、真实性、谨慎性等。

3. 会计核算的对象主要包括资产、负债、所有者权益、成本、损益等。

4. 会计核算的主要内容包括资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。

三、会计核算程序1. 收集原始凭证：会计人员应当定期收集企业各项经济业务的原始凭证，包括发票、收据、凭证等。

2. 记账核算：根据收集到的原始凭证，会计人员应当按照会计政策和核算规则进行会计分录，将各项经济业务转化为账面记账。

3. 编制财务报表：根据记账核算的结果，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，反映企业的财务状况和经营成果。

4. 分析和检查：负责会计核算的财务人员应当对编制的财务报表进行分析和检查，确保财务报表的准确性和可靠性。

5. 报送、公布：按照规定的时间和程序，将编制好的财务报表报送给税务机关、监管部门和股东，并对外公布。

四、会计核算政策1. 货币计量：企业的资产、负债、所有者权益等应当用货币单位表示，且应当以稳定的货币单位进行计量。

2. 业务确认与计量：企业应当按照实质性经济业务的发生确认和计量各项经济业务，确保会计信息的真实性和可靠性。

3. 成本原则：企业的各项资产和费用应当按照实际成本进行核算，同时应当按照成本和可变现净值进行调整。

4. 关联交易：对于企业内部和与关联方的交易，应当按照公允价值进行核算，确保交易的合理性和公正性。

五、会计核算技巧1. 善用会计软件：现代企业会计核算操作大都依靠会计软件，会计人员应当熟练掌握会计软件的使用方法，并灵活运用。

企业财务会计核算手册应付票据、应付账款、预付账款一、应付票据（一）定义本科目核算单位购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

（二）主要内容及要求1.企业应当债权人进行明细核算。

2.应付票据的主要账务处理（1）单位开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时，借记“物资采购”、“库存商品”、“应付账款”、“应交税金——应交增值税-进项税额”等科目，贷记本科目。

（2）支付银行承兑汇票的手续费时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目，收到银行支付到期票据的付款通知，借记本科目，贷记“其他货币资金”科目，保证金不足部分，贷记“银行存款”。

（3）单位开出的商业票据，如为带息票据，应于月份终了计算应付利息，借记“财务费用”科目，贷记本科目。

票据到期支付本息时，按票据账面余额，借记本科目，按未计的利息，借记“财务费用”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。

若票据期限不长，利息不大，也可以于到期支付利息时，一次记入“财务费用”科目。

（4）单位应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利息、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。

应付票据到期结清时应当在备查簿内逐笔注销。

（三）本科目期末贷方余额，反映单位持有尚未到期的应付票据本息。

二、应付账款（一）定义本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

（二）主要内容及要求1.本科目应当按照债权人进行明细核算。

2.单位购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款)，借记“物资采购”、“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注目的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。

单位接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目，支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

库存系统处理
4、
完工入库
1．车间对完工的产品办理完工入库,在库存系统填制产成品入库单，办理入库；
2．仓库人员开具入库单时，必须严格填写入库类别和入库部门
库存系统处理
5、
单据记帐及期末处理
1．对材料仓库的材料出入库单据及假退料单记帐；
2．对材料仓库进行期末处理。
存货系统处理
6、
费用归集
1．在成本系统进入材料及半成品耗用表，点取数功能从存货系统按成本中心分别取共用材料成本；
3．制定标准人工耗量与制造费用,选择材料耗量(点刷新，取自BOM中物料清单）
4．生成单位标准成本
5．生成总标准成本
八、常用成本报表查询
1．完工产品成本汇总表
2．原料耗用明细表
3．完工产品成本明细表
4．标准成本与实际成本差异分析表
5．成本控制报告表
1.2.
成本产品属性中刷新成本对象的问题及解决办法
在系统应用过程中，要求每月必须到成本产品属性中刷新一次，以此确定最新的成本对象，经常会出现一部分成本对象无法刷新过来，形成这样的原因主要是在部分新增产品物料清单中未定义部门;
3．在成本系统进入完工产品处理表；根据仓库盘点的期末数据,录入入库量
成本系统处理
8、
成本计算
1．通过成本计算检查，检查成本计算是否满足条件;
2．据通过检查后；点击成本计算，系统自动计算产品成本;
成本系统处理
9、
产品成本分配
1．根据成本系统计算的大类产品成本,通过存货系统产成品成本分配；录入各大类的成本总额，系统自动回填各产成品入库单的入库单价.
10．成本核算期初余额（记帐后才能使用成本日常功能)
11．定义结转费用与人工的会计科目

003项目三售价金额核算（手册答案）1商品流通企业会计核算技能实训手册项目三售价金额核算法项目3售价金额核算法一、多项选择题1.在售价金额核算法下，结转在途物资入库会计分录的基本结构是：（d）a借：在途物资（不含税进价）贷方：库存商品（不含税采购价）B借方：在途物料（不含税采购价）贷：库存商品（含税售价）商品购销差价（含税销售价格与不含税购买价格之差）c借：库存商品（含税售价）贷方：在途物料（含税销售价格）d借方：库存商品（含税销售价格）贷：在途物资（不含税进价）商品购销差价（含税销售价格与不含税购买价格之差）2.门市销售指零售企业在门市销售商品的一种形式。

销货收款方式有：（cd）a集中解缴b分散解缴c货款合一d货款分管3.在销售价格金额会计法下，商品销售收入会计分录的基本结构是：（c）借方：库存现金或银行存款贷：主营业务收入（不含税销售额）应交税费――应交增值税（销项税额）b借：库存现金或银行存款贷方：主营业务收入应交税费（含税销售额）-应交增值税（销项税）C借方：库存现金或银行存款贷：主营业务收入（含税销售额）d借：库存现金或银行存款贷方：主营业务收入（销售不含税）4.在售价金额核算法下，结转商品销售成本会计分录的基本结构是：（d）a借：库存商品（含税销售额）抵免：主营业务成本（含营业税）-7-商品流通企业会计技能培训手册第3项销售价格金额核算方法B借入：库存商品（不含税采购价格）贷：主营业务成本（不含税进价）c借：主营业务成本（不含税销售额）贷方：库存商品（销售额不含税）d借方：主营业务成本（销售额含税）贷：库存商品（含税销售额）5.销售商品购销差价的计算方法主要包括：（ABC）a综合差价率计算法b分类差价率计算法c实际差价计算法d先进先出法二、判断题1.在销售价格金额核算法下，存货按照每个实物的负责人开立明细账户，并以销售价格金额记录和反映其收入、付款和余额。

（√）2.在售价金额核算法下，库存商品按不含税售价金额记账。