还原营业税应税收入减除项目明细表

纳税调整项目明细表（附表三）P179-181一、收入类调整调整项目第3行接受捐赠收入除执行新会计准则以外的企业填列。

如：执行企业会计制度的，因对应科目是资本公积，所以要调整应纳税所得额。

第5行未按权责发生制确认的收入p170-171(1)利息、租金、特许权使用费收入(2)企业受托加工制造大型设备、船舶、飞机等、以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的(3)采取产品分成方式取得收入的(4)接受捐赠收入(5)以分期收款方式销售货物的(6)股利、红利等权益性投资收益第6行按权益法核算的长期股权投资对初始投资成本调整确认收益注意：填列的只可能是调减金额（=附表十一第5列的合计）∵只有当初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，才涉及调整第7行按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益应分担的亏损--调增应分享的利润—调减第11行确认为递延收益的政府补助《企业财务通则》第二十条企业取得的各类财政资金，区分一下情况处理：（一）属于国家直接投资、资本注入的，按照国家有关规定增加国家资本或者国有资本公积。

（二）属于投资补助的，增加资本公积或者实收资本。

国家拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，由全体投资者共同享有。

（三）属于贷款贴息、专项经费补助的，作为企业收益处理。

（四）属于政府转贷、偿还性资助的，作为企业负责管理。

（五）属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为企业收益处理。

第11行确认为递延收益的政府补助与收益相关的政府补助p174应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益，即：用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生费用或损失的取得时直接计入当期营业外收入。

不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。

也就是说，这类补助应当先确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。

《企业所得税弥补亏损明细表》及填报说明
发布时间：2019-12-31
F220《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明
一、适用范围
本表为《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版）》(表F200)的附表，按照税法、相关税收规定填报纳税人年度亏损结转和弥补情况。

二、有关项目填报说明
纳税人弥补以前年度亏损时，应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理。

1.第1列“年度”：填报公历年度。

纳税人应首先填报第11行“本年度”对应的公历年度，再依次从第10行往第1行倒推填报以前年度。

纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报。

本年度是指申报所属期年度，如：纳税人在2019年5。

营业税差额征税管理系统用户操作手册（企业端）2010年12月营业税差额征税管理系统用户操作手册对在税种登记中有营业税差额征收税目的企业，纳税人登陆浙江地税因特网办税服务系统进行网上申报时，需先申报营业税差额征收明细申报表。

一、登录申报系统纳税人登入浙江地税因特网办税服务系统2006版主页（图1），输入用户名、密码，按回车键登录，或者输入用户名、密码后，证书用户按“证书用户登录”按钮登录，普通用户按“普通用户登录”按钮登录。

登录后显示界面（图2）。

（图1 ）（图2）二、进入纳税申报界面纳税人进入网上申报系统后，点击界面左侧第3个模块“纳税申报“，出现纳税申报界面（图3）。

如果纳税人点击“综合通用申报表”，进入综合申报表后对有营业税差额征收的税目在申报方框打勾，则系统会跳出警告栏“本税目为营业税差额征收税目，请先进行‘营业税差额征收明细申报表’中‘收入情况明细申报表’申报”（图4）。

此处网税系统做了前置设置，即纳税人在进行有营业税差额征收税目的综合申报时，必须先填报“营业税差额征收明细申报表”。

(图4)三、填报“营业税差额征收明细申报表”纳税人点击“营业税差额征收明细申报表”，出现如下界面（图5）。

纳税人需先在税目类别的下拉菜单中选择需申报的对应税目。

然后纳税人依次输入上月有关收入和扣除的相关情况。

(图5)1、纳税人点击“收入情况明细申报表”，出现如下界面（图6）。

首先点击“开票收入”按钮，纳税人可将上月开票收入导入或逐一输入。

（图6)如果纳税人是电脑开票的，在确认发票信息已上传税务机关的前提下，输入相关条件信息后，点击右下角的“导入”按钮，由系统自动导入上月纳税人的开票信息。

如果纳税人使用的是手工发票，则需逐票输入。

点击界面下方“增行”按钮可以增加一行，纳税人顺序输入带*的必输项：开票时间、发票代码、发票号码、发票金额、取得发票单位名称；取得发票单位识别号为选输项。

纳税人可以多次点击“增行”按钮，来添加需要的行数（图7）。

企业所得税弥补亏损明细表表单说明本表填报纳税人根据税法，在本纳税年度及本纳税年度前5年度的纳税调整后所得、当年可弥补的亏损额、以前年度亏损已弥补额、本年度实际弥补的以前年度亏损额、可结转以后年度弥补的亏损额。

