坏账准备的会计分录与所得税调整[会计实务优质文档]

会计实务初级知识点总结会计分录一、资产类业务分录。

1. 库存现金。

- 从银行提取现金：- 借：库存现金。

贷：银行存款。

- 将现金存入银行：- 借：银行存款。

贷：库存现金。

- 现金清查。

- 现金短缺，查明原因前：- 借：待处理财产损溢。

贷：库存现金。

- 查明原因后，应由责任人赔偿的部分：- 借：其他应收款。

贷：待处理财产损溢。

- 无法查明原因的部分：- 借：管理费用。

贷：待处理财产损溢。

- 现金溢余，查明原因前：- 借：库存现金。

贷：待处理财产损溢。

- 查明原因后，属于应支付给有关人员或单位的：- 借：待处理财产损溢。

贷：其他应付款。

- 无法查明原因的：- 借：待处理财产损溢。

贷：营业外收入。

2. 银行存款。

- 企业收到投资者投入的款项存入银行：- 借：银行存款。

贷：实收资本（或股本）- 企业取得短期借款存入银行：- 借：银行存款。

贷：短期借款。

3. 应收账款。

- 企业销售商品、提供劳务未收款：- 借：应收账款。

贷：主营业务收入。

应交税费 - 应交增值税（销项税额）- 收回应收账款：- 借：银行存款。

贷：应收账款。

- 应收账款发生减值（计提坏账准备）：- 借：资产减值损失。

贷：坏账准备。

- 确认坏账损失：- 借：坏账准备。

贷：应收账款。

- 已确认的坏账又收回：- 借：应收账款。

贷：坏账准备。

- 同时：- 借：银行存款。

贷：应收账款。

4. 存货（以原材料为例）- 购入原材料，款已付，材料已入库：- 借：原材料。

应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：银行存款。

- 购入原材料，款未付，材料已入库：- 借：原材料。

应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：应付账款。

- 发出原材料用于生产产品：- 借：生产成本。

贷：原材料。

二、负债类业务分录。

1. 短期借款。

- 借入短期借款：- 借：银行存款。

贷：短期借款。

- 计提短期借款利息（按季支付利息为例）：- 借：财务费用。

贷：应付利息。

- 支付短期借款利息：- 借：应付利息。

做账实操坏账准备的会计账务处理分录计提坏账准备
借：信用减值损失
贷：坏账准备
冲减多计提的坏账准备
借：坏账准备
贷：信用减值损失
实际发生坏账损失
借：坏账准备
贷：应收账款
已确认并转销的应收款又重新收回借：应收账款
贷：坏账准备
同时：
借：银行存款
贷：应收账款
坏账准备的计提方法
(一)余额百分比法
采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下：
1.首次计提坏账准备的计算公式：
当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比
2.以后计提坏账准备的计算公式：
当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额) (二)账龄分析法
采用账龄分析法计提坏账准备的计算公式如下：
1.首次计提坏账准备的计算公式：
当期应计提的坏账准备=∑(期末各账龄组应收账款余额×各账龄组坏账准备计提百分比)
2.以后计提坏账准备的计算公式：
当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额) (三)销货百分比法
采用销货百分比法计提坏账准备的计算公式如下：
当期应计提的坏账准备=本期销售总额(或赊销额)×坏账准备计提比例。

