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2011年上半年税收政策汇编之个人所得税篇
全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定（中华人民共和国主席令第四十八号）
《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于２０１１年６月３０日通过，现予公布，自２０１１年９月１日起施行。
国家税务总局关于明天小小科学家奖金免征个人所得税问题的通知（国税函[2011]337号）
根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一项关于国务院部委颁发的教育等方面的奖金免征个人所得税的规定，对学生个人参与“明天小小科学家”活动获得的奖金，免予征收个人所得税。
国家税务总局关于国税发[1993]045号文件废止后有关个人所得税征管问题的
通知（国税函[2011]348号）
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，045号文件废止后，境外居民个人股东从境内非外商投资企业在香港发行股票取得的股息红利所得，应按照“利息、股息、红利所得”项目，由扣缴义务人依法代扣代缴个人所得税。
国家税务总局公告2011年第4号――关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2011.01.10
•【文号】国家税务总局公告2011年第4号
•【施行日期】2011.02.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】失效
•【主题分类】企业所得税,税收征管
正文
国家税务总局公告
（2011年第4号）
根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《科学技术部财政部国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火[2008]172号）、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函[2009]203号）的有关规定，现就高新技术企业资格复审结果公示之前企业所得税预缴问题公告如下：
高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。
本公告自2011年2月1日起施行。
特此公告。
二○一一年一月十日。
许义娜律师转：2011年度总局答疑汇编--企业所得税篇1、加计扣除和小型微利企业优惠能否同时享受？问：企业同时符合研发费用加计扣除和小型微利企业两个优惠政策的条件，享受了加计扣除后，是否还可以享受小型微利企业优惠政策？答：根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号），《企业所得税法》及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。
因此，企业可根据具体情况提交相应的备案资料享受上述两项优惠政策。
国家税务总局纳税服务司 2011年01月03日2、房地产开发公司支付的土地闲置费可否在税前扣除？问：房地产开发公司支付的土地闲置费是否可以在企业所得税税前扣除？答：根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发〔2009〕31号)第二十七条第一项规定，土地征用费及拆迁补偿费是指为取得土地开发使用权（或开发权）而发生的各项费用，主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等。
土地闲置费属于其中的一项，因此可以在企业所得税税前扣除国家税务总局纳税服务司 2011年01月03日3、房地产企业因资金直接拆借而发生的损失能否税前扣除？问：房地产企业因资金直接拆借而发生的损失能否税前扣除？答：根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕88号）第四十二条规定，国家规定可以从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失不得确认为在企业所得税前扣除的损失。
国家税务总局纳税服务司 2011年01月03日4、核定征收企业进行固定资产清理时，所得税应纳所得额如何确定？问：核定征收企业进行固定资产清理时，企业所得税应纳税所得额如何确定？是按固定资产销售的金额，还是经清理后按会计科目“营业外收入”的金额确定?答：根据《企业所得税法》第十六条，企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。