1.第1列“年度”：填报公历年度。

纳税人应首先填报第6行本年度，再依次从第5行往第1行倒推填报以前年度。

纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报。

2.第2列“纳税调整后所得”，第6行按以下情形填写：（1）表F100第17行“纳税调整后所得”＞0，则本表第2列第6行=F100第17-18行，且减至0止。

（2）表F100第17行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度表F100第17行。

第1行至第5行填报以前年度主表“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。

发生查补以前年度应纳税所得额的、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况，该行需按修改后的“纳税调整后所得”金额进行填报。

3.第3列“当年可弥补的亏损额”：当第2列小于零时金额等于第2+3列，否则等于第3列（亏损以“-”号表示）。

4.“以前年度亏损已弥补额”：填报以前年度盈利已弥补金额，其中：前四年度、前三年度、前二年度、前一年度与“项目”列中的前四年度、前三年度、前二年度、前一年度相对应。

5.第9列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”第1至5行：填报本年度盈利时，用第6行第2列本年度“纳税调整后所得”依次弥补前五年度尚未弥补完的亏损额。

6.第9列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”第6行：金额等于第10列第1至5行的合计数，该数据填入本年度表F100第18行。

7.第10列“可结转以后年度弥补的亏损额”第2至6行：填报本年度前四年度尚未弥补完的亏损额，以及本年度的亏损额。

8.第10列“可结转以后年度弥补的亏损额合计”第7行：填报第10列第2至6行的合计数。

*
8
（七）不征税收入
*
*
9
（八）销售折扣、折让和退回
10
（九）其他
11
二、扣除类调整项目（12+…+30）
*
*
12
（一）视同销售成本
*
*
13
（二）职工薪酬
14
（三）业务招待费支出
*Leabharlann 15（四）广告费和业务宣传费支出
16
（五）捐赠支出
17
（六）利息支出
18
（七）罚金、罚款和被没收财物的损失
*
*
19
（八）税收滞纳金、加收利息
*
29
（十八）分摊资源勘探开发费用
*
*
30
（十九）其他
31
三、资产类调整项目（32+34+35+36）
*
*
32
（一）资产折旧、摊销
33
其中：固定资产加速折旧（扣除）调减额[项目（减免性质代码）]
*
*
*
34
（二）资产减值准备金
*
35
（三）资产损失
36
（四）其他
37
四、特殊事项调整项目（38+…+43）
*
*
38
（一）企业重组及递延纳税事项
39
（二）政策性搬迁
*
*
40
（三）特殊行业准备金
41
（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额
*
42
（五）合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额
43
（六）其他
*
*
44
五、特别纳税调整应税所得

纳税调整项目明细表【表单说明】本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。

纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。

本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。

数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。

“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。

“税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。

“收入类调整项目”：“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额”。

“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”减“税收金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额”。

“特殊事项调整项目”、“其他”分别填报税法规定项目的“调增金额”、“调减金额”。

“特别纳税调整应税所得”：填报经特别纳税调整后的“调增金额”。

（一）收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行进行填报。

2.第2行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认为销售收入，税法规定确认应税收入的收入。

3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”，填报会计上按照权责发生制原则确认收入，计税时按照收付实现制确认的收入若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。

4.第4行“（三）投资收益”：根据税法、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税调整情况。

若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。

纳税调整项目明细表-会计实务之财务报表附表三《纳税调整项目明细表》填表说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。

