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企业内部控制规范解析企业内部控制是指企业为实现经营目标，保障资产安全，遵守法律法规，维护持续经营与发展的有效制度和措施，其目的是为了保护企业财产及利益，提高经营效率，减少风险，确保财务报告的可靠性。
内部控制规范是指企业内部控制的基本要求和标准，是企业进行内部控制设计和实施的依据。
本文将从内部控制规范的原则、内容和具体实施步骤进行解析，帮助企业更好地理解和落实内部控制规范。
一、内部控制规范的原则1. 管理层责任原则：管理层对内部控制的设计、建立、实施和持续有效运作负有最终责任。
管理层需要明确规范内部控制的目标，制定有效的内部控制制度，确保内部控制的有效运作，对内部控制进行持续的评价和监督。
2. 分工负责原则：各级管理人员和员工在内部控制中应当明确自己的责任和权限，做到职责明确、权责一致，形成分工协作的内部控制体系。
3. 信息沟通原则：内部控制需要建立有效的信息沟通机制，确保各层级管理人员和员工之间的信息共享和沟通畅通，使内部控制能够及时、准确地发挥作用。
4. 监督和检查原则：内部控制需要建立有效的监督和检查机制，对内部控制的设计和执行进行持续的监督和检查，防止内部控制存在缺陷或失效。
5. 适度原则：内部控制应当符合企业的经营特点和规模，既要有足够的完备性，又要避免过度冗杂和成本过高。
二、内部控制规范的内容内部控制规范包括了企业内部控制的目标、范围、原则和要求等内容。
具体来说，内部控制规范应当包括以下几个方面：1. 内部控制的制度框架：企业需要建立完善的内部控制制度框架，包括内部控制的组织结构、权限制度、责任制度和职能分工等内容，确保内部控制的有效运作。
2. 风险管理制度：企业需要建立健全的风险管理制度，包括风险识别、评价、控制和监控等内容，有效防范和控制各类经营风险。
3. 资产保护制度：企业需要建立资产保护制度，包括对资产的保护和利用、资产的使用审批和监管、资产的清查和盘点等内容，有效保护企业资产安全。
企业内部控制制度1.建立顶层设计、全员参与的内控管理体系建立企业内部控制必须着眼于长远规划、整体部署，内控机制建设更需要全员参与、分层管理。
在日常工作当中首先要建立一套完整的内控监督评价体系，做到定期对内控管理工作的整体效果进行监督和评价，并及时修订完善企业内部控制制度，实现动态控制，确保内控工作的实效。
其次是明确控制重点，实现不相容职务分离和授权批准控制。
以达到相互制约、相互监督的目的，最后是充分发挥内部审计在内控中的监督作用，切实落实事前审核、事中复核、事后监督的各项措施和制度，增强管理者的风险管理能力，尽可能避免经济损失。
2.利用科学的管理手段进行内部控制随着经济的发展，信息化逐渐应用到了企业的经营管理中，利用专业管理软件，科学化的管理手段，实现企业内部控制科学化管理已经成为一种趋势。
通过灵活地应用企业财务资源和现代化的财务测评系统，对企业内控工作进行科学化策划、灵活的监督以及全面的控制，对企业各项资源进行整合分析，实现企业信息资源在内控管理工作上的科学、合理、优化配置。
在控制方式趋向信息技术的集成和优化。
随着越来越多的企业选择和实施ERP等管理信息系统，企业要充分发挥ERP等信息系统在内部控制中的作用，在执行业务流程的过程同步实现内部控制的过程，实现内控控制时时、在线控制的目标。
3.与时俱进提高企业内控管理水平企业内部控制与企业财务管理，在实际的经营管理工作中是无法分割、相辅相成的。
从我国的企业内部控制管理制度的问题中可以看出，现阶段我国的企业内控管理与国际先进企业在内控管理方面，仍然存在着较大的差距。
因此，作为企业管理人员必须重视企业内部控制制度的建设，在生产经营中要将强化内控管理与财务管理工作紧密结合，充分学习借鉴先进企业在内控建设、内控管理方面的先进经验，更新观念，提高认识，总结经验，把“以人为本”作为构建内部控制机制的重要信条，不断优化内控运行环境。
逐步形成人人有动力自觉内控观念和积极性，不断推动企业内控工作健康向前发展。
企业内部控制制度一、企业内部控制制度的基本内容（1）货币资金的内部控制制度（2）实物资产的内部控制制度（3）采购与付款的内部控制制度（4）销售与收款的内部控制制度（5）财务报表的内部控制制度二、企业内部控制制度设计的原则1、总体性原则（1）合法性原则（2）全面性原则（3）重要性原则（4）有效性原则（5）制衡性原则（6）适应性原则（7）成本效益原则2、具体原则（1）权力与责任对等原则（2）不相容职务相分离的原则（3）岗位设置效率原则（4）回避原则1、货币资金内部控制制度：一、货币资金内部控制的内容第一：职责分工、权限范围和审批程序应当明确,机构设置和人员配备应当科学合理。
