会计经验：公司向股东个人借款的税收风险及控制措施

公司和股东借款账务处理公司和股东之间的借款账务处理是财务工作中的重要环节，涉及到公司的资金流动和股东的权益变动。

以下是一些关于公司和股东借款账务处理的建议：一、借款协议的签订首先，公司和股东之间应该签订明确的借款协议，明确借款金额、借款期限、利率等关键条款。

这不仅有助于规范双方的行为，也有助于在出现问题时提供法律依据。

二、账务处理1. 会计科目设置：在会计系统中，应设置适当的会计科目来记录公司和股东之间的借款。

例如，可以设置“其他应付款”科目来记录公司向股东的借款，以及“其他应收款”科目来记录股东向公司的借款。

2. 记账处理：当公司向股东借款时，应借记“银行存款”或“现金”科目，贷记“其他应付款”科目；当股东向公司借款时，应借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”或“现金”科目。

3. 利息处理：如果借款协议中约定了利息，那么在每期计提利息时，应借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”（公司向股东借款）或“其他应收款”（股东向公司借款）科目。

4. 还款处理：当公司或股东偿还借款时，应借记“其他应付款”或“其他应收款”科目，贷记“银行存款”或“现金”科目。

三、税务处理公司和股东之间的借款还可能涉及税务问题。

例如，如果股东向公司提供的借款被视为股息分配，那么可能需要缴纳相应的个人所得税。

因此，在处理借款账务时，还需要关注相关的税务法规和政策。

四、风险控制为了避免潜在的风险和问题，公司应该建立健全的内部控制制度，规范公司和股东之间的借款行为。

同时，公司还应该定期对借款账务进行审查和审计，确保账务处理的准确性和合规性。

总之，公司和股东之间的借款账务处理需要遵循相关的法律法规和会计准则，确保账务处理的准确性和合规性。

同时，还需要注意税务问题和风险控制方面的问题，以保障公司的利益和股东的权益。

股东分红财税处理，看这篇绝对就够了！（附详细申报案例）有小伙伴提出这么一个问题，所以今天的文章就围绕公司股东分红的涉税事项与账务处理来聊一聊。

股东身份不同引起的纳税差异根据我国的公司法，股东可以是自然人股东也可以是法人股东，而法人股东又分为“内资企业”与“外资企业”。

1.自然人股东个人所获得的股息、红利当然征收的就是个人所得税，利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为20%。

2.股东为内资企业税法规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益予以免收企业所得税。

其实在这里我们可以多深入想一下，为什么就免税了，比如A内资企业为B内资企业的股东，B在2020年支付给A现金股利100万元，在这里，我们要清楚的知道这100万元其实在B企业就已经交过所得税了，再征税就是重复征税了，因此不征。

在这里我们需要注意到符合条件的居民企业需要满足以下条件：（1）居民企业之间——不包括投资到“独资企业、合伙企业、非居民企业”（其中独资企业、合伙企业适用个税的规定）（2）直接投资——不包括“间接投资”（3）连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票在一年（12个月）以上取得的投资收益。

（也就是国家对短期炒作股票取得的投资收益的企业并不免税）3.股东为外资企业非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益所得，应以其收入全额为应纳税所得额，并减按10%的税率征收企业所得税。

我们需要注意到的是，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的则免税（与股东为内资企业相同）。

非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的缴纳企业所得税照章缴税。

自然人股东的税会处理举例：会计网有限责任公司（不符合小微企业条件）由A和B共同出资成立，其中A和B分别出资500万元，各占实收资本的50%。

2020年该公司税后利润为100万元（相关法定计提已完成），当年A 和B计划分配企业税后利润为50万元按个人所得税法，个人股东分红需缴纳20%个人所得税。

关联企业间⽆偿借款涉税有哪些风险及控制⽅法关联企业间⽆偿借款主要存在以下两⼤税务风险：1、关联企业间⽆偿借款将⾯临按照⾦融保险业补交的营业税、企业所得税的风险。

关于⽆偿将资⾦让渡给他⼈使⽤的涉税问题，《中华⼈民共和国营业税暂⾏条例》(国务院令2008年第540号)第⼀条规定，在中华⼈民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让⽆形资产或者销售不动产的单位和个⼈，为营业税的纳税⼈，应当依照本条例缴纳营业税。

《中华⼈民共和国营业税暂⾏条例实施细则》(财政部、国家税务总局令2008年第52号)第三条规定，条例第⼀条所称提供条例规定的劳务、转让⽆形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让⽆形资产或者有偿转让不动产所有权的⾏为。

