《现金流量表(适用执行企业会计准则的一般企业)》

企业会计准则第31号－－现金流量表
【法规类别】企业会计
【发文字号】财会[2006]3号
【发布部门】财政部
【发布日期】2006.02.15
【实施日期】2007.01.01
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
企业会计准则第31号－－现金流量表
（财会[2006]3号二○○六年二月十五日）
第一章总则
第一条为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则--基本准则》，制定本准则。

第二条现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。

第三条合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33 号--合并财务报表》。

第二章基本要求
第四条现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。

第五条现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。

但是，下列各项可以按照净额列报：
（一）代客户收取或支付的现金。

（二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。

（三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。

第六条自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。

第七条外币现金流量以及。

《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南一、现金及现金等价物现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

不能随时用于支付的存款不属于现金。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。

现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。

权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。

现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。

二、现金流量表格式现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。

企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业适用的现金流量表格式。

政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

担保公司应当执行保险公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

资产管理公司、基金公司、期货公司应当执行证券公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

（一）一般企业现金流量表格式现金流量表会企03 表（二）商业银行现金流量表格式现金流量表会商银03表编制单位：年月单位：元（三）保险公司现金流量表格式现金流量表会保 03 表（四）证券公司现金流量表格式现金流量表会证 03 表三、现金流量表附注现金流量表附注适用于一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等各类企业。

（一）现金流量表补充资料披露格式企业应当采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。

（三）现金和现金等价物的披露格式如下：。

《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南现金流量表是企业会计准则第31号企业会计准则中规定的一项报表。

现金流量表能够反映一个企业或一个项目在一段时间内，所进行经营活动产生的现金流动情况。

它也是一项重要的会计报表，为决策者提供相关信息，从而有助于他们掌握资金的流动状况，并作出重大决策。

现金流量表是由两个部分组成的，即经营活动部分和投资活动部分。

经营活动部分中，可以包括经营性活动所产生的现金流入和现金流出，包括收入净额、投资回报和营运支出。

投资活动部分中，可以包括投资活动所产生的现金流入和现金流出，包括购买和出售资产、借款和归还借款等。

由于现金流量表可以反映一个企业或项目的现金收支情况，因此在制定财务计划以及做出重大的财务决策时，对现金流量表的使用是非常必要的。

一般来讲，当制定财务计划时，管理者要在经营活动部分和投资活动部分建立一套财务预测模型，以判断组织财务状况下，其财务计划是否可行，以及是否存在某种资源配置改善空间。

此外，在做出重大财务决策时，对现金流量表使用也非常重要，例如判断是否进行投资，是否拓展新业务，是否发行债券等等。

现金流量表的使用不仅仅限于制定财务计划和做出重大财务决策，它在经营管理中也有重要的作用。

企业不仅要掌握当前的资金运用情况，还要掌握未来的资金运用状况，例如，企业可以运用现金流量表来判断哪些支出项目必须进行，可以延期执行，哪些支出项目可以取消，如何安排企业财务资金，以最优化地满足企业经营需求。

现金流量表的使用，除了可以为企业做出正确的重大决策，还有助于提高企业的经营效率。

由于现金流量表能够清楚地反映一个企业的现金流量情况，因此，企业可以准确地记录其各项现金支出，进而充分掌握企业现金流动情况，避免在资金管理上出现漏洞，从而提高企业的财务效率。

总之，现金流量表在企业会计准则中具有重要的地位，它是一项重要的会计报表。

对于管理者来说，使用现金流量表能够可以更好地把握企业现金状况，从而制定正确的财务计划，做出正确的重大决策，提高企业的经营效率。

01企业会计准则（⼀般企业）财务报表报送与信息采集数据标准⾦税三期⼯程企业会计准则（⼀般企业）财务报表报送与信息采集数据标准V1.0.00⽬录1《资产负债表（适⽤执⾏企业会计准则的⼀般企业）》 (4)1.1表单样式 (4)1.2数据标准 (5)2《利润表（适⽤执⾏企业会计准则的⼀般企业）》 (13)2.1表单样式 (13)2.2数据标准 (15)3《现⾦流量表（适⽤执⾏企业会计准则的⼀般企业）》 (19)3.1表单样式 (19)3.2数据标准 (20)4《所有者权益变动表（适⽤执⾏企业会计准则的⼀般企业）》 (25)4.1表单样式 (25)4.2数据标准 (26)5《年度财务会计报告审计报告》 (52)5.1表单样式 (52)5.2数据标准 (52)6《企业会计准则附注》 (53)6.1表单样式 (53)6.2数据标准 (56)7《费⽤按照性质分类的补充资料》 (56)7.1表单样式 (56)7.2数据标准 (57)8《其他综合收益各项⽬的调节情况》 (58)8.1表单样式 (58)8.2数据标准 (59)9《其他综合收益各项⽬及其所得税影响和转⼊损益情况》 (63)9.1表单样式 (63)9.2数据标准 (64)10《“研发⽀出”辅助账汇总表》 (78)10.1表单样式 (78)10.2数据标准 (82)1《资产负债表（适⽤执⾏企业会计准则的⼀般企业）》1.1 表单样式资产负债表（适⽤执⾏企业会计准则的⼀般企业）会企01表编制单位：年⽉⽇单位：元1.2 数据标准2《利润表（适⽤执⾏企业会计准则的⼀般企业）》2.1 表单样式利润表（适⽤执⾏企业会计准则的⼀般企业）会企02表编制单位：年⽉单位：元2.2 数据标准3《现⾦流量表（适⽤执⾏企业会计准则的⼀般企业）》3.1 表单样式《现⾦流量表（适⽤执⾏企业会计准则的⼀般企业）》。

