下载文档原格式
审计假设、审计准则与审计责任的界定审计责任是指审计人员在接受委托中所应履行的职责，以及因工作失误造成公众的损失而应承担的法律责任。
审计责任不仅仅是审计理论中的一个基本概念，如何界定审计责任也是理论界和实务界一直探讨的重要问题。
笔者认为，审计责任作为审计理论体系中的一个要素，应放在审计理论体系中来分析，从体系中各要素之间的关系来考察界定审计责任的依据。
一、审计假设--审计责任的下限审计假设是审计理论体系的基础，同时也是判断审计责任的重要依据。
莫茨和夏拉夫认为："几乎所有的假设均与审计人员的责任有着密切的联系。
""如果对审计所依赖的假设没有一个清楚的表述，那么就根本不可能对审计人员的责任作出令人满意的规定。
"也正是这个原因，使两位学者非常重视审计假设的研究，建立了比较合理的审计假设体系。
这些假设隐含了审计责任的一定内容。
比如第一条假设--"财务报表和财务数据是可验证的"，只有报表和数据具有可验证性，审计人员才能通过审计程序，获取审计证据，并依此判定企业是否存在舞弊行为。
因此，根据这一假设，出现了证据理论、验证程序、概率论的应用和审计人员的责任界限，即审计人员的责任是建立在被审计单位的财务报表和财务数据是可验证的基础之上的。
再比如第六条假设--"缺乏确凿的相反证据时，被审计单位过去被认为是真实的东西，将仍然是真实的"。
当审计人员对期末余额进行审计时，就已经假定期初余额是真实的，否则就应对期初余额进行验证，而期初余额又涉及前期的数额，这样就必须无限往前推，审计人员的责任就永无止境。
因此，只有承认这一假设，才能将审计人员的责任确定在合理的范围内。
后来的许多审计学者，包括英国的汤姆。
李和戴维。
费林特、加拿大的安德森都是在继承莫茨和夏拉夫审计假设思想的基础上进行拓展的。
可见，审计假设为明确审计责任界限提供了理论依据，没有审计假设，审计人员的责任界限就没有立足点。
浅议公司舞弊及舞弊审计浅议公司舞弊及舞弊审计一、舞弊及舞弊审计概述对舞弊审计的概念，还没有明确界定。
从社会公众对舞弊审计的需求看，舞弊审计可以分为以下三个层次：〔1〕内部控制审核。
内部控制审核是指审计师承受专门委托，对被审核单位特定日期的内部控制设计和运行的有效性进展审核，并发表审核意见。
〔2〕舞弊关注审计。
舞弊关注审计是指审计师在承受委托执行财务报表审计时，应当关注舞弊发生的可能性，从而对财务报表不存在重大错报提供合理保证。
〔3〕舞弊专门审计。
在舞弊专门审计中，审计师承受委托对特定信息执行与委托人或业务约定书中所指明的其他报告使用人商定的程序，并就执行的商定程序及其结果出具报告。
二、管理舞弊的主要手段为了更有效地提醒舞弊，必须分析舞弊高发的领域。
管理舞弊通过分析经营业绩或者财务状况，实现财务报表的粉饰，并以粉饰过的财务报表误导财务信息使用者。
审计师应当首先关注财务报表错报的高风险领域，以识别可能存在管理舞弊案的区域。
从我国目前上市公司的情况看，以下业务往往是财务报表错报风险非常高的领域：1.关联方交易。
某些上市公司通过关联方交易将巨额亏损转移到不需审计的关联企业，从而隐瞒其真实的财务状况。
还有一些上市公司那么与其关联企业杜撰一些复杂交易，但从会计上看，其利润确实认过程完全合法，但却永远不会实现。
例如，已受处分琼民源公司，其5.4亿元的非常收益和6.57亿元的新增资本公积金就是关联交易获得的。
2.非常交易。
不少上市公司为防止三年亏损摘牌或为到达规定的配股条件，常常采用非常交易，如转让股权、经营权或土地使用权，年末发生非常销售业务，收取政府补贴等，从而获取非常收益，以期公司业绩得到一次性改观。
3.非货币性交易。
有许多上市公司的交易是非货币性的，如转让土地、股权等巨额资产，没有现金流入，只是借记应收账款，同时确认转让利润。
还有一些公司通过非法渠道将资金拆借出去，或者将资金投入子公司，这些资金或资本实际上已难以收回，也没有现金流入，却仍在以此确认利息收入或投资收益。
