2-5-2-6了解内部控制——固定资产循环

内部控制制度固定资产循环内部控制制度是企业内部建立的一套规范和程序，旨在确保企业的财务和业务活动得到正确和有效的管理。

固定资产是企业重要的财务资源，对于企业的运营和发展至关重要。

因此，在固定资产循环中建立合理的内部控制制度是必不可少的。

一、固定资产采购环节的内部控制在固定资产采购环节，企业需要确保采购的资产符合实际需要并具备合理的成本效益。

以下是一些实施固定资产采购内部控制的建议：1. 采购需求和批准流程：建立明确的采购流程，包括申请和批准程序，确保采购决策的透明性和合规性。

2. 供应商选择和评估：建立供应商审批制度，确保选择合适的供应商并对其进行定期评估，以保证产品质量和服务满意度。

3. 采购合同和付款审核：制定严格的采购合同要求，并建立付款审核程序，包括对发票和付款申请的核对与审批。

二、固定资产验收与入库的内部控制在固定资产验收与入库环节，确保采购的固定资产能够准确入账，并及时反映在企业的资产台账中是至关重要的。

以下是一些实施内部控制的建议：1. 验收标准和程序：确立验收标准，并建立明确的验收流程，包括验收单的填写和相关负责人的审批。

2. 资产标识和登记：对已验收的固定资产进行标识，并及时进行登记，确保资产信息的准确性和完整性。

3. 资产入库和台账更新：确立资产入库的程序，包括将资产信息录入固定资产台账，并及时更新相关记录。

三、固定资产使用与维护的内部控制在固定资产使用与维护环节，建立合理的内部控制制度可以确保资产的正常使用和延长其使用寿命。

以下是一些实施内部控制的建议：1. 资产使用授权和记录：确保只有经过授权的员工才能使用固定资产，并记录资产的使用情况，及时发现异常和问题。

2. 资产维护和保养：建立维护和保养计划，明确责任人，并定期进行维护，以确保资产的正常运行和安全性。

3. 资产处置和报废：制定资产处置和报废的流程，并严格执行，包括清理资产和相关记录的更新和归档。

四、固定资产盘点和审计的内部控制固定资产的盘点和审计是确保资产真实性和准确性，以及预防资产丢失和滥用的重要手段。

固定资产内部控制制度固定资产是企业长期使用和拥有的生产资料，对于企业来说，良好的固定资产内部控制制度是确保固定资产管理规范、安全和有效的重要保障。

下面将从固定资产的取得、使用、保护和报废等方面介绍固定资产的内部控制制度。

一、固定资产的取得企业取得固定资产时应制定相应的内部控制制度，包括以下几个方面：1.制定固定资产投资计划，明确资本预算和项目审批的权限和程序，确保固定资产的投资符合企业的发展战略和财务状况。

2.确定购买渠道和供应商选择的标准，建立供应商名录，选用信誉度高、产品质量稳定的供应商，减少合作风险。

3.设立固定资产购买预算，对购买金额进行限制，制定明确的购买程序和权限，避免授权超支。

4.设立资产验收程序，明确验收标准和角色，确保所购固定资产与实际需求相符并符合质量和安全要求。

5.建立固定资产登记制度，包括资产编号、资产名称、规格、型号、数量、购买日期等信息，确保固定资产的真实性和准确性。

二、固定资产的使用固定资产使用过程中的内部控制制度包括以下几个方面：1.建立固定资产管理制度，包括资产领用、使用、维护和处置等方面的规定，明确责任和权限，规范固定资产的使用。

2.设立固定资产使用申请和审批程序，包括申请单的填写和审批流程，准确记录资产的使用者和用途，确保固定资产的合理使用。

3.建立资产使用记录和台账制度，定期对固定资产进行盘点和清查，核对实物与台账的一致性，及时发现和处理资产的遗失和移动情况。

4.建立固定资产维护制度，包括维护保养流程、周期和责任等规定，确保固定资产的正常运转和延长使用寿命。

5.建立资产报废程序，明确资产报废的条件和程序，编制报废清单，及时处置固定资产。

三、固定资产的保护企业的固定资产需要进行有效的保护，内部控制制度的方面包括以下几个方面：1.建立固定资产防盗、防火和防灾制度，包括配备安全设备、规定安全防范措施、制定应急预案等措施，保障固定资产的安全。