上述所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

因此，公司之间或个⼈与公司之间发⽣的资⾦往来(⽆偿借款)，若没有取得货币、货物或者其他经济利益，不缴纳营业税。

由于⽆偿借款⽆收⼊体现，因此也不涉及企业所得税问题。

纳税⼈需要关注的是，企业将闲置资⾦借给另⼀家企业使⽤，约定企业不收利息，但另⼀家企业以低于市场价格向其提供其他劳务或商品的⾏为，不能视为⽆偿。

只要出现企业间借款不收利息的情况，税务机关就会探究其可能取得其他经济利益的渠道。

如果企业存在以低于市场价格甚⾄⽆偿获得另⼀家企业的劳务或商品的情况，税务机关就可以根据这⼀往来关系判定企业借款是“有偿”⾏为，进⽽确定其计税营业额。

如确实⽆偿，纳税⼈有义务证明⾃⼰“⽆偿”借款理由的正当性。

如果是关联企业之间借款，从法理上讲，《营业税暂⾏条例》的规定对关联企业和⾮关联企业都适⽤。

也就是说，只要是真实的，只要税务机关认定其不收利息是合理的，就不征收营业税。

问题的核⼼是，关联企业之间存在“不合理商业安排”的条件，税务机关有权对是否征收营业税作出分析和判断。

根据国税函发[1995]156号的规定，贷款属于“⾦融保险业”税⽬的征收范围，⽽贷款是指将资⾦贷与他⼈使⽤的⾏为。

企业向股东借款(简洁版)一、背景在企业经营过程中，由于资金需求的不断增加，有时候企业会选择向股东借款来解决短期资金困难或满足特定需求。

本文档旨在说明企业向股东借款的基本概念、流程、注意事项和相关合规要求。

二、借款概述企业向股东借款是指企业经营活动中，从股东手中获得临时资金的行为。

借款数额可以根据企业需求的不同而有所变动，通常具有以下特点：1. 借款期限灵活：根据双方协商，可以制定借款期限，灵活度较高；2. 利息约定：借款期限和利息约定通常在合同中明确规定；3. 还款方式：可以根据实际情况选择一次性还本付息或分期归还；4. 风险承担：借款合同中应明确风险承担责任，保证双方权益。

三、借款流程1. 协商：企业与股东协商确定借款事宜，包括借款数额、借款期限、利息约定等。

2. 审批：企业根据内部审批程序，经相关部门审核批准后，确定借款事项。

3. 签订合同：企业与股东签订借款合同，明确双方权益、借款条件、还款方式等内容。

4. 借款拨款：企业根据合同约定，将借款金额拨给股东。

5. 还款：企业与股东按照合同约定的还款方式和期限，履行还款义务。

四、注意事项1. 明确合同：借款合同应明确约定借款数额、借款期限、利息率、还款方式等重要条款，确保双方权益。

2. 合规控制：企业在借款过程中应遵守相关法律法规，合规控制风险。

3. 风险评估：企业应对股东信用和还款能力进行风险评估，减少违约风险。

4. 税务事项：企业在借款过程中应注意相关税务问题，确保合规纳税。

五、合规要求企业向股东借款应符合以下合规要求：1. 公平合理原则：借款利率、借款期限等应公平合理，不得损害其他投资者或公司利益。

2. 披露要求：应在相关报告和财务报表中对借款事项进行充分披露。

3. 内控管理：企业应建立健全的内控制度，加强对借款事项的管理和监督。

六、结论企业向股东借款是一种常见的资金筹措方式，能够解决短期资金需求或满足特定需求。

在借款过程中，企业应注意协商、审批、合同签订、还款等流程，严格遵守合规要求，确保双方权益和资金安全。

企业借款给个人未用于企业经营的涉税问题企业借款给个人未用于企业经营的涉税问题企业借款给个人购房、购车或投资人个人从被投资企业借款用于非投资企业经营业务等，虽不是经常、普遍业务，但其中的涉税问题不可小视。

例如：某公司由一法人股东和两名自然人股东A、B共同投资成立的有限责任公司。

2016年，两个自然人股东分别从该公司借款500万元，2016年6月归还。

2016年8月，该地主管税务机关在日常纳税辅导时发现，该项借款并未用于被投资企业的生产经营活动，根据相关税收政策规定，责成该公司依法补扣补缴个人所得税200万元。

该公司对税务辅导处理意见产生分歧。

个人向企业借款是否征税及怎样征税，要根据实际情况并从以下两个方面来把握和处理：一、个人借款征收个人所得税问题，目前主要有以下三个税收政策作出了特别规定：1、《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》文规定：纳税年度内个人投资者从其投资企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