舞弊审计教案教案标题：舞弊审计教案教案概述：本教案旨在引导学生了解舞弊审计的概念、目的和重要性，培养学生的审计意识和能力，以及掌握舞弊审计的基本方法和技巧。
通过案例分析和讨论，学生将能够理解舞弊审计的实际应用，并能够运用所学知识进行舞弊审计。
教学目标：1. 了解舞弊审计的定义、目的和重要性；2. 掌握舞弊审计的基本方法和技巧；3. 培养学生的审计意识和能力；4. 运用所学知识进行舞弊审计的案例分析和解决。
教学内容与步骤：1. 引入（5分钟）- 通过提问和讨论，引导学生思考舞弊审计的概念和目的。
- 引导学生讨论舞弊对企业和社会的影响。
2. 理论知识讲解（15分钟）- 介绍舞弊审计的定义和重要性。
- 解释舞弊审计的基本原则和方法。
- 介绍舞弊审计的常见技巧和工具。
3. 案例分析（25分钟）- 提供一个真实的舞弊案例，并分组让学生进行分析和讨论。
- 引导学生分析舞弊案例的关键点、可能的舞弊手段和证据。
- 讨论舞弊审计过程中可能遇到的挑战和解决方法。
4. 教师点评和总结（10分钟）- 教师对学生的分析和讨论进行点评，并给予指导和建议。
- 总结舞弊审计的要点和学习收获。
- 引导学生思考如何运用所学知识进行舞弊审计的实践。
教学资源：1. PowerPoint演示文稿，用于讲解舞弊审计的理论知识和案例分析。
2. 真实的舞弊案例材料，供学生进行分析和讨论。
3. 小组讨论指导问题，用于引导学生进行案例分析和讨论。
评估方式：1. 小组案例分析报告，评估学生对舞弊审计知识的理解和应用能力。
2. 课堂参与度评估，评估学生在讨论和解决问题中的积极参与程度。
3. 学生个人总结，评估学生对本节课学习内容的理解和思考。
教学延伸：1. 鼓励学生参与舞弊审计相关的实践活动，如参观审计公司或参与实际舞弊案例的调查。
2. 提供更多的舞弊审计案例和资源，供学生进一步学习和研究。
3. 组织舞弊审计专家的讲座或座谈会，让学生与专业人士进行交流和学习。
国际舞弊审计新准则的主要内容及其框架第一部分是舞弊风险评估。
舞弊风险评估是指对组织的运营和内部控制系统进行评估，以确定可能存在的舞弊风险，从而确定审计焦点和资源分配。
这一部分主要包括识别潜在的舞弊风险、评估舞弊风险的重要程度和确定相应的应对措施。
第二部分是舞弊防控措施。
舞弊防控措施是指组织在运营过程中采取的一系列措施，以减少舞弊风险和强化内部控制。
这一部分主要包括建立健全的内部控制和风险管理制度、建立舞弊预防和探测机制、加强反舞弊文化建设等。
第三部分是舞弊发现与调查。
舞弊发现与调查是指通过一系列审计手段，发现潜在的舞弊行为并进行调查。
这一部分主要包括采集和分析相关数据、使用数据分析工具和技术、开展实地调查等。
第四部分是舞弊报告。
舞弊报告是审计师将发现的舞弊行为、调查结果以及建议措施向相关方进行报告。
这一部分主要包括编写舞弊报告的格式和要求、舞弊报告的保密性和披露等。
第五部分是持续改进。
持续改进是指组织在舞弊审计过程中根据反馈和经验教训，调整和改进审计方法和程序。
这一部分主要包括建立舞弊审计的反馈机制、定期评估和更新舞弊审计准则等。
组织层面是指组织对于舞弊审计的整体策略、文化和结构的安排。
在这个层面上，组织需要明确舞弊审计的目标和职责、建立相应的管理结构和流程，并营造积极支持的工作环境。
程序层面是指具体的舞弊审计程序和操作方法。
在这个层面上，需要建立舞弊风险评估和控制的具体程序，制定舞弊审计工作的指导文件和工作程序，同时采用先进的舞弊审计技术和工具来优化审计过程。
技能层面是指审计师的必备技能和知识。
在这个层面上，需要培养审计师的舞弊审计技能，包括数据分析、调查技巧、心理学等方面的知识和技术。
总而言之，国际舞弊审计新准则的主要内容包括舞弊风险评估、舞弊防控措施、舞弊发现与调查、舞弊报告和持续改进。
其框架包括组织层面、程序层面和技能层面。
这些准则的发布旨在帮助组织建立完善的舞弊审计机制，提高舞弊行为的预防、检测和打击能力，从而维护市场的公平和公正。