第二：现金、银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行进行货币二、资金内部控制应遵循的原则1、岗位分工和职务分离原则2、严格授权批准控制的原则3、严格遵循规定的程序办理货币资金支付业务的原则（一）货币资金业务控制程序1、现金业务控制程序1）授权经办业务企业应当建立现金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理现金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督.2）企业取得的现金收入时应及时天之原始凭证入账，不得帐外设帐,严禁收款不入账：企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。
有关经办人员在现金收支凭证上签字，据以作为收付现金的书面证明。
3）审核原始凭证。
会计部门的会计主管人员或指定的分管会计负责的人员对收到的有关现金收支业务原始凭证进行审核。
对于不符合规定的凭证,可拒不受理或责成经办人员补办。
4）编制记账凭证。
分管会计根据审核后的原始凭证，填制相关凭证，签章后通知办理现金收支事项.5）收付现金。
出纳人员复核收付几张凭证及原始凭证，按凭证上所列金额收付现金，并在凭证上加盖“收讫”，“付讫"戳记。
6）复核记账凭证。
内部控制的设计与实施内部控制是指企业为达成业务目标和预防可能出现的损失而制定和实施的有关行动和控制措施的总称。
内部控制主要应用于财务报告、运营效率、合规性等方面，是企业管理的重要内容之一。
在本文中，我们将探讨内部控制的设计与实施，以帮助读者更好地理解内部控制的重要性和实践意义。
一、内部控制的设计内部控制的设计是指企业为达成业务目标制定的内部控制框架，包括内部控制目标、控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督与评价等方面。
在设计内部控制时，应重点考虑以下方面：1. 内部控制目标内部控制目标是指企业为保护自身利益而设立的内部控制目标，即防范损失、提高效率、保障合规。
企业应根据自身业务和需求，制定相应的内部控制目标和指标，并将其纳入管理体系之中。
2. 控制环境控制环境是指企业内部的管理体系、管理文化和管理制度等方面的特征和条件。
企业应根据自身情况，制定适合自己的控制环境，保证管理规范、制度完善、人员素质高等特征，使得控制环境可以促进内部控制的有效执行。
3. 风险评估风险评估是指企业对自身外部和内部环境中可能出现的未来风险进行的评估和预警。
企业应明确可能面临的风险类型并进行分析，然后制定相应的控制措施和应对策略，确保企业在面临风险时能够快速反应并进行有效控制。
4. 控制活动控制活动是指企业以控制目标为导向，制定的针对具体业务流程和领域的内部控制措施。
企业应结合业务实际情况，合理规划和设计控制活动，确保内部控制的有效性和实用性，从而提高内部审计和风险管理的效率。
5. 信息与沟通信息与沟通是指企业内部各部门之间及企业与外部利益相关方之间信息的传递和沟通。
企业应确保信息流畅、透明，建立信息交流平台，促进各部门之间和企业与外部利益相关方之间的有效沟通，以保证内部控制的有效实施。
6. 监督与评价监督与评价是指企业针对整个内部控制体系进行的监督和评价。
企业应根据具体情况制定相应的监督和评价计划，及时发现和解决控制体系中存在的问题和缺陷，确保内部控制的连续有效性。
上市公司内部控制案例分析（二）引言概述内部控制是上市公司保障企业经营活动的重要机制之一，对于公司的稳健经营和风险管理至关重要。
本文将通过分析一个上市公司的内部控制案例，来探讨该公司在内部控制方面所面临的问题和挑战，以及应对的策略和效果。
正文一、内部控制风险评估与安全策略1. 内部控制风险评估方法的选择2. 公司内部控制体系的结构和设计3. 内部控制安全策略的制定与实施4. 内部控制风险的监测和跟踪5. 内部控制安全策略的改进与优化二、风险管理与内部控制体系建设1. 公司风险管理框架的建立2. 风险评估与风险管控的有效性分析3. 内部控制体系的建设与完善4. 内部控制与风险管理的协同机制5. 风险管理对企业发展的影响评估三、内部控制流程与信息系统保障1. 内部控制流程的设计与优化2. 内部控制流程的执行和监督3. 信息系统与内部控制的关系与作用4. 信息系统的安全保障策略和措施5. 内部控制与信息系统的协同效果评估四、人员配备与内部控制能力提升1. 内部控制人员的组织架构设计2. 内部控制人员的招聘与培训3. 内部控制人员的激励与激励机制4. 内部控制能力提升的方法与路径5. 内部控制人员工作效能的评估与改进五、内部控制案例效果评估与总结1. 内部控制案例效果的评估方法选择2. 内部控制案例效果的实际数据分析3. 内部控制案例对公司业务的影响4. 内部控制案例中的成功经验总结5. 对公司内部控制发展的建议与展望总结通过对该上市公司内部控制案例的分析，我们可以看到内部控制在保障企业经营活动和风险管理方面的重要性。