2.设立资产保管责任制度，明确保管责任人和权限，确保固定资产的安全保管和防止滥用。

内部控制-固资循环--内部控制制度-固定资产循环1文件編號：FA○○科技股份有限公司固定資產循環目錄固定資產分類與權責劃分1. 目的：明訂固定資產之定義與分類，並區分各單位對於固定資產管理之職責。

2. 範圍：2.1.為確保公司固定資產之完整性，除符合固定資產定義及範圍(請詳會計制度)之固定資產列入本作業管理外，費用性資產仍得依公司管理上之需要列入「內部管理制度－財產管理」規範之，其納入列管之項目，另行訂定之。

2.2.若資產需經一段時間以實施必要之購置或建造工作，使其達到可用狀態及地點時，於購置或建造期間，會計帳上以「未完工程」或「預付購置設備款」等科目列入固定資產項下，但尚不於「固定資產循環─取得保管及投保作業」管理，應俟其驗收合格後方依「固定資產循環─取得保管及投保作業」辦理之。

3. 內容：3.1.流程圖號：無。

3.2.程序說明：3.2.1.固定資產之分類：(一)辦公設備：凡供日常辦公所需之各項辦公設備及其備件皆屬之。

(二)運輸設備：凡供業務上使用之車輛及其備件皆屬之。

(三)電腦設備：凡供日常辦公所需之各項電腦設備及其備件皆屬之。

(四)租賃改良：凡在租賃標的物上所為之各項改良皆屬之。

(五)其他固定資產：凡不屬於上列各項之雜項設備及其備件皆屬之。

3.2.2.固定資產之編號：(一)應依財產編碼原則確實辦理。

(二)財產編號為7碼，其編碼原則如下：第1碼：會計類碼—分為辦公設備(A)、運輸設備(B)、電腦設備(C)、租賃改良(D)、雜項購置(E)。

第2碼：中分類碼—按財產種類分類。

第3-7碼：流水碼3.2.3.固定資產管理作業中各有關執行單位之權責區分：(一)請購－各使用單位：由各使用單位依據實際需要辦理請購。

(二)採購－總務單位：辦理全公司固定資產之採購(詢、比、議價、訂購)事宜。

(三)驗收－總務單位及請購單位：固定資產之驗收工作，一律由總務單位會同請購單位辦理之。

(四)財產管理－總務單位：(1) 負責編列財產編號、製作財產標籤及財產管理之建檔事宜。

固定资产循环内控要点固定资产循环内控要点固定资产循环的常见弊端有：盲目购建；资本性支出挤占生产成本；固定资产盘盈不入账；固定资产闲置不处理，造成报废；固定资产残值不入账；虚增（减）折旧，虚列维修费用支出等。

相应地，其内部控制可从以下八个方面入手：一、固定资产内部控制的职务分离有关固定资产的主要业务有：编制资本预算；购置固定资产；验收固定资产；保养和维修；折旧；盘点；报废与清理。