2011年1-11月企业所得税法规汇编财政部、国家税务总局、民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知[财税[2011]81号]财政部、国家税务总局关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知[财税[2011]99号]国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告[国家税务总局公告2011年第48号]财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知[财税[2011]70号]国家税务总局关于印发《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）》的公告[国家税务总局公告2011年第45号]财政部海关总署国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知 [财税[2011]58号国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告 [国家税务总局公告2011年第39号]国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告[国家税务总局公告2011年第36号]财政部 国家税务总局关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知 [财税[2011]53号国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告[国家税务总局公告2011年第34号]财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知 [财税〔2011〕47号]财政部国家税务总局关于电网企业接受用户资产有关企业所得税政策问题的通知[财税[2011]35号]财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知[财税[2011]26号]国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告[国家税务总局公告2011年第30号]国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告[国家税务总局公告2011年第29号]国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告[国家税务总局公告2011年第26号]国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告[国家税务总局公告2011年第25号]国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告[国家税务总局公告2011年第24号]国家税务总局关于发布《海上油气生产设施弃置费企业所得税管理办法》的公告[国家税务总局公告2011年22号]财政部、国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知[财税[2011]4号]国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告[国家税务总局2011年第4号]。
加快转变经济发展方式的财税制度安排阅读提示财税政策肩负着推进中国经济发展方式转变的重要历史使命,具体有效地制定转变经济发展方式的财税政策,将是需要通盘考虑和全面准确部署的紧迫任务。
实现十二五时期财税改革的战略契机与转变经济发展方式,必须要紧握财税改革的三个主要方面:稳收、增支和转型。
转变经济发展方式的财税制度安排设计涵盖:扩内需、稳外需的财税制度安排;节能减排的财税制度安排;促创新、增效益的财税制度安排;缩小收入分配收入差距、共享改革发展成果的财税制度安排等几个方面。
从十一五时期步入十二五时期,如果将在此期间所需经历的重大变化排排序,那么,排在第一位的肯定是经济发展方式的转变。
加快转变经济发展方式,无论从哪个领域看,都可以说是十二五时期的排序第一的重大课题。
具体到财税领域,它所担负的任务,值得我们仔细权衡,周密安排。
一、加快转变经济发展方式的困境:体制与机制难题为什么早在20世纪80年代,党和国家就意识到的经济发展方式问题,到今天不但没有解决,还有恶化的趋势?为什么看似简单的不以增长速度作为经济发展全部的改革初衷,迟迟不能达成?个中缘由,亟待解答。
转变经济发展方式的困境,概括起来就是要破解目前的体制和机制难题。
没有体制的突破,就难以实现经济发展方式的根本性转变。
(一)资源性产品价格失真造成可持续发展能力不足。
从资源配置角度,中国生产要素市场虽然经过多年的改革和发展,相对计划经济体制时已经有了长足的改进,但是就目前国内经济发展要求和国际环境横向比较来看,依然存在缺陷,直接市场机制尚不能充分发挥作用。
特别是关键领域的市场机制作用偏弱,突出表现为:土地、能源、资本的要素发育滞后,价格形成机制过多的受到行政的干预,甚至是行政需要决定,没有与其他国民经济生产部门形成匹配和协同效应。
以石油、天然气、水、土地、电力、煤炭等为代表的资源性产品,在产品生产体系中,处于产业链的上游,属于生产和制造的基础性资源。
长期以来,这些资源性产品价格受政府的行政性监管或大企业垄断,形成了典型的供给端非市场化和需求端过度市场化的不匹配特征,通过市场机制形成资源性产品价格的局面始终未能形成,难以反映合理、客观的供需关系。
河北省国家税务局公告2011年第4号――关于公布失效废止的税收规范性文件目录的公告
文章属性
•【制定机关】河北省国家税务局
•【公布日期】2011.09.09
•【字号】河北省国家税务局公告2011年第4号
•【施行日期】2011.09.09
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】税收征管
正文
河北省国家税务局公告
（2011年第4号）
关于公布失效废止的税收规范性文件目录的公告