在内部控制风险评估与安全策略、风险管理与内部控制体系建设、内部控制流程与信息系统保障、人员配备与内部控制能力提升等方面，公司应注重完善和优化内部控制机制，并与相关部门密切合作。
通过对案例效果的评估和总结，公司可以不断优化内部控制体系，提升内部控制能力，实现企业稳健发展和风险管理的目标。
内部控制的设计与运作第一章简介内部控制是企业管理中非常重要的一个环节，它是指为了实现企业经营目标，通过制度、流程、人员等多种手段所建立的一种系统，以确保企业经营活动的合法性、准确性、及时性和有效性。
内部控制不仅能够提高企业的管理水平和经济效益，也可以规避一系列风险和问题。
设计和运作是内部控制的重要组成部分，本文将对内部控制的设计和运作进行详细的探讨。
第二章内部控制设计内部控制设计是为了保障企业资产和利益安全而建立的一种规范和制度。
内部控制的设计需要考虑以下几个方面：2.1 内部控制目标的明确控制目标应该具体、明确，以确保企业各项活动都能够在控制目标的指导下进行。
企业应该考虑控制目标与企业战略目标的一致性，使得内部控制能够为实现企业战略目标做出贡献。
2.2 内部控制流程的规划企业内部控制流程是一个动态的体系，需要基于企业实际情况，结合内外部环境变化，持续进行优化和调整。
企业应该对内部控制流程进行规划，保证其覆盖范围、控制点、流程关键节点等均得到充分关注和考虑。
2.3 内部控制策略的制定内部控制策略是企业内控规划的重要组成部分，它包括对控制目标的划分、对实施管理的制度体系、人员以及技术支持的规划和评估等方面进行综合设计，以保证企业经营活动的合规性、有效性以及风险规避能力。
2.4 内部控制制度的实施制度体系是企业内部控制设计的重要组成部分，企业应严格按照内控制度进行管理，建立合规、高效、规范的内部运作机制。
企业还应加强内部控制人员的培训和教育，让员工深入了解内部控制制度，以充分保证其实施的合规性和有效性。
第三章内部控制运作内部控制的运作是指将内部控制策略、流程和制度等设计方案实际转化为企业经营活动中的管理体系，以确保企业经营活动合法、合规、准确、及时和有效。
内部控制运作涉及到以下几个方面：3.1 控制点的识别企业应该在内部控制策略和流程的设计过程中识别出企业关键控制点，并在运作过程中实施相应的预防和检查措施，从而规避潜在风险和问题。
企業內部控制設計(DOC 25页)企業內部控制設計清華大學會計研究所陳關亭博士11月19日，清華大學會計研究所陳關亭博士在國家會計學院開辦的第四期財務總監高級研修班上作了題爲《企業內部控制設計》的報告。
共分三講：內部控制概論、國外內部控制範例、內部控制設計。
第一講內部控制概論一、內部控制的歷程內部控制，在內部牽制的基礎上，由企業管理人員在經營管理實踐中創造;並審計人員理論總結而逐步完善的自我監督和自行調整體系。
在其漫長的産生和發展過程中，大體經歷了萌芽期、發展期和成熟期三個歷史階段。
(一)萌芽期一一內部牽制內部控制，作爲一個專用名詞和完整概念，直到本世紀30年代才被人們提出、認識和接受。
但在此前的人類社會發展史中，早已存在著內部控制的基本思想和初級形式，這就是內部牽制(Internal check)。
例如，在古羅馬時代，對會計賬簿實施的"雙人記賬制"--某筆經濟業務發生後，由兩名記賬人員同時在各自的賬簿上加以登記然後定期核對雙方賬簿記錄，以檢查有無記賬差錯或舞弊行爲，進而達到控制財物收支的目的，即是典型的內部牽制措施。
縱觀該時期的內部牽制，它基本是以查錯防弊爲目的，以職務分離和賬目核對爲手法，以錢、賬、物等會計事項爲主要控制物件。
其概念基本如《柯氏會計辭典》(Kohler's Dictionary for Accountant)的定義，即"爲提供有效的組織和經營，並防止錯誤和其他非法業務發生而制定的業務流程。
其主要特點是以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業務權利的方式進行組織上的責任分工，每項業務通過正常發揮其他個人或部門的功能進行交叉檢查或交叉控制"。
(二)發展期一一內部會計控制與內部管理控制1934年美國《證券交易法》，首先提出了"內部會計控制" (Internal accounting control system)的概念。
