设备投资审计程序表

工程项目全过程跟踪审计实施方案为规范建设项目全过程跟踪审计工作，提高审计工作质量，特制定本审计实施方案。

第一部分审计程序一、全过程跟踪审计包括项目建设前期阶段审计、项目建设实施阶段审计、项目竣工决算阶段审计、项目完工审计评价建设前期阶段审计、项目建设实施阶段审计、项目竣工决算阶段审计、项目完工审计评价等阶段。

二、全过程跟踪审计实施前，组成审计组，明确审计项目负责人和审计组成员。

三、审计组首次进点，应召开审计进点会。

四、审计组进点，审计组要根据工程进展情况，实施各阶段现场跟踪审计工作，及时出具各阶段审计报告和审计工作底稿。

五、审计组现场审计期间，应核查上次审计意见的整改落实情况并在本次审计报告中详细说明。

六、审计部根据审计报告向项目建设单位下达审计意见和审计建议。

七、全部审计工作完结后，应报送《全过程跟踪审计结果报告》《全过程跟踪审计结果报告》（格式见附件）。

审计部下达竣工决算审计意见。

同时，审计组须将《工程结算审核定案表》汇总表和《竣工结算审核报告》及时报送备案。

八、审计部就的审计成果（审计报告、审计工作底稿、审计统计报表等）、执业纪律、被审计单位评价、委托单位评价等记录进行归档，作为审计项目招投标的重要参考依据。

第二部分审计主要内容第一部分内容：前期阶段审计一、审查基本建设项目核准和开工程序1、项目是否未批先建。

可行性研究报告、初步设计、概算批复、环境影响评估报告、建设规划及用地批准文件、项目设计及设计图审核文件等是否齐全。

2、项目主体工程是否擅自开工建设。

落实项目开工前的各项内外部条件，是否履行开工报批手续，3、电源、铁路、公路或码头、燃气、中水等工程的建设条件是否同步投运。

二、审查建设项目环境保护情况1、设备是否经过国家环保部门验收，经处理违规直接排放是否达标。

三、审查工程设计管理工作工程设计是否符合× 公司工程设计要求。

主要包括：1、是否建立、健全设计变更管理程序，其执行是否有效。

固定资产投资项目审计工作方案为规范固定资产投资审计工作,提高投资审计质量,根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《中华人民共和国国家审计准则》、《政府投资项目审计规定》、《市政府投资项目审计监督办法》等规定以及《市审计局20xx年度审计项目计划》,结合我市投资审计工作实际,制定本方案。

一、审计目标以促进固定资产投资项目建设及资金规范管理、提高投资效益、防止损失浪费为目标,重点对项目履行基本建设程序、招标投标、工程实施管理、征地拆迁、建设资金来源及使用、基本建设财务核算管理等方面进行审计,其中对关系民生项目还应对资源环境方面开展审计（调查）。

通过审计,揭示和反映投资项目建设各环节中存在的突出问题,分析原因,及时提出意见、建议,对严重违反国家有关法律法规的行为,依法作出处理处罚,督促建设单位和参建单位规范建设行为、加强项目管理,促进工程规范、有序开展,提高资金使用效益。

二、审计对象和范围20xx年固定资产投资项目审计将对海滨大道新城段等9个项目开展审计。

具体如下：（一）竣工决算审计20xx年对海滨大道新城段、海州高级中学2个建设项目开展竣工决算审计。

审计范围为自项目立项时起至项目竣工决算止的所有事项,包括履行基本建设程序、招标投标、工程实施管理、征地拆迁、建设资金来源及使用、基本建设财务核算管理等6个方面,根据实际情况可以对其他方面开展审计或审计调查。

（二）预算执行审计对蔷薇湖输水泵站工程、市档案馆、城建档案馆迁建工程、环云台山大道建设局承建段、徐圩新区实验学校4个建设项目开展预算执行审计。

审计范围为自项目立项时起至20xx年3月止的所有事项,包括履行基本建设程序、招标投标、工程实施管理、征地拆迁、建设资金来源及使用、基本建设财务核算管理等6个方面,根据实际情况可以对其他方面开展审计或审计调查。

