最新家装制度流动负债主要税务问题

卖精装房送家电家具的税务处理卖房子赠送家电、家具，房屋销售合同价款100万元，售房合同中说明交房标准送家电家具，家电家具的购进价格为10万元，公允价值为10万元，房屋的公允价值可推定为90万元。

成本50万。

1、企业所得税的处理国税函[2008]875号文件第三条规定，企业以买一赠一（有偿）等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

（1）借：银行存款100万贷：主营业务收入——房屋90万主营业务收入——家电家具10万（2）借：主营业务成本——房屋50万主营业务成本——家电家具10万贷：库存商品——家电家具10万开发产品——房屋50万2、营业税的处理混合销售实质所在。

如销售空调并安装，为混合销售，两者密不可分；但是，销售房产不售家电家具并不影响房屋的使用功能，不符合混合销售要件。

应该将销售不动产所有权与赠送实物作为两项单独的业务，按兼营处理。

企业卖精装房送家电家具，属于销售行为，应该缴纳增值税，不用计征营业税。

某房地产开发公司为加大销售力度，于近期推出一项促销方案，规定凡是在促销期间与其签订购房合同的客户，均可配送价值2500元的冰箱1台。

该公司优惠期间共实现销售收入1500万元并按此开据销售不动产专用发票，同时送出冰箱100台，价值25万元。

为此，该公司财务人员以此种情况在税法上应作为混合销售行为向地税部门计算缴纳营业税76.25万元〔（1500+25）×5%〕。

但作为增值税主管机关的国税部门认为企业上述政策理解有误，售房与赠送冰箱属于兼营行为，营业税与增值税的计税依据应分别确定，分别缴纳。

请分析有关的流转税处理。

首先，关于混合销售行为的确认。

《营业税暂行条例实施细则》第六条规定，一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。

现时《增值税暂行条例实施细则》第五条也明确规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。

小企业会计准则装修费计入全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：小企业会计准则是针对小型企业的财务会计标准，旨在简化小企业的会计处理流程，减轻小企业的财务负担。

在小企业会计准则中，关于装修费的处理也有明确的规定。

小企业会计准则规定，对于小型企业来说，装修费是可以计入固定资产成本的。

在进行装修时，企业可以选择将装修费用作为资本性支出，计入固定资产的成本中，并按照固定资产的折旧期限进行折旧处理。

这样可以将装修费用分摊到多个会计期间中，降低当期的成本支出，对企业的盈利和现金流有一定的积极影响。

小企业会计准则规定，小型企业在计入装修费用时，需要符合一定的会计核算原则。

装修费用必须是符合会计确认条件的费用，即该费用与企业生产经营活动直接相关，并且具有经济利益。

装修费用必须能够可靠地计量，即其金额能够准确核算，并能够按照规定的会计政策和估计原则进行计量和确认。

企业还需要按照小企业会计准则的规定，对装修费用进行合理的分类和确认，并在财务报表中明确披露。

小企业会计准则还规定，对于小型企业进行装修支出时，需要按照相关税收规定进行处理。

一般来说，装修费用可以根据相关税法规定进行抵扣或分期扣除，以减少企业的税负。

企业在进行税务处理时需要注意，装修费用是否符合税收政策的规定，不同类型的装修费用可能有不同的税收处理方式，企业需要咨询专业的税务师或会计师进行指导。

小企业会计准则对于装修费用的处理给予了一定的灵活性和便利性，让小型企业可以根据自身的实际情况和经营需求来选择合适的会计处理方式。

合理的处理装修费用不仅可以降低企业当期的成本支出，还可以提升固定资产的价值和使用效益，对企业的盈利和经营效益有积极的影响。

小企业在进行装修费用的会计处理时，应当严格遵守小企业会计准则的规定，确保符合相关法规和会计准则的规定，提高企业的会计透明度和合规性。

【文章2000字】第二篇示例：小企业会计准则是用来规范小企业在进行会计处理时应该遵守的标准，确保其会计报表的准确性和真实性。

国家税务总局关于外商投资企业房屋装修费税务处理问题的批复
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于外商投资企业房屋装修费税务处理问题的批复
（２０００年９月１４日国税函[2000]704号）
天津市国家税务局：
你局《关于对天津肯德基有限公司餐厅装修费用摊销年限的请示（津国税外〔２０００〕５９号）》收悉。

