融资租赁业务及售后回租介绍

乐税智库文档财税文集策划 乐税网轻松学会融资租赁和售后回租【标 签】融资租赁业务,售后回租税务处理,售后回租业务所得税【业务主题】企业所得税【来 源】小颖言税 一、概念 1、融资租赁：指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动，可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务。

注释：注意与经营租赁的区别，融资租赁与经营租赁两者性质完全不同，融资租赁的目的是取得租赁标的物的所有权，而经营租赁的目的仅仅是获得租赁标的物一段时间内的使用权;融资租赁一般以融资额来计算租金，经营性租赁以租赁标的物占用的时间长短来计算租金;融资租入的不动产，在租入方进行会计核算，经营租赁方式租入的不动产，不在租入方核算，而在出租方核算等等。

2、融资性售后回租：是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

注释：售后回购本质上属于一种融资交易，回购价大于原价的差额相当于融资费用。

二、税目 1、 融资租赁服务属于：销售服务——现代服务——租赁服务——融资租赁服务——有形动产融资租赁和不动产融资租赁。

2、融资性售后回租属于：销售服务——金融服务——贷款服务 新旧变化： 1、原营业税税目注释中融资租赁属于“金融保险业”,营改增将“融资租赁”纳入“租赁服务”范围。

2、注释中“有形动产租赁服务”改为“租赁服务”，增加不动产租赁服务，即全面实施营改增后，“租赁服务”包括有形动产租赁和不动产租赁，将“融资性售后回租”从“有形动产租赁服务”纳入“贷款服务”范围。

三、税率 1、融资租赁服务税率：有形动产融资租赁：17%，不动产融资租赁：11%。

一般纳税人试点(2013年8月1日)前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同，可选择适用简易计税方法，征收率3%。

2、融资性售后回租：税率6%。

新旧变化：融资性售后回租从原来按照有形动产租赁，适用税率17%，改为按照“贷款服务”，适用6%的税率。

融资租赁合同(售后回租)是指融资租赁公司（也称为租赁人）与企业或个人（也称为承租人）之间达成的一种合同协议，通过租赁和回租的方式，为承租人提供资金支持。

其中，售后回租是的一个特殊形式。

融资租赁是一种特殊的融资方式，通过租赁形式为企业提供资金支持。

与传统信贷相比，融资租赁具有更加灵活的还款方式和更低的风险。

在中，租赁人购买活动资产（如设备、机器、车辆等），并以租赁期限来支付租金。

在租赁期满时，承租人有权购买这些资产，或者将其归还给租赁人。

售后回租是一种常见的融资租赁形式。

在这种情况下，企业首先购买资产，并将其出租给融资租赁公司。

随后，企业以这些资产作为抵押向融资租赁公司借款，以获得资金。

这种方式可以帮助企业将资产转换为现金，满足企业的资金需求，同时保留资产的使用权。

售后回租的优势在于，它提供了一种快速获取资金的方式，而无需出售资产或增加债务负担。

企业可以将闲置资产变现，用于扩大业务、追求新的发展机会、偿还债务或进行其他投资。

的内容通常包括租赁期限、租金支付方式、提前终止条款等。

租赁期限可以根据双方的协商而定，通常较长，以确保承租人有足够的时间来利用租赁资产。

租金支付方式可以根据承租人的经营状况来选择，可以是按月支付、按季度支付或者其他方式。

同时，还会规定租赁资产的保养和维修责任，以及租赁期结束时的清算方式。

当租赁期满时，承租人可以选择购买租赁资产以继续使用，也可以选择将其归还给租赁人。

选项的选择通常取决于资产的价值和承租人的经营需求。

也会涉及到租赁人的保险要求，以确保租赁资产在租期内得到充分保护。

这通常包括财产保险、责任保险等，以应对任何潜在的风险和损失。

这些保险费用通常由承租人承担。

作为一种融资工具，为企业提供了一种可靠的融资方式。

通过售后回租，企业可以在资金需求紧张的时候快速获得资金支持，同时保留资产的使用权，为企业未来的发展提供了灵活的选择。

在的执行过程中，双方需遵守合同约定，并积极履行各自的责任。

融资租赁合同（售后回租）标准条款出租人、承租人名称请详见附属条款为明确各当事人的权利义务关系，根据我国有关法律、法规，经各方当事人协商一致，特订立本合同。

第一条售后回租定义1.1本合同所称的融资租赁售后回租是指承租人将自有物件出卖给出租人，同时与出租人签订本合同，将该物件从出租人租回使用的融资租赁形式。

出租人根据双方约定条件向承租人购买物件后回租给承租人，使其在本合同中规定的期限内使用，并在此期间分期收取租金，在租赁期满后按照本合同规定对物件进行处分。

第二条租赁标的物2.1出租人与承租人就附件一《回租物品转让协议》及附件二《设备转让清单》项下之标的物即为承租人选择的租赁物件，包括物件及附属的零件、附件、替换件和软件等，还包括未来附着于物件上的所有附着物、替代物、交换品、修理品等。