（三）跟踪审计对市应急水源地工程（蔷薇湖水库）、对口支援新疆发展资金及建设工程、云宿路征地拆迁工程3个项目开展跟踪审计。

目录一、现场跟踪的方式 (3)1、现场跟踪方式 (3)2、现场跟踪主要内容 (4)二、施工组织设计的造价管理 (5)1、编制施工组织设计的主要内容 (6)2、施工组织设计造价管理的主要内容 (7)三、设计变更、现场签证的审核与管理 (7)1、设计变更的审核工作程序 (8)2、洽商签证的审核与管理 (11)3、工程量签证的造价审核程序与内容 (13)4、材料价格签证的审核程序与内容 (14)5、综合单价签证的管理与审核 (16)四、主要隐蔽工程及工程验收的审核与管理 (16)1、内容 (16)2、隐蔽工程造价管理的工作程序 (17)五、主要材料及设备价格的审核与管理 (18)1、内容 (18)2、工作程序 (19)六、工程进度款的审核与管理 (19)1、内容 (19)2、工作程序 (19)七、索赔费用的审核与管理 (20)1、索赔费用的管理 (20)2、索赔的内容 (20)3、索赔的分类 (22)4、索赔的程序 (24)5、索赔的依据 (24)6、索赔方案的确定 (25)全过程造价控制与管理工作方案施工阶段的造价控制与管理一、现场跟踪的方式：1、现场跟踪是施工阶段造价控制的基础工作，根据项目的特点，确定以下跟踪方式：我方审计人员从控制工程造价的角度，在施工合同履行的整个时期对现场进行跟踪核查、记录。

我方将适时地派驻有关建筑、结构、装饰、给排水、电气、暖通等各专业的造价师对各专业所用的材料规格、数量与施工图、设计变更单及工程实物进行对照核查，通过现场测量、取证、拍照等方式，做好备查记录，作为变更签证计价和结算审计的真实造价依据。

特别对隐蔽工程部分或有可能索赔或反索赔等方面，在现场跟踪过程中我公司会特别关注。

我们将竭力做好：第一、专业造价师及时跟踪现场，并承诺每周不少于5次，每次不少于1人，必要时全天跟踪（如隐蔽工程和其它需要连续跟踪的部位）；第二、做好跟踪日志，记录每天发生的与造价相关的事件，作为处理造价管理的基础资料；第三、参加本工程有关造价管理的会议；第四、对于索赔事件，要重点记录与跟踪。

问题思考
5.在开展工程造价审计时，您是否进行审计数 据统计，构建“大数据”（如单位造价、 单位用料、单位用工、工程造价的变化趋 势分析等）？
6.工程造价审计与竣工决算审计、投资绩效审 计有什么关系？
问题思考
7.随着《国务院关于加强审计工作的意见》
（国发〔2014〕48号）和《关于完善审计制 度若干重大问题的框架意见》的推进落实， 审计要满足“高层次、全覆盖、全过程” 的要求，相对而言，审计资源不足，因此， 有学者说：审计机关应该将工程造价审计 任务交给社会审计组织，将重点放在工程 管理方面。您是否认同这一观点？
案例分析
二是工程建设管理方面存在的问题。一些 建设项目存在未严格执行合同约定补偿材 料价差及人工费，超标准支付招标代理费、 监理费和维护费等，以及部分配件及施工 设备长期闲置等，导致增加建设投资。一 些中小项目的设计、施工、监理合同管理 不够规范，未按规定进行招标，应公开招 标的合同采取邀请招标，以及项目被违规 转分包等。
审计法实施条例（2010）
第二十条 审计法第二十二条所称政府投资和以政府投资 为主的建设项目，包括：
(一)全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政
府举借债务筹措的资金等财政资金的；
(二)未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资
的比例超过50%，或者占项目总投资的比例在50%以下，
但政府拥有项目建设、运营实际控制权的。
拟实现的教学目标
理清开展工程投资审计的思路，掌握审计的技术与方法 理解开展固定资产投资审计必需的执业能力
主要教学方法
案例教学法 问题导向
案例分析
案例1:工程价款该依合同还是按审计报告支付?
【案情】 2013年1月，一建筑公司与某农业局签订一份

固定资产审计工作底稿固定资产审计中常用的工作底稿包括：固定资产审计程序表、固定资产及累计折旧表（14）、固定资产盘点数量检查情况表、固定资产盘盈/盘亏/报废情况表、固定资产交易情况检查情况表（15、16、17）、审定表（略）。

1.固定资产审计程序表（格式如下表10）表10固定资产审计程序表公司名称：编制人：索引号：B2/0会计期间：复核人：页次：一、审计目标1.确定固定资产是否存在；2.确定固定资产是否归被审计单位所有或控制；3.确定固定资产的计价方法是否恰当；4.确定固定资产的折旧政策是否恰当；5.确定折旧费用的分摊是否合理、一贯；6.确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当；7.确定固定资产、累计折旧和周定资产减值准备的记录是否完整；8.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确；9.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当。

二、实质性测试程序1.获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，与固定资产、累计折旧有关帐户、报表相核对，并注意与上年审计后的固定资产、累计折旧期末余额核对相符。

