《中国税制》习题

税法习题

一．增殖税

（一）某厂系增殖税一般纳税人，2***年七月发生下列经济业务：

1．外购原材料钢材一批，取得增殖税专业发票，价款元，增殖税税额34000元。原材料已验收入库。

2．外购低值易耗品一批，取得增殖税专业发票，价款3000元，增殖税税额510元。低值易耗品已验收入库。

3．外购办公用消耗材料一批，取得增殖税专业发票，价款1000元，增殖税税额170元。办公用材料直接交付办公科室使用。

4．外购设备一台，价税合计4680元，该设备已投入使用。

5．企业建职工宿舍，领用上月购原材料钢材一批，实际成本50000元。该批钢材的进项税额已在购进期申报抵扣。

6．销售机车2台并向购货单位开具普通发票，价税合计元；销售下脚料，取得含税收入2340元。

已知该厂上月无留抵扣额。请根据税法规定，计算该厂七月份应缴纳的增殖税税额。

（二）某厂系增殖税一般纳税人，2***年八月发生下列经济业务：

1．外购化工原料一批，取得增殖税专业发票，价款元，增殖税税额17000元。化工原料已验收入库并部分投入使用。在购货过程中支付运输费用2400元，其中：运费1950元，建设基金50元，杂费400元；已取得运输部门开具的运费发票。

2．外购包装物一批，取得增殖税专用发票，价款5000元，增殖税税额850元。月末，该批包装物尚未运达企业。

3．销售涂料2500桶，并向购货单位开具增殖税专用发票，发票中注明的销售额为元；同时收取包装物押金29250元，并单独设帐核算。

4．没收逾期包装物押金23400元，已入帐核算。

5．为粉刷办公科室，从库房领用涂料20桶，已按成本价转帐核算，涂料的单位生产成本为40元/桶。

请根据税法规定，计算该厂八月份应缴纳的增殖税税额。

（三）某粮油加工厂系增殖税一般纳税人，2***年九月发生下列经济业务：

1．从粮油供应公司购进小麦20万公斤，取得增殖税专业发票，价款元，增殖税税额18200元。小麦已验收入库。

2．从农民手中收购小麦10公斤，填具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为70000元。小麦已验收入库。

3．销售自制的面粉18万公斤，并向购货单位开具增殖税专用发票，发票中注明的销售额为元；销售挂面5万公斤，并向购货单位开具增殖税专用发票，发票中注明的销售额为60000元；销售食用植物油2万公斤，并向购货单位开具增殖税专用发票，发票中注明的销售额为元。

请根据税法规定，计算该厂九月份应缴纳的增殖税税额。

（四）某零售商店系增殖税一般纳税人，2***年十月发生下列经济业务：

1．外购A类商品一批，取得增殖税专业发票，价款40000元，增殖税税额6800元。款项已付讫，商品已验收入库。

2．外购B类商品一批，取得增殖税专业发票，价款元，增殖税税额34000元。款项未付讫，商品已运达商店。

3．从小规模纳税人购入工艺品一批，取得普通发票，价款10600元，款项已付讫，商品已运达商店。

4．购入空调一台，取得普通发票，价款5850元，增殖税税额6800元。款项已付讫，空调已投入使用。

5．采取以旧换新方式销售某商品，取得现金收入3510元，收购旧货物的金额为1170元。

6．零售其他商品为70200元。

已知该商店采取售价金额核算，其零售金额为含税收入；各种增殖税税率为17%；上月留抵进项税额1200元。

请根据税法规定，计算该厂十月份应缴纳的增殖税税额。

（五）某厂系增殖税一般纳税人，2***年十月发生下列经济业务：

1．购进生产用材料一批，取得增殖税专业发票，价款元，增殖税税额51000元。款项未付，材料已验收入库。

2．接受某单位投资转入生产用材料一批,，取得增殖税专业发票，价款元，增殖税税额17000元。材料已验收入库。

3．收回上月委托加工的包装物一批，并部分地投入使用。但月末尚未支付加工费，未取得增殖税专业发票。根据委托加工协议规定，该批包装物的加工费（不含税）为10000元。

4．将上月购进的生产用材料无偿赠送给某单位，帐面实际成本为20000元。该批材料已在上月申报抵扣进项税额。

5．向某公司销售自制产品1000件，每件不含税售价500元，共获销售额元。

6．本月销售货物发生运输费用3200元，其中运费2900元，建设基金100元，装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运输发票。

7．经营设备修理，修配业务，取得修理修配收入（含税）5850元。

请根据税法规定，计算该厂十月份应缴纳的增殖税税额。

二．营业税

（一）某宾馆2***年6月份营业收入情况如下：客房收入50万；餐饮收入40万；歌舞厅收入30万；写字间出租收入35万；出租车营运收入20万；附设商场商品销售收入25万。该宾馆上述各项收入均分别核算。已知该地区娱乐业适用的营业税税率为10%。

请根据税法规定，计算该宾馆6月份应缴纳的营业税税额。

（二）某建筑公司承包一项建造工程，工程总承包额为6000万元。该建造公司将工程中装饰，装修工程分给某装修公司，分包价款为800万；又将工程中的设备安装工程分包给某设备安装公司，分包价款为1000元。

请根据税法规定，计算建筑公司承包该项工程应缴纳的和应扣缴的营业税税额。

（三）某集装箱运输企业2***年5月份有关经营情况如下：装箱及其辅助作业收入25万元；集装箱运输收入135万元；集装箱堆存收入7万元；集装箱租赁收入2万元；集装箱修理修配收入3万元。上述各项收入均分别核算。

