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1、审计的概念审计是一项具有独立性的经济监督活动。
它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。
2、审计的基本特征：独立性和权威性3、审计的目标总目标:是通过执行审计工作,对财务报表的下列方面发表意见：1、财务报表是否按照适用的会计准则和相关的会计制度的规定编制（即评价财务报表的合法性）2、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量（即评价财务报表的公允性）具体目标：审计具体目标是审计总目标的进一步具体化,由审计总目标和被审计单位管理层认定确定①与各类交易和事项相关的认定②与期末账户余额相关的认定③与列报相关的认定认定：是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达4、审计的基本分类①按审计主体，政府审计、民间审计、内部审计②按审计内容和目的，财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计5、按审查书面资料的顺序可以分为顺查法和逆查法①顺查法：又称正查法，是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法.优点：系统、全面，可以避免遗漏缺点：面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力和时间太多适用于业务十分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中的某些部门进行审计时使用②逆查法：又称倒查法，是按照会计核算相反的处理程序，以此对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。
优点：便于抓住问题的实质，还可以节省人力和时间.缺点：不能全面的审查问题，易有遗漏。
适用于规模较大、业务较多的大中型企业单位和凭证较多的行政事业单位6、证实客观事物的方法：盘点法、调节法调节法①盘点日在结帐的之前：例：A产品01年12月31日账面数为1100件。
11月15日盘点数为800件，11月16日至12月31日购进400件，销售100件。
《审计学》试题及答案一、单项选择题（每小题1分，共15分）1、( )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。
A、权威性B、独立性C、合法性D、合理性2、宋代审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( )的专用名词。
A、财会审核B、经济监督C、经济执法D、财政监督3、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( )的查证。
A、无形资产B、固定资产C、往来款项D、流动资产4、在实际工作中往往把审阅法与( )结合运用。
A．调节法 B．函证法C．比较法 D．核对法5、国家出台审计准则的主要原因是增强的( )的可信性。
A、会计档案B、会计报表C、会计账簿D、会计凭证6、收集审计证据的阶段是( )A.准备阶段 B．实施阶段C．终结阶段 D．后续审计阶段7、被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是( )。
A．固有风险 B．控制风险C．抽查风险 D．经营风险8、我国独立审计准则的制定依据是( )。
A、《审计法》B、《会计法》C、《注册会计师法》D、《企业会计准则》9、（）业务属于不相容职务。
A．经理和董事长 B．采购员和购销科长C．保管员和车间主任 D．记录日记账和记录总账10．样本设计时应考虑的因素有（）。
A．审计目的 B.审计报告C．审计意见 D.审计证据11．（）用于内部控制符合性测试。
C．变量抽样 D.统计抽样12、从预计总体误差率为零开始；边抽样边评价来完成抽样工作的方法是( )A．停-走抽样 B．发现抽样C．属性抽样 D．变量抽样13、当注册会计师表示( )意见时，审计报告的说明段可以省略。
A．无保留意见 B．保留意见C．否定意见 D．拒绝表示意见14、被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具( )审计报告。
A．保留意见 B．无保留意见C．否定意见 D．拒绝表示意见15、在复审期间，原审计结论和决定( )。
审计学重点知识1.审计的产生与发展政府审计时最早的例题：3、政府审计与民间审计以及内部审计相比较，其独立性最强。
（X）一．民间审计的重要作用。
审计具有经济监督、经济评价，经济鉴证的职能。
其中民间审计侧重于经济鉴证作用。
鉴证是指鉴定和证明。
经济鉴证是指通过对被审计单位的财务报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。
[判断题]审计和会计目的都是为了提高企业的经济和效率。
（X）例题1.民间审计具有如下特点（ BCD ）。
A．无偿性 B．有偿性 C．独立性 D．委托性16．审计的职能包括（ ACD ）。
A．经济监督 B．经济预测 C．经济评价 D．经济鉴证17.审计的目的在于检查被审计单位经济活动的（ ABCD ）。
A．真实性 B．公允性 C．合法性 D．效益性18．审计的作用是完成审计任务后的结果，审计的具体作用包括（ AC ）。
A．制约作用 B．评价作用 C．促进作用 D．证明作用17.（ B ）社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一。
A.指导B.监督C.协助D.制约分析：各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其他各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应进行审计单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。
二,.按审计的主体分类。
政府审计，民间审计（社会审计或注册会计师审计），内部审计。
不但包含审计机构，也包含审计人员。
【例题】审计按（ B ）进行分类，可分为国家审计、内部审计和民间审计。
A.审计内容B.审计主体C.审计范围D.执行审计的地点我国审计组织包括（ABC ）构成。
A.政府审计机关B.注册会计师审计组织C.内部审计机构D.资产评估机构下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（ B ）A.政府审计B.注册会计师审计C.内部审计D.内部审核建立健全内部控制，是（ D ）的责任。
2022年成人高考审计学考试及答案(1-5)知识点复习考点01任务试卷总分：100测试总分：0一、案例分析题（共2道试题，共100分。
）1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20某8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。
在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。
A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。