2.固定资产增加的审计。

从各类资产中选择重大的资产样本（新增金额50%以上），做下列检查：⑴购入固定资产增加的审计检查购入的固定资产是否列入预算并经授权批准，对于实际成本超预算幅度较大的资产项目，应追查原因。

检查采购发票等凭证，将采购发票上的价格和采购合同及账面的金额进行对比，判断各项采购计价是否合理；对从关联公司购进的固定资产，还须注意其价格是否存在异常或存在附带交易条件，并在底稿中予以充分揭示；检查固定资产的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控程序，资产是否完整入账；根据上述单据的检查，判断资产入账价值的正确性，包括买价是否无误，安装及其他相关费用是否可予资本化。

⑵自制自建固定资产增加的审计：检查已完工程的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控手续，资产是否完整入账；检查已完工程的验收报告，检查已完工程价格结转的正确性，与“在建工程”科目的底稿相互核对，勾稽；实地检查自制自建的固定资产项目，确定其存在性；对已投入使用但尚未办理结算的资产项目，确定是否已按暂估价格转入固定资产，并关索引号B2/1B2/2是否适用注暂估价格是否合理，必要时可聘请专家对暂估价格进行检查。

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审计局政府投资建设项目跟踪审计实施办法
第一章总则
第一条为规范审计人员对管委会投资建设项目的审计行为，完善实施过程，提高工作效率，保证审计质量，根据浙江省、宁波市有关国家建设项目审计办法等法律、法规和规章的规定，结合开发区实际情况，制定本实施办法。
第二条本办法适用于开发区管委会批准的投资建设项目、委领导指定的、重特大的投资项目以及BT项目。
“书面意见”--对有必要的问题、情况和被跟踪单位的书面咨询，应向被跟踪单位提出书面意见、建议或答复。
“审计建议”--对重大问题、情况，被跟踪单位拒不接受审计提出的口头建议，或其他认为有必要的事宜，审计机关向被跟踪单位出具审计建议书。
“审计报告”--跟踪结束后，应向审计机关出具项目跟踪审计报告，报告内容包括：基本情况、审计情况、审计评价、发现的主要问题、审计建议等。
（一）项目建议书、可行性研究报告、初步设计、概算批复、环境影响评估报告、环保及消防批准文件、工程设计及设计图审核文件、建设规划及施工许可证等是否按程序审批和办理，相关审批文件是否齐全；
（二）项目概算编制的建设规模、建设标准和建设内容是否与批复的设计文件相符，有无超规模、超标准和高估冒算等问题，概算编制是否严格执行了国家有关概算的编制规定和费用标准；
第十条代建、监理应当每月将项目实施情况资料包括项目进展情况、项目实施中存在的问题和建议意义、统计报表等资料抄送审计局。
第三章审计程序与方式
第十一条管委会投资项目跟踪审计实行计划管理。审计机关根据跟踪审计项目计划确定的审计事项指派专人或组成审计组，并建立相关管理和控制制度，做好审计人员的管理和监督。
审计组由审计机关审计人员和与审计事项相适应的专业技术人员组成，根据审计工作需要，审计机关可以聘用具备相关专业资格的专业技术人员、内部审计机构人员参与审计。

交付使用资产的成本核算的审计：
（1）审核其交付使用资产明细表与交付使 用资产账户所反映的内容是否一致，数字是 否相符 （2）审计建设单位对交付使用资产的明细 分类核算 （3）审计建设单位是否将未办理竣工交接 手续，而产生单位已经使用的财产，记入交 付使用资产账户等
（四）、其他投资审计
1、审计其他投资核算、反映 是否正确 2、审计其他投资的支出内 容是否规定
（五）、待核销基建支出审计
1、审计待核销基建支出的范围是否 符合规定 2、审计待核销基建支出的内容是否 真实，计价是否准确、正确，会计 处理是否正确 3、审计待核销基建支出中是否有部 分支出能够形成资产，若能形成部 分 资产则仍要计入交付使用资产
（1）审计招标投标程序的合法性、合规性 （2）审计中标单位资质的真实性、合法性 （3）审计开标、评标和定标过程的规范性 （4）中标后的跟踪审计 （5）加强建设项目招标方、投标方的经济 责任审计 （6）开展建设项目招标投标中舞弊审计
4、审计设备和材料等实物资产的保管 与控制情况
设备和材料的采购和销售要依据《合同 法》的有关规定，采取规范文本，列明合 同 各条款的具体内容；做好和正确进行建设 单 位的设备和材料采购会计处理；日常做好 账 实相符的检查工作，可以通过监盘的手段。
建设项目资金使用情况审计
建设项目资金使用情况的审计
一、概念
建设资金使用情况是指建设资金由来 源形态转化为占用形态：货币资金—存储 资金、结算资金—在建资金—建成资金— 交付使用资金。
二、内容
（一）、设备和材料审计 （二）、建筑安装工程投资审计 （三）、待摊投资审计 （四）、其他投资审计 （五）、待核销基建支出审计 （六）、基建收入审计 （七）、交付使用资产和资金冲转的审计