2、《国家税务总局关于印发的通知》文规定：个人独资企业、合伙企业的个人投资者从其投资企业借款，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。

3、《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》规定：企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的应依法征税。

对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照”个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；对上述企业以外的其他企业个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

一、自然人股东将资金借给公司使用股东向公司投入运营资金其实是有两条途径，一条是通过实收资本形式投入，另一条是通过借款方式投入。

1、自然人股东向公司收取利息的财税风险案例：股东张三向自己控股的公司借款1000万，约定年利率15%。

由于张三未代开发票，公司每月向张三支付的利息无法入账，直接冲减了本金。

借款到期要偿还本金1000万，如何处理？对于张三而言，需要就收取的利息缴纳3%增值税和20%个人所得税。

对于支付利息的公司而言，还需要就支付的利息代扣代缴这部分个税。

实务中无论是出于税负承担的考虑，还是资金方其他特殊考虑，股东基本不愿意去税务机关完税并代开资金占用费发票，公司如果直接将利息挂账将面临两大风险：第一，企业所得税前利息无法扣除，造成所得税税负增加；第二，企业实际向股东支付的利息未履行代扣代缴义务，按照税收征管法规定未代扣代缴税款0.5—3倍罚款。

实务中很多企业在账务中不体现利息，支付利息也通过其他借款方式支付给股东，将造成账面上形成股东从公司的借款，带来其他风险；2、自然人股东未向公司收取利息的财税风险很多公司如果实际控制人只有一个，大概率股东并不实际向使用资金的公司收取利息。

无偿借款是否需要视同销售？第一，自然人股东增值税是否需要视同销售？按照财税2016年36号文附件一规定：第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

按照这一条很显然无偿提供服务需要视同销售缴纳增值税，但本条款适用主体只针对单位或个体工商户，而自然人股东不属于本条款适用主体，因此自然人股东无偿向公司提供资金借款不需要视同销售缴纳增值税。

第二，自然人股东个人所得税是否需要视同销售？按照个人所得税法的规定：第八条有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整：（一）个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由；按照这个条款，如果税务机关认定为自然人股东将资金借给关联公司未收取利息造成个人所得税少交的，依然存在自然人个税风险。

银行借款的税务筹划银行借款是企业在经营发展中常用的一种融资方式。

然而，在借款过程中，涉及到的税务问题也是需要我们关注和处理的。

税务筹划可以帮助企业合法降低税负，提高资金利用效率。

本文将就银行借款的税务筹划进行探讨，为您提供有关的指导。

首先，让我们了解什么是税务筹划。

税务筹划是指企业在合法合规的前提下，通过优化税务结构和利用税收政策的合理性来降低企业税负的行为。

在银行借款过程中，税务筹划可以帮助企业合理安排借款资金的使用，以减少潜在的税务风险和税负。

以下是一些银行借款税务筹划的方法和建议。

首先，选择合适的贷款类型和期限。

企业在进行贷款申请时，应该根据自身财务状况和经营需要，选择适合的贷款类型和期限。

不同的贷款类型和期限会对应不同的税收影响。

例如，有的贷款利息可以作为税前成本进行扣除，有的则不能。

因此，在选择贷款时，企业应该仔细研究和比较各种贷款方案，挑选最适合自身情况的方案。

其次，合理安排借款资金的使用。

在企业获得贷款资金后，如何合理使用这笔资金也是需要考虑的。

一方面，企业应该把借款资金用于能够产生经营收益的项目和投资，以确保借款资金的合理利用和增加企业价值。

另一方面，企业应避免将借款资金用于不必要的支出，以免产生无效税负。

合理的资金安排可以最大限度地减少税前利息成本，并提高财务状况。

此外，及时办理相关税务登记和报税手续也是银行借款税务筹划的重要环节。

在借款资金到位后，企业应及时向税务部门办理相关税务登记手续，并按时履行纳税申报义务。

及时办理税务登记和报税手续不仅能够保证企业的合规经营，也有利于企业享受相关税收优惠政策。

例如，对符合条件的小规模纳税人可以享受简化征税办法和减免税收优惠等。

此外，企业还可以利用合理的财务管理手段，来合法降低纳税负担。

例如，企业可以充分利用各类免税或减税政策，如抵免税、免税额度、投资抵扣等，在符合条件的前提下合理降低税款数额。

此外，企业还可以采取预付款、折旧费用等财务管理手段，将应纳税款转移至未来的税务年度，或者采取合理的集中支付方式，集中支付所需税款，以减少缴税频率和税务风险。

股东个人无偿占用公司资金或者无偿借钱给公司有税务风险吗？新的一年开始了，各位水友，是否为公司与老板之间的往来款而感到烦恼呢？清往来又没那么多钱，不清放在那又担心有风险。