二、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整项目的金额。

三、有关项目填表说明本表纳税调整项目按照收入类调整项目、扣除类调整项目、资产类调整调整项目、准备金调整项目、房地产企业预售收入计算的预计利润、特别纳税调整应税所得、其他七大项分类汇总填报，并计算纳税调整项目的调增金额和调减金额的合计数。

数据栏分别设置账载金额、税收金额、调增金额、调减金额四个栏次。

账载金额是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。

税收金额是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。

收入类调整项目：税收金额扣减账载金额后的余额为正，填报在调增金额，余额如为负数，将其绝对值填报在调减金额。

其中第4行3.不符合税收规定的销售折扣和折让，按扣除类调整项目处理。

扣除类调整项目、资产类调整项目：账载金额扣减税收金额后的余额为正，填报在调增金额，余额如为负数，将其绝对值填报在调减金额。

其他项目的调增金额、调减金额按上述原则计算填报。

本表打*号的栏次均不填报。

（一）收入类调整项目1.第1行一、收入类调整项目：填报收入类调整项目第2行至第19行的合计数。

第1列账载金额、第2列税收金额不填报。

2.第2行1.视同销售收入：填报纳税人会计上不作为销售核算、税收上应确认为应税收入的金额。

（1）事业单位、社会团体、民办非企业单位直接填报第3列调增金额。

（2）金融企业第3列调增金额取自附表一（2）《金融企业收入明细表》第38行。

（3）一般工商企业第3列调增金额取自附表一（1）《收入明细表》第13行。

（4）第1列账载金额、第2列税收金额和第4列调减金额不填。

3.第3行2.接受捐赠收入：第2列税收金额填报纳税人按照国家统一会计制度规定，将接受捐赠直接计入资本公积核算、进行纳税调整的金额。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网广州市财政局 广州市国家税务局 广州市地方税务局 国家金库广州市中心支库关于印发《广州市营业税改征增值税试点改革过渡性财政扶持资金管理工作规程》的通知【标 签】过渡性财政扶持资金,营改增【颁布单位】广州市地方税务局,广州市国家税务局,广州市财政局【文 号】穗财法﹝2013﹞47号【发文日期】2013-06-26【实施时间】2012-11-01【 有效性 】全文有效【税 种】增值税市财政征管分局，市国家税务局各直属单位，市地方税务局局属各单位，各区(县级市)财政局、国家税务局，国家金库增城市、从化市支库，广州市各代理支库： 现将《广州市营业税改征增值税试点改革过渡性财政扶持资金管理工作规程》印发给你们，请遵照执行。

在执行中如有问题，请及时向上级主管部门反映。

广州市营业税改征增值税试点改革过渡性财政扶持资金管理工作规程 第一章总则 第一条 为规范我市营业税改征增值税试点改革过渡性财政扶持资金(以下简称财政扶持资金)管理工作，根据《关于实施营业税改征增值税试点改革过渡性财政扶持政策的通知》(粤财预〔2012〕280号)、《关于印发〈广东省营业税改征增值税试点改革过渡性财政扶持资金管理办法〉的通知》(粤财预〔2012〕121号)、《关于印发〈广东省营业税改征增值税试点改革过渡性财政扶持资金申报指南〉的通知》(粤财法〔2013〕9号)和《广州市营业税改征增值税试点改革过渡性财政扶持资金管理试行办法》，制订本规程。

第二条 我市范围内的财政扶持资金设立、申请、受理、审核、拨付、清缴和检查，适用本规程。

第三条 财政扶持资金的申请人是指在营业税改征增值税试点后，在每一纳税年度内，按照现行税制(即试点政策)规定缴纳的增值税比按照原税制(即原营业税政策)规定计算的营业税月平均增加1万元以上(含1万元)的我市试点企业。

试点企业在一个年度中间终止经营活动，使该年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期计算。

纳税调整项目明细表公允价值变动净损益全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：纳税调整项目明细表公允价值变动净损益是企业在编制财务报表时需要关注的重要内容之一。