关于企业发生的房屋装修费用的税务处理问题，经研究，现批复如下：
一、外商投资企业和外国企业发生的房屋装修费，凡房屋产权属于本企业拥有的，其投入使用前所发生的房屋装修费，应并入房屋价格，按照税法所规定的房屋固定资产折旧年限计提折旧，房屋投资使用后所发生的房屋装修费，可在房屋重新装修后投入使用的次月开始，按５年平均摊销。

二、外商投资企业和外国企业发生的房屋装修费，凡房屋产权不属于本企业的，可在房屋装修后投入使用的次日开始，按５年平均摊销。

——结束——。

2020年银行业专业人员职业资格考试《个人理财（中级）》真题精选试卷（文末含答案解析）第1题单选题（每题0.5分，共40题，共20分）下列每小题的四个选项中，只有一项是最符合题意的正确答案，多选、错选或不选均不得分。

1．正确识别潜在的人身风险是家庭财务保障规划中最为重要的一个环节，下列不属于由人身风险而导致的财务风险的是（）。

A．家庭主要成员因意外身故而导致家庭收入大幅减少B．家庭主要成员因年老身故而导致家庭收入大幅减少C．家庭主要成员因意外住院而导致医疗费用增加D．家庭主要成员因患疾病住院而导致医疗费用增加2．张云预计其子10年后上大学，届时需学费50万，张云每年投资4万元于年投资报酬率6％的平衡基金，则10年后张云筹备的学费（）。

A．够，还多约2.72万B．够，还多约0.7万C．不够，还少约2.72万D．不够，还少约0.7万3．（）风险承受能力较低，希望能够稳步以财富增值为主要理财目标。

A．业余投资爱好者B．精明生意人C．企业主导型企业主D．投资主导型企业主4．下列债务中，对市场利率最敏感的是（）。

A．5年期，息票率8％B．10年期，息票率10％C．5年期，息票率10％D．10年期，息票率8％5．下列关于各种财富传承规划工具的说法，不正确的是（）。

A．人寿保险流动性不强，难以实现更多的功能，如赡养子女、事业传承等B．税收递延养老金主要适用于西方发达国家，账户可指定受益人，可控制投资分配状况C．跨辈分贷款缺乏灵活性，只能让下一辈人来受益，不能受益于更远的后代D．赠与需要交纳赠与税6．关于人寿保险在财富传承中作用的表达错误的是（）。

A．合理避税是现阶段高资产人群投保高额保险单的驱动因素之一B．通过合理安排在为投保人及受益人构建了一层保护膜C．人寿保险单不指定受益人，也能保证被保险人在一定程度上避免家庭内部的纷争D．人寿保险的给付可防止财产变现带来的损失7．目前，在我国现行的法律框架下，遗产继承的两种重要形式分别是______和______。

房地产开发企业装修款的收入定性及销售精装修房税务处理房款之外收取的装修款，应当确认商品房销售收入还是建筑业（装修）收入？这是房地产开发企业反复纠结的一个税务问题。

下面，笔者结合实务案例，就两种不同的收入定性在税务处理实务中遇到的问题进行解剖，并在此基础上提出自己的主张，即：收入定性取决于业务定性。

一、财税实务中两种不同的收入定性房款之外收取的装修款，其收入的税务定性，国家层面有待明确，各地执行口径差异较大，这里仅选取湖北、广西和W市开展深入解析。

（一）收入定性：销售不动产1、湖北版收入定性原湖北省国税局2017年4月28日发布的《湖北省营改增政策执行口径（第五辑）》第10条问答明确，“根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)，房地产开发企业对其开发毛坯房装修以后销售的，可就房款连同装修款一并开具发票，也可就房款和装修款分别开具发票，但房地产开发企业对其开发毛坯房进行的装修成为所售不动产的组成部分，其随房款收取的装修款应一并按照销售不动产缴纳增值税。

”该执行口径自2018年1月1日起废止。

2、广西版收入定性原广西壮族自治区地税局发布的《《广西壮族自治区房地产开发项目土地增值税管理办法（试行）》（广西壮族自治区地方税务局2018年第1号）第三十一条（二）项规定，“纳税人在销售开发产品的过程中，随同房价向购房人收取的装修费、设备安装费、管理费、手续费、咨询费等价外收费，应并入房地产转让收入。

”（二）收入定性：销售建筑服务W市没有明文，其内部掌握的口径，随房款一并收取的装修款，如果不包含在《商品房销售合同》的房价内，在计算土地增值税时，可以不纳入清算收入，其成本不计算扣除项目金额。