[键入文字]
《企业会计准则第31号—现金流量表》
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。

下面一起来看看企业会计准则第31号—现金流量表吧。

 企业会计准则第31号
 一、现金及现金等价物
 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

不能随时用于支取的存款不属于现金。

 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。

现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。

权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。

 现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。

企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。

 二、现金流量表格式及列示说明
 现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。

企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业的适用现金流量表格式。

 信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

 担保公司应当执行保险公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

 资产管理公司、基金公司应当执行证券公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

1。

适用执行企业会计准则的一般企业
061008001《资产负债表（适用执行企业会计准则的一般企业）》
061008002《利润表（适用执行企业会计准则的一般企业）》
《利润表（适用执行企业会计准则的一般企业）》
利润表
（适用执行企业会计准则的一般企业）
纳税人识别号：会企02表纳税人名称：年月单位：
061008003《现金流量表（适用执行企业会计准则的一般企业）》《现金流量表（适用执行企业会计准则的一般企业）》
现金流量表
（适用执行企业会计准则的一般企业）
纳税人识别号：会企03表编制单位：年单位：元
061008004《所有者权益变动表（适用执行企业会计准则的一般企业）》。

一般中小企业现金流量表（电子表格）
项目本期金额上期金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
投资支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额编制单位：年月单位：元现金流量表
会企03表。

1.现金流量表概述-回复现金流量表（Cash Flow Statement）是财务报表的重要组成部分，旨在呈现企业特定时期内的现金流量情况。

它记录了企业在特定时间段内现金的流入和流出，以及这些现金流量的来源和用途。

现金流量表对于投资者、管理层和债权人来说都是非常有用的，因为它提供了一个全面的财务分析工具，可以帮助他们评估企业的盈利能力、现金流水平和负债余额。

现金流量表可以揭示企业的经营活动、投资活动和筹资活动，这对于分析企业的财务状况和未来发展方向具有重要意义。

现金流量表的结构主要包括三大部分：经营活动、投资活动和筹资活动。

以下将一步一步回答现金流量表的相关问题，以详细解释每个部分的含义和作用。

1. 经营活动（Operating Activities）：经营活动是企业日常运营所涉及的现金流量，包括销售产品、提供服务、支付供应商和员工薪资等活动。

现金流量表中的经营活动部分，呈现了企业的经营现金流量的来源和用途。

一般来说，经营活动产生的现金流入被视为正数，而现金流出被视为负数。

在现金流量表中，经营活动部分的净现金流量体现了企业日常运营的健康程度。

2. 投资活动（Investing Activities）：投资活动是指企业投资和出售资产、股权投资、收回贷款等与资本市场或资产交易相关的现金流量。

这些活动的现金流入和流出表明了企业在特定时间段内对资产的取得和处置。

投资活动的现金流入被视为负数，而现金流出被视为正数。

投资活动部分的净现金流量可以反映企业的投资决策和资产管理能力。

3. 筹资活动（Financing Activities）：筹资活动主要涉及企业从债权人、股东和其他外部资金来源筹集资金的活动，例如发行债券、融资租赁、股权融资等。

筹资活动中的现金流量表明了企业在特定时间段内通过筹集资金来满足资本需求。

筹资活动的现金流入被视为正数，而现金流出被视为负数。

筹资活动部分的净现金流量可用于评估企业的融资能力和偿债能力。

会计制度现金流量表一、总则1.1 为规范公司现金流量表编制工作，提高财务管理水平，根据《企业会计准则》及相关法律法规，制定本会计制度。

1.2 本制度适用于公司现金流量表的编制、审查、分析和披露。

1.3 编制现金流量表应遵循以下原则：（1）真实性：现金流量表反映的现金流量应真实、完整、准确地反映公司现金流入和流出的情况；（2）及时性：现金流量表应及时反映公司现金流量变化，便于管理层和利益相关者作出决策；（3）权责发生制：现金流量表应以权责发生制为基础，反映公司现金流量实际情况；（4）一致性：编制现金流量表的方法和程序应保持一致，便于比较分析。

二、现金流量表的编制2.1 现金流量表编制分为直接法和间接法。

2.2 直接法编制现金流量表，应按照以下步骤进行：（1）列出公司现金流入和流出的主要项目；（2）计算各项目的现金流量；（3）汇总现金流入和流出，计算净现金流量；（4）补充现金等价物的变动情况。