公允价值是指在特定日期下，市场参与者为一项资产或负债交易愿意支付的价格，它反映了市场的最新状态和价格水平。

而公允价值变动净损益则是指企业在一定时期内由于资产或负债的公允价值发生变动所引起的损益。

根据《企业会计准则》的规定，企业在编制财务报表时需要将公允价值变动净损益纳入税前利润进行调整，以确保企业的税收计算准确和合规。

具体而言，纳税调整项目明细表公允价值变动净损益包括了以下内容：1. 公允价值变动净损益的计算方法在编制纳税调整项目明细表时，企业需要根据公允价值变动净损益的计算方法计算出公允价值变动带来的损益。

计算方法一般包括计算公允价值变动带来的净利润或净损失，并在税前利润中进行调整。

2. 公允价值变动的原因及影响公允价值变动可能由多种原因引起，例如市场价格波动、货币汇率变动、宏观经济环境变化等。

这些原因会对企业的资产或负债的公允价值产生影响，从而引起公允价值变动净损益的波动。

3. 具体资产或负债的公允价值变动情况纳税调整项目明细表需要详细列示出每一项资产或负债的公允价值变动情况，包括其公允价值的变动金额、原因及影响等。

这样有助于监管部门和税务机关对企业税前利润的计算进行核查和审计。

4. 纳税调整项目明细表的编制要求企业在编制纳税调整项目明细表时需要遵循《企业会计准则》和相关法律法规的规定，确保表格的准确性和完整性。

还需要对纳税调整项目明细表进行内部审计和复核，以确保其符合税收法规和财务准则的要求。

纳税调整项目明细表公允价值变动净损益是企业在财务报表编制和税务申报中需要重点关注的内容之一。

企业需要严格按照相关规定和标准进行编制和披露，确保税前利润的计算准确、合规，避免因公允价值变动而引起的税收争议和风险。

只有做好这些工作，企业才能更好地履行纳税义务，保障自身的合法权益。

12=13+14+15
金额单位：元(列至角分)
本期应缴税额计算 小计 本期期末 应缴税额 本期期末应 缴欠缴税额
小计
已缴本 本期已 本期已 期 应 被扣缴税 缴 欠 纳税额 额 缴税额 13 14 15
1
2
7=8+9

16=17+18 17=8-13-14 18=10-11-15
销售不动产 建筑业 旅店业 餐饮业 娱乐业 租赁业 广告业 其他服务业 金融保险业 文化体育业 交通运输业
合计 代扣代缴项目
总计 纳税人或代理人声明： 此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的， 办税人员 （签 我确定它是真实的、可靠的、完整的。 章）
如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏： 财务负责 法定代表人 人 （签章） （签章） 如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏： 经办人 （签 章） 年 月 日 联系电 话
营业税纳税申报表
(适用于查账征收的营业税纳税人)
表一
纳税人名称(公章) 纳税人编码： 营业额 税目 应税收入 税率 应税 （% 减除 应税营业额 免税收入 ） 项目 金额 3 4=2-3 5 6 5% 3% 5% 5% 20% 5% 5% 5% 5% 3% 3% 税款所属时间： 本期税款计算 本期 应纳税额 8=（4-5）× 6 期初 免（减） 前期 欠缴税 税额 多缴税额 额 9=5× 6 10 11 填表日期： 税款缴纳 本期已缴税额 小计
联系电 话
代理人名称 以下由税务机关填写： 受理人：
代理人 （公 章） 受理税务机关(签章)：
受理日期：
本表为A3横式一式三份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存，一份征收部门留存。

附件《营业税减免税明细申报表》及填表说明纳税人识别号:纳税人名称（公章）:填表说明:1.本表“纳税人识别号”栏填写税务机关为纳税人确定的识别号, 即: 税务登记证号码。