内部控制设计与评价概述领导要重视通过ERP系统等，把内控理念固化在流程中。
领导重视，领导要负责第一节内部控制设计一、内部控制设计的原则企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则。
内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
（二）重要性原则。
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
（三）制衡性原则。
内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
（四）适应性原则。
内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
（五）成本效益原则。
内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
二、内部控制设计的程序（一）对单位内部结构和外部环境能够进行深入细致的调查。
（二）按照系统理论和方法的要求划分单位内部机构。
（三）确定所属信息活动过程中的关键环节。
（四）形成内部控制的文本规定。
三、内部控制措施（一）不相容职务分离控制所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。
不相容职务一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。
对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。
不相容职务分离的核心是“内部牵制”，因此，单位在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。
（二）授权审批控制授权批准是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。
授权审批形式通常有常规授权和特别授权之分。
常规授权是指单位在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权，用以规范经济业务的权力、条件和有关责任者，其时效性一般较长。
企业内部控制流程一、概述企业内部控制是指企业为实现经营目标，通过建立的组织体系、制度规范、业务管理和风险防范等一系列措施，对企业内部的财务管理、业务流程、信息系统以及风险管理等进行有效的监督和控制。
内部控制流程是企业内部控制的关键环节，它包括识别风险、内部控制设计与实施、信息与通信、风险评估以及监督与追踪等步骤。
本文将对企业内部控制流程进行详细探讨。
二、识别风险企业内部控制流程的第一步是识别风险。
企业应通过风险管理平台或专门的风险评估工具，对可能存在的内部风险进行全面的识别和分析。
风险可以包括财务风险、运营风险、市场风险等不同类型的风险，企业需要根据具体情况进行分类，并进行风险等级评估。
三、内部控制设计与实施在识别风险的基础上，企业需要建立相应的内部控制措施来防范和控制风险。
具体的控制措施可以包括制度建设、职责分工、审批权限、内部审计、资产保护、信息安全等方面。
企业应根据风险程度和重要性，制定相应的控制策略和措施，并将其纳入企业内部控制体系中进行实施。
四、信息与通信信息与通信是企业内部控制流程中的重要环节，它包括内部信息的传递、交流和共享等方面。
企业应建立健全的信息系统，确保信息的准确、完整和及时性，同时要保护信息的安全，避免信息泄露和篡改。
此外，企业还应加强内部的沟通与协调，确保各部门之间、各级别之间的信息流畅和沟通无障碍。
五、风险评估对企业内部控制流程的有效性进行评估是必要的，它可以帮助企业发现存在的问题，并采取相应的纠正措施。
风险评估可以通过定期的内部审计、管理层的自评和第三方的独立评估等方式进行。
评估的重点包括内部控制的设计有效性、实施执行情况、控制效果以及风险的变化趋势等方面。
六、监督与追踪企业内部控制流程的最后一步是监督与追踪。
企业应设立独立的监督机构或委员会，负责对内部控制流程的有效性进行监督和评估，同时对发现的问题进行跟踪和整改。
监督机构应与企业的内部审计、风险管理和合规部门等密切合作，形成有效的内部监控体系。
企业内部控制的设计与实施企业内部控制是指企业为实现经营目标、保护企业财产的安全与完整性、确保会计报告的准确性和可靠性，而对企业经济活动进行的一系列规划、组织、指挥、控制和监督的管理环节。
企业内部控制的设计与实施是企业管理的重要环节之一，它直接影响企业的经营效益与风险控制能力。