为了加强控制，各业务必须有明确的职责分工。

1、固定资产的需求应由使用部门提出。

采购部门、企业内部的建筑或建设部门一般无权首先提出采购或承建的要求。

2、资产请购或建造的审批人应与请购或建造要求提出者分离。

3、资本预算的复核审批人应独立于资本预算的编制人。

4、固定资产的验收人应同采购或承建人、款项支付人职务分离。

5、资产使用或保管人不能同时担任资产的记账工作。

7><6、资产盘查工作不能只有使用、保管人员或只有负责记账的人员来进行，应由独立于这些人员的第三者共同参加。

7、资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人。

二、固定资产购建的内部控制（1）固定资产的购置必须经过请购、批准、订购、验收、货款结算等环节。

（2）固定资产的购置必须按照预算进行。

每年第四季度，各单位财务部门应该会同固定资产管理部门编制本单位下年度的固定资产预算计划，固定资产预算经董事会批准后生效。

各公司遵照执行。

（3）固定资产使用部门应该根据经营管理的需要，提前向固定资产管理部门提出请购申请；请购申请应明确填写请购理由、设备名称、数量、规格、预计金额、需用日期等要求。

（4）固定资产管理部门收到请购单后，应该根据固定资产预算及批准权限，对请购申请进行处理；超越管理部门权限的，应及时报请有权批准的部门进行处理。

（5）固定资产的购置由单位固定资产管理部门或采购部门负责。

请购单被批准后，管理部门或采购部门应填制订购单，订购单应正确填写所需物品的名称、规格、数量、价格、时间、厂商名称和地址等，预先予以编号，并经被授权的采购员签字。

固定资产内部控制一、什么是固定资产内部控制固定资产内部控制是指企业为了保障固定资产的安全、完整和有效使用，建立的一套规范、科学的管理体系和制度，通过内部控制手段，实现对固定资产投资、采购、验收、入账、使用和报废等各个环节的全面监督和管理。

二、固定资产内部控制目标1.保障固定资产的安全性：防止因为人为疏忽或其他原因造成固定资产的丢失或损坏。

2.保证固定资产的完整性：防止因为人为疏忽或其他原因造成对固定资产进行盗窃或损毁。

3.保证固定资产的有效使用：确保企业在使用固定资产时能够充分发挥其价值，达到最大化利益。

4.规范企业内部管理流程：建立科学合理的管理体系和制度，规范企业内部管理流程，提高企业运营效率。

三、固定资产内部控制要素1.投入预算管理：在进行投入决策之前，要进行预算编制，并对预算进行审核和批准。

2.采购管理：对固定资产的采购进行规范化管理，确保采购程序合法、透明。

3.验收管理：对固定资产进行验收，按照验收标准进行检查，确保固定资产的完整性和质量。

4.入账管理：对固定资产的入账进行规范化管理，确保数据的准确性和真实性。

5.使用管理：对固定资产的使用进行规范化管理，制定使用计划和维护计划，并建立相应的档案。

6.维修管理：对固定资产的维修进行规范化管理，建立维修档案，并按照规定流程进行处理。

7.报废处理：对固定资产的报废进行规范化处理，建立报废档案，并按照相关法律法规执行。

四、固定资产内部控制实施步骤1.明确内部控制目标和要求：企业要根据自身特点和经营情况制订具体的内部控制目标和要求。

2.分析内部控制风险：企业要分析内部控制风险，并确定相应的防范措施。

3.建立内部控制体系：企业要根据内部控制目标和要求建立完整的内部控制体系。

4.制定内部控制制度：企业要根据内部控制体系建立相应的内部控制制度，并对其进行宣传和培训。

5.执行内部控制制度：企业要将内部控制制度落实到具体工作中，并对其执行情况进行监督和检查。

企业内部控制固定资产循环制度固定资产是企业长期使用的生产资料和无形资产，如厂房、机器设备、土地等。

固定资产管理是企业内部控制的重要组成部分，合理的固定资产循环制度能够保障企业固定资产的安全、准确地进行使用管理，提高资产利用效率，防止资源浪费和滥用，防范以防内外侵占等风险。

一、制度的制定目的1.提高企业固定资产的管理效率和质量2.防止固定资产遭到滥用、损坏和丢失3.防止固定资产的挪用、私拆和偷盗4.降低企业运营风险，并提高企业整体管理水平二、制度内容1.固定资产采购管理控制（1）明确固定资产采购的权限和程序，建立科学合理的采购计划，避免盲目采购和资金浪费的问题；（2）建立采购合同和相关凭证管理制度，确保采购资金的合法合规使用；（3）固定资产采购过程中的招标、评审和验收等环节的控制，确保采购结果的公正合理和资产的有效入库。

2.固定资产使用管理控制（1）建立固定资产台账，包括资产编号、名称、型号、数量、计量单位、原值、购置日期、使用部门等详细信息，进行固定资产的准确登记和跟踪管理；（2）制定固定资产的使用维护制度，明确责任人，进行定期检查和维护，及时排除潜在风险和故障，确保设备长期稳定运行；（3）建立固定资产领用、借用和归还的控制流程，确保固定资产的合理配置和使用。

