企业间借款问题(中税网)

关联企业间无偿借款涉税风险及控制随着企业之间的合作与交流不断加强，关联企业之间的无偿借款也逐渐增多。

然而，这种亲密的关系也带来了涉税风险。

本文将重点探讨关联企业间无偿借款涉税风险的原因，并提供一些有效的风险控制措施，以帮助企业避免潜在的税务风险。

一、关联企业间无偿借款的涉税风险原因1.1 利润转移关联企业之间的无偿借款可能会导致利润转移的问题。

某些企业可能通过无偿借款的方式，人为地将利润转移至相对税负较低地区的企业，从而降低整体的税负。

这种利润转移可能导致税务机关的关注，触发税务调查，并可能被追加税款和罚款。

1.2 价款虚增关联企业之间的无偿借款还可能导致价款虚增的情况。

部分企业通过虚构借款的方式，虚增交易金额，从而通过税务的优惠政策获得更多的税收减免。

然而，这种行为往往违反了税务相关法规的规定，如果被税务机关发现，可能导致重大罚款和其他法律责任。

1.3 财务做假关联企业之间的无偿借款也可能成为企业进行财务做假的手段之一。

比如，企业可能通过虚构借款的方式，制造虚假的资金流动，从而掩盖企业真实财务状况。

这种财务做假的行为一旦被发现，不仅会为企业带来财务损失，还会遭受法律处罚。

二、关联企业间无偿借款涉税风险的控制措施2.1 建立合理的借款合同为了降低相关税务风险，关联企业之间应建立合理的借款合同。

借款合同应明确借款的本金、利息、期限等具体条款，并且应该与市场上类似的借款合同相符。

借款合同应被合适的财务和法律专业人士审查，以确保其合法合规。

2.2 合规性评估关联企业进行无偿借款之前，应对借款活动进行合规性评估。

该评估旨在确定该借款是否符合税务法规的要求，并提前识别潜在的涉税风险。

合规性评估应由专业的会计师或税务顾问进行，以确保借款活动的合法性。

2.3 建立内部控制制度企业应建立完善的内部控制制度，以规范关联企业间的借款活动。

内部控制制度应包括明确的借款审核程序、借款发放流程、借款使用管理等环节，并应由专门的部门或人员负责执行。

母公司向子公司借款
我公司出资500万元成立一全资法人销售公司，后期由于公司资金紧张，就从销售公司借款使用，资金宽裕时就归还一部分，来来回回2013年共计借款4300万元，没有签订任何借款合同及规定利息支付等问题，请教老师这样做合不合法，不规定利息可不可以，但如果支付利息，销售公司缴纳营业税及附加等，我公司利息支出可不可以税前扣除，请指导，谢谢！
专家回复：
1、依据您的描述，如果没有支付利息，对方不需要缴纳营业税、城建税和教育费附加。

2、对于企业所得税，税务机关有可能调整所得额，但是按照国税发【2009】2号规定，关联交易一方被实施转让定价调查调整的，应允许另一方做相应调整，以消除双重征税。

相应调整涉及税收协定国家（地区）关联方的，经企业申请，国家税务总局与税收协定缔约对方税务主管当局根据税收协定有关相互协商程序的规定开展磋商。

营改增后企业之间的借款利息必须发票才能在企业所得税税前扣除随着中国营业税改为增值税（Value Added Tax，简称VAT），企业之间的借款利息在企业所得税方面也出现了一些变化。

