十种情况发生的研发费不得加计扣除
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成 果 的 论 证 、 审 、 收 、 估 以 及 知 识 产 权 的 申请 费 、 册 评 验 评 注
力 费 用 。（ ） 职 直 接 从 事 研 发 活 动 人 员 的 工 资 、 金 、 － 在 薪 奖
金 、 贴 、 贴 。（ 专 门 用 于 研 发 活 动 的 仪 器 、 备 的 折 旧 津 补 四） 设 费 或 租 赁 费 。（ ） 门 用 于 研 发 活 动 的 软 件 、 利 权 、 专 五 专 专 非
为鼓 励 企 业 开 展 研 究 开 发 活 动 ， 业 所 得 税 法 规 定 ： 企 企
业开 发新技术 、 产 品 、 工艺发 生的研究 开发 费用计 人 当 新 新 期 损 益 未 形 成 无 形 资 产 的 ，允 许 再 按 其 当 年 研 发 费 用 实 际
发 生 额 的 ５ ％ 。直 接 抵 扣 当年 的 应 纳 税 所 得 额 ；研 发 费 用 ０
聘 研 发 人 员 的 劳 务 费 用 。 ３用 于研 发 活 动 的 仪 器 、 备 、 ． 设 房 屋 等 固 定 资 产 的 折 旧 费 或 租 赁 费 以 及 相 关 固 定 资 产 的运 行 维 护 、 修 等 费 用 。 ． 于 研 发 活 动 的 软 件 、 利 权 、 专 利 维 ４用 专 非 技 术 等 无 形 资 产 的 摊 销 费 用 。 ５用 于 中 间 试 验 和 产 品 试 制 ． 的模 具 、 艺 装备开 发及制造 费， 备调整 及检验 费 。 品 、 工 设 样 样 机 及 一 般 测 试 手 段 购 置 费 ， 制 产 品 的 检 验 费 等 ６研 发 试 ．
利 技 术 等 无 形 资 产 的摊 销 费 用 。 （ ）专 门 用 于 中 间 试 验 和 六
产 品 试 制 的 模 具 、 艺 装 备 开 发 及 制 造 费 。ｆ １ 探 开 发 技 工 七 勘 术 的 现 场 试 验 费 。 （ 研 发 成 果 的 论 证 、 审 、 收 费用 八） 评 验 但 在 财 务 核 算 上 ， 据 财 政 部 《 于 企 业 加 强 研 发 费用 根 关 财 务 管 理 的 若 干 意 见 》 财 企 ［０ ７ １４ 号 ） 定 ， 业 应 当 （ ２０ 】９ 规 企
税 年 度 中 实 际 发 生 的 下 列 费 用 支 出 ， 允 许 在 计 算 应 纳 税 所 归 集 在 “ 发 支 出 ” 目的 费用 包 括 ：１研 发 活 动 直 接 消 耗 研 科 ．
得 额 时 按 照 规 定 实 行 加 计 扣 除 ：一 ） 产 品 设 计 费 、 工 艺 （ 新 新
三 、 属于税 法列举 的研发费 用支 出不得加计 扣除 。 不 企
业 从 事 《 家 重 点 支 持 的 高 新 技 术 领 域 》 国 家 发 展 改 革 委 国 和 员 会 等 部 门公 布 的 《 前 优 先 发 展 的 高 技 术 产 业 化 重 点 领 当
域 指 南 （０ ７年 度 ）规 定 项 目 的 研 究 开 发 活 动 ， 在 一 个 纳 ２０ 》 其
业 不 得 享 受 加 计 扣 除政 策 ： 对 非 居 民 企 业 所 得 税 纳 税 人 发
生 的 研 究 开 发 费 用 也 不 得 享 受 加 计 扣 除 的 所 得 税 优 惠 政 策。 二 、 创 造性 运用 科技 新知 识 。 非实 质性 改 进技 术 、 非 或
工艺 、 品（ 产 服务） 发生 的研发 费不得加计 扣 除。对企业 从事
规程制 定 费以 及与研 发 活动直 接相 关 的技术 图 书 资料 费 、 资 料 翻 译 费 。（ 从 事 研 发 活 动 直 接 消 耗 的 材 料 、 料 和 动 二） 燃
的 材 料 、 料 和 动 力 费用 。 ２企 业 在 职 研 发 人 员 的 工 资 、 燃 ． 奖
金、 津贴 、 贴 、 补 社会 保险 费 、 房公 积金等 人工 费用 以及外 住