2.本表“纳税人名称”栏填写纳税人单位名称全称, 并加盖公章, 不得填写简称。

3.本表“税款所属时间”栏填写纳税人申报的营业税减免税的所属时间, 应填写具体的起止年、月、日。

4.本表“填表日期”栏填写纳税人填写本表的具体日期。

5.本表第1栏“税目”填写纳税人减免税事项对应的营业税税目。

6.本表第2栏“减免性质代码”填写纳税人享受的营业税减免税项目对应的代码。

7.本表第3栏“减免事项名称”填写纳税人享受的营业税减免税具体项目, 有多项的应分别填列。

8.本表第4栏“减免税收入”填写纳税人本期按税法规定享受减征免征营业税应税行为的应税收入。

9.本表第5栏“税率”填写减免税事项对应营业税税目的税率。

10.本表第6栏“减免税额”=“减免税收入”（4栏）ד税率”（5栏）, 下列情况除外:（1）当减免税事项为享受降低税率的方式时（如“高速公路收费减按3%征收营业税”、“农村金融机构减按3%征收营业税”等）, 先计算出减免税额填列, 再按以下公式计算填列减免税收入栏：减免税收入=减免税额÷税率（享受政策前的税率）。

（2）当减免税事项为按符合条件的人数乘以每人可享受的减免税限额计算的, 首先按下列公式计算出当月可享受的最大减免税额（每人可享受的减免税限额×人数-本年已经享受的营业税减免税合计）, 再与本月应纳税额比较, 计算出本月减免税额, 最后按以下公式计算填列减免税收入栏：减免税收入=减免税额÷税率。

11.本表第7栏“备注”填写当减免税事项为促进就业减免税政策时（如“企业安置残疾人就业”、“安置重点群体创业就业”、“安置退役士兵就业”、“安置自主择业军队转业干部就业”、“安置随军家属就业”等）企业安置的享受政策人数。

企业所得税汇算结算全套表格Excel版简介本文档提供了企业所得税汇算结算的全套表格，使用Excel格式。

这些表格旨在辅助企业进行年度税务申报和结算，帮助企业准确计算应缴纳的企业所得税。

表格内容1. 销售收入汇总表：记录企业年度销售收入的情况，包括销售金额、销售成本、销售费用等信息，用于计算营业利润。

销售收入汇总表：记录企业年度销售收入的情况，包括销售金额、销售成本、销售费用等信息，用于计算营业利润。

2. 经营费用明细表：详细列出企业经营过程中发生的各项费用，如人员工资、租金、水电费等，用于计算企业所得税税前扣除项目。

经营费用明细表：详细列出企业经营过程中发生的各项费用，如人员工资、租金、水电费等，用于计算企业所得税税前扣除项目。

3. 营业利润调整表：根据税法规定，列出了一系列用于调整营业利润的项目，如非税收入、不征税收入、非常损失等，用于计算应纳税所得额。

营业利润调整表：根据税法规定，列出了一系列用于调整营业利润的项目，如非税收入、不征税收入、非常损失等，用于计算应纳税所得额。

4. 应纳税所得额计算表：根据企业年度的经营情况和相关税收政策，计算企业的应纳税所得额，并确定适用的税率和速算扣除数。

应纳税所得额计算表：根据企业年度的经营情况和相关税收政策，计算企业的应纳税所得额，并确定适用的税率和速算扣除数。

5. 企业所得税计算表：根据应纳税所得额和适用的税率，计算企业应缴纳的企业所得税。

企业所得税计算表：根据应纳税所得额和适用的税率，计算企业应缴纳的企业所得税。

6. 税费减免优惠明细表：记录企业享受的各项税费减免和优惠政策，如高新技术企业认定、对外贸易优惠等，用于计算最终应缴纳的企业所得税。

税费减免优惠明细表：记录企业享受的各项税费减免和优惠政策，如高新技术企业认定、对外贸易优惠等，用于计算最终应缴纳的企业所得税。

7. 税费结算表：将企业所得税计算结果与税费减免优惠明细进行对比，确定最终应缴纳的企业所得税金额。

纳税调整表案例纳税调整表是企业在年度所得税申报中，根据税法规定对会计利润进行调整后计算出应纳税所得额的报表。

本文将通过案例分析，介绍纳税调整表中的各项调整项目，以便更好地理解其在实际操作中的应用。

一、收入调整案例：某公司2022年度取得销售收入1000万元，其中符合免税条件的政府补助收入为50万元。

在纳税调整表中，需要对政府补助收入进行纳税调整，将免税收入50万元从总收入中扣除，以计算应纳税所得额。

二、扣除调整案例：某公司2022年度实际发生的业务招待费为50万元，按照税法规定，业务招待费的60%可以税前扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。