根据最新的税收政策，凡是企业之间发生的借款行为，借款方在支付利息时必须要求出借方提供发票。

只有取得了发票后, 借款方才能合法享受在企业所得税税前扣除借款利息的政策优惠。

以下是对这一政策变化的进一步解析。

首先，这一政策变化的出发点是为了规范企业之间借款利息的税收管理。

企业之间的借款利息是一种间接的企业之间付出的资金支出，而借款方支付的利息属于其直接经营成本的一部分。

为了保证企业真实的经济损益状况和税收公平性，必须确保这部分支出能够合法计入企业所得税税前扣除项目。

因此，通过要求提供发票，能够确保企业提供的利息支出金额与真实的借款利息金额相符，从而避免了偷漏税和虚假抵扣的情况出现。

其次，这一政策变化对于企业的影响主要体现在两个方面。

首先，借款方需要确保从出借方获得正规的发票，以便获得合法的税前扣除权益。

借款方应与出借方协商，明确在借款协议中规定出借方提供发票的责任和义务。

同时，借款方在资金周转的过程中，应合理控制借款利息的金额，以避免税务部门对借款利息合理性的怀疑和后续的审核风险。

其次，出借方作为发票的提供方，需要在接受借款的同时，确保自己具备正规的发票开具资格，并确保所提供发票的真实性和合规性。

对于出借方而言, 需要为借款方提供能够通过税务机关审核的发票。

出借方在提供发票时, 应当确保所提供的发票真实有效、标准规范，并符合发票的开票规定和要求。

否则, 出借方可能会承担因为发票问题导致的处罚和不良信用记录带来的风险。

再次，尽管这一政策变化在加强税收管理和确保税收公平性方面具有重要意义，但也给企业之间的借贷关系带来了一定的影响。

在过去，企业之间的借贷关系可能更加简单、便捷，不需要考虑复杂的发票环节。

然而，现在企业需要更加注重对发票的管理，并提供发票以保证借款利息能够正常的扣除。

中税网：贷款服务的征收与抵扣建安企业营改增内训|房地产业营改增培训课程在本次纳入营改增试点的四大行业中，金融业的贷款服务，也许是涉及面最广的应税服务。

不管是否是金融企业，只要将资金贷与他人使用或取得利息性质的收入，都要按照贷款征收增值税。

只要有贷款利息支出，都要遵守利息支出不得抵扣进项税的规定。

因此，贷款服务的增值税，值得所有增值税人关注。

本文结合《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号，以下简称36号文）和《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》（财税[2016]46号）及有关规定，重点分析贷款服务增值税的征收和抵扣等问题。

具体包括以下问题：一、贷款范围二、贷款利息收入增值税纳税人三、贷款利息收入的确认和例外四、贷款利息收入增值税的计算五、贷款利息收入增值税发票开具六、贷款利息支出进项税不得抵扣七、贷款服务增值税免税优惠八、自境外取得贷款利息征税九、向境外支付贷款利息扣税十、贷款利息潜在的增值税风险十一、贷款与存款的区别一、贷款范围贷款服务，是金融服务的组成部分，根据36号文附件一的税目注释，金融服务包括：贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

贷款服务包括以下3种情况：（一）常规贷款服务将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

（二）视同贷款服务视同贷款服务包括：各种占用、拆借资金取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

具体包括：1、金融商品持有期间（含到期）利息收入。

利息收入包括名称各异的保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等；2、信用卡透支利息收入；3、买入返售金融商品利息收入；4、融资融券利息收入；5、融租性售后回租利息收入；6、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务利息收入。

金融商品的范围非常广泛，包括外汇、有价证券、非货物期货、基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各类金融衍生品。

（三）名股实贷服务以货币资金投资，但是收取固定利润或保底利润，也按照贷款服务缴纳增值税。

所得税弥补问题
老师您好:我公司现在的经营状况为亏损，公司因为搬迁，政府给一块地，我公司准备开发房产，想用房产的产生的利润弥补亏损。

我公司应该怎么处理？是成立分公司，子公司，还是直接改成房地产公司，但如果直接改成房地产公司，公司涉及的短期借款，就要先还清，但公司一时拿不出这么多的流资来还款。

怎么做税收最省，而且还能弥补公司现在的亏损。

回复如下：
专家回复：如果直接改变成为房地产开发公司收到短期借款影响的话，建议成立分公司，只有成立分公司才能汇总缴纳企业所得税，才可以用分公司利润弥补总公司亏损，而子公司属于独立法人，不能直接弥补母公司亏损。