全过程造价审计方案一、审计服务内容和程序为实现受托项目的审计服务目标，有效控制项目的建设投资，我们将根据项目实施的不同阶段需要建立项目动态造价管控体系，在建设单位的统一组织协调下，同项目管理机构、监理单位等协调配合，充分发挥自身造价管控方面的优势，积极服务于项目建设。

我们将针对项目前期阶段、招标阶段、施工阶段、竣工结算的不同服务项目，运用科学的方法实施审计工作，保证建设投资目标的实现。

（一）投资估算、设计概算审核1.审核目的a）确定建设项目投资估算、设计概算编制依据的充分性、合规性；b）确定建设项目投资估算、设计概算内容的完整性；c）确定建设项目投资估算、设计概算执行的有效性；d）综合评价建设项目工作情况。

2.审核程序及具体审核内容a）收集与建设项目投资估算、设计概算有关的资料b）项目建议书、可行性研究报告；c）初步设计方案（包括图纸及说明等资料）；d）设计概算定额、投资估算、设计概算指标；e）国家、地区工程造价管理文件、规定；f）行业有关文件规定；g）项目投资估算等。

3.收集与建设项目投资估算、设计概算有关的资料，包括：a）建设项目是否具备已批准的可行性研究报告和项目建议书；b）初步设计是否已经完成；c）是否具有明确的建设地点足够的建设资金；d）建设规模及建设标准是否与可行性研究报告批复一致，是否符合投资计划；e）投资估算、设计概算编制是否符合国家/当地有关文件规定，是否根据工程所在地条件确制;f）投资估算、设计概算所列项目是否符合建设项目前期决策批准的项目内容；g）投资估算、设计概算建设项目的建设规模、生产能力、设计标准、建设用地、建筑面积、主要设备、配套工程等是否符合批准的可行性研究报告或主项批准文件的标准；h）投资估算、设计概算投资是否完整地包括建设项目从筹建到竣工投产的全部费用；4.审核建设项目设计投资估算、设计概算编制依据a）审核编制依据的合法性。

采用的各种编制依据是否经过国家或授权机关的批准，符合国家的编制规定，有无擅自提高投资估算、设计概算定额、指标或费用标准的现象。

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施工图交底和会审会议纪要
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设计变更
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施工图预算（即工程的预算 书）
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建筑物土建资料清单内部控制测试表 建筑物土建资料清单内部控制测试表
测试项 序号 程序内容 需提交资料 备注 有/无 20 21 监 理 方 的 确 认 阶 段 1.询价、比价资料 2.监理方的资质证明 检查是否询价比价、审阅是否保留书面的价格资料 审阅营业执照上的资质等级与本项目所需等级是否 相符 关注合同标的物规格型号、数量、金额、交期、质 量、付款方式、审批、条款完整性等 检查是否询价比价、审阅是否保留书面的价格资料 审阅营业执照上的资质等级与本项目所需等级是否 相符 关注合同标的物规格型号、数量、金额、交期、质 量、付款方式、审批、条款完整性等；是否存在分 包工程 审阅招标文件的规定，关注是否约定收取保证金、 是否明确了工程量、是否有其他相关要求 审阅是否有询标纪要及答疑的书面记录 审阅是否有标底价、标底价是否用信封等密封 审阅投标文件的投标价、简单关注投标方的核算数 据 审阅是否符合招标文件规定交纳。难以验证，只能 通过口头沟通及履约保证金侧面反映 * * 时间 * * 完整性 * 金额 * 审批
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财 务 管 理 阶 段
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温 馨 提 示
备 注
1、工程物资（机器设备、机物料）的采购、仓储、领用、现场管理等测试内容单独罗列在表3.1/3.2中； 即放水将工程项目内控测试分为三大方面：土建管理+设备管理+财务管理（未单独罗列在一张表中） 2、“外部监管手续办理阶段”仅适用于建筑物（外监），不适用于构筑物（自监）。 1、右方内容是对测试表适用范 3、对于构筑物，以上“1-3页”内容中适度从简。其中“立项阶段”、“财务管理阶段”可以全面适用；“ 围的简单解释。解释依据源于 施工图设计阶段”、“施工方的确认阶段”、“施工阶段”、“竣工验收阶段”部分适用。 实践的工程项目审计及咨询工 A、“施工图设计阶段”：设计方价格/资质、设计合同、施工图、设计变更等； B、“施工方的确认阶段”：施工方价格/资质、施工合同等； 程部同事得知，仅供参考。 2、如果存在疑问，请联系放水 C、“施工阶段”：建设单位施工日志、隐蔽工程验收、工程签证等； 共同探讨交流，放水热诚期待 D、“竣工验收阶段”：竣工验收报告等。 4、本表制作背景：立足于制造业的办公楼/厂房建设、设备采购、账务处理等方面。 ing。放水联系方式： 5、本表的适用：侧重于内部控制角度，适用于除造价、经济效益外的工程项目审计，尤其适用于第一次开 QQ：623626669 邮箱：loyalauditor@ 展工程项目审计的公司和同仁。另外，具体测试的深度和广度在于对工程项目管理的了解程度、自身的经验 、对内部控制知识的理解等方面。程序表仅是辅助，如果简单的照表测试将紧紧附于表面；深入挖掘每个测 手机：QQ获取O(∩_∩)O~ 试项背后的信息，积极思考、总结、基于程序表的测试进行沟通将是不二法门。 6、放水希望将其作为通用测试表；但是仍需申明：测试内容仅供参考，请根据贵公司实际情况调整。 7、存在遗漏或不足，请同仁指出，O(∩_∩)O谢谢。

