设备销售账务处理

主要经济业务账务处理一、收入类账务处理1. 销售收入的账务处理销售收入是企业最主要的经济来源之一，对其账务处理的准确性和及时性十分重要。

销售收入的账务处理包括以下几个方面：（1）确认销售收入当收到客户订单后，根据订单的金额和交货日期等信息，确认销售的收入，将其记入收入账户。

（2）发票的开具根据销售订单的信息，开具相应金额的发票，并记入应收账款。

（3）收款的确认当客户付款时，将其收款确认，并将其记入银行账户和应收账款账户。

2. 租赁收入的账务处理租赁收入是企业除了销售收入外的另一项重要收入来源，对其账务处理也需要特别注意。

租赁收入的账务处理包括以下几个方面：（1）出租方的收入确认当租户支付租金时，将其收入确认，并将其记入银行账户和应收账款账户。

（2）出租合同的登记将租赁合同登记，并将租金计入相应的科目。

二、支出类账务处理1. 采购支出的账务处理采购支出是企业日常运营中常见的一种支出，对其账务处理的准确性和合规性要求较高。

采购支出的账务处理包括以下几个方面：（1）采购订单的确认根据企业的业务需求，确认并登记采购订单以便跟踪和管理。

（2）付款的处理当收到供应商的发票后，根据发票金额和付款条件，制定相应的付款计划，并按时付款。

2. 投资支出的账务处理投资支出是企业进行固定资产投资和其他投资时所发生的支出。

投资支出的账务处理包括以下几个方面：（1）购买固定资产当企业购买固定资产时，将其金额计入固定资产账户，并进行折旧处理。

（2）其他投资支出除了购买固定资产外，企业还可能进行其他类型的投资，如投资股权、债券等，对这些支出的账务处理也需要记录和管理。

三、资产负债类账务处理1. 资产账户的处理根据企业的资产种类和性质，建立相应的资产账户，对资产进行正确的记录和管理。

资产账户的处理包括以下几个方面：（1）固定资产账户记录和管理企业所拥有的固定资产，如土地、厂房、设备等。

（2）无形资产账户记录和管理企业所拥有的无形资产，如专利、商标、软件等。

ACCOUNTING LEARNING103关于科创企业研发样机销售对应会计处理的研究刘李 杭州众硅电子科技有限公司摘要：随着IPO 科创板的推出，我国对企业的创新能力支持力度不断加大，同时IPO 审核机构对企业创新能力的审核也日趋严格。

目前，科创企业的研发活动相对灵活，没有统一的研发模式，形式各异，相应导致各企业对于研发核算的合规性、归集的准确性等会计处理呈现多样性，其中研发样机对外销售的会计处理是关注度较高的问题之一。

由于目前会计准则解释还没有针对研发样机会计处理做明确的定义，本文通过结合目前准则相关规定以及上市公司的账务处理方法进行总结研究，以此明确目前针对研发样机销售存在的相关会计处理方式及理由，以推动IPO 科创企业上市过程中研发样机销售的会计处理的合规性、准确性及适用性。

关键词：研发样机；会计处理；会计准则；上市案例；思考引言研发样机是研发活动中普遍存在的产物，同时大部分研发型企业也会出于技术突破、技术验证、中试试验等目的生产组装一部分研发样机用于满足日常研发以及市场拓展需求，相应导致很多企业普遍存在将研发产生的样机进行对外销售的情况。

现有会计准则未对研发样机相关的会计处理作出明确约定，对于是否确认存货及存货的计量基础，是否确认收入及收入对应的成本如何核算，是否冲减研发费用及冲减研发费用的金额等问题，实务中存在一定的争议及多种会计处理方式。

一、会计准则及上市审核中对于研发样机账务处理的规定或意见（一）企业会计准则解释第15号企业将固定资产达到预定可使用状态前或者研发过程中产出的产品或副产品对外销售（以下统称试运行销售）的，应当按照《企业会计准则第14号—收入》《企业会计准则第1号—存货》等规定，对试运行销售相关的收入和成本分别进行会计处理，计入当期损益，不应将试运行销售相关收入抵销相关成本后的净额冲减固定资产成本或者研发支出。