2.2租赁物名称、规格型号、数量、原值等详见附件三《租赁物清单》。

第三条租赁物交付3.1出租人在取得物件后即时将该物件在原地以原状交付给承租人租赁使用，承租人应无条件受领物件，并于当日向出租人出具附件五《租赁物验收确认书》。

承租人拒绝或延迟受领物件的，出租人不承担任何责任，承租人仍应按本合同规定支付租金和应付款项。

出租人保留在承租人拒绝或延迟受领物件时解除本合同的权利。

3.2出租人不对交付承租人使用的租赁物作出任何保证，物件存在的任何瑕疵与出租人无关，由此造成的任何损失由承租人自行承担。

3.3租赁期间，应由租赁物生产商或相关当事方承担的责任（包括但不限于物件质量问题）由承租人直接向生产商、销售商或相关当事方索赔。

出租人不负责索赔。

承租人自行承担因索赔而发生的全部费用。

索赔所得应优先用于支付本合同项下的租金和其他款项。

第四条租赁期限及各期租金支付日4.1本合同项下的租赁期限及各期租金支付日详见附件四：《租金偿还表》；若分次起租的，分别以各《租金偿还表》中租赁期限及各期租金支付日为准；承租人承诺按时支付应付款项，如遇到期还款日为节假日的，还款日提前至最近的工作日。

汽车融资租赁合同(售后回租)目录1. 定义与解释2. 合同主体3. 融资租赁车辆4. 租赁期限与租金支付5. 车辆交付与使用6. 维修与保养7. 保险8. 违约责任9. 合同的变更、解除与终止10. 争议解决11. 附则1. 定义与解释1.1 本合同所称“融资租赁”是指甲方根据乙方的要求购买车辆，并将该车辆出租给乙方使用，乙方支付租金，租赁期届满后，乙方有权按照约定的价格购买该车辆的一种交易方式。

1.2 本合同所称“售后回租”是指甲方购买乙方已拥有的车辆，并将该车辆出租给乙方使用，乙方支付租金，租赁期届满后，乙方有权按照约定的价格购买该车辆的一种交易方式。

2. 合同主体2.1 甲方（出租人）：【甲方全称】2.2 乙方（承租人）：【乙方全称】3. 融资租赁车辆3.1 车辆品牌：【车辆品牌】3.2 车辆型号：【车辆型号】3.3 车辆识别代码：【车辆识别代码】3.4 发动机号：【发动机号】3.5 购置价格：【购置价格】3.6 租赁车辆的交付：甲方应按照本合同约定的时间和地点将租赁车辆交付给乙方。

4. 租赁期限与租金支付4.1 租赁期限：【租赁期限】4.2 租金支付：乙方应按照本合同约定的时间和金额向甲方支付租金。

5. 车辆交付与使用5.1 甲方应保证租赁车辆符合约定的技术状态和质量标准。

5.2 乙方应按照约定的方式使用租赁车辆，并承担租赁车辆使用过程中的所有费用。

6. 维修与保养6.1 乙方应按照甲方的要求对租赁车辆进行维修和保养。

6.2 乙方应承担租赁车辆维修和保养的所有费用。

7. 保险7.1 乙方应按照甲方的要求为租赁车辆办理保险，并承担保险费用。

7.2 保险赔偿金归乙方所有。

8. 违约责任8.1 任何一方违反本合同的约定，应承担违约责任，向守约方支付违约金。

8.2 违约金的具体数额由双方协商确定。

9. 合同的变更、解除与终止9.1 本合同的变更、解除和终止，应经双方协商一致。

9.2 双方协商一致解除或终止合同的，应签订书面协议。

融资租赁和售后回租的税务处理融资租赁和融资性售后回租的概念融资租赁也称为金融租赁或购买性租赁，指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁，出租方根据承租方的要求和选择，与供货人订立供货合同支付货款，与承租方订立租赁合同，将购买的设备租给承租方使用。

融资租赁一般涉及出租方、承租方、供货人三方当事人。

融资性售后回租是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。

融资性售后回租涉及承租方和从事融资租赁的企业两方当事人。

融资租赁和融资性售后回租的税收规定企业所得税法实施条例第四十七条规定，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除；第五十八条规定，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；第三十条规定，企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。

《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移，根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。

租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。

融资租赁和融资性售后回租会计和税务处理举例例一：融资租赁业务。

甲公司2011年12月31日融资租入的某机器设备公允价值为1000万元，最低租赁付款额的现值为800万元，需要支付的租金总额及相关费用为1200万元，则账务处理如下为，借记：固定资产——融资租入固定资产8000000，借记：未确认融资费用4000000；贷记：长期应付款——应付融资租赁款12000000。