工程财务决算审计方案范本一、审计目的工程财务决算审计的主要目的是对工程项目的财务收支情况、资金使用情况、建设成本核算以及竣工决算的真实性、合法性和效益性进行审查和评价，以确保工程项目的资金使用合规、建设成本准确、财务决算真实可靠，并为项目竣工验收和资产交付提供依据。

二、审计范围本次审计范围包括但不限于以下方面：1、工程项目的立项、可行性研究、初步设计等前期工作的财务支出。

2、工程项目的招投标、合同签订及执行情况的财务记录。

3、工程项目建设过程中的各项费用支出，如建筑安装工程费、设备及工器具购置费、工程建设其他费用等。

4、工程项目的资金筹集、使用和管理情况，包括财政拨款、银行贷款、自筹资金等。

5、工程项目的竣工决算编制情况，包括决算报表的真实性、完整性和准确性。

三、审计依据1、《中华人民共和国审计法》及其实施条例。

2、《基本建设财务管理规定》。

3、相关的会计准则、财务制度和会计核算办法。

4、工程项目的立项文件、可行性研究报告、初步设计文件、招投标文件、合同协议等。

5、国家及地方有关工程项目建设和财务管理的法律法规、政策文件。

四、审计内容1、前期费用审计审查项目立项、可行性研究、勘察设计等前期工作费用的支出是否合理、合规，有无虚列或多列费用的情况。

检查前期费用的会计核算是否准确，是否按照规定的科目和方法进行核算。

2、招投标及合同审计审核工程项目的招投标程序是否合法、合规，是否存在应招标未招标、虚假招标等问题。

审查工程项目合同的签订是否符合法律法规和相关规定，合同条款是否完整、明确，有无损害国家利益和建设单位权益的条款。

检查合同的执行情况，包括合同价款的支付是否与合同约定相符，有无超付或拖欠工程款的情况。

3、建设成本审计核实建筑安装工程费的结算是否真实、准确，工程量的计算是否符合规定，工程单价的套用是否合理，工程变更的审批手续是否完备。

审查设备及工器具购置费的采购是否合法、合规，设备的验收、入账是否及时、准确，设备的质量和价格是否符合合同要求。

5.5.3建设单位（招标人）违规指定建筑材料、建筑构配件和设备或者其生产厂、供应商
5.5.4设计单位除有特殊要求外指定建筑材料、建筑构配件和设备的生产厂、供应商
5.6违规施工
5.6.1建设项目边勘察、边设计、边施工
5.6.2施工图设计未经审查或审查不合格擅自施工
5.7应按照而未按照地震安全性评价报告所确定的抗震设防要求进行抗震设防
5.3.2建设单位压缩合理工期
5.4建设单位未按要求办理工程质量监督手续
建设单位未按照国家有关规定办理工程质量监督手续
5.5建设项目中使用的设备物资不符合要求或违规指定生产厂、供应商
5.5.1建设项目中采购的建筑材料、建筑构配件和设备不符合设计文件和合同要求
5.5.2建设单位明示或者暗示施工单位使用不合格的建筑材料、建筑构配件和设备
5.1.2建设单位将工程委托给不具有相应资质条件的工程监理单位
5.1.3建设单位将工程肢解发包
5.2建设单位违规要求设计或者施工单位降低强制性建设标准
建设单位明示或暗示设计或者施工单位违反工程建设强制性标准，降低工程质量
5.3建设单位迫使承包方以低于成本的价格竞标
5.3.1建设单位迫使承包方以低于成本的价格竞标
审计署固定资产投资审计8个方面共368项清单
一、重大政策措施和决策部署贯彻落实方面
1.1违反政府投资管理相关政策规定
1.1.1投融资体制改革与其他领域改革不协同
1.1.2贯彻落实投资项目“三个清单”管理制度不到位