会计分录大全一、现金核算（一）现金收入1.提现借：库存现金贷：银行存款2.销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3.退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款4.盘盈现金批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2.出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金3.发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金4.购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：库存现金5.盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后：借：其他应收款（（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢二、银行存款核算（一）收入1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2.销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3.向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出1.提现借：库存现金贷：银行存款2.用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.用存款购买固定资产借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款4.用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款5.归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1.存入借：其他货币资金——XX 贷：银行存款2.使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——XX3.剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——XX四、应收账款（应收票据）核算1.销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2.收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收票据3.应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据4.给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款5.计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6.冲销多提坏账借：坏账准备贷：资产减值损失7.发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8.原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9.商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五、预付账款核算1.预付时借：预付账款（预付额）贷：银行存款（预付额）2.发货时借：原材料（材料款）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额）3.补付时借：预付账款（全额—预付额）贷：银行存款（全额—预付额）六、其他应收款核算（一）定额备用金1.借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2.报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金（二）非定额备用金1.借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2.报销时退回多余款（借大于用）借：管理费用/销售费用/制造费用库存现金贷：其他应收款——备用金补足差额（借小于用）借：管理费用/销售费用/制造费用贷：其他应付款——备用金库存现金（三）包装物押金等1.支付时（租入包装物）借：其他应收款——包装物押金贷：银行存款2.收回时（退回包装物）借：银行存款贷：其他应收款——包装物押金七、存货核算原材料（一）收入1.发票已到货已入库（或在途）借：原材料（在途物资）（买价+采购费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2.在途物资验收入库借：原材料贷：在途物资3.发票未到货已入库月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初红冲借：原材料贷：应付账款4.接受投入原材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本5.盘盈材料批准前借：原材料贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（二）发出1.领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料2.盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）批准后借：原材料（残料部分）其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢库存商品1.产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本2.外购商品借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等3.销售商品借：主营业务成本贷：库存商品八、固定资产核算（一）增加1.投入借：固定资产贷：实收资本2.购入不需要安装借：固定资产（买价+运杂费）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款需要安装支付货款和税费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款完工交付使用借：固定资产贷：在建工程3.自建购入工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4.盘盈借：固定资产贷：以前年度损溢（二）减少1.对外投资借：长期股权投资（净值=原值—已计提折旧）累积折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）2.盘亏批准前借：待处理财产损溢（净值=原值—已计提折旧）累积折旧（已提折旧）贷：固定资产原值批准后借：营业外支出（净值）贷：待处理财产损溢（三）计提折旧借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）管理费用（管理部门用的固定资产折旧）销售费用（销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累积折旧（四）处置1.固定资产转入清理借：固定资产清理累积折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3.收回出售价款、残料、赔款等借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）——应交营业税4.结转清理净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入九、交易性金融资产核算1.购进借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金——存出投资款2.持有期间取得现金股利或利息宣告时借：应收股利/应收利息贷：投资收益收到时借：银行存款贷：应收股利/应收利息3.期末公允价值大于账面价值借：交易性金融资产——公允价值变动（市价与成本的差额）贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4.处置公允价值大于账面余额借：银行存款（处置收入）贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益（差额）同时借：公允价值变动损益（尚未实现的收益）贷：投资收益（已实现的损益）公允价值小于账面价值借：银行存款投资收益交易性金融资产——公允价值变动贷：交易性金融资产——成本同时借：投资收益贷：公允价值变动损益十、短期借款核算1.借入借：银行存款贷：短期借款2.按月计提借：财务费用贷：应付利息3.季末支付借：财务费用应付利息贷：银行存款4.到期还本借：短期借款贷：银行存款十一、长期借款核算1.取得借：银行存款贷：长期借款——本金2.计提利息借：财务费用（费用化）在建工程（资本化）管理费用（筹建期）贷：应付利息（分期付息）长期借款——应计利息（一次付息）3.归本还息借：长期借款——本金——应计利息（一次付息）应付利息（分期付息）贷：银行存款十二、工资核算1.提现备发工资借：库存现金贷：银行存款2.发放工资借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金3.代扣款项借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款应交税费——个人所得税其他应收款4.上交代扣款借：其他应付款应交税费——个人所得税贷：银行存款5.分配工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬——工资十三、应付款项核算（一）应付账款1.发生时借：原材料/管理费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2.偿还时借：应付账款贷：银行存款3.无法支付时借：应付账款贷：营业外收入（二）预收账款时1.预收时借：银行存款贷：预收账款2.发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3.补收时借：银行存款贷：预收账款（三）其他应付款（如押金）1.发生时借：银行存款贷：其他应付款2.退回时借：其他应付款贷：银行存款十四、应交税费核算（增值税）1.销项（一般销售）借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）2.进项一般借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应收票据/应收账款免税农产品借：库存商品（买价-进项）应交税费——应交增值税（进项税额）（买价*税率）贷：银行存款（买价）运费借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.进项转出借：待处理财产损溢等贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）4.月末处理余额在贷方，表示应交而未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交增值税——未交增值税余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税采用预缴增值税方式借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）不采用预缴方式则不做处理5.上交税费当月交当月借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月交上月借：应交税费——未交增值税贷：银行存款十五、成本费用核算1.支付管理费用等借：管理费用（管理部门费用）销售费用（销售部门费用）财务费用（利息费用、银行手续费等）制造费用（车间一般耗用）贷：银行存款/库存现金2.生产车间发生的料工借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬3.结转制造费用借：生产成本贷：制造费用4.结转完工产品借：库存商品贷：生产成本5.结转已销产品成本借：主营业务成本贷：库存商品6.支付各种罚款借：营业外支出贷：银行存款7.计提所得税借：所得税费用贷:应交税费——应交所得税8.上交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款十六、所有者权益核算实收资本1.接受投资借：银行存款原材料应交税费——应交增值税（进项税额）固定资产无形资产贷：实收资本/股本资本公积2.资本溢价借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价3.资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本盈余公积4.提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积5.盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏6.结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利利润分配——盈余公积补亏十七、期末结转1.结转损益收益借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润成本费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用2.结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如发生亏损，则作相反分录3.提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积4.宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利5.结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利。