试运行产出的有关产品或副产品在对外销售前，符合《企业会计准则第1号—存货》规定的应当确认为存货，符合其他相关企业会计准则中有关资产确认条件的应当确认为相关资产。

记账实操-音响设备生产企业的账务处理实例一、企业背景某音响设备生产企业主要生产各类音箱、功放等产品。

企业采用标准成本法进行成本核算，生产流程包括原材料采购、零部件加工、组装、测试和销售等环节。

二、主要会计科目设置1. 资产类原材料：核算用于生产音响设备的各种材料。

在产品：反映生产过程中尚未完工的产品成本。

库存商品：存放已完工入库的音响设备。

固定资产：包括生产设备、厂房等。

应收账款：销售音响设备后应收的款项。

2. 负债类应付账款：购买原材料等应支付的款项。

应付职工薪酬：核算员工工资、福利等。

3. 成本类生产成本：归集生产音响设备的直接材料、直接人工和制造费用。

4. 损益类主营业务收入：销售音响设备的收入。

主营业务成本：销售音响设备的成本。

销售费用：与销售音响设备相关的费用。

管理费用：企业管理部门的费用。

财务费用：与资金筹集和使用相关的费用。

三、账务处理示例1. 原材料采购采购一批扬声器、电子元件等原材料，价款100,000 元，增值税13,000 元，货款以银行存款支付。

借：原材料100,000应交税费——应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,0002. 生产领用原材料生产车间领用原材料80,000 元用于生产音箱。

借：生产成本——直接材料80,000贷：原材料80,0003. 计提职工薪酬计提本月生产工人工资50,000 元，管理人员工资20,000 元。

借：生产成本——直接人工50,000管理费用20,000贷：应付职工薪酬70,0004. 发生制造费用支付车间水电费10,000 元，设备折旧费20,000 元。

借：制造费用30,000贷：银行存款10,000累计折旧20,0005. 分配制造费用假设本月制造费用总额为30,000 元，按照生产工时分配给音箱和功放的生产成本。

经计算，音箱应分配制造费用20,000 元，功放应分配制造费用10,000 元。

借：生产成本——音箱20,000——功放10,000贷：制造费用30,0006. 产品完工入库本月生产的音箱完工入库，总成本为150,000 元。

一、固定资产清理案例分析2005年12月15日，某企业购入一台设备，增值税票上注明价税合计860 000元（根据旧《增值税暂行条例》相关规定，购入的增值税进项税额计入设备成本）。

由于技术更新，该企业需要采购更先进的设备，经董事会研究决定于2009年12月22日出售该设备，售价为582 000元。

假定该设备折旧年限为10年，采用直线法折旧，不考虑净残值。

由于该设备出售符合《通知》中所规定的销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，因此应按4%征收率减半征收增值税。

相关增值税计算及两种会计处理方法如下：方法（一）：按增值税全额计提，即4%税率体现应交增值税，然后通过“应交税费—未交增值税”科目体现减半的增值税（销项税），并把减免的增值税作为补贴收入（新会计准则作为营业外收入中政府补助科目）。

（1）固定资产清理时4年累计计提折旧=（860 000÷10）×4=344 000（元），2009年出售时应缴纳增值税=[582 000÷（1+4%）] ×4%×50%=11 192.31（元）。

借：固定资产清理516 000累计折旧344 000贷：固定资产860 000 （2）收到价款时借：银行存款582 000应交税费—未交增值税11 192.31贷：固定资产清理559 615.38应交税费—应交增值税（销项税）22 384.62营业外收入—政府补助收入11 192.31借：固定资产清理43 615.38贷：营业外收入—固定资产清理43 615.38方法（二）：直接按照减半的增值税计提销售旧固定资产所应缴纳的增值税（销项税）。

（1）固定资产清理时，会计处理同上。

（2）收到价款时借：银行存款582 000贷：固定资产清理570 807.69应交税费—应交增值税（销项税）11 192.31借：固定资产清理54807.69贷：营业外收入—固定资产清理43 615.38营业外收入—政府补助收入11 192.31由上可知，上述两种会计处理方法区别在于：方法（一）是把减免的一半增值税作为补贴收入，另一半增值税作为企业清理旧的自己使用过的固定资产应交纳的增值税，方法（二）则直接体现企业清理旧的自己使用过的固定资产应交的已减半的增值税。

设备销售账务处理1,你是一般纳税人,在销售医疗器械设备时,会计分录如下:借:销售收入贷:应交税金——应交增值税(销项税)贷:库存商品2,一般纳税人在进行设备系统的安装业务时,会计分录一般有这些:购入借:在建工程应缴税费-应缴增值税(进项税额)贷:银行存款安装人员工资借:在建工程贷:应付职工薪酬领用材料借:在建工程贷:原材料应缴税费-应缴增值税(进项税额转出)完工交付借:固定资产贷:在建工程摊销借:待摊费用贷:银行存款预提借:管理费用贷:预提费用支付预提借:预提费用贷:银行存款3,如果你是分开核算,劳务成本就是指安装工资,而且超过部分需要另外老板代交个人所得税。