在纳税调整表中，需将超过税法规定扣除标准的业务招待费进行调整，即超过25万元（50×60%>1000×5‰）的部分需要进行纳税调整。

三、资产折旧调整案例：某公司2022年度对一项固定资产进行折旧，按照税法规定，该固定资产的折旧年限为5年，而企业会计上采用直线法计提折旧，折旧年限为10年。

在纳税调整表中，需要对会计折旧和税法折旧的差额进行调整，以计算应纳税所得额。

四、投资收益调整案例：某公司2022年度取得股票投资收益100万元，其中符合条件的居民企业间股息红利收入为80万元，符合条件的非居民企业股息收益为20万元。

在纳税调整表中，需要对居民企业间股息红利收入进行免税调整，而对非居民企业股息收益进行全额纳税调整。

五、关联交易调整案例：某集团公司与其子公司之间存在关联交易，关联交易价格明显高于市场价格。

在纳税调整表中，需要对关联交易价格进行调整，以防止关联企业通过不公允的交易价格转移利润，逃避税收。

六、特殊业务调整案例：某保险公司2022年度发生保险赔付50万元，其中符合条件的保险合同赔付为30万元，不符合条件的保险合同赔付为20万元。

在纳税调整表中，需要对不符合条件的保险合同赔付进行纳税调整。

七、其他调整项目除了上述常见的调整项目外，纳税调整表还包括其他一些特殊项目的调整，如税收滞纳金、罚金等支出不得在税前扣除；对外捐赠支出超过税法规定的标准也需要进行纳税调整等。

营业税计税营业额扣除项目明细表
填报单位（盖章）： 计算机编码： 所属年期： 年 月 金额：元
本月扣除明细 税目 1
本月（期）营业收入 上月（期)转入扣 除金额 本月（期）发生扣除金额 本月（期）实际扣除金额 本月（期)转入下月扣 除金额 本月（期）计税金额
2
3
4
5ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
6
7
合计
纳税人申明：本企业报送的营业税扣除项目真实合法有效，如有虚假本企业 愿意承当相应法律责任。 法律代表人（签章）： 填报人:
税务机关审核： 审核人：
填报日期:
注：（1）本表适用于负有有营业税纳税义务并实现差额征税的单位和个人 ； （2）本表金额单位元，小数点后保留两位，由纳税人按月填报，并在纳税申报的同时向主管税务机关报送 ； （3）本表数据逻辑关系：7=2-5;6=3+4-5; （4) 第一次进行营业税差额计税申报填报本表时， “上月（期)转入扣除金额”统一填写“0”。本《指南》实施前根据营业税现行政策已存在的差额 计税行为有余额未抵扣的，在第一次填写本表时，未抵扣玩的余额按税目一次性填写在“本月（期）发生扣除金额”栏（仅限第一次申报）。 （5）本表不得超营业收入扣除，若3栏+4栏的合计大于2栏金额时，不足金额填写到6栏；本月无收入当有抵扣金额发生，不能实行差额扣除的金额也填 入6栏.

填表说明:本表适用于取得境外所得的纳税人填报。

纳税人应根据税法、《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）和《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）规定，填报本年来源于或发生于不同国家、地区的所得按照税收规定计算应缴纳和应抵免的企业所得税。

对于我国石油企业在境外从事油（气）资源开采的，其境外应纳税所得额、可抵免境外所得税额和抵免限额按照《财政部国家税务总局关于我国石油企业从事油（气）资源开采所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2011〕23号）文件规定计算填报。

（一）、有关项目填报说明1.第1列“国家（地区）”：填报纳税人境外所得来源的国家（地区）名称，来源于同一国家（地区）的境外所得合并到一行填报。

2.第2列“境外税前所得”：填报《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）第14列的金额。

3.第3列“境外所得纳税调整后所得”：填报表A108010第18列的金额。

4.第4列“弥补境外以前年度亏损”：填报《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）第4列和第13列的合计金额。