1.1.3没有制定深化投融资体制改革的具体方案，或任务分工、时间节点不明确
1.1.4政府及其有关部门在政府资金安排等方面制定或者实施歧视性政策措施
4.4招标文件或资格预审文件发售时限不符合规定

政府投资建设项目跟踪审计操作规程第一章总则第一条为进一步规范我省政府投资建设项目跟踪审计行为，提高审计质量，明确审计责任，防范审计风险，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国国家审计准则》、《审计署政府投资项目审计规定》、《安徽省政府投资建设项目审计监督办法》、《安徽省审计机关审计业务管理办法》等法律、法规和规范制度，制定本操作规程。

第二条本规程所称政府投资建设项目跟踪审计，是指审计机关采用跟踪方式对政府投资建设项目前期准备阶段、建设实施阶段、竣工决算阶段实施的审计监督活动。

其主要目的在于及时、有效地监督建设管理各个环节以及建设资金筹集、管理、使用的真实性、合法性、效益性，促进被审计单位加强和改善管理，有效控制投资，减少损失浪费，提高项目管理水平和投资效益。

第三条本规程所称政府投资建设项目，包括下列基本建设项目和技术改造项目：（一）财政预算资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金以及其他财政性资金占概算总投资比例50%以上的建设项目，或者不足50%但政府拥有控制权的建设项目。

（二）国有资本占控股地位或主导地位的企业和国家事业组织的投资项目。

（三）法律、法规、规章和县级以上人民政府规定的其他政府性投资建设项目。

第四条实施政府投资建设项目跟踪审计时，应当确定建设单位（含项目法人和经授权委托进行建设管理的单位，下同）为被审计单位。

同时，依照法定程序对与政府投资建设项目直接有关的勘察、设计、拆迁、施工、监理、采购、供货、评估咨询等单位（以下简称项目相关单位）取得政府投资建设项目资金的真实、合法情况，进行调查。

第五条政府投资建设项目跟踪审计应以国家、地方及相关部门有关基本建设方面的法律、法规、规章、规定、办法为审计依据。

被审计单位或者其上级主管部门制定的制度、章程、决议及相关的合同、协议，不违反现行法规的，可以作为审计参考依据。

针对政府投资建设项目跟踪审计特点，有关业务规范和经济技术标准（或指标）、公允的市场价格等也可以作为审计依据。

建设项目审计流程审计流程又称审计程序或审计循环。

它是指某个审计项目从开始到结束的整个过程。

不同类型的审计项目因其性质和要求的不同而具有不同的审计目的和目标。

要保证审计人员的工作能达到这些目的和目标，有必要把完成项目审计任务的整个工作过程科学地划分为几个阶段，并赋予与之相适宜的工作内容。

在确立审计项目后，完整的建设项目内部审计过程可划分为准备、实施、报告三个阶段。

每一个阶段都有与其相适应的工作步骤，将这些步骤联系起来便构成了完成建设项目审计工作的审计流程。

（一）准备阶段准备阶段，是指从确定审计项目开始，到制定出书面的审计方案为止的这一过程。

准备阶段被认为是整个审计过程的起点，其工作的周密细致程度直接影响到建设项目审计工作的质量和效果。

1、收集背景资料。

背景资料主要包括：经批准的可行性研究报告；竣工图；施工图设计及变更洽谈记录；国家颁发的各种标准和现行的施工验收规范；有关管理部门审批、修改、调整的文件；施工合同；技术资料和技术设备说明书；竣工决算财务资料；现场签证；隐蔽工程记录；设计变更通知单；会议纪要；工程档案结算资料清单等。