本文将从设计与实施两个方面来分析企业内部控制的关键要素和步骤。
一、企业内部控制的设计企业内部控制的设计是企业建立健全内部控制体系的关键环节。
以下是企业内部控制设计的几个要素：1. 内控目标的确定：企业应明确内部控制的目标，如安全性、准确性、经济性等。
不同类型的企业可能有不同的内控目标，但是无论目标如何变化，在整个设计过程中都应始终以合法合规、风险控制为核心。
2. 内控要素和控制活动的识别：企业需要识别内部控制的各个要素和相关的控制活动。
这包括对财务报告、资产管理、风险管理、合规性等方面的控制活动的明确，确保每个环节都有相应的内控措施。
3. 内部控制责任的分配：确定内部控制责任的分配是确保内部控制有效实施的前提。
企业应该明确各级管理者的职责，明确责任边界，确保每个人都理解自己在内部控制体系中的角色和职责。
4. 内部控制制度的设计：内部控制制度是企业内部控制的基础。
它包括内部控制政策、制度、规范和流程等。
企业需要根据自己的实际情况，制定相应的内部控制制度，确保控制措施的具体实施。
二、企业内部控制的实施企业内部控制的实施是将控制措施付诸实际行动的过程。
以下是企业内部控制实施的几个关键步骤：1. 内部控制措施的落地：企业应根据内部控制的设计方案，将控制措施具体地落实到组织、流程、制度和岗位上。
这需要明确控制活动的具体要求，并切实监督执行情况。
2. 内部控制监督和评价：企业内部控制的实施需要进行监督和评价。
通过内部和外部审计、风险评估、内部调查等手段，及时发现和解决潜在的内部控制问题，提高内部控制的效力和有效性。
3. 内部控制信息的沟通和反馈：企业应建立畅通的内部控制信息沟通机制，确保内部控制的信息能够及时传达给相关人员。
企业内部控制设计是指企业在管理过程中，有效地制定出一套规范的
工作流程，以避免VM（内部控制）不良。
企业内部控制是企业成功
的关键，其成功得益于良好的内部控制设计。
确定内部控制，首先要从管理机构确定开始。
管理机构之间的合作，
可以更有效地管理企业。
在管理机构之间采取合作，会有一定的内部
控制系统。
其次，企业实施的内部控制应力求完善各项政策，并明确
各流程的隔离，确保各部门之间的正确关系，以及各部分履行职责的
合理性。
第三，企业应加强对内部的审计，以确保操作的正确性。
最后，企业实行的内部控制需要全面的管理和制度规范，适时调整和
完善，以加强内部控制。
同时，采取全面措施，建立安全机制和安全
系统，以防止内部和外部的破坏行为。
合理定制的企业内部控制设计，可以更有效地为企业提供良好的管理，保障企业安全及可持续发展。
它是企业成功的关键，也是企业可以获
得成功的基础课程，必须要求内部控制的合理设计，才能为企业的发
展提供较强的保障。
内部控制流程设计一、引言内部控制在企业管理中扮演着至关重要的角色。
它是一种组织方式和管理手段，旨在确保企业能够达成其目标，并保护企业的资源免受损失。
本文将探讨内部控制流程的设计，以帮助企业建立高效、有效的内部控制系统。
二、内部控制流程的重要性良好的内部控制流程设计对企业而言至关重要。
首先，它能帮助企业防范各种风险，减少经营活动中可能出现的错误、失误和欺诈行为。
其次，它能提高管理效率，促进资源的合理利用和监督。
最后，它能增强企业的透明度和合规性，为企业赢得利益相关者的信任。
三、内部控制流程设计的原则在设计内部控制流程时，需遵循以下原则：1.明确目标和任务：明确每个流程的具体目标和任务，确保流程的设计能够达成所期望的结果。
2.合理分工和职责：合理分配不同岗位和人员之间的职责和权限，确保每个环节都有相应人员的监督和责任。
3.内外部信息沟通：确保内外部信息的畅通和及时分享，以便对可能的问题做出及时反应和调整。
4.风险评估和控制：对可能出现的风险进行评估，并设计相应的控制措施，降低潜在风险带来的影响。
5.持续监督和改进：建立监督机制，及时发现和解决问题，并进行内部控制流程的不断改进和优化。
四、内部控制流程设计的步骤为了有效地设计内部控制流程，可以按照以下步骤进行：1.确定流程范围：明确设计的内部控制流程所涵盖的范围和内容，确保设计的流程与企业实际情况相符。
2.分析流程要素：对每个流程环节进行详细分析，包括输入、输出、活动、控制点等要素，以确定关键的控制措施。
3.设计控制活动：根据分析结果，设计适当的控制活动，确保每个环节都有相应的监督和控制措施。
4.建立监督机制：确立监督机制，包括内部审计、复核和监察等，以保证内部控制流程的有效运行。
5.制定操作手册：将设计好的内部控制流程转化为具体的操作手册，明确每个环节的工作流程和相关责任人。