5.第5列“境外应纳税所得额”：填报第3-4列的金额。

6.第6列“抵减境内亏损”：填报纳税人境外所得按照税法规定抵减境内的亏损额。

7.第7列“抵减境内亏损后的境外应纳税所得额”：填报第5-6列的金额。

8.第8列“税率”：填报法定税率25%。

符合《财政部国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号）第一条规定的高新技术企业填报15%。

9.第9列“境外所得应纳税额”：填报第7×8列的金额。

10.第10列“境外所得可抵免税额”：填报表A108010第13列的金额。

11.第11列“境外所得抵免限额”：境外所得抵免限额按以下公式计算：抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。

纳税调整项目明细表详细解读
纳税调整项目明细表是用于列示企业所得税中需要进行纳税调整的事项，如企业重组、递延纳税事项等。

该表的调整项目主要包括以下几个方面：
1.收入类调整项目：涉及国库款项的滞纳金、行政事业
性收费、政府性基金等。

2.扣除类调整项目：包括职工薪酬、工会经费、职工福
利费、住房公积金等。

3.资产类调整项目：包括固定资产折旧、无形资产摊
销、长期待摊费用等。

4.特殊事项调整项目：包括企业重组、递延纳税事项
等。

在填报纳税调整项目明细表时，需要注意以下几点：
1.表头填报：应准确填写企业名称、统一社会信用代码
等信息。

2.账载金额和税收金额：应根据企业的实际财务状况和
税收政策，如实填写相关金额。

3.行次填写：应根据不同的调整项目，选择相应的行次
进行填写。

4.调整原因：应详细说明调整的原因，以便税务机关审
核。

5.数据来源：应提供调整数据的来源和计算方法，确保
数据的真实性和准确性。

总之，纳税调整项目明细表是税务机关对企业所得税进行审核的重要依据之一，企业应认真填写并确保数据的真实性和准确性。

如有疑问或需要帮助，可以咨询专业的税务人员或会计师。

细表
A10511 0政策性 搬迁纳 税调整 明细表
A10512 0特殊行 业准备 金纳税 调整明
细表
填报情况详解
《纳税调整项目明细表》（A105000）（收入类调整项目）
（一）收入类调整项目
12（..第第一12行行）““收一（入、一类收）调入视整类同项调（目整一项）目收”入：类根调据整第项目2行至第11行(不含第9行)进行填报。 1.第1行“一、收入类调整项目”：根据根第据2第行2至行第至11第行1(1不行含(第不9含行第)进9行行填)进报行。填报。 2列.第“2税行收“金（额一”）填视报同表销A售10收50入1”0第：1根行据根第《1据列视《金同视额销同。售销第和3售房列和地“房产调开地增发产金企额开业”发特填企定报业业表特务A定1纳0业税50调务10整纳第明1税行细调第表整2》列明(A金细1额0表5。0》10()A填1报05。01第0)2 3填.第报3行。“第（2列二）“未税按收权金责额发”生填制报原表则确A1认05的01收0第入”1行：第根1据列《金未额按。权第责3发列生“制调确增认金收入额纳”税填调报整表明A细10表50》10(A第1015行02第0)2填列报。
第1列“账载金额”填报表A105020第14行第2列金额。第2列“税收金额”填报表A105020第14行第4列金额。若表
A纳10入50财20政第管14理行的第6行列政≥0事，业第性3列收“费调以增及金政额府”填性报基表金A和10国50务20院第规14定行的第6其列他金不额征。税若表收A入10。50第203第列1“4行调第增6金列额＜0”，填第4 列纳报“税纳调调税减整人金明以额细前”表填》年报(度A表1取0A5得0110财05)0政填20报性第。资14第金行2且第列6已“列税作金收为额金不的额征绝”对税填值收报。入表销处A售1理0收5，0入1在0”第5：年1根行（据第6《10列个视金月同额）销。售内第和未3房列发地“生产调支开增出发金且企额未业”缴特填定回报业财表务 A政10部50门10或第其1行他第拨2列付金资额金。的政府部门，应计入应税收入额的金额。第4列“调减金额”填报符合税收规定不