坏账损失的会计分录怎么做坏账损失是指企业确定不能收回的各种应收款项。

企业坏账损失根据《财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》（财企[2002]513号）的规定确认。

在实务中，坏账损失的会计分录是什么？了解坏账损失又要从什么是坏账谈起。

 一、坏账损失的会计分录 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用-坏账损失 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用-坏账损失 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用-坏账损失 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 二、坏账损失是什么 坏账损失是指企业确定不能收回的各种应收款项，企业坏账损失根据《财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》（财企[2002]513号）的规定确认。

坏账损失及其核算是应收账款核算的一个重要方面。

顾名思义，坏账损失是指由于坏账而产生的损失。

 一笔应收账款在什么时候才能被被确认为坏账，其条件通常是由会计准则或制度给出的。

不论会计准则或制度如何变化，在会计实务中，坏账的确认都要遵循财务报告的基本目标和会计核算的一般原则，尽量做到真实、准确、切合本单位的实际。

一般来说，应收账款符合下列条件之一的，就应将其确认为坏账： 1、债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的账款； 2、债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的账款； 3、债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小的账款。

 上述三个条件中的每一个条件都是充分条件，其中第3个条件是需要会计人员作出职业判断的。

我国现行制度规定，上市公司坏账损失的决定权在公司董事会或股东大会。

 以上，就是坏账损失的会计分录的相关内容，关注，获取更多资讯。

坏账准备税前扣除标准
坏账准备是指企业因应收账款无法收回而提出的准备金，用于弥补坏账损失。

在税前扣除标准方面，我国税法对于坏账准备的扣除标准有着明确的规定，企业需要严格遵守相关规定，合理提取坏账准备，以确保税收合规性和财务稳健性。

首先，根据《中华人民共和国企业所得税法》第七条的规定，企业在计算应纳税所得额时可以扣除的支出包括确凿无法收回的应收账款的坏账准备。

这就意味着企业可以将无法收回的应收账款计提为坏账准备，并在纳税时予以扣除。

其次，企业在提取坏账准备时应当遵循谨慎性原则，即在没有确凿证据证明应收账款无法收回之前，不得随意提取坏账准备。

只有在坏账损失发生时，企业才可以提取坏账准备，并在纳税时进行扣除。

此外，坏账准备的提取应当合理、合法，不得存在虚假、夸大的情况。

企业应当严格按照税法规定和财务会计准则的要求，进行坏账准备的计提和确认，确保提取的坏账准备金额合理、合法。

最后，企业在提取坏账准备时应当注意相关的会计核算和税务申报工作。

在会计核算上，应当及时、准确地计提坏账准备，确保财务数据的真实性和准确性；在税务申报上，应当严格遵守税法规定，将提取的坏账准备按照规定的程序和标准纳入企业所得税的扣除范围。

总之，坏账准备税前扣除标准是企业应当严格遵守的税收规定，企业需要根据相关法律法规和会计准则的要求，合理提取坏账准备，并在税前予以扣除。

只有做好了坏账准备的合理提取和税前扣除工作，企业才能在税收合规和财务稳健方面做到更加完善和规范。

备抵法下企业坏账的会计纳税处理高顿网校友情提示，最新通辽高级会计实务相关内容会计实务考试辅导备抵法下企业坏账的会计纳税处理总结如下：企业因销售商品、提供劳务等经营活动发生的应收款项中，有可能日后偶发新的特殊情况，难免有些账款收不回来，造成经营损失。