6.培训和沟通：组织员工培训，确保每个人都理解并能够有效实施内部控制流程。
7.持续改进：建立反馈机制，及时收集员工和相关方面的意见和建议，并对内部控制流程进行优化和改进。
二、内控设计的五项原则
具体来说，内部控制体系建设具有五项原则：
1.相互牵制
牵制就是权利制衡。
在企业内部控制中，记录、执行、保管、批准等权限要分离，不能使员工既是执行者，又是申请者，又是批准者或监督者，这样会存在舞弊行为。
2.协调配合
协调配合原则，即流程与流程、部门与部门都需要协调配合。
通常来说，对于跨部门的流程，员工会感到头疼，因为每个部门领导的想法和意见不同，这对企业领导层也是一个重大挑战。
3.岗位匹配
每一个工作岗位都对任职者的素质有各方面的要求。
只有当任职者具备这些要求的素质并达到规定的水平，才能最好地胜任这项工作，获得最大绩效。
4.成本效益
成本效益原则，就是只有在收益大于成本时才会从事某项活动。
5.整体结构
企业进行内控设计时，需要遵循整体结构的原则。
企业内部控制—组织架构一、为了促进公司实现发展战略和经营目标，防范公司组织架构设计与运行风险，优化企业治理结构、管理体制和经营机制，建立现代企业制度，根据《中华人民共和国公司法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本制度。
二、公司的组织架构，是指公司按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，明确公司内部各层级机构设置、人员编制、职责权限、工作程序和相关要求的制度安排。
三、在公司的组织架构设计与运行中，应当做到：（一）公司的治理结构要发挥实实在在的职能作用，不能形同虚设，要确保公司的组织架构具有科学决策的运行机制，能够促进公司发展战略和经营目标的实现。
（二）公司组织构架的设计要科学，权责分配应做到合理，力求做到机构不重叠、职能不缺位、避免推诿扯皮及运行效率低下的情况发生。
四、组织架构的设计（一）公司作为民营控股的股份制企业，按照权责对等、精简高效、运转协调的原则，根据现代企业制度、上市公司治理结构和规范运作的要求，在综合考虑公司的发展战略、文化理念、行业特点、经营业务、管理定位、员工情况等因素的基础上，确定了领导小组为公司最高决策层的组织架构。
根据经营管理和发展战略需要，公司目前设置了符合公司实际情况的具有现代企业管理特点的管理岗位和职能部门，包括公司聘任的总经理，公司的经营管理工作在总经理的领导下，根据管理职责分工下设办公室、财务部、原料部、生产部、品管部、营销部等职能部门，各部门制订相应的岗位职责，各职能部门之间职责明确，相互协调、监督开展工作。
公司在一级法人治理结构下建立完备的决策系统、执行系统和监督反馈系统，并按照相互制衡的原则设置内部机构和经营管理部门。
公司目前的组织结构如下：（二）根据《公司法》和国家有关法律法规，公司《章程》明确规定了管理层的职责权限，管理人员的任职条件，确保公司的决策、执行和监督相互分离、有机协调，确保公司管理层能够按照法律法规的规定行使职权。
公司总经理对公司经营负责，依法行使企业的经营决策权。
企业内部控制系统设计与实现一、概述企业内部控制系统是指企业根据法律法规和内部规定，通过明确职责、分离职责、建立制度和控制措施，减少和避免企业经营活动中的各种风险和损失，从而有效保障财务报告的准确性和合法性，保护企业资产，提高企业经营效率和稳定性。
二、设计原则企业内部控制系统的设计应遵循以下原则：1.全面性原则。
企业应制定全面性的内控制度，使内控能够全方位，全过程地覆盖企业业务活动，确保企业各业务环节的内部控制有效性。
2.科学性原则。
企业内控具有科学性，应该根据企业的业务性质、规模和风险情况确定需要控制的业务流程和关键控制点，对各个流程和控制点进行科学、合理的设计。
3.统一性原则。
企业内部控制制度应符合国家有关法律法规、行业规范和内部规定等各项制度要求，实现制度的统一。
4.灵活性原则。
企业内部控制制度应具有一定的灵活性，能够适应不同的业务流程和企业业务经营环境的变化。
5.可操作性原则。
企业内部控制制度应具有实用性和操作性，能够被各个责任部门和员工理解和操作。
三、设计步骤企业内部控制系统的设计步骤如下：1.风险评估企业应通过风险评估，了解其所面临的风险，确定需要控制的流程和控制点。
2.控制矩阵根据风险评估的结果，企业应建立控制矩阵，明确各个流程和关键控制点。
3.建立内部控制制度根据控制矩阵建立相应的控制制度和控制程序。
4.制度测试制度设计完成后需要进行测试，以确保制度的有效性。
5.内部控制执行内部控制制度的实施应由专人负责，分工明确，各部门应加强内部控制的日常管理。