请根据税法规定，计算该运输公司5月份应缴纳的营业税税额。

（四）某旅行社于2***年5月份发生如下业务: 1. 组织旅游团到西安旅游,共收去旅游费用20万元,其中替旅游者支付给其他单位的费用共计12万元。

2. 组织旅游团到境外某国旅游,到国外后由境外某旅游公司接团。全程旅游费50万元，转付接团旅游公司费30万元。

请根据税法规定，计算该旅行社公司5月份应缴纳的营业税税额。

（五）某服装厂与A公司合作建房。双方协议规定：服装厂提供土地5000平方米，A公司提供资金，发包给某施工企业施工；房屋建成后，服装厂与A 公司以3：7的比例分配房屋产权。现在，房屋已建成，服装厂分得房屋一栋，价款400万元；其3500平方米的土地使用权归A公司使用。服装厂取得房屋产权后，将其出售给B公司，所得价款450万。

请根据税法规定，计算该服装厂上述业务应缴纳的营业税税额。

三．消费税

（一）某汽车制造厂为赞助一次汽车拉力赛，无偿赠送比赛主办单位10辆越野车，每辆实际销售价格为15万元，该价格为合并定价。计算该厂赞助的10辆越野车应纳消费税税额（越野车适用的消费税税率为5%）。

（二）某外贸企业2***年某月发生如下几笔进出口业务：

1．从国外进口小轿车200辆，某辆关税完税价格为12万元人民币。

2．从某摩托车厂购进150辆摩托车，当月即全部报关出口。购进时取得的增殖税专用发票上注明的单价为1万元人民币，出口时离岸单价为1800美圆（1美圆=8.6人民币）。

请根据税法规定，计算该外贸企业进口小轿车应纳消费税税额和出口摩托车应退的消费税税额（小轿车关税税率为110%，适用的消费税税率为5%）。

（三）某化妆品公司长期委托某日化厂加工某种护发品，收回后以其为原料，继续生产护发品销售。一年来受托方一直按同类护发品每千克60元的售价代收代缴消费税。本月化妆品公司收回加工好的护发品3000千克，当月销售连续生产的护发品800箱，每箱售价600元。月底结算时，帐面上月初库存的委托加工护发品2000千克，价款12万元；月底库存的委托加工护发品1000千克，价款6万元。

请根据税法规定，计算当月该公司销售护发品应纳消费税税额（题中价款均不含增殖税）。

（四）某企业委托向阳橡胶厂加工汽车轮胎60个，发出材料的实际总成本为12000元，加工费1500元（不含增殖税），橡胶厂没有同类轮胎的销售价格，税务机关确定按组成计税价格计算。

请根据税法规定，计算橡胶厂应代收代缴的消费税。

（五）某酒厂为一般纳税人，2***年4月发生以下业务：

1．销售粮食白酒取得销售额5.8万元，2000斤，代垫运费400元，运输部门将运费发票开给购货方。

2．采取预收货款方式销售一批粮食白酒，预收款10万元已收到，但白酒尚未发出。

3．采取委托银行收款方式销售一批粮食白酒20万元，8000斤，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收到。

4．用粮食白酒和其他果酒作成礼品分送给协作单位，价值2万元，400斤。 5．酒厂春节招待会用粮食白酒价值1.5万元，300斤。

6．销售黄酒2吨，销售额为0.6万元。

7．广告样品用酒有粮食白酒.果酒，未单独核算，总计价值0.5万元。

8．收回委托加工的药酒，取得的增殖税专用发票上注明的加工费为8万元。加工单位代收代缴的消费税为1.8万元。收回后直接售出，开出增殖税专用发票上注明的销售额为15万元。

9．本月购进粮食等原料货款已付，货到并已验收入库。收到增殖税专用发票上注明的销售额为14万元，税金1.82万元；支付生产用水.电费用，取得的增殖税专用发票上注明的销售额为1.2万元，税金0.072万元。

10． 销售货物支付运输费用取得运输部门的发票上注明的运费为0.3万元，装卸费用0.01万元，公路建设基金0.02万元。

请根据税法规定，计算酒厂当月应纳的消费税和增殖税。

四．企业所得税

（一）某企业2***年经营情况如下:营业收入400万元,国债利息收入3万元,接受捐赠收入2万元,营业外收入4万元,发生的成本、费用、税金、损失共计396万元,其中税收滞纳金、罚款1万元.经核实,其他各项成本、费用的列支,均符合税法规定.

请计算该企业当年应纳的企业所得税税额.

（二）某国有企业2***年在中国境内实现的应钠税所得额为300万元;在境外A国投资经营活动取得的应钠税所得额为100万元,该项所得已在境外实际缴纳所得税28万元,享受所得税减免3万元.中国已与A国缔结避免双重征税协议.该企业已提供有关境外所得纳税和减免税的证明.

请计算该企业2***年境内、境外所得汇总缴纳的企业所得税税额.

（三）某市百货商场2***年生产经营情况如下:商品销售收入元,缴纳增值税元,城市维护建设税17500元,教育费附加7500元;商品销售成本元,营业费用元;管理费用元,财务费用15000元;投资收益65000元,其中:国库券利息收入30000元,金融债券利息收入35000元;营业外收入元,营业外支出元,其中税收罚款25000元,直接向某单位捐赠50000元.另外:该商场共有职工50人,全年计入费用的工资支出元,职工福利费、工会经费、职工教育经费73500元.该企业适用计税工资制,计税工资标准为每人每月550元.

请根据税法规定,计算该商场2***年应钠的企业所得税税额.

（四）某国有工业企业2***年生产经营情况如下:

1. 产品销售收入6680万元,销售成本6000万元,销售费用210万元,销售税金及附加185万元.

2. 其他业务收入净额30万元(其他业务收入320万元,其他业务支出290万元),其中:技术转让净收入25万元.