融资租赁一般有直租和售后回租两种模式融资租赁一般有直租和售后回租模式两种典型的融资租赁是涉及三方关系的，内容包括了租赁和融资两个方面。

业务类型主要分为：直租和售后回租1、直租传统的直租业务涉及三方当事人，出租人、承租人、出卖人打个比方：你需要一台叼炸天的洗衣机。

有家商店正出售这种洗衣机，但你发现你不够钱一次性去买那台洗衣机。

这时你看到我很有钱，于是你跟我签融资租赁合同，让我买下来那台洗衣机，然后再租给你。

你只需要分期给我租金，就可以一直使用那台洗衣机了。

当我们的租赁期满之后，事先有约定好的话，一般你只要按这个用过的洗衣机的残值给钱，就能得到这台洗衣机的所有权。

如果没有约定，那这台洗衣机就归我。

这就是融资租赁里典型的直租业务。

在上面这个例子中，商店是出卖人，我是出租人，你是承租人，涉及就是这三方的关系。

（现实的业务情况关系可能更复杂，一般还涉及到资金方、担保方等的介入）再来看《合同法》的定义，就很好理解了（商务部、银监会的定义与此类似）：“融资租赁合同是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。

”——《中华人民共和国合同法》第二百三十七条2、售后回租售后回租中，出卖人和承租人为同一人。

继续打比方：你需要钱花。

你发现你拥有一台叼炸天的洗衣机。

我仍然是那个很有钱的人。

于是你把洗衣机卖给我，我给你一大笔钱，然后你和我签融资租赁合同，我再把洗衣机租回给你。

洗衣机你继续留着用，但是要分期付租金给我（以上的卖和租并没有先后顺序，实物也并没有实质转移）。

租赁期到了之后，洗衣机我再卖回给你或者我收过来。

可以看到这和前面的直租模式大部分内容都是一样的，主要不同在于，在这个例子中，没有了商店作为出卖人，而是变成了你既是出卖人又是承租人，我还是出租人。

涉及的三方关系，其中的两方合为了一方。

来看银监会的定义：“本办法所称售后回租业务，是指承租人将自有物件出卖给出租人，同时与出租人签订融资租赁合同，再将该物件从出租人处租回的融资租赁形式。

金融租赁主要业务
金融租赁是一种将融资和融物相结合的租赁方式，其主要业务包括以下几个方面：
1. 直接租赁：出租人根据承租人的要求，向承租人指定的出卖人购买租赁物并出租给承租人使用。

租赁物的所有权在租赁期内归出租人所有，承租人拥有租赁物的使用权。

2. 售后回租：承租人将其拥有的设备或资产出售给出租人，然后再从出租人处租回使用。

这种方式可以帮助承租人获得现金流，同时继续使用设备或资产。

3. 杠杆租赁：出租人出资购买租赁物的一部分，其余部分由出租人以租赁物作抵押向银行等金融机构贷款取得，然后将租赁物出租给承租人。

这种方式可以降低出租人的资金成本，同时提高租赁项目的收益率。

4. 转租租赁：出租人从另一出租人处租得租赁物再转租给承租人。

转租人以收取租金差为目的，其角色类似于经纪人。

5. 委托租赁：出租人接受委托人的资金或租赁物，根据委托人的要求向承租人出租。

租赁物的所有权归委托人，出租人只负责提供租赁服务并收取手续费。

6. 联合租赁：出租人与其他出租人共同出资购买租赁物并出租给承租人。

这种方式可以整合各方资源，降低风险。

金融租赁业务在支持企业设备更新、技术改造、促进产业升级等方面发挥着重要作用。

此外，金融租赁还可以帮助企业优化资产负债结构，提高资金使用效率。

融资租赁售后回租案例融资租赁是指企业为了满足生产经营需要，向融资租赁公司以租代购的方式，通过融资租赁公司购买设备、机器、交通工具等固定资产，并按约定期限和租金支付方式将其租赁出去。