税收与会计，对这部分经确认无法收回或收回的可能性极小应收款项，称为坏账；由于发生坏账而引起（产生）的损失，称为坏账损失。

企业该如何确认坏账并计提和转回坏账准备，又如何按税法的规定进行纳税调整。

为此，笔者现就生产或商贸型企业“坏账”事项、采用“备抵法”下的处理方法与调整为例（不考虑“直接转销法”处理），简要阐述该项会计处理与调整过程．便于正确计税。

本文不包括日后期间销售退回，债务方依法破产等涉及到应收款项、坏账准备的日后调整事项的会计处理。

一、坏账处理的确认一般来讲，企业应收款项（账款）符合下列条件之一的，应确认为坏账，并作为坏账处理。

会计上规定：（1）因债务人破产或死亡，以其破产或遗产偿债后，确实不能收回；（2）因债务单位撤销、资不抵债或现金流量严重不足，确实不能收回；（3）因发生严重的自然灾害等导致债务单位停产而在短时间内无法偿付债务，确实无法收回；（4）因债务人逾期未履行偿债义务超过3年，经核实无法收回。

税法上规定：（1）债务人被依法破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款；（2）债务人死亡或依法宣告死亡、失踪、其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；（3）债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔款等）确实无法清偿的应收账款；（4）债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款；（5）逾期3年以上仍未收回的应收账款；（6）经国家税务总局批准核销的应收账款。

二、“备抵法”核算坏账“备抵法”，一般在坏账损失实际发生前，依据权责发生制原则按期估计坏账损失，并同时形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。

发生坏账准备会计分录坏账准备是指企业为了预防和应对坏账的风险，将一定比例的应收账款进行预先准备的一种会计处理方法。

在企业的经营过程中，由于各种原因，有些客户无法按时支付应收账款，或者无法全部支付，这就可能导致企业的坏账风险。

为了规避这种风险，企业需要在财务报表中体现出一定比例的坏账准备。

本文将以“发生坏账准备会计分录”为标题，介绍坏账准备的会计处理及其会计分录。

首先，需要明确的是，坏账准备是一种预防性的会计处理，企业根据自身的经验和情况，对应收账款进行预先准备。

预计坏账的比例会通过准备坏账准备的过程并体现在财务报表中。

在会计分录中，发生坏账准备的过程可以通过以下两个步骤来说明：第一步：计提坏账准备当企业认为某笔应收账款有坏账的风险时，需要计提相应的坏账准备。

计提的金额通常是根据企业历史的坏账比例和风险来决定的。

一般情况下，企业会根据历史坏账比例和风险因素来确定坏账准备的比例，将这个比例应用到应收账款的余额中。

假设企业A销售给B公司货款100,000元，但B公司无力支付。

企业A根据历史数据和风险情况决定，计提5%的坏账准备。

会计分录如下：借：坏账准备（资产类科目） 5,000贷：应收账款（资产类科目） 5,000通过以上会计分录，企业A在财务报表中将坏账准备以及应收账款相应减少，以反映出存在坏账风险的情况，并且体现在资产负债表中。

第二步：核销坏账准备当实际发生坏账时，企业需要核销已计提的坏账准备。

假设上述案例中，B公司最终无法支付给企业A的货款，该笔应收账款被确认为坏账，需要进行核销。

会计分录如下：借：坏账准备（资产类科目） 5,000贷：损失准备（费用类科目） 5,000通过以上会计分录，企业A将之前计提的坏账准备核销，同时确认为损失准备，反映出该笔应收账款的实际损失。

总结：发生坏账准备的会计分录主要包括计提坏账准备和核销坏账准备两个步骤。

通过计提坏账准备，企业能够提前预防和准备坏账的风险，并将其体现在资产负债表中。

财会类价值文档精品发布！国家税务总局对坏账准备的规定（汇总）[会计实务优质文档] 1、依据财税[2009]57号《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（节选）
四、企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：
（一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；
（二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；
（三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；（四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；
（五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；
（六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

2、国税2011年第25号《关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》（节选）
第八条企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。

其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

企业在申报资产损失税前扣除过程中不符合上述要求的，税务机关应当要。