6.内部控制监控定期进行内部控制的监控，及时发现和纠正缺陷，保证企业内部控制体系有效运作。
四、实施措施1.明确职责企业应分析业务流程，确定各个部门和岗位的职责、权限和责任，保证领导层对内部控制的重要性和必要性的认识。
2.建立制度企业应根据业务流程建立有效的内部控制制度，制度要求应明确，操作规范。
3.分离职责分离职责是确保内部控制有效性的重要手段，应该严格执行。
企业内部控制设计（二）
第二讲国外内部控制范例
在管理和审计实践中，公司企业、政府机构和会计师事务所根据各自理解，制定了各种形式的内部控制系统。
下面我们选择西方市场经济发达国家的若干代表性实例，藉以进一步分析和借鉴其内容和形式。
一、洛杉矶会计局内部控制验证方案
本内部控制验证方案，由洛杉矶县（CountyofLosAngeles）会计局制订，作为政府各部门评价和改善本单位内部控制的参考。
整套方案按照业务领域，划分为以下9套具体的验证方案：（1）现金；（2）信用基金；（3）收入；（4）支出；（5）工资；（6）差旅费；（7）物资供应；（8）固定资产；（9）计算机系统。
该会计局要求，各部门应该首先按照其中的内部控制调查表，验证本单位的内部控制系统，然后针对发现的薄弱环节，提出改进方案及实施日期，并汇总编制《内部控制弱点及改进方案》，最后连同部门领导签署的《财务控制验证表》，一并呈交洛杉矶县会计局。
二、美国Washoe县内部控制手册
美国Washoe县内部控制程序手册，作为参考工具提供给本地的各政府部门，以供其建立和执行有效的内部控制。
本内部控制程序手册，包括6个主要循环：（1）收入；（2）采购和现金支出；（3）资产和设备；（4）预算；（5）工资支付；（6）存货。
下面列示其收入循环“收集并交存收入业务”的控制手册。
收集并交存收入业务控制手册
■财务人员收到支票后必须马上进行背书。
控制原因：该控制通过减少支票的流动性，以减少偷窃发生的可能性。
■及时汇集各部门的现金收入。
控制原因：该控制可以减少员工偷窃现金的机会，并集中现金管理的责任。
■定期将所有的现金收入存入银行。
控制原因：如果不及时把现金存入银行，就会增大偷窃的可能性，而且，也得不到存款利息。
最好是在下一个工作日之前及时存入所收
现金，除非收入的现金极少，可不存入银行。
■保证所有的现金和支票，在存入银行之前妥善保管。
如果收入必须过夜，必须保存在安全设施中。
控制原因：该控制能够限制未被授权的人，接近尚未存入银行的收入。
■当前的价目表应该按照要求通知顾客，或在每个部门公开张贴。
控制原因：这可防止雇员向顾客索取超额费用。
■鼓励顾客索取所有业务票据。
控制原因：这可以防止收款人员少记销售数量，从中谋取利益。
■收取现金或预备存款的雇员，必须同记录或核准本业务的人员责任分离。
控制原因：此可防止一个人收取现金，并改变记录，以隐藏贪污行为。
■负责整理硬币的职员，应该在每份包装物上签注数额。
控制原因：此可便于清查硬币溢缺错误。
■去银行交存现金的人员在途中应受到适当保护。
如果存款数量巨大，应考虑是否雇用银行押款前来提取存款。
控制原因：此可保证存款人和存款的安全性。
■如果使用银行押款车和保险箱，应由银行押款人员和本公司雇员同时打开保险箱。
控制原因：用公司内、外职员同时监视保险箱，可以防止违规接触保险箱中的物品。
■收取每笔存款的票据证明（如银行存款单、转账凭单等），并送交负责银行对账的人员，或者同出纳员进行核对。
控制原因：如果以后银行记录与公司记录不符，该控制可以提出足够的证据与银行对证。
■禁止雇员或顾客在收款台兑现个人支票。
控制原因：此可防止雇员通过个人支票提取现金，并掩盖差异舞弊，也可以减少收取无效支票的风险。
■禁止接收远期支票
控制原因：如果将远期支票提前交存银行会产生托收问题，而公司每天要把现金收入存入银行，不得持有和保存原期支票。
■不能收取票面数额大于应收数额的支票。
控制原因：如果支票没有信用保证，票面金额大于应收金额，会产生托收困难。
■所有的折扣、降价、退款及费用调整等行为必须经过被授权人的批准。
控制原因：该控制可以防止未被授权的退款，和虚？己退付款，以偷窃公司的钱财。
■保存所有的银行存款单和相应附件的备份，并提交给公司的资金主管。
控制原因：此可有效的监督银行文件的可靠性和合法性。
■对各项财务工作岗位，都应该明确责任和权限。
控制原因：明确界定各个财务工作岗位的职责是非常重要的，这可以保证每个人员不会玩忽职守，而对自己的工作认真负责。
■定期轮流互换财务部门每个员工的工作。
控制原因：该控制可以减少财务部员工出错的可能性，而且也起到他们互相监督的作用。
三、巴塞尔银行监管委员会内部控制系统评价框架