根据《国家税务总局关于开展省税务机关税收规范性文件清理工作有关问题的通知》（国税函〔2011〕60号），我局在以前年度对税收规范性文件进行了三次集中清理的基础上，今年对2010年12月31日之前制发的税收规范性文件（包括增加涉及纳税人权利义务规定的转发文件）进行了再次清理。
现将《全文失效废止的税收规范性文件目录》、《部分条款失效废止的税收规范性文件目录》予以发布。
鉴于在本次清理之前，我局已在以前年度对税收规范性文件进行了三次集中清理，并以冀国税发〔2007〕150号、冀国税发〔2008〕119号、冀国税发〔2010〕77号文件，公告发布了三批已失效废止的税收规范性文件目录。
因此，对上述已发布的失效废止的税收规范性文件目录，本次不再重复发布。
特此公告
附件：1、全文失效废止的税收规范性文件目录
2、部分条款失效废止的税收规范性文件目录
二〇一一年九月九日。
福建省地方税务局公告2011年第4号――有关地方教育附加
征收问题公告
【法规类别】税收征管综合规定
【发文字号】福建省地方税务局公告2011年第4号
【发布部门】福建省地方税务局
【发布日期】2011.08.08
【实施日期】2011.08.08
【时效性】现行有效
【效力级别】地方规范性文件
福建省地方税务局公告
（2011年第4号）
根据《福建省人民政府关于调整地方教育附加征收标准等有关问题的通知》（闽政文〔2011〕230号）规定，现将有关地方教育附加征收问题公告如下：
一、对省内所有缴纳增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）的单位和个人自2011年1月1日（含）之后发生“三税”纳税义务的征
1 / 1。
2011年第4期下旬刊（总第442期）时 代 金 融Times FinanceNO.4，2011（CumulativetyNO.442）我国的积极财政政策并不是指某一具体的财政政策类型，而是与时俱进的一种动态适应性的财政政策举措，具体说来，积极财政政策是指在一定的国际国内经济和政治环境下，通过适度、主动地扩大财政支出，全面地考虑了国家科学发展的需要和财政的可承受力，更有效、直接、快速地刺激我国国内需求，促进经济的良性发展和经济增长，以此来实现宏观经济调控的目标。
一、我国实施积极财政政策的原因：我国实施积极财政政策在不同的时期有着不同的原因和特点，只有科学分析实施积极财政政策的问题及其背后的原因，正确处理这些问题，才能更好地、有针对性地采取宏观对策实现经济的科学发展。
我国实施积极财政政策有着复杂而深刻的原因，具体体现在以下几个方面：1.改革开放以来积累的经济结构性矛盾和不健全的经济发展方式是我国实施积极财政政策的特殊原因长期以来，我国实行的是一种相当弱的可持续发展方式，过于强调发展，为了发展拉低了生态环境的标准，人为地减轻了在保护生态环境中的责任和义务。
探究其中的原因，除了经济发展的阶段和市场资源配置不能有效地发挥作用外，作为经济结构调整最重要手段的财政政策，显然应该在我国的经济结构优化和调整中发挥更加积极的作用。
2.扩大内需是实施积极财政政策的内在原因随着改革开放的不断深化，长期以来我国的国内需求总体上一直不足，是经济发展中众多深层次矛盾不断积累的结果。
主要表现在：（1）我国居民收入增长非常缓慢，尤其是城市低收入群体和农村得收入水平非常低下，社会资源配置的不合理造就社会就业的不充分，居民的总体可支配收入能力薄弱；（2）很多企业，尤其是中小民营企业，负债率比较高，又由于央行的不断加息，企业的成本压力增大，盈利率比较低，出现了不同程度的利息占用利润的现象，企业发展后劲不足，资本积累受到体制内因素排斥，直接地导致了社会投资需求严重乏力，使经济发展失去了很大的活力；（3）我国的城市化水平比较低，社会保障制度建设参差不齐和相当大程度滞后增加了居民消费需求和社会投资需求的不确定预期，这些都严重影响了内需的扩大。
四、扣除类（2011版）国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告国家税务总局公告2011年第34号根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）以及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）的有关规定，现就企业所得税若干问题公告如下：一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。
鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。
“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。
该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。
“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。
既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。
二、关于企业员工服饰费用支出扣除问题企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
三、关于航空企业空勤训练费扣除问题航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。
四、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。