而售后回租则是指企业在购买了资产后，将其以较低价格出售给融资租赁公司，然后立即租回并继续使用。

下面我们将通过一个实际案例来具体介绍融资租赁售后回租的操作流程和效果。

某制造企业在新一轮设备更新换代计划中，需要购买一批新的生产设备以提高生产效率。

由于企业自身资金有限，无法一次性支付全部设备款项，因此决定采用融资租赁的方式进行购买。

首先，企业与融资租赁公司签订了融资租赁合同，确定了设备的购买价格、租金支付方式和期限等相关条款。

随后，企业向融资租赁公司支付了首期租金，并由融资租赁公司购买了所需的设备。

这样，企业在获得了设备的同时，也避免了一次性大额资金的压力。

在设备购买后，企业又与融资租赁公司签订了售后回租合同，将刚刚购买的设备以较低价格出售给了融资租赁公司，然后立即与融资租赁公司签订了租赁合同，继续使用这些设备。

在此过程中，企业获得了一笔较大的资金回笼，可以用于企业的其他经营活动，而且通过租回设备，企业也不会因为设备的变更而影响正常的生产经营。

融资租赁售后回租的案例中，企业通过融资租赁的方式获得了所需设备，并通过售后回租的方式获得了资金回笼，解决了企业的资金压力。

同时，企业也避免了设备变更对生产经营的影响，实现了设备的更新换代，提高了生产效率。

这一案例充分展现了融资租赁售后回租的灵活性和有效性，为企业的发展提供了有力支持。

总之，融资租赁售后回租是一种灵活的资金运作方式，可以帮助企业解决资金压力，实现设备更新换代，并且不会影响企业的正常生产经营。

希望企业在选择融资租赁售后回租时，能够根据自身的实际情况，充分了解相关合同条款和费用，选择合适的融资租赁公司，最大限度地发挥其作用，为企业的发展提供有力支持。

企业售后回租融资租赁模式及账务处理探讨企业售后回租是指企业将自己拥有的资产（如厂房、设备等）出售给融资租赁公司，然后通过向融资租赁公司支付租金的方式获得使用权。

该模式有助于企业提高现金流，并释放出企业长期占有的固定资产，有利于企业的资产负债管理和运营效率。

本文将从融资租赁模式、账务处理两个方面探讨企业售后回租融资租赁模式。

一、融资租赁模式回租融资租赁模式，是一种以企业的资产为标的物获得融资的方式。

该模式通常由企业将其拥有的资产出售给融资租赁公司，然后通过向融资租赁公司支付租金的方式获得使用权。

主要的特点在于，企业可以获得资金并继续使用资产，而融资租赁公司可以获得以资产为担保的收益。

回租融资租赁可以应用于多种领域，例如基础设施建设、地产开发、工业制造、运输等等。

二、账务处理1. 出售资产企业向融资租赁公司出售资产后，应当在账务中将资产出售记录，同时在固定资产清单中将该资产删除。

出售资产应当按照市场公允价值计算，同时应当考虑资产的历史成本和折旧情况。

出售资产的收入应当计入企业的可供支配利润。

2. 租赁费用企业向融资租赁公司支付的租赁费用，应当在账务中记录为租赁费用支出。

租赁费用的计算应当考虑租赁期限、利率、频率等因素。

在进行财务分析和比较时，应当将租赁费用与其他融资方式的利息费用进行比较。

3. 折旧费用在进行回租融资租赁时，企业将原有资产出售给融资租赁公司，因此企业在后续的账务处理中不再进行该资产的折旧。

而融资租赁公司则应当在其账务中记录资产的折旧费用。

4. 租赁期满处理当租赁期满时，企业可以选择回购资产或者继续租赁，如果企业选择回购资产，则应当将回购资产的金额计入账务中，并将该资产恢复到固定资产清单中。

如果企业选择继续租赁，则应当继续支付租赁费用，并将租赁设备持有记录更新。

结论企业售后回租融资租赁模式有利于企业的资产负债管理和运营效率。

在进行融资租赁时，企业需要合理地计算市场价值和租赁费用，并在账务处理中正确地记录相关信息。

名词详解：融资租赁、融资性售后回租、售后回购
1、什么叫融资租赁?
根据合同法第十四章第二百三十七条的规定，融资租赁合同是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。

2、融资租赁的当事人
有出租人、承租人、出卖人
3、中国融资租赁业务需要什么机关批准?
中国银行业监督管理委员会按照《金融租赁公司管理办法》批准的金融租赁公司、商务部按照《外商投资租赁业管理办法》批准设立的外商投资融资租赁公司、商务部和国家税务总局共同批准开展融资业务试点的内资融资租赁企业。

4、什么叫融资性售后回租
是指承租人将自有资产出卖给出租人，同时与出租人签定融资租赁合同，再将该资产从出租人处租回的融资租赁形式。

融资性售后回租业务是承租人和出卖人为同一人的融资租赁方式。

5、售后回购：销售方在销售商品的同时，与购货方签订合同，同意日后再将其购回的一种交易方式。

6、售后回租的会计处理规定
根据财会[2006]3号企业会计准则第21号—租赁，第七章售后回租交易第三十条至第三十二条规定，承租人和出租人应当根据准则第二章的规定，将售后回租交易认定为融资租赁或经营租赁，售后回租交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整，售后回租交易认定为经营租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。

但是，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值之间的差额应当计入当期损益。