安装又另外让他人承包并支取相关的承包费,会计分录如下:借:银行存款借:其他应收款——工程承包贷:工程结算对方是个人,如果不能提供发票,税务和账务处理如下:工程完工决算,你们必须给工程承包委托方开具发票,而不需要索要关联方(下属工程公司)发票;以下属工程公司的工程决算书中应付决算工程款作为应付工程方的往来款挂账;并以工程决算金额入工程成本。

提问人的追问2010-03-28 13:181,你是一般纳税人,在销售医疗器械设备时,会计分录如下:借:销售收入贷:应交税金——应交增值税(销项税)贷:库存商品这个分录我想是否有误,收入应该在贷方,对此我不能理解这个会计分录,另外我们是给医院销售医疗设备并负责给医院安装,有时安装工程量大的话,会拿给个人进行承包安装,我们只需付给个人承包费用,我想问的是如果税务做帐支付的承包费怎样做帐,如果对方不提供给发票的话我们也就做不了劳务成本,难道我们必须给工程承包委托方开具发票,而不需要索要关联方(下属工程公司)发票?对此不是很理解?回答人的补充2010-03-28 14:24嗯,打错了,呵呵,失误哈,不要笑我。

借:库存商品贷:应交税金——应交增值税(销项税)贷:销售收入税务做帐支付的承包费,就是:借:其他应收款——承包费贷:工程结算工程量很大,还是一样的做账。

企业销售固定资产的会计处理【摘要】2009年1月1日起我国增值税由生产型改为消费型,外购固定资产的增值税可按政策抵扣,企业销售使用过的固定资产也应按照政策规定交纳增值税并进行会计处理。

【关键词】已使用过的固定资产; 增值税; 会计处理已使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产,企业在生产经营过程中不再需用的已使用过的固定资产可以出售,由于固定资产有房屋建筑物与设备之别,税法对房屋建筑物出售与出售设备有不同的政策,必须按照税法的规定分别核算出售已使用的设备与出售已使用房屋建筑物。

一、出售已使用房屋建筑物的会计处理税法规定,房屋建筑物在取得时,发生的增值税不得抵扣,应当记入成本,以后房屋出售时不需要交纳增值税,而应当交纳营业税,我们必须按照规定核算房屋的购买与销售。

【例1】某机电公司因生产结构发生重大改变,2009年5月将其所拥有的一幢生产厂房转让,该幢生产厂房的原值为600 000元,已计提累计折旧280 000元,转让出售价格为450 000元,营业税税率为5%,不考虑其他税金,该公司应进行如下账务处理。

(1)转入清理借:固定资产清理320 000累计折旧280 000贷:固定资产600 000(2)取得收入借:银行存款450 000贷:固定资产清理450 000(3)计算应交的营业税借:固定资产清理22 500贷:应交税费—应交营业税22 500(4)计算清理净损益借:固定资产清理107 500贷:营业外收入107 500二、出售已使用设备的会计处理(一)一般纳税人销售自己使用过的、属于不得抵扣且未抵扣进项税额的设备,按简易办法依4%征收率减半征收增值税《增值税暂行条例》第十条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;⑤本条第①项至第④项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

仪器检测服务业的会计账务处理分录（1）购进检测设备
借：固定资产
贷：银行存款
设备折旧费
借：主营业务成本
贷：银行存款
（2）购进测验用的低值工具
借：低值易耗品
贷：银行存款
（3）购进检测材料
借：原材料
贷：银行存款
领用时
借：主营业务成本贷：原材料
（4）人员工资1、计提时
借：管理费用
劳务成本贷：应付职工薪酬
2、实际发放时借：应付职工薪酬
贷：银行存款
（5）业务宣传费
借：销售费用
贷：银行存款
（6）信息系统运行维护费、招标费等
借：管理费用
贷：银行存款
（7）取得检测收入
借：银行存款
贷：主营业务收入
结转成本
借：主营业务成本
贷：劳务成本
（8）销售检测材料
借：银行存款贷：其他业务收入
结转成本
借：其他业务成本贷：原材料
（9）期末结转损益1、结转收入类账户
借：主营业务收入
其他业务收入贷：本年利润
2、结转费用类账户
借：本年利润贷：主营业务成本
其他业务成本
销售费用
管理费用
税金及附加等
3、结转本期实现的净利润
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润注：亏损作相向会计分录。

以公司为养老院购买的设备账务处理属于征税范围的特殊行为。

单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：
①将货物交付他人代销；
②销售代销货物；
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；
④将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

上述8种行为确定为视同销售货物行为，均要征收增值税。

其确定的目的有两个：一是保证增值税税款抵扣制度的实施，不致因发生上述行为而造成税款抵扣环节的中断；二是避免因发生上述行为而造成货物销售税收负担不平衡的矛盾，防止以上述行为逃避纳税的现象。