2011年第四期主办：仁和、药都财税研究委员会办公室承办：仁和（集团）发展有限公司审计部目录一、财税文件1、财政部国家税务总局关于暂停部分玉米深加工企业购进玉米增值税抵扣政策的通知财税[2011]34号二、问题解答2、期货交易亏损，扣除是否要审批？3、建筑企业从承包方收取的管理费如何纳税？4、企业未能按合同约定的时间取得境外利息收入，是否需要确认收入？5、综合利用资源生产产品取得的减计收入可否弥补公司以前年度亏损？6、企业清算后有盈利能否弥补以前年度的亏损？7、非企业法人的独立核算分公司产生的亏损如何弥补？8、购票时附带支付的人身意外伤害保险费能否税前扣除？9、当月既有分红又有双薪，应如何缴纳个人所得税？10、单位为个人办理商业性补充养老保险如何缴纳个人所得税？11、技术先进型服务企业职工教育经费税前扣除有何规定？12、企业为员工交纳本应由员工本人承担的社会保险费用，可否税前扣除？13、税务机关检查调增的企业应纳税所得额能否弥补以前年度亏损？14、房地产企业支付给销售企业的佣金或手续费，税前扣除有何限制？15、若不能提供《外出经营活动税收管理证明》，应如何缴纳企业所得税？16、固定资产加速折旧同时用于研究开发使用，折旧费用是否可以享受企业研究开发费用加计扣除的政策？17、地质勘探取得收入，营业税应在何地缴纳？18、国税函发[1997]207号相关规定是否有效？19、个体工商户申请一般纳税人是否必须变更税号？20、是否可以对纳税人收藏的古玩字画采取保全措施？21、清算中是否还可以享受研发费用加计扣除的优惠政策？22、非居民企业间转让境内股权如何缴税？23、如何确定金融机构同类、同期贷款利率标准？24、银行销售金银达到一般纳税人标准是否需要认定？25、炼油厂将自产的成品油用于本单位的客运汽车，是否可以免缴消费税？26、房地产开发公司将开发产品转为自用，是否要视同销售计缴营业税？27、装饰装潢公司为客户代购辅助材料应如何缴纳营业税?28、公司转包的技术服务费用在计征营业税时，能否从营业额中扣除？29、为动漫产品提供动画设计和制作，营业税有何优惠政策？30、总包方能否扣除分包款后缴纳营业税？31、企业买卖股票的行为是否缴纳营业税？财税文件财政部国家税务总局关于暂停部分玉米深加工企业购进玉米增值税抵扣政策的通知财税[2011]34号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为控制玉米深加工过快发展，经国务院批准，暂停玉米深加工企业收购玉米增值税抵扣政策。
现将有关事项通知如下：自2011年4月20日起至6月30日，纳税人向农业生产者购进玉米深加工生产除饲料产品之外的货物，不得开具农产品收购发票并计提进项税额。
财政部国家税务总局二○一一年四月十九日期货交易亏损，扣除是否要审批？【发布日期】：2011年03月28日问：期货交易亏损造成的损失在企业所得税前扣除时，是否需要税务机关审批？答：《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕88号）第五条规定，企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。
下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：1.企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失。
2.企业各项存货发生的正常损耗。
3.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失。
4.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失。
5.企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
6.其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。
上述以外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。
企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。
期货交易为金融衍生产品，实际发生的损失如符合上述规定，可自行计算扣除。
【来源】：国家税务总局纳税服务司建筑企业从承包方收取的管理费如何纳税？【发布日期】：2011年03月28日问：建筑企业将项目全部承包给个人，收取的管理费如何缴纳企业所得税？答：根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的规定，建筑公司应将从工程发包方取得的承包收入按规定确认为企业所得税的应税收入，将支付给分包单位的支出在企业所得税税前作为成本扣除。
需要企业注意的是，根据《建筑法》第二十八条规定，禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人，禁止承包单位将其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人。
【来源】：国家税务总局纳税服务司企业未能按合同约定的时间取得境外利息收入，是否需要确认收入？【发布日期】：2011年03月28日问：企业未能按合同约定的时间取得境外利息收入，是否需要确认收入？答：根据《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）第三条第一项中规定，企业来源于境外的利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入，若未能在合同约定的付款日期当年收到上述所得，仍应按有关合同约定应付交易对价款的日期确认收入实现。