企业之间借款是一种常见的商业行为，它为企业提供了一种灵活的融资方式。

借款可以帮助企业解决短期资金需求，扩大业务规模，推动发展，实现利润最大化。

同时，企业之间借款也存在一定的风险和注意事项，需要双方谨慎考虑。

首先，企业之间借款的方式多种多样。

通常，企业可以选择向其他企业借款，或者从银行等金融机构获得贷款。

不同的借款方式有不同的利率、期限和条件。

企业应该根据自身的需求和实际情况选择最适合自己的借款方式。

其次，企业之间借款的利率和期限是重要的考虑因素。

借款的利率直接影响着企业的融资成本，而期限则决定了企业需要在多长时间内归还借款。

一般情况下，长期借款的利率相对较低，适用于那些需要进行大额投资的企业；而短期借款则适用于短期周转资金需求较大的企业。

除了利率和期限，企业之间借款还需要明确借款条件和保障措施。

双方应该明确借款的用途和还款方式，并签订借款合同。

合同应该包括借款金额、利率、期限、还款计划等详细条款，以确保借款双方的权益得到保障。

同时，双方可以协商约定风险保证金、抵押物等担保措施来降低风险。

在进行企业之间借款时，风险管理也是关键。

企业应该对借款方进行审查，了解其信用状况、经营状况和还款能力等。

如果借款方的信用状况较差或经营状况不稳定，企业需要慎重考虑借款风险，并采取相应的风控措施。

此外，企业还应定期监控借款方的经营情况，确保其能按时归还借款。

此外，企业之间借款还需要关注法律法规的合规性。

借贷双方需要确保借款行为符合国家法律法规，并遵守相关的纳税和财务要求。

在进行跨境借款时，还需要关注国际贸易和外汇管理政策，确保合规运营。

总结起来，企业之间借款是一种常见的商业行为，可以为企业提供灵活的融资方式。

企业在进行借款时需要考虑利率、期限、借款条件和保障措施等因素，并进行风险管理和合规性审查。

通过谨慎选择合适的借款方式和合作伙伴，企业可以更好地满足自身的融资需求，推动企业发展。

有⼈就会说了，B公司是⽆偿借款给A公司的，并没有收取利息，也需要交增值税？这⾥就需要了解增值税的视同销售了。

根据财税[2016]36号⽂，单位向其他单位⽆偿提供服务，需要视同销售。

视同销售就意味着，即
款利率确定。

猪哥在从业过程中还真遇到企业之间⽆息的往来款(借款)被稽查补交增值税的，其实这种情况实税。

需要注意的是，企业集团内单位(含企业集团)之间的资⾦有偿借贷⾏为，仍然征收增值税的，另
上述两个⽂件的前提都存在⼀个前提就是企业集团。

根据《市场监管总局关于做好取消企业集其实在企业所得税上也有视同销售的概念，只是没有明⽂规定⽆偿借款需要视同销售。

我们可以从企业之间是否构成关联⽅来做分析。

意思也就是说不确认收⼊可以，与之对应的成本⽀出就不要扣除了，这样也合情合理。

关联方资金往来问题
你好！我公司为一家由法人独资控股的子公司。

请问我公司于母公司之间资金往来是否需要缴纳企业所得税？另外，与同一母公司控制下的其他全资子公司之间的关联资金往来，是否要清算企业所得税？
专家回复：
1、依据《税收征收管理法》第三十六条企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

2、依据《税收征收管理法实施细则》
第五十四条纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：
（一）购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价；
（二）融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率；
（三）提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；
（四）转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用；
（五）未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。

专家分析：
依据您的描述，对于关联企业之间资金融通，如果是无偿的，不征营业税，但是税务机关有权调整企业所得税应纳税所得额。

政策依据：
国税发【2009】2号、《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则。

企业之间无息借款缴纳增值税问题1、对非企业集团内单位之间的资金无偿借贷行为，需要按规定视同销售缴纳增值税；2、对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金有偿借贷行为，属于符合（财税〔2016〕36号）规定统借统还的条件的，允许免征增值税。

参考一：财税〔2019〕20号《关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》第三条规定：自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

参考二：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

参考三：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）第一条第十九款第7项规定：统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息，免征增值税。

统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税参考四：（财税[2016]36号）根据附件《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条的注释，销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

金融服务包含借款服务。

参考五：财税〔2016〕36号文第四十四条规定：纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为（注：视同销售行为）而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：（一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

企业内部借款涉及到3个增值税问题(含案例)一、关联企业间借款企业案例：金水实业为集团公司，明达公司、成广公司及丰诚公司均为金水集团公司下属企业，按照税法规定，金水集团、明达公司、成广公司及丰诚公司互为关联方，2017年5月金水集团公司将16亿元资金分别拨付给明达公司、成广公司及丰诚公司使用，均未签订借款合同，且金水集团不收取利息。

像这种关联企业之间的资金占用时常会在我们的往来中出现，那么关联企业间的借款是否需要缴纳增值税呢？政策依据：1、根据《国家税务总局关于印发《营业税问题解答（之一）》的通知》国税函发〔1995〕156号第十条规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税（目前已营改增）。

2、根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第一条规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

3、根据附件《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条的注释，销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

金融服务包含借款服务。

通过对以上政策的梳理，结合《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十四条纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：（二）融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率；因此，关联企业间的资金占用或借款，出借方是需要根据同期同类贷款利率计算出借方的利息收入缴纳增值税。