具体有什么税务风险呢？下面木水就和大家分享一下股东个人与公司存在大额往来款的税务风险吧。

众所周知，很多企业，尤其是民企的老板，都有一种错觉，认为自己投资设立公司，公司的钱就是自己的钱，所以偶尔会从公司抽调资金供自己使用，当公司经营资金不足时，又有可能股东自己垫款给公司使用。

当然，还有可能有种种见得光、见不得光的原因，造成公司与股东个人之间经常挂着大额的往来款，年末了也没法清掉。

其实，这类往来款，站在公司会计账面的角度看，就只有两种余额，其他应收款年末余额和其他应付款年末余额。

两种余额对应着不同的税务风险，下面木水分别探讨。

首先分享其他应收款年末有大额对股东个人余额的税务风险（即股东无偿占用公司资金）。

这种情况无论在公司层面，还是股东（自然人）层面均存在税务风险。

一、公司层面公司存在增值税风险，相当于公司无偿向股东个人提供贷款服务，有可能需要视同销售贷款服务征收增值税。

法条速递《营业税改征增值税试点实施办法》（简称“办法”）第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

……解释由上述政策可知，公司资金被股东无偿占用，是很有可能被税务机关认定为向股东无偿提供贷款服务，需要视同销售征收增值税的。

这个规定产生的问题1.视同收取的利息金额怎么确定办法第四十四条规定，按照以下顺序确定销售额（利息金额）：公司自己最近时期同类服务销售额、其他纳税人最近时期同类服务销售额、组成计税价格。

一般的制造业或者商贸公司，都没有销售贷款服务的，所以这个方法基本用不了。

至于其他纳税人，当然有贷款服务了，尤其是金融企业，那么要按照什么金融企业的同类服务利息才能作为本公司视同收取的利息金额呢？各金融企业的不同类贷款利率是千差万别的，加上这种无偿占用资金的行为，基本就没有约定还款期限的，也就是说，“贷款”期限是“无限期”的，怎么定同类服务的利率？实务中，为了平衡纳税人和税务机关的利益，有试过使用央行贷款基准利率的，现在LPR接管了部分贷款基准利率的功能，那么在部分情况就使用LPR呗。

集团”资金池”的涉税风险及管控策略（老会计人的经验）所谓集团公司资金池系指集团公司将所有下属单位的资金统一汇总在一个资金池内，统一调度集团内部的资金使用，并向上划资金的下属单位支付利息，同时向使用资金的下属单位收取利息的业务行为。

资金池的运行模式主要分为两种，一是通过集团内部的结算中心运作，二是通过集团的财务公司运营。

这两种”集团资金池”的现金管理模式涉及哪些税？存在哪些税收风险？又如何管控这些风险？本文先分析结算中心管理资金池和财务公司管理资金池的具体运营情况,然后对”资金池”管理中的税收风险进行分析,在此基础上,提出控制策略。

(一)集团”资金池”的运行模式1、结算中心管理资金池的具体情况集团母公司设立的结算中心是办理集团内部各成员现金收付和往来结算业务的专门机构，一般隶属于财务部门，不具有法人资格，也不具备经营金融业务的许可。

结算中心主要借助网上银行对资金池进行管理。

根据集团与银行之间就”资金池”业务签订的协议，集团及纳入”资金池”管理的下属企业必须在指定银行开户，采取收支两条线的方式。

集团结算中心对于上存资金的子公司，一般按照银行同期活期存款利率支付息，对使用资金的子公司，一般按照银行同期贷款利率收取利息。

这样，集团结算中心的收入来源由两部分组成，一是资金池存款在银行与拨付下级公司之间存在的利差收入。

二是向子公司收取的贷款利息。

集团公司在计算营业税时，将贷款利息收入全额计征了营业税。

根据与银行的协议，有些公司委托银行计算并代扣代缴，有些公司则自行计算缴纳。

有的集团公司遵循谨慎性原则，未使用地税发票。

如中煤能源集团，其向下属公司收取的利息收入未给对方开具正式发票，主要是由于集团公司认为自身为非金融机构，无法针对利息使用发票。

对于资金池内的子公司而言，子公司从资金池中取得的收入为将存款上拨至总公司账户从而取得的利息收入。

对于这部分利息收入，总公司认为是子公司的存款利息收入，所以子公司在取得收入时也未缴纳营业税。