得 收 入 的 组 织 。 就 是 说 ， 所 有 企 业 、 业 单 位 、 会 团 体 也 对 事 社
以及 其 他 取 得 收 入 的组 织 所 发 生 的 研 究 开 发 费 用 均 可 依 法
享 受 加 计 扣 除 的 所 得 税 税 收 优 惠 政 策 。 但 对 下 列 十 种Байду номын сангаас情 况
所 发 生 的 研 发 费用 支 出 不 得 享 受 加 计 扣 除 ：
一
、
财 务 核 算 不 健 全 且 不 能 准 确 归 集 研 发 费 用 的 企 业
发 生 的 研 发 费 不 得 加 计 扣 除 。 企 业 研 究 开 发 费 用 税 前 扣 除 《 管 理 办 法 （ 行 ）第 二 条 规 定 ： 本 办 法 适 用 于 财 务 核 算 健 试 》 “ 全 并 能 准 确 归 集 研 究 开 发 费 用 的居 民 企 业 ” 也 就 是 说 ， 。 对 财 务 核 算 不 健 全 并 且 不 能 准 确 归 集 研 究 开 发 费 用 的 居 民 企
研究 开发 活动 （ 指 企业 为获得 科学 与技 术 （ 包 括人 文 、 是 不 社 会 科 学 ） 知 识 ， 造 性 运 用 科 学 技 术 新 知 识 ． 实 质 性 新 创 或 改 进 技 术 、 艺 、 品 （ 务 ） 持 续 进 行 的具 有 明 确 目标 的 工 产 服 而 研 究 开 发 活 动 ） 发 生 的 研 究 开 发 费用 支 出允 许 加 计 扣 除 。 而
形 成 无 形 资 产 的 ，按 照 该 无 形 资 产 成 本 的 １０ ５ ％在 税 前 摊
销 除 法 律 另 有 规 定 外 ． 销 年 限 不 得 低 于 １ 摊 ０年 。 业 实 际 企 发 生 的 研 究 开 发 费 ， 年 度 中 间 预 缴 所 得 税 时 ， 许 据 实 计 在 允 算 扣 除 ，加 计 扣 除 只 能 是 在 年 度 终 了 进 行 所 得 税 年 度 申报 和 汇 算 清 缴 时 依 法 计 算 扣 除 。 里 需 要 说 明 的 ， 业 所 得 税 这 企 法 中所 称 企 业 是 包 括 企 业 、 业 单 位 、 会 团 体 以 及 其 他 取 事 社
力 费 用 。（ ） 职 直 接 从 事 研 发 活 动 人 员 的 工 资 、 金 、 － 在 薪 奖
金 、 贴 、 贴 。（ 专 门 用 于 研 发 活 动 的 仪 器 、 备 的 折 旧 津 补 四） 设 费 或 租 赁 费 。（ ） 门 用 于 研 发 活 动 的 软 件 、 利 权 、 专 五 专 专 非
为鼓 励 企 业 开 展 研 究 开 发 活 动 ， 业 所 得 税 法 规 定 ： 企 企
业开 发新技术 、 产 品 、 工艺发 生的研究 开发 费用计 人 当 新 新 期 损 益 未 形 成 无 形 资 产 的 ，允 许 再 按 其 当 年 研 发 费 用 实 际
发 生 额 的 ５ ％ 。直 接 抵 扣 当年 的 应 纳 税 所 得 额 ；研 发 费 用 ０
聘 研 发 人 员 的 劳 务 费 用 。 ３用 于研 发 活 动 的 仪 器 、 备 、 ． 设 房 屋 等 固 定 资 产 的 折 旧 费 或 租 赁 费 以 及 相 关 固 定 资 产 的运 行 维 护 、 修 等 费 用 。 ． 于 研 发 活 动 的 软 件 、 利 权 、 专 利 维 ４用 专 非 技 术 等 无 形 资 产 的 摊 销 费 用 。 ５用 于 中 间 试 验 和 产 品 试 制 ． 的模 具 、 艺 装备开 发及制造 费， 备调整 及检验 费 。 品 、 工 设 样 样 机 及 一 般 测 试 手 段 购 置 费 ， 制 产 品 的 检 验 费 等 ６研 发 试 ．
利 技 术 等 无 形 资 产 的摊 销 费 用 。 （ ）专 门 用 于 中 间 试 验 和 六
产 品 试 制 的 模 具 、 艺 装 备 开 发 及 制 造 费 。ｆ １ 探 开 发 技 工 七 勘 术 的 现 场 试 验 费 。 （ 研 发 成 果 的 论 证 、 审 、 收 费用 八） 评 验 但 在 财 务 核 算 上 ， 据 财 政 部 《 于 企 业 加 强 研 发 费用 根 关 财 务 管 理 的 若 干 意 见 》 财 企 ［０ ７ １４ 号 ） 定 ， 业 应 当 （ ２０ 】９ 规 企
