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关于建筑业营业税改征增值税调整吉林省建设工程计价依据的实施办法一、适用范围执行《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013）、《吉林省建筑工程计价定额》（JLJD-JZ-2014）、《吉林省装饰工程计价定额》（JLJD-ZS-2014）、《吉林省安装工程计价定额》（JLJD-AZ-2014）、《吉林省市政工程计价定额》（JLJD-SZ-2014）、《吉林省园林及仿古建筑工程计价定额》（JLJD-YL-2014）、《吉林省房屋修缮及抗震加固工程计价定额》（JLJD-XS-2016）、《吉林省城市轨道交通工程计价定额》（JLJD-GD-2011）及配套定额。
二、费用组成内容1.营改增后建筑安装工程费用项目的组成内容除本办法另有规定外，均与各专业原费用定额内容一致。
2.企业管理费包括各专业原组成内容，增加城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、营改增后增加的管理费用等。
3.建筑安装工程费用的税金是指国家税法规定计入建筑安装工程造价的增值税销项税额。
4.工程造价=税前工程造价×（1+11%）。
其中，11%为建筑业应征增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和各项费用之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。
税前工程造价以除税价格为计算基础，计取各项费用。
三、有关说明1.计价定额的调整内容是根据营改增调整的规定和要求等修订的，不改变清单计价规范、计价定额的作用、适用范围及费用计价程序等。
计价定额依据“价税分离”计价规则调整的相关内容详见本办法附件。
2.计价定额的调整内容对应定额编制期的除税价格及费率。
3.计价定额的调整内容体现在本办法附件《建筑业营改增吉林省建设工程费用定额》里。
3.建筑业营改增后建设工程发承包及实施阶段的计价活动，适用一般计税方法计税的建筑工程执行“价税分离”计价规则；适用简易计税方法计税的建筑工程参照营改增前的计价依据执行，并执行财税部门的规定。
营改增后，建筑企业怎样做好新、老项目旳衔接过渡？2月22日,有关“营改增”旳正式文献公布，住建部公布《有关做好建筑业营改增建设工程计价根据调整准备工作旳告知》，明确建筑业旳增值税税率拟为11%。
营改增，对建筑行业、企业将会产生哪些影响；营改增后，新老项目怎样衔接？一起看看专业人士旳分析。
营改增将推进建筑业生产方式旳转变，加紧转型升级有关记录数据显示，建筑业年产值近16万亿元，从业人员抵达4500万，建筑业营改增波及人数众多，利益调整复杂，因此营改增方案设计十分谨慎。
普华永道中国流转税主管合作人胡根荣认为，从现实状况来看，建筑行业由于上游抵扣不健全，税负上升旳也许性比较大。
而房地产业中，土地作为开发成本中旳大项，能否纳入进项被抵扣，将极大影响企业税负。
分析人士体现，从长远看，营改增将推进建筑业生产方式旳转变，增进建筑企业深入加强内部管理和控制，加紧转型升级。
并且作为基础行业旳建筑业实行营改增也有助于减少整个社会旳税负水平。
《告知》规定，各地区、各部门要高度重视此项工作，加强领导，采用措施，于2023年4月底前完毕计价根据旳调整准备。
此外，中国建筑业协会和中国建设会计学会日前联合印发《有关做好建筑业企业内部营改增准备工作旳指导意见》，规定建筑业内部做好营改增准备。
《意见》提出，建筑企业应当学习既有其他行业营改增文献，开展增值税模拟运转，制定应对方案。
“营改增”对建筑行业是好事吗？据知乎旳专业人士分析，国家推广“营改增”，利处大大旳：1、减少营业税旳反复征税，对大部分企业来说税负下降;2、由于发票可以抵扣，增长了企业旳议价能力;3、营改增一旦完毕，全行业会形成抵扣链。
世间万物均有两面性，就像磁带有A面和B面，有利有弊才是正常现象。
没措施，磁带和两面性，暴露了笔者是一种年代长远旳辩证主义者。
拉回话题，这位专业人士认为“营改增”旳弊端是：没有措施核算进项旳企业，或者科技企业等以人力为成本旳企业将实际上吃亏。
公司本部“营改增”指导手册一、建筑业“营改增”相关政策建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。
包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
（一）新老项目的划分建筑工程老项目是指：1、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30 日前的建筑工程项目；2、未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法按照 3%的征收率计税。
（二）新老项目衔接中注意的问题1、营改增之前，已取得分包商开具的建安发票，对外尚未开具建安发票的项目，营改增后对外开具增值税普通发票，并且在6月30日之前完成发票开具。
（附表一）2、营改增之前，项目所在地在沪的，对已收取的建安发票尚未办理代扣代缴行为的，必须在5月15日之前办理完毕代扣代缴，6月份开始上海不再实行代扣代缴。
（附表二）3、营改增之后，跨区施工“项目就地预缴（2%），总部集中汇总清缴”这种模式,将对我们的项目管理及税务管理带来更高要求，根据税务要求，财务人员要建立项目台账，注明项目名称、合同金额、开票金额、预缴金额及税单号等信息，便于税务申报及检查。
4、营改增之后，对于老项目，公司原则要求按照老政策执行，选择简易计税方法按照3%的征收率计税，对上对下分别开具或收取3%的增值税普通发票。