【来源】：国家税务总局纳税服务司综合利用资源生产产品取得的减计收入可否弥补公司以前年度亏损？【发布日期】：2011年03月28日问：某公司2009年综合利用资源生产产品取得的减计收入，是否可以弥补公司2008年度亏损？答：根据《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴的通知》（国税函〔2010〕148号）规定，对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损。
当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。
【来源】：国家税务总局纳税服务司企业清算后有盈利能否弥补以前年度的亏损？【发布日期】：2011年03月28日问：企业清算后有盈利能否弥补以前年度的亏损？答：根据《财政部、国家税务总局〈关于企业清算业务企业所得税处理问题若干通知〉的通知》（财税〔2009〕60号）规定，依法弥补亏损，确定清算所得。
因此可以弥补以前年度亏损，该股权变更手续日为工商变更日。
【来源】：国家税务总局纳税服务司非企业法人的独立核算分公司产生的亏损如何弥补？【发布日期】：2011年03月28日问：非企业法人的独立核算分公司产生的亏损如何弥补？答：依据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）规定，不具备法人资格的分支机构，由总机构负责进行企业所得税年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳税所得额和应纳税额。
因此，分支机构的亏损已汇总到总机构统一计算应纳税所得额，分支机构不再单独弥补亏损。
【来源】：国家税务总局纳税服务司购票时附带支付的人身意外伤害保险费能否税前扣除？【发布日期】：2011年03月28日问：购买飞机票或者其他车票时，附带支付的人身意外伤害保险费能否在企业所得税税前扣除？答：因出差所发生的费用，均应作为差旅费处理。
【来源】：国家税务总局纳税服务司当月既有分红又有双薪，应如何缴纳个人所得税？【发布日期】：2011年03月28日问：公司员工当月既有分红又有双薪，应如何缴纳个人所得税？答：分红是按“利息、股息、红利所得”项目单独按次计税，不与当月工资、薪金合并计税。
对于年底双薪的计税办法，《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发〔2009〕121号）规定，已取消年底双薪的单独计税办法，个人取得年底双薪，如果其单位没有发放全年一次性奖金，可以按照全年一次性资金计税办法计税。
如果其单位既有年底双薪，又有全年一次性奖金，并且二者在同一个月内发放，可以将年底双薪与全年一次性奖金合并，统一执行《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号），如果二者不在同一个月份内发放，应将年底双薪并入当月工资、薪金，统一计算个人所得税。
【来源】：国家税务总局纳税服务司单位为个人办理商业性补充养老保险如何缴纳个人所得税？【发布日期】：2011年03月28日问：单位为个人办理商业性补充养老保险如何缴纳个人所得税？答：根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（财税〔2005〕94号）规定，单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税，因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。
【来源】：国家税务总局纳税服务司技术先进型服务企业职工教育经费税前扣除有何规定？【发布日期】：2011年04月04日问：经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费扣除有何规定？答：根据《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除。
超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
但根据《财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕65号）规定，经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
所以，若企业为经认定的技术先进型服务企业则可按此比例在企业所得税前据实扣除。
【来源】：国家税务总局纳税服务司企业为员工交纳本应由员工本人承担的社会保险费用，可否税前扣除？【发布日期】：2011年04月04日问：企业为员工交纳本应由员工本人承担的社会保险费用，可否在企业所得税税前扣除？答：根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
因此，应该由员工个人承担的社会保险费用属于个人支出行为，不得在税前扣除。
【来源】：国家税务总局纳税服务司税务机关检查调增的企业应纳税所得额能否弥补以前年度亏损？【发布日期】：2011年04月04日问：税务机关检查调增的企业应纳税所得额能否弥补以前年度亏损？答：根据《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第20号)规定，根据《企业所得税法》第五条的规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。