这项工作常常结合日常工作来完成，由于档案资料有一定的局限性，其中不少工作也可以留给现场工作去完成。

2、实施非现场审计（含部分内控测试）。

实施非现场审计也称审前调查，其目的是熟悉被审计单位建设项目运作的基本情况，收集和掌握为确定重点审计领域，编制系统的审计方案所必需的信息。

内部审计人员可以通过询问、实地观察等方式证实那些在自己办公室掌握的情况和由被审计单位声称的内容是否与实际状况相符；还可以通过运用流程图、调查表或文字说明等调查技术，来记录调查的结果，以加深了解并证实被审计单位建设项目运作和内部控制系统等方面的基本情况。

3、电子数据整理。

通过电算化核算的建设项目，应将建设项目运作和相关财务信息资料导入审计系统软件，经过筛选整理，形成有用的审计资料，可以节约审计时间，提高审计效率。

第6章 建设项目财务报表审计
目录
6.1 建设项目资金筹措审计 6.2 建设项目资金使用审计 6.3 建设项目会计报表审计 6.4 建设项目财务决算审计
知识点
➢ 资金筹措审计的依据及内容 ➢ 基建拨款、自筹基建资金拨款及其他基建资金拨款审计 ➢ 基建投资借款、企业债券资金、其他借款及项目资本审计 ➢ 建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资、转
• 建设项目所使用的企业债券资金来源是否合法和落实 （ 债券发行是否符合《证券法》和《企业债券管理暂行条例 》等的规定; 是否经中国人民银行同意;发行所得的债券资金 是否足额用于项目建设,有无因资金不能及时到位造成工期 延误或资金成本增加的情况）
• 企业债券资金的使用是否合规（有无转移、侵占、挪用该 债券资金的情况）
出投资、待核销基建支出、设备和材料采购支出、基建收 入、交付使用资产和资金冲转核算及竣工结余资金审计 ➢ 建设项目会计报表审计 ➢ 建设项目财务决算审计
6.1 建设项目资金筹措审计
6.1.1 资金筹措审计的依据及内容
依据
1)经批准的建设单位投资计划。 2)建设单位编制的筹措计划和年度建设预算。 3)使用国家财政资金项目的上级有关部门关于划 拨资金的批文。
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6.1 建设项目资金筹措审计
6.1.5 其他借款审计
其他借款是指建设单位向银行借入的除基建投资借款以外的其 他各种借款,包括周转借款和国内储备借款等。主要审计是否具 备借款条件；是否按规定用途使用借款；是否按期归还借款本 息： •科目设置和会计核算（主要审计建设单位是否按规定设置“银 行存款”和“其他借款”科目 ） •周转借款（周转借款是指实行投资包干责任制的建设单位为 解决投资包干项目的资金短缺,按规定向银行借入的临时性周转 借款 ） •国内储备借款（国内储备借款是指建设单位为下年度项目储 备设备或材料,而向银行借入的一种专项借款 ）

投资审计的基本内容投资审计的基本内容投资审计是对公共投资和公共工程项目审计监督的主要手段，那么投资审计的基本内容有哪些呢?我们一起来了解一下!一、投资审计的目标一是以投资绩效为中心，加强对工程结算和竣工决算的审计，促进建设单位提高资金效益和项目管理水平，有效节约财政资金。

二是以反腐倡廉为目标，查处违法违纪违规问题。

明确相关单位和个人的责任，促进党风廉政建设，提高党和政府的公信力。

三是重点关注民生和社会热点、难点问题。

切实保障和改善民生，加强对征地拆迁问题的查处，关注环境保护中存在的突出问题，推动及时有效解决民生困难，维护广大人民群众的利益和社会和谐稳定。

二、投资审计的内容一是项目建设管理情况。

包括建设程序执行情况，项目概(预)算执行情况，项目法人责任制、招标投标制、合同制、工程监理制度落实情况，项目建设质量管理情况、项目投资控制情况。

二是项目建设资金和财务管理情况。

包括项目资金来源、到位、管理、使用情况，项目财务核算情况，土地利用和征收补偿、环境保护等有关政策措施的.执行情况。

三是工程造价管理情况。

包括现场签证、设计变更以及投资控制情况，关注有无违法转包或分包工程现象。

四是工程竣工决算情况。

审查建安投资、待摊投资以及其他投资的真实性、完整性，竣工财务决算报表以及工程结算报表、交付使用资产表的编报情况。

五是项目投资效益情况。

审查资金的管理和使用是否经济高效，有无资金滞留和闲置情况，关注勘察、设计、监理、施工等原因造成的投资增加或损失，关注项目的社会效益和环境效益。

三、投资审计的方式一是决(结)算审计与跟踪审计相结合。

建立审计跟踪派驻制度，实施从项目决策到竣工验收的全过程跟踪审计，将事后监督的关口前移，随时掌握项目的建设情况，及时发现项目管理和资金使用中的倾向性和苗头性问题，在不干涉建设、施工、监理单位的日常工作及施工管理的基础上，向被审计单位提出有效的对策和建议。