如遇特殊情况，客户要求提供增值税专用发票，则请营销部门做好修改合同的准备，建议将合同金额修改为不含税金额。
（三）跨区域经营的缴纳地点及相应税率1、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照 3%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
营改增建筑工程营改增是指将原来的营业税和增值税合并为一种税收模式的改革措施。
这一改革在许多行业和领域都产生了深远的影响。
其中，建筑工程行业也不例外，下面将从减税优惠、税收计算、合同管理等方面来探讨营改增对建筑工程的影响和应对措施。
1. 减税优惠营改增后，建筑工程企业可以享受到一系列的减税优惠政策。
首先，建筑服务业作为服务性行业，可以按照3%的税率进行征税，相较于营业税税率较高的情况，减轻了企业的税负压力。
其次，对于符合条件的小规模纳税人，可以选择适用6%的简易税率，避免了复杂的税收计算和申报流程。
此外，在改革初期，建筑工程企业还可以享受到过渡期的减免政策，帮助企业适应改革带来的变化。
这些减税优惠政策为建筑工程企业提供了更好的经营环境。
2. 税收计算在营改增后，建筑工程企业需要对税收进行合理计算，确保纳税的准确性和合法性。
首先，企业需要了解自己所属的税务优惠政策，以确定适用的税率和计税方式。
其次，企业需要掌握合适的税收计算工具和方法，比如利用电子税务局提供的计税软件，或是通过雇佣专业人员来进行税务计算。
此外，企业还需要注意将相关的费用和支出纳入合理范围内，以防止税务部门的审查和调查。
通过合理的税收计算，建筑工程企业可以确保遵守税法规定，减少纳税风险。
3. 合同管理合同管理是建筑工程企业经营中重要的一环，也是税务管理的重点之一。
在营改增后，建筑工程企业需要更加注重合同管理的规范性和准确性。
首先，企业应当与承接工程的甲方签订具备法律效力的合同，明确工作内容、报酬和支付方式等关键信息。
合同要求必须清晰明确，避免产生歧义和纠纷。
同时，企业还应当按照合同约定履行报税和发票开具的义务，确保税务管理的合规性。
此外，企业应及时更新合同内容，针对营改增政策的调整进行调整和适应，避免出现合同不符合现行税法的情况。
总结营改增对建筑工程行业带来了明显的影响和改变。
通过减税优惠、税收计算和合同管理等方面的应对，建筑工程企业可以更好地适应新税制的要求。
附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定一、下列项目免征增值税（一）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。
托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。
公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。
民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。
超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。
（二）养老机构提供的养老服务。
养老机构，是指依照民政部《养老机构设立许可办法》（民政部令第48号）设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构；养老服务，是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》（民政部令第49号）的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。
（三）残疾人福利机构提供的育养服务。
（四）婚姻介绍服务。
（五）殡葬服务。
殡葬服务，是指收费标准由各地价格主管部门会同有关部门核定，或者实行政府指导价管理的遗体接运（含抬尸、消毒）、遗体整容、遗体防腐、存放（含冷藏）、火化、骨灰寄存、吊唁设施设备租赁、墓穴租赁及管理等服务。
（六）残疾人员本人为社会提供的服务。
（七）医疗机构提供的医疗服务。
医疗机构，是指依据国务院《医疗机构管理条例》（国务院令第149号）及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》（卫生部令第35号）的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。
具体包括:各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所)，各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站(血液中心)等医疗机构。
建筑业营改增过渡期政策全攻略
一、征税范围
包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务
不包括工程勘察勘探服务、建筑图纸审核、工程造价鉴证、工程监理
二、纳税人及其划分标准
一般纳税人
会计核算健全，年应税销售额超过500万元
小规模纳税人
会计核算不健全，年应税销售额未超过一般纳税人标准。
三、计税方式
一般纳税人小规模纳税人
老项目新项目新项目老项目
一般或简易（选择）一般简易简易
注：老项目是指，《建筑工程施工许可证》注明的开工日期在2016年4月30日之前，无施工许可证，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日之前。