巴塞尔银行监管委员会（BCBS）4根据COSO报舌，按照控制要素拟订了本框架体系，以供银行业务监管者及其他对此感兴趣的团体设计和评价内部控制系统时的使用。
本框架在吸取成员国经验教训并采纳委员会己确立准则的基础上，描述了健全的内部控制系统应遵循的基本原则及相关要点。
下面列示“控制活动”要素的相关内容。
c：控制活动评价框架
原则6：控制活动是银行日常经营必不可少的部分，高级管理层必须建立一个适当的控制结构，以确保有效的进行内部控制、限定每个业务层面的控制活动。
这应当包括：最高管理层的审核；对不同部门适当的行为控制；实体控制；定期的对遵从披露限制的检查；审批与授权系统；确认与对账系统。
高级管理层必须定期地确保银行所有的领域都与已确立的政策及程序相一致。
24.控制活动的设计与实施，是针对那些银行在上述的风险评估程序中所识别出的风险而确定的。
控制活动包括了三个步骤：（1）控制政策的建立；（2）实施与这些政策相符的控制程序；（3）确认控制政策被遵从。
控制活动涉及到银行从高级管理层到前台服务员的所有级别的职员。
控制活动包括：
■高层审查：董事会和高级管理层经常要求下级上报业绩报告，以便能够了解银行在实现目标上的进展。
例如，高级管理层可能将实际的财务报告与预算做比较。
高级管理层发现的问题将作为这次检查的结果，和由低层管理人员准备的相应解决措施共同代表一个控制行为，它可能发现诸如控制薄弱，财务错报和欺诈行为之类的间题。
■行为控制：部门经理按日、按周或按月检查执行标准和相关报
告，各业务负责人对业务的直接审查比高层管理人员对此的审查更细致。
例如，一位负责商业借贷的经理可能每周审查关于失职、已收款项和所有利息收入的情况，而高级借贷经理可能每月才审查一次类似的报告，并且以更概括的形式来考虑所有的借贷业务。
和高层审查一样，作为审查结果发现的问题与相应的措施代表一个控制行为。
■实体控制：实体控制主要着眼于限制对实物资产的接触，包括证券及其他金融资产。
控制活动包括实体限制、双重监管和定期盘存。
■遵守对披露的限制：建立一个谨慎的、可承担风险披露限制的体系是风险管理的一个重要万面。
例如，遵从对借款人或其他相关组织的限制可以减少银行为借贷风险所牵制的精力，并分散风险。
通常地，内部控制一个很重要的方面是定期地对是否遵从了这种限制进行审查。
■批准与授权：要对交易的批准与授权加以某些限制，保证适当级别的管理人员了解这些交易和形势，并帮助其确认责任。
■确认与对账：确认各项业务的细节、行为以及银行风险管理模型的输出，是重要的控制行为。
定期对账，比如对比现金流量报表和财产记录报表，可以识别需要更正的业务或记录。
通常的，这些确认的结果应定期地向适当级别的管理人员汇报。
25.当管理人员与其他员工将控制活动看作是银行日常运作的一部分，而不是额外的附加活动时，它才是最有效的。
当控制活动被视为额外的日常经营活动时，他们通常不被重视，并且当员工在有限时间里需要完成过多任务时容易被忽略。
另外，被视为日常经营的控制可以对变化的情况做出快速的回应，并且可以避免不必要的浪费。
作为适当的银行控制文化的一部分，高级领导层应确保适当的控制活动成为所有相关员工的日常职能。
26.高级管理层针对银行的不同部门和不同的业务，仅仅确立简单的政策和程序是不够的。
他们应定期确保银行的所有部门存在充分合适的政策和程序，并保持各部门的控制活动与这些政策相一致，这个职能通常由内部审计部门来完成。
原则7：高级管理层应当确保职责分工明确，员工的责任分工没有冲突，应当识别存在潜在利益冲突的区域，对此要谨慎地监控以使其风险降到最小化。
27.在回顾由银行薄弱的内部控制而引起的主要损失时，监管者发现不当的职责分配是导致这些损失最主要的原因之一。
让一个职员负责相互关联的职责（例如：一个负责交易的人员同时负责前台的工作和后台的工作），这给他提供了接触有价资产的机会和为了个人利
益通过更改财务数据而掩盖舞弊的机会。
银行为了减少财务数据被更改或资产被任意占用的风险，通常应将一些重要的责任分配给几个不同职员共同进行管理。
28.责任分离问题不仅仅在于控制一个职员同时负责前后台的业务，当一个职员同时负责有下列业务时，不适当的控制也会导致严重的间题：
■既负责支付基金的批准业务又负责实际支付业务；
■既负责记录客户账又负责记录银行账；
■既负责进行银行账又负责记录业务往来账；
■非正式地向某客户提供有关他们市场形势的信息和其它竞争者的信息；
■既负责评估贷款凭证又负责监控资款后借款人的行为，
■其他严重的利益冲突不会因其他因素而缓和的区域。
29.应当及时的识别存在潜在冲突的区域，对此要谨慎地监控并
使之最小化。
对于关键职位的责任与职能也应当做定期的审查，以保证他们不会有被掩盖的不当行为。
陈关亭。