二是传统审计与现代化审计相结合。

借助审计信息化手段和现代工程设备仪器开展审计成为必然趋势，除了常规的计算机审计之外，积极探索GIS(地理信息系统)、BIM(建筑信息模型)等技术开展投资审计，提高投资审计的深度、效率和效果。

集团有限公司投资项目审计管理办法模版集团有限公司投资项目审计管理办法总则第一条为加强对集团有限公司（以下简称集团公司）投资建设项目的审计监督，强化投资建设项目管理，规范投资行为，提高投资效益，根据《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国招投标法》、《集团有限公司内部审计工作规定》等有关法律、法规、规定，结合集团公司实际，制定本办法。

第二条投资项目审计，是指集团公司各级内部审计机构对集团公司及各成员企业（单位）的投资项目，从投资立项、建造、竣工等各个阶段实施审计监督，并对投资建设过程中的重要事项进行专项审计或审计调查。

第三条本办法适用于集团公司及各成员企业（单位）投资建设项目的审计工作。

第二章审计组织第四条集团公司投资项目审计的工作原则：实行“谁投资、谁组织审计”的原则；（二）实行“重点审计与一般审计相结合”、“阶段性审计与全过程跟踪审计相结合”、“内部审计与委托社会中介机构审计相结合”的原则。

第五条集团公司投资项目审计的主要实施方式：（一）由集团公司直接投资的项目，由集团公司审计与风险管理部组织实施审计；（二）由中国水利水电建设股份有限公司（以下简称水电股份）和中国水电工程顾问集团公司（以下简称顾问集团）投资的项目，由水电股份和顾问集团内部审计机构负责组织实施。

集团公司根据需要，可与水电股份和顾问集团联合组织审计；（三）集团公司勘测设计事业部、电力工程事业部、装备制造事业部管理的企业投资的项目，原则上由集团公司审计与风险管理部商勘测设计、电工工程、装备制造事业部组织实施审计；（四）尚未设立内部审计机构的成员企业（单位）投资项目的审计，由集团公司审计与风险管理部商各成员企业后组织实施。

第六条根据国家工程建设领域的有关法规、规定，集团公司投资项目造价审计和工程竣工决算审计原则上委托具备资质的中介机构实施。

委托中介机构审计的具体事项，按照《集团有限公司内部审计委托管理办法》（中电建〔20__〕150号）执行。

项目审计程序TYYGROUP system office room 【TYYUA16H-TYY-TYYYUA8Q8-工程项目基本审计程序审计工作内容第一条审查建设项目是否符合建设程序。

1.审查建设项目有无投资计划或批准手续。

2.审查设计文件、图纸和概（预）算。

3.审查建设项目是否按规定进行招投标。

4.审查建设项目有无施工合同；开工报告；施工进度，质量监督检查，隐蔽工程验收记录。

5.审查建设项目竣工后是否及时组织竣工验收。

第二条审查建设承办部门内控制度是否健全以及执行情况。

1.审查内部管理控制程序、手续、措施及各项规章制度执行情况。

2.审查建设承办单位对建设项目的质量检查，施工监督及材料设备采购验收等，有无职责分工或专人负责，责任是否明确。

3.审查各项规章制度是否健全，项目建设中原始资料是否完整。

第三条审查建设项目的各项经济合同，协议是否合规合法。

1.审查承建方是否具有法人资格和履行合同的能力，是否具有营业执照、施工证书等。

2.审查合同协议条款（承包工程范围、内容、工程造价及工程价款的支付、结算，工程开、竣工日期、竣工验收办法、材料设备供应办法，工程质量要求及保修期限、奖罚条件等）是否完备，责任是否明确。

第四条审查建设项目是否按批准的建设规模和内容进行。

列入建设安装工程费用及设备、器材购置等费用是否合规合法，有无擅自扩大建设规模，超面积、超标准的现象；有无乱列工程成本现象。

第五条审查建设项目结算书是否按中标书及合同要求套用相关定额、费用标准，是否完整、真实、准确，有无弄虚作假、高估冒算、漏列、错列等现象。

审计工作流程第一条审计部门，结合工程具体情况和工程计划和施工情况提出审计计划，确定审计对象，组成审计小组，确定主审人员，制定审计工作方案，对被审单位下达审计通知书。

第二条被审单位配合审计单位，介绍工程管理情况，提供设计文件，计划任务书或领导批示，招投标书、概（预）算书、工程结算书，经济合同等商务资料，以及隐蔽工程签证等资料。