2.3 间接法编制现金流量表，应按照以下步骤进行：（1）以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、损失和利得；（2）计算经营活动产生的现金流量；（3）计算投资活动和筹资活动产生的现金流量；（4）计算汇率变动对现金的影响；（5）汇总现金流入和流出，计算净现金流量。

三、现金流量表的主要内容3.1 经营活动现金流量：反映公司经营活动产生的现金流入和流出，包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等。

3.2 投资活动现金流量：反映公司投资活动产生的现金流入和流出，包括收回投资收到的现金、取得投资收益收到的现金、投资支付的现金等。

3.3 筹资活动现金流量：反映公司筹资活动产生的现金流入和流出，包括吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金、偿还债务支付的现金等。

3.4 汇率变动对现金的影响：反映公司外币现金及现金等价物因汇率变动而产生的现金流量。

四、现金流量表的审查与分析4.1 财务部门应定期审查现金流量表，确保其真实、准确、完整。

企业现金流量表会计准那么分析引言现金流量表作为企业财务报表的重要组成局部，对于外部投资者和企业管理者来说都具有重要意义。

准确、清晰地反映企业的现金收入和现金支出，是评估企业财务状况和经营活动的重要依据。

本文将从会计准那么的角度出发，对企业现金流量表进行分析，探讨其在财务报表分析中的作用和应用。

企业现金流量表的制定与会计准那么息息相关。

我国目前采用的会计准那么体系主要包括?企业会计准那么?、?企业会计准那么解释?和?财务报告编制标准?等。

根据这些准那么，企业现金流量表的编制依据主要包括现金流量表的根本假设、编制方法和报告格式等方面的要求。

现金流量表的根本假设企业现金流量表的编制基于一系列会计准那么的根本假设，主要包括持续经营假设、实体假设和货币计量假设。

其中，持续经营假设要求企业在未来可预见的一个期间内继续运营，这决定了企业现金流量表应反映企业持续经营的现金收入和现金支出。

实体假设那么要求将企业作为一个独立的经济实体进行考虑，而不是与所有者或其他实体混淆。

货币计量假设要求将企业的交易和其他事项以货币的形式表述和计量。

现金流量表的编制方法根据会计准那么的要求，企业现金流量表的编制方法主要包括直接法和间接法两种。

直接法要求将现金收入和现金支出按收入来源和支出用途进行分类，以反映企业现金流入和流出的具体来源和用途。

间接法那么根据企业利润表和资产负债表的信息计算出企业经营活动产生的现金流量。

两种方法各有优劣，企业可以根据自身情况选择适合的方法进行编制。

现金流量表的报告格式企业现金流量表的报告格式应符合会计准那么的要求，主要包括现金流量表的结构和内容。

根据会计准那么的规定，现金流量表包括经营活动、投资活动和筹资活动三大类现金流量。

经营活动现金流量表反映企业与经营活动相关的现金收入和现金支出，投资活动现金流量表反映企业与投资活动相关的现金收入和现金支出，筹资活动现金流量表那么反映企业与筹资活动相关的现金收入和现金支出。

财政部关于印发《企业会计准则——现金流量表》的通知发文单位：财政部中华人民共和国财政部发布日期：1998-3-20执行日期：1998-3-20国务院各部、委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团：为适应社会主义市场经济发展，规范企业现金流量表的编制方法及其应提供的信息，提高会计信息质量，我们制定了《企业会计准则现金流量表》。

现印发给你们，请布置所属企业从1998年1月1日起执行，如执行过程中有何问题，请及时函告我部。

附件：一、企业会计准则现金流量表二、企业会计准则现金流量表指南（略）附件一：企业会计准则现金流量表引言1．本准则规范现金流量表的编制方法及其应提供的信息。

2．编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。

定义3．本准则使用的下列术语，其定义为：（1）现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

（2）现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

（以下在提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物）（3）现金流量，指企业现金和现金等价物的流入和流出。

现金流量的分类4．现金流量应分为以下三类：（1）经营活动产生的现金流量；（2）投资活动产生的现金流量；（3）筹资活动产生的现金流量。

经营活动产生的现金流量5．经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

6．经营活动流入的现金主要包括：（1）销售商品、提供劳务收到的现金（不包括收到的增值税销项税额；扣除因销货退回支付的现金）；（2）收到的租金；（3）收到的增值税销项税额和退回的增值税款；（4）收到的除增值税以外的其他税费返还。

7．经营活动流出的现金主要包括：（1）购买商品、接受劳务支付的现金（不包括能够抵扣增值税销项税额的进项税额；扣除因购货退回收到的现金）；（2）经营租赁所支付的现金；（3）支付给职工以及为职工支付的现金；（4）支付的增值税款（不包括不能抵扣增值税销项税额的进项税额）；（5）支付的所得税款；（6）支付的除增值税、所得税以外的其他税费。