关于舞弊审计疫情时期，在抗击病毒的同时，也要为战胜病毒后的工作提前做好准备。
舞弊审计，也许是疫情过后，业务大发展时需要采取的行动选择。
尽管最好的内部审计师也不可能发现或调查清楚所有的舞弊案件，而且串联行为也加大了调查舞弊的难度，但是人们总是对内部审计师在发现和调查舞弊时给予厚望。
内部审计发现舞弊的责任主要包括：一是确认已经发生的异常迹象；二是舞弊可能发生的控制缺陷或弱点；三是评估所掌握证据是否充分以决定是否开展舞弊审计或调查。
舞弊行为通常分为两种情况：员工舞弊和组织舞弊。
当然，这两种情况可能会同时发生。
发生组织舞弊可能显现的迹象：台账、记录、文件、签报等的遗失或毁损；大额采购的化整为零；账外资金的出现；某些销售成本或费用科目金额的突增；不合理的会计处理；银行调节表未及时完成；会计凭证的附件缺失或不合理；签署的经济合同存在损害组织利益的条款；不相容岗位存在一人多岗的情况；审批手续不全但仍发生经济事项；内部举报相对比较频繁；采购的商品存在劣质或冒牌的情况；多支付的货款或服务费；会计账目未经审批进行调整；等等。
员工发生舞弊显现的迹象：与收入不相符的生活方式；不能合理解释的行为；相关控制环节当事人之间关系密切；与采购单位存在关联关系而故意隐瞒；不正常的出入记录；长期不离开工作岗位；对不合理的现象做出看似合理的解释；等等。
根据三角理论，有三种情况会增加舞弊发生的可能性：机会、动机、合理化。
内部审计师应该在审计项目的访谈、观察、盘点等环节具备应有的职业敏感性。
在对被审计单位审计过程中，如果出现以下现象，内部审计师应该格外小心：内部控制形同虚设；财务管理混乱；存在假冒的签字等行为；过分强调业务压力而放松道德规范；员工的背景调查存在瑕疵；等等。
虽然发现和调查舞弊行为不是内部审计师的首要职责，但是内部审计师必须具备相关的专业能力和审慎的职业敏感性。
对防范舞弊行为和舞弊风险，内部审计师至少能够提出专业性的审计建议和意见。
国际舞弊审计新准则的主要内容及其框架进入新世纪后，以安然事件为代表的一系列特大财务舞弊和审计失败案例，引起了社会公众的强烈不满，为了恢复资本市场的信心，重新把经审计的财务报表塑造为投资者了解企业经营状况的“干净”的窗口，审计准则制定机构做出了多方面的努力，继AICPA于2002年10月发布了舞弊审计新准则SASNo.99后，国际会计师联合会、进行舞弊的机会。
当三个舞弊风险因子同时出现时就意味着出现舞弊的可能性很大，审计师必须予以足够的关注。
为了帮助审计师更好地识别舞弊风险因子，ISA240将舞弊区分为两种类型：舞弊性财务报告和资产侵占，并以附录的形式列举了可能导致两种类型舞弊行为出现的风险因子的具体表现。
2、突出诚信的企业文化在防止舞弊行为中的重要作用。
ISA240要求管理人员不仅应建立有效的内控来从制度上防止舞弊的发生，还应当建立诚信的企业文化从思想上杜绝舞弊的根源。
诚信的企业文化包括营造融洽的、积极向上的氛围；雇佣、培训和提升合适的员工；要求员工明确自身责任；针对实际或可能的舞弊采取恰当的措施等等。
这要求管理层必须以身作则，加强同员工的沟通，向他们展示企业是如何诚信经营的。
审计师对企业诚信文化的了解有助于对舞弊风险的评估。
3、强调职业怀疑精神，不能轻信高管人员。
ISA240要求审计师在计划和实施审计工作的过程中应始终保持职业怀疑，也即保持好问的精神状态（questioningmind）和对审计证据的批判性评估。
由于舞弊行为的隐蔽性，审计师必须时刻意识到舞弊性重大错报出现的可能性，不能凭借过去有关高管人员诚信的经验证据而降低职业怀疑度，因为环境的变化可能产生新的舞弊风险因子。
（二）治本之方1、广开言路，充分利用各种源探清舞弊风险所在。
ISA240要求审计师在询问企业内部人员时应注意在不同部门、不同级别中寻找询问对象。