二、两种不同收入定性的税务分析（一）开票编码和增值税适用税目的矛盾依据湖北版收入定性，房开企业可就房款和装修款分别开具发票，其随房款收取的装修款应一并按照销售不动产缴纳增值税，这样必然导致开票编码和增值税适用税目不一致。

以房抵债的税务与会计处理实践中以物抵债的情形时有发生，比如说乙从甲处借款若干，约定如果到期不能还款则乙的房子或者车或者其他财产通过另一个买卖合同的履行而归甲所有。

以房抵顶工程款主要发生在施工企业向房地产开发企业提供建筑服务，房开企业由于资金紧张等原因，以开发产品抵顶所欠总承包企业的工程款。

一、业务实质分析从业务实质上看，以房抵债对甲乙双方均可分为两笔业务：一是作为债务方的房开企业销售房地产，以销售所得偿还所欠乙方债务；二是作为债权方的总承包企业自甲方收取工程款，以工程款所得购买房地产。

对于乙方获得房地产，根据用途的不同，又可分为四种情况：一是以房产抵顶所欠丙方债务；二是自用；三是出租；四是对外销售。

据此，可将以房抵顶工程款的模式分为四类：甲乙丙三方抵债、甲乙抵债乙方自用、甲乙抵债乙方出租、甲乙抵债乙方出售。

二、甲乙丙三方抵债的税会处理在甲乙丙三方存在真实债权债务关系的前提下，为了减少不动产交易环节，节省乙方的契税和相关各方的印花税，建议由甲乙丙三方签订抵债协议，将债权债务关系归于甲方和丙方，再由甲方和丙方签订售房合同，直接将房产销售给丙方。

甲方税务处理：抵债协议签订后，甲方与乙方债权债务消灭，视同向乙方付款，乙方应向甲方开具增值税发票，同时与丙方建立债权债务关系；售房行为完成后，甲方应向丙方开具增值税发票。

甲方应就此笔付款及销售业务申报缴纳增值税。

甲方会计处理：抵债协议生效后，借：应付账款应付工程款乙贷：其他应付款丙一般计税方法下，取得专票且认证抵扣后，借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：应交税费待认证进项税额销售实现时，借：其他应付款丙贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）乙方税务处理：抵债协议签订后，乙方与甲方债权债务关系消灭，视同自甲方收款，应向甲方开具增值税发票，同时与丙方债权债务关系消灭，视同向丙方付款，丙方应向乙方开具增值税发票。

乙方应就此收款付款业务申报缴纳增值税。

乙方会计处理：抵债协议生效后，借：应付账款应付工程款丙贷：应收账款应收工程款甲一般计税方法下，取得专票且认证抵扣后，借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：应交税费待认证进项税额纳税义务发生，借：应交税费待转销项税额贷：应交税费应交增值税（销项税额）丙方税务处理：抵账协议签订后，其与乙方债权债务关系消灭，视同自乙方收款，应向乙方开具增值税发票，同时与甲方建立债权债务关系；售房行为实现后，甲方应向丙方开具增值税发票。

以房抵债的税务处理以房抵债是指用房产来抵偿欠款，相当于把房产处置了，然后用售房款归还欠款。

以房抵债，债权人以通常是作视同销售处理，需要缴纳增值税及相关附加、企业所得税、土地增值税、印花税等税收。

债权人取得、持有房产时要缴纳契税、房产税、土地使用税等税收。

一、以房抵债的税收优惠（一）债务人1.增值税（1）根据国家税务总局公告2011年第13号规定，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

（2）根据《关于银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第31号）第一条规定，自2022年8月1日至2023年7月31日，银行业金融机构、金融资产管理公司中的增值税一般纳税人处置抵债不动产，可选择以取得的全部价款和价外费用扣除取得该抵债不动产时的作价为销售额，适用9%税率计算缴纳增值税。

按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除抵债不动产的作价，应当取得人民法院、仲裁机构生效的法律文书。

选择上述办法计算销售额的银行业金融机构、金融资产管理公司处置抵债不动产时，抵债不动产作价的部分不得向购买方开具增值税专用发票。

2.企业所得税根据《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。

企业的其他相关所得税事项保持不变。

（二）债权人1.契税根据《财政部税务总局继续执行企业事业单位改制重组有关契税政策》（财政部税务总局公告2021年第17号）规定，企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工规定，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。