新项目是指，《建筑工程施工许可证》注明的开工日期在2016年5月1日之后，无施工许可证，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年5月1日之后。
以上可以得出：
1.对于小规模纳税人，不管新老项目，均为简易计税。
因为小规模纳税人会计核算不够健全，只能适用简易计税方法。
可以开具3%的普通发票或申请代开3%的增值税专用发票。
2.对于一般纳税人，情况就比较复杂。
首先是老项目，可以选择一般计税和简易计税。
分别适用11%税率和3%征收率。
对于新项目，一般情况下，适用一般计税方式。
但是在过渡期，建筑企业一般纳税人的特定应税行为可以选择简易计税方法。
四、特定行为简易计税
特定行为
1. 清包工方式: 施工方不采购建筑工程所需材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或其他收费。
计税方式：（3%征收率）简易计税
2．甲供工程：工程发包方自行采购全部或部分设备、材料和动力。
计税方式：（3%征收率）3.建筑工程老项目：开工日期在2016年4月30日之前（标准同上）。
计税方式：（3%征收率）
虽然对于建筑企业，在以上三种情形下，可以选择适用简易计税，但是在实际操作中，要根据企业自身特点，选择是否适用简易计税。
一经选择，36个月内不得改变。
五、异地项目纳税规定
建筑企业提供建筑服务，一般是向机构所在地国税纳税申报。
当建筑施工企业跨县（市、区）提供建筑服务时，根据国家税务总局[2016]第17号公告，纳税情况具体如下：
A．一般纳税人
1．新项目：一般计税11%（全部价款和价外费用）。
取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，向建筑服务发生地国税局预缴2%。
再向机构所在地国税局纳税申报。
2．老项目：简易计税（选择）3%（全部价款和价外费用扣除支付的分包款），向建筑服务发生地国税局预缴3%。
再向机构所在地国税局纳税申报。
3．特定行为（三种情行）：简易计税（选择）11%（全部价款和价外费用）。
取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，向建筑服务发生地国税局预缴2%。
再向机构所在地国税局纳税申报。
B．小规模纳税人：老项目和新项目都采用简易计税3%（全部价款和价外费用）。
向建筑服务发生地国税局预缴3%。
再向机构所在地国税局纳税申报。
以上可以得出：
1.建筑业纳税人，不管一般和小规模，都要先向建筑服务发生地预缴税款，然后再向机构所在地纳税申报。
2.当使用一般计税方式时，不管新项目还是老项目，预缴率都是2%，当使用简易计税方式时，不管是一般纳税人还是小规模纳税人，预缴率都是3%。
3.预缴和纳税申报都是在国家税务局。
六、对企业税负的影响
1．小规模纳税人：简易计税，3%征收率。
分包款可以冲减销售额，税负可能变轻。
2．一般纳税人：①简易计税，3%征收率。
分包款可以冲减销售额，税负变轻。
②一般计税，11%税率。
进项可以凭票抵扣，税负可能有增有减。
以上可以得出：
1.对于小规模纳税人，税负减轻
2.对于一般纳税人，简易计税时，税负减轻；一般计税时，税负的变化与进项的抵扣情况有关，可能出现税负变高的情况。
当然增值税税负也存在上下游的转嫁，毕竟增值税可以抵扣。
七、税负可能变高的情况
1. 营改增实施日前已经完工，项目营改增后，开始收款开票。
举例：甲建筑公司2016年4月A工程项目完工，工程合同额2000万元，成本已经发生1000万元，收入尚有500万元没有收到。
5月30号收到500万收入。
按照我们这个合同的收款日期，我们这500万就一定是交增增税的，但是5月30号之后，不存在成本抵扣。
因为试点之前的进项，是在一般计税方式下，我们就存在着500万只有销项没有进项的情景，那税负一定是暂时会偏高的。
2.上游企业不规范，无法取得增值税专用发票，不能抵扣进项。
举例：甲建筑公司2016年5月1日承接了B项目工程，合同金额为2000万元，12月1日完工收款。
材料成本是1000万元。
在一般计税方法下，400万购买设备、材料的价款，其供应商多是农户、个体户，不能开具增值税专用发票，这些进项是不能抵扣的。
这就造成了进项抵扣不足的情况，税负有可能会增加。
3.营改增之后甲供材甲供设备的项目
举例：甲建筑公司2016年4月承接了C工程项目，该项工程材料设备有1000万，均由建设方提供，也就是甲供，减掉材料后，工程合同额为1000万，因为这是一个营改增以前的甲供工程，在营改增以后具体执行。
我们知道，在营改增以前，甲供的材料是需要计入施工方来交纳营业税的，营改增以后，对于施工方，要缴纳增值税，但是它没有材料，只是纯粹的一个工程劳务。
工程合同额为1000万，也就是可以理解为，基本上是只有销项，没有进项的，那么暂时的税负也一定是偏高的。
政策建议：
建筑企业应该慎重选择适用一般计税和简易计税方法，实现平稳过渡，减轻税负。
具体建议如下：
1.加强对财务人员和企业其他相关人员的纳税培训，上至管理层，下至具体执行层都应充分掌握政策要点，避免由于人为因素导致操作失误，造成税负增加，风险增加。
2．完善会计核算方式，提高财务管理水平。
对于营改增之前的项目，尽快结算，因为5月1日后，营改增之前购进的设备、办公用品等是不能再营改增之后抵扣进项的。
所以，应尽快结算成本，尽早开具发票。
3.营改增后，当出现新老项目共同经营生产的情况时，应该要分开采购，分开核算，对整个企业来说税负较轻。
4.营改增后，应建立完善的合同审核机制。
对材料采购商，加强筛选和管理，确保能够取得合理抵扣凭证。
对合同内容中有关增值税涉税条款进行严格审核，最大程度保护合同双方利益的同时，最大程度降低成本，减轻税负。