由于高管人员通常更有机会进行舞弊，因此审计师不能光听高管人员的一面之词，应通过和内审部门、营销部门、处理复杂或异常交易的员工、首席道德宫（chiefethicsoffier）等各方面的沟通，获取有关舞弊的存在和可能存在的，特别是同内部审计人员的交流，往往能获取有关舞弊的重大线索，另一方面，ISA240要求审计师注重利用企业外部源，比如询问被审计单位聘用的外部律师和估价师；复核证券分析师、银行、评级机构等外部源所提供的等等。
《舞弊审计》课程教学大纲课程名称：舞弊审计适用专业：审计学学时：48学时。
其中讲授32学时，实践16学时。
学分：3学分开课学期：第6学期大纲执笔人：XX大纲审核人：XX制定时间：XX年XX月一、课程简介课程类型：专业课课程性质：必修内容要点：通过本课程的教学，将使学生在融合先行课程所学基本知识的基础上，熟悉并理解舞弊审计的基本理论；再以不同舞弊审计为主线，结合实际案例学习并掌握舞弊审计的程序和方法，以培养学生制止舞弊、防止腐败的舞弊审计意识并提高学生的实际工作能力。
先修课程：中级财务会计、审计学原理、内部控制、审计准则与审计判断、注册会计师审计等后续课程：财务共享实训、毕业实习、毕业论文二、课程培养目标（知识、能力、素质）三、教学内容与学时分配《舞弊审计》课程理论部分（32学时）《舞弊审计》课程实践部分（16学时）四、课程考核课程总评成绩=平时成绩×40%﹢期末成绩×60%。
其中：平时成绩（100分）=出勤10%+课后作业×30%+小组讨论×20%﹢报告展示×40%。
期末成绩（100分）：考试。
五、参考书（一）推荐教材［1］《云时代的舞弊审计》，张莉编：清华大学出版社，2017年。
［2］袁小勇《上市公司财务舞弊审计研究与案例解析》，袁小勇，中国财政经济出版社一，2019年4月（二）参考资料［1］《审计》，中国注册会计师协会编，中国财政经济出版社， 2019年；［2］《舞弊审计学》，李华编，中国时代经济出版社，2013年；［3］《从报表看舞弊》，叶金福编，机械工业出版社，2018年。
舞弊审计目标舞弊审计是指通过审计手法和方法，对企业的会计、财务等方面进行综合的审查和评价，以发现和防止舞弊行为的发生，确保企业账目的准确性和透明度。
舞弊审计的目标是保护企业的利益，维护其声誉和形象，提高其管理水平和竞争力。
首先，舞弊审计的目标是发现和防止舞弊行为的发生。
舞弊行为指的是以非法手段获取企业利益的行为，例如伪造财务记录、虚构交易、挪用公款等。
通过审计手法和方法，审计师可以对企业的财务报表进行全面的分析和比对，从而发现其中存在的问题和疑点，进一步查证和调查，找出是否存在舞弊行为的证据。
只有及时发现和防止舞弊行为，企业才能保护自身的利益，避免巨大的经济损失。
其次，舞弊审计的目标是确保企业账目的准确性和透明度。
企业的财务报表是外部人士了解其财务状况和经营成果的重要依据，而舞弊行为往往会对财务报表造成虚假的影响，从而误导投资者和其他利益相关者的判断。
舞弊审计通过综合应用不同的审计技术和方法，对企业的账目进行全面和深入的检查和核实，确保其准确性和真实性。
同时，舞弊审计还可以帮助企业建立完善的内部控制机制，提高财务管理水平，保证企业的财务运作和账目记录的透明度。
此外，舞弊审计的目标还包括维护企业的声誉和形象。
舞弊行为对企业的声誉和形象造成严重的损害，可能导致投资者和其他利益相关者的丧失，对企业的长远发展产生负面影响。
舞弊审计的目标是及时发现和防止舞弊行为，为企业提供一个公正、透明和可信的财务信息，维护企业的良好声誉和形象。
同时，舞弊审计还可以帮助企业建立健全的风险管理机制，加强对内部违法、违规行为的监督和控制，避免再次发生类似的问题。
总之，舞弊审计的目标是多方面的，既包括防止舞弊行为的发生，保护企业的利益，也包括确保企业账目的准确性和透明度，提高企业的管理水平和竞争力，同时还包括维护企业的声誉和形象。
舞弊审计通过综合应用不同的审计技术和方法，对企业的财务报表进行全面的检查和核实，以发现和防止舞弊行为，为企业提供一个公正、透明和可信的财务信息，促使企业更好地管理和运营。