家装企业税务筹划探讨摘要：家装企业的经营业务主要包括建筑施工服务、销售货物等内容，日常业务涉及到增值税、个人所得税、企业所得税等税种。

在经营的过程中，不仅要不断完善业务水平，还要提升企业税务筹划的水平。

本文对家装企业税务筹划的价值进行分析，提出了税务筹划中存在的问题，并且阐述了对应的解决对策。

关键词：家装企业；税务筹划；税收在家装企业经营的过程中，需要根据国家法律规范要求缴纳各种税款。

如果只提供基础的建筑施工服务，则可能涉及到增值税、城建税、教育费附加（含地方教育费附加）、印花税等税种。

以增值税来说，家装的施工业务，税率分别为3%、5%和9%；设计业务，税率为3%、6%；家具的销售业务，稅率为3%和13%。

也会涉及各种税务，企业要适应市场并且开展多样化的业务，就要加强税务管理工作。

税务筹划，企业在以自身战略目标为导向，做好税务管理的前提下，充分利用好当地税务政策，可选择开展产业链相关的其他业务，不仅确保企业的经营发展符合国家法律规范，还可以帮助企业构建完善的财务系统，尤其是税务方面，有助于企业持续稳定的发展。

所以，家装企业应该根据自身特点，采取有效的税务筹划措施，确保企业合法纳税，同时减轻企业税收负担，帮助企业规避各类税务风险，使企业有更高的经营管理水平。

一、家装企业税务筹划的价值在家装企业经营发展的过程中，需要根据国家法律规范缴纳各种税款。

税务筹划可以帮助企业降低税收负担，随着税收法律的完善和优化，逃税漏税会受到严厉的处罚，同时也会影响企业的公信力，所以企业充分运用好当地的税务优惠政策及招商引资的政策，即从所经营的业务开展层面，通过税务筹划的方式降低税收负担。

首先，税务筹划可以对税收支出进行合理的规划和控制，从而降低企业经营中的税收成本，减少不必要的资金浪费，为企业经营发展提供更多资源支持，缓解企业税收压力，使企业有更强的竞争力；其次，税务筹划也可以提升财务管理和经营管理的水平。

家装企业如果没有采取有效的外部监督措施，会导致资金使用随意，财务管理效果薄弱，存在各类财务问题。

家居装饰店创业计划书(一)家居行业创业计划书一、经营种类由于加盟合同书中明确规定，加盟店中只能销售由甲方或甲方指定代理商处购进甲方品牌的产品，即蝶恋花品牌的产品，所以应当遵守合同条例，只销售“蝶恋花”品牌的相应产品。

即便如此，可以和总公司商量，向总公司购买原材料或者半成品，在加盟店内进行相关布艺的手工制作，此可做为一种吸引顾客和在促销的方式。

此种方案需要和总公司协商后方可实行。

二、资金规划根据合同的规定，加盟店需要交纳一定品牌加盟费，共1.38万元;同时需要交纳经营保证金0.38万元。

开此类布艺店，需要到当地的工商局办理工商执照和税务登记证，办理这些证件需要交纳一定的费用，具体的数目，可以到当地工商局咨询。

店面选址需要在比较热闹繁华的地方，所以店面的租金也是一笔不小的费用，控制在0.3万元左右。

店面装修：根据合同，北京总公司将提供店柜装修方案及合同指定的甲方免费赠送的蝶恋花形象经营用品和促销品，所以就可免去请人设计的费用，只需请装修公司按照总公司提供的方案进行装修，付给相应费用，装修费0.5万元。

店内还需要安装空调，空调安装费在0.2万元。

店面开张之后，需要进行广告宣传，广告宣传费在0.2万元，广告支出是必不可少的，以后还要相应的增加广告投入。

根据合同，店面开张后，需要保证一定的进货量不得少于8000元，我们确定首次进货量为1.5万元。

由于是在外地开店，所以还需考虑相应的住宿问题，住宿费用应控制在800元/月。

以上费用汇总制作成表格如下：品牌加盟费 1.38万元经营保证金 0.38万元首批进货量 1.5万元店面租金 0.3万元店面装修费 0.5万元空调安装费 0.2万元广告宣传费 0.2万元住宿费 0.08万元各类证件费用 0.02万元合计：4.56万元三、店址选择“蝶恋花”布艺产品属于一种时尚产品，所以店面应该选择在一些比较热闹和繁华的地段，平时与周末人流都比较多，类似步行街的地方。

当然，考虑到还应该考虑到租金的问题，一般繁华的地段，租金都会比较高，所以可以选择一个折中的方案。