3.固定资产报废处理控制（1）制定固定资产报废的管理制度，明确报废条件和流程，确保资产的合规报废；（2）建立报废申请和批准制度，严格控制报废权限，防止滥用和私自处置；（3）固定资产报废后的处理流程，包括评估、清理和报废凭证的管理，确保报废资产不造成损失和对环境的污染。

4.固定资产盘点管理控制（1）制定固定资产盘点的周期和方式，包括年底全面盘点和每季的部分盘点；（2）建立盘点的组织机构和工作程序，明确责任人和盘点范围，确保盘点的公正和准确；（3）盘点结果的核对和处理，发现差异及时调查原因并进行处理，避免潜在纠纷和风险。

三、制度的实施和监督1.制度的宣贯和培训，确保全员知晓、理解和执行制度；2.建立制度执行的检查和考核机制，对制度执行情况进行定期检查，发现问题及时整改；3.设立独立的内部控制部门或委托专业机构进行审计，并对制度执行情况和效果进行监督检查；4.建立举报制度，鼓励员工积极报告制度违规行为，确保制度的有效执行。

内部控制具体制度——固定资产管理固定资产管理是企业内部控制中的重要环节之一，对于企业的运营和发展具有重要影响。

固定资产管理的目的是确保企业的固定资产能够得到合理的利用和保护，从而提高企业的竞争力和长期盈利能力。

一、固定资产管理的目标和原则固定资产管理的目标是确保企业固定资产能够按照既定计划完成预期收益，同时能够合理运作和使用，避免因管理不善而造成的浪费和损失。

固定资产管理的原则包括：1.全过程管理：从固定资产的购置、登记、使用、维护、更新、报废等各个环节进行全面管理，确保每个环节都符合企业规定和法律法规的要求。

2.监督管理：通过建立健全的内部审计制度和监督机制，对固定资产的使用情况进行监督，及时发现问题并予以解决，防止滥用、挪用等问题的发生。

3.安全管理：为固定资产提供必要的保护措施，确保其不被盗窃、损坏，并建立相应的保险制度，确保在发生意外事故时可以获得合理的赔偿。

4.规范管理：制定具体的管理制度和操作规程，明确各个环节的职责和权限，确保固定资产的管理工作能够有序进行。

5.经济效益优先：在保证固定资产正常运作的前提下，优先考虑经济效益，通过提高利用率、减少浪费和损耗，实现最大限度的经济效益。

二、固定资产管理的具体制度2.固定资产登记制度：建立健全固定资产登记制度，对所有固定资产进行准确登记和分类编码，明确固定资产的所有权和使用权。

3.固定资产领用制度：规定固定资产领用的程序和要求，包括资产领用申请、审批、核实、登记等，确保固定资产的领用符合实际需要和授权权限。

4.固定资产使用管理制度：建立健全固定资产使用管理制度，包括固定资产的合理配置、利用率的监控、维修保养等，确保固定资产能够得到合理的利用和保护。

5.固定资产维修保养制度：规定固定资产的维修保养责任和流程，包括日常维修、定期保养、突发故障等，确保固定资产能够保持良好的使用状态和寿命。

6.固定资产报废处理制度：建立固定资产报废的程序和规范，包括报废申请、审批、核实、登记和处置等，确保固定资产的报废符合相关法规和企业规定。

固定资产循环了解内部控制导引表被审计单位： ________________________ 索引号：GZL ____________项目： ______________________________ 财务报表截止日/期间：___________ 编制： _______________________________ 复核：___________________________日期： _______________________________ 日期：___________________________ 了解本循环内部控制的工作包括：1•了解被审计单位固定资产循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2 •针对固定资产循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。

4.记录在了解和评价固定资产循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟米取的应对措施。

了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：1.GZL-1：了解内部控制汇表总表2.GZL -2 :了解内部控制设计一一控制流程3.GZL -3 :评价内部控制设计一一控制目标及控制活动4.GZL -4 :确定控制是否得至V执行(穿行测试) 编制说明：1 •在了解和评价控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查、观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。

2•如果使用以前审计获取的信息，应当考虑被审计单位的相关控制自上次测试后是否发生重大变动。

3.审计工作底稿用以记录下内是内容：(1)GZL-1:汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；(2)GZL-2 :记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；(3)GZL -3 :记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；(4)GZL -4 :记录穿行测试的过程和结论。