税 年 度 中 实 际 发 生 的 下 列 费 用 支 出 ， 允 许 在 计 算 应 纳 税 所 归 集 在 “ 发 支 出 ” 目的 费用 包 括 ：１研 发 活 动 直 接 消 耗 研 科 ．
得 额 时 按 照 规 定 实 行 加 计 扣 除 ：一 ） 产 品 设 计 费 、 工 艺 （ 新 新
三 、 属于税 法列举 的研发费 用支 出不得加计 扣除 。 不 企
业 从 事 《 家 重 点 支 持 的 高 新 技 术 领 域 》 国 家 发 展 改 革 委 国 和 员 会 等 部 门公 布 的 《 前 优 先 发 展 的 高 技 术 产 业 化 重 点 领 当
域 指 南 （０ ７年 度 ）规 定 项 目 的 研 究 开 发 活 动 ， 在 一 个 纳 ２０ 》 其
业 不 得 享 受 加 计 扣 除政 策 ： 对 非 居 民 企 业 所 得 税 纳 税 人 发
生 的 研 究 开 发 费 用 也 不 得 享 受 加 计 扣 除 的 所 得 税 优 惠 政 策。 二 、 创 造性 运用 科技 新知 识 。 非实 质性 改 进技 术 、 非 或
工艺 、 品（ 产 服务） 发生 的研发 费不得加计 扣 除。对企业 从事
规程制 定 费以 及与研 发 活动直 接相 关 的技术 图 书 资料 费 、 资 料 翻 译 费 。（ 从 事 研 发 活 动 直 接 消 耗 的 材 料 、 料 和 动 二） 燃
的 材 料 、 料 和 动 力 费用 。 ２企 业 在 职 研 发 人 员 的 工 资 、 燃 ． 奖
金、 津贴 、 贴 、 补 社会 保险 费 、 房公 积金等 人工 费用 以及外 住
得 收 入 的 组 织 。 就 是 说 ， 所 有 企 业 、 业 单 位 、 会 团 体 也 对 事 社
以及 其 他 取 得 收 入 的组 织 所 发 生 的 研 究 开 发 费 用 均 可 依 法
享 受 加 计 扣 除 的 所 得 税 税 收 优 惠 政 策 。 但 对 下 列 十 种Байду номын сангаас情 况
所 发 生 的 研 发 费用 支 出 不 得 享 受 加 计 扣 除 ：
一
、
财 务 核 算 不 健 全 且 不 能 准 确 归 集 研 发 费 用 的 企 业
发 生 的 研 发 费 不 得 加 计 扣 除 。 企 业 研 究 开 发 费 用 税 前 扣 除 《 管 理 办 法 （ 行 ）第 二 条 规 定 ： 本 办 法 适 用 于 财 务 核 算 健 试 》 “ 全 并 能 准 确 归 集 研 究 开 发 费 用 的居 民 企 业 ” 也 就 是 说 ， 。 对 财 务 核 算 不 健 全 并 且 不 能 准 确 归 集 研 究 开 发 费 用 的 居 民 企
研究 开发 活动 （ 指 企业 为获得 科学 与技 术 （ 包 括人 文 、 是 不 社 会 科 学 ） 知 识 ， 造 性 运 用 科 学 技 术 新 知 识 ． 实 质 性 新 创 或 改 进 技 术 、 艺 、 品 （ 务 ） 持 续 进 行 的具 有 明 确 目标 的 工 产 服 而 研 究 开 发 活 动 ） 发 生 的 研 究 开 发 费用 支 出允 许 加 计 扣 除 。 而
形 成 无 形 资 产 的 ，按 照 该 无 形 资 产 成 本 的 １０ ５ ％在 税 前 摊
销 除 法 律 另 有 规 定 外 ． 销 年 限 不 得 低 于 １ 摊 ０年 。 业 实 际 企 发 生 的 研 究 开 发 费 ， 年 度 中 间 预 缴 所 得 税 时 ， 许 据 实 计 在 允 算 扣 除 ，加 计 扣 除 只 能 是 在 年 度 终 了 进 行 所 得 税 年 度 申报 和 汇 算 清 缴 时 依 法 计 算 扣 除 。 里 需 要 说 明 的 ， 业 所 得 税 这 企 法 中所 称 企 业 是 包 括 企 业 、 业 单 位 、 会 团 体 以 及 其 他 取 事 社