在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。
在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。
考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
答案：（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。
会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。
（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。
为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。
张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。
会产生自我评价对独立性的威胁。
（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。
自学考试 00160 《审计学》复习资料本资料以历年真题考试内容和网上课件为基础（2018.3），重新排版编制而成。
复习时，应建立在对教材全文有大致了解之上，再记忆理解本材料，同时配合近年真题练习。
第一章审计概论01审计的主体，审计主体即审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。
02审计的客体，即审计的对象03审计的特征，p421.审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。
04国外注册会计师审计的发展：p46-471.英国式审计--会计账目--详细审计，主要目的差错防弊，主要使用人为企业股东；2.美国式审计--资产负债表审计—抽样审计，主要检查资产负债表，判断企业信用，扩大使用人到债权人；3.会计报表审计--资产负债表和利润表为中心--抽样审计，主要目的确定财务报表可信性，差错防弊转为次要目的，使用人范围更广泛。
4.现代审计--资产负债表和利润表为中心--抽样审计，风险导向审计得到推广，计算机辅助审计技术广泛运用05由注册会计师审计历史得出的启示：p471.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。
2.注册会计师审计随着商品经济的发展而发展3.注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征06审计的分类，p481.按审计的主体分类a.可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。
1.以上三种审计可能结果不同，是因为审计标准不同，2015/4 3 真题2.按审计目的和内容分类a.可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。
3.按审计实施的时间分类a.可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。
4.按审计执行的地点分类a.可以将审计分为报送审计和就地审计两类。
5.按照审计所依据的基础和使用的技术分类a.可以将审计可分为账项基础审计（又称详细审计）、制度基础审计、风险导向审计三类。
6.按是否规定所审时间分类：a.定期审计和不定期审计7.按与被审计单位关系不同可以分为：a.内部审计和外部审计（书上没有，2015/4 23真题有考）07审计的方法，分为审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。
审计学常考知识汇总【学习重点】审计的定义和特点(把握)注册会计师审计的产生和进展(熟悉)注册会计师审计与其他审计之间的关系(把握)审计的分类和审计方法(熟悉)第一节审计的定义和特点一、审计的含义审计是由国家授权或同意托付的专职机构和人员，依照国家法规、审计准那么和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营治理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评判经济责任，鉴证经济业务，用以爱护财经法纪、改善经营治理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
它能够从以下几个方面明白得：〔一〕审计的主体〔二〕审计的授权者〔或托付者〕〔三〕审计的客体〔对象〕〔四〕审计的依据〔五〕审计的目的〔六〕审计的本质二、审计特点----独立性和权威性〔一〕独立性①机构独立；②业务工作独立；③经济独立。
〔二〕权威性审计机构的独立性决定了它的权威性。
第二节审计的产生和进展一、政府审计的产生和进展〔一〕我国政府审计的产生和进展1982年12月4日第五届全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督。
1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署。
1995年1月1日开始实施«中华人民共和国审计法»。
〔二〕国外政府审计的产生和进展二、内部审计的产生和进展1985年10月国家审计署颁布了«审计署关于内部审计工作的假设干规定»。
三、注册会计师审计的产生和进展经历四个时期：时期1----详细审计时期起因：南海公司事件审计的目的：查错防弊审计的方法：详细审计审计的对象：会计账目使用人：股东时期2----资产负债表审计时期20世纪初，美国式的注册会计师审计，也称资产负债表审计时期。
审计的目的：对报表数据做检查，判定企业的信用审计的方法：抽样审计的对象：资产负债表使用人：股东和债权人时期3----会计报表审计时期30年代到40年代，会计报表审计时期。
审计学考试题库及答案详解大全一、单项选择题1. 审计的基本概念是指：A. 财务报表的准确性B. 财务报表的完整性C. 财务报表的合法性D. 财务报表的公允性答案：D2. 下列哪项不是审计证据的特点？A. 客观性B. 相关性C. 可靠性D. 随意性答案：D3. 审计风险的构成要素不包括：A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 审计风险答案：D二、多项选择题1. 审计计划包括以下哪些内容？A. 审计目标B. 审计范围C. 审计方法D. 审计时间答案：A, B, C, D2. 审计证据的获取方式包括：A. 观察B. 询问C. 检查D. 计算答案：A, B, C, D三、判断题1. 审计的目的是提高财务报表的可信度。
（）答案：正确2. 审计过程中，审计人员可以完全依赖内部控制的有效性。
（）答案：错误四、简答题1. 简述内部控制的五个要素。
答案：内部控制的五个要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
2. 描述审计证据的三个主要特征。
答案：审计证据的三个主要特征是客观性、相关性和可靠性。
五、案例分析题案例：某公司财务报表显示，其年度净利润为1000万元。
审计人员在审计过程中发现，该公司存在一笔未记录的大额支出，金额为200万元。
问题：请分析这笔未记录支出对审计意见的影响。
答案：这笔未记录的大额支出会影响公司财务报表的真实性和公允性，可能导致审计意见从无保留意见变为保留意见或否定意见，具体取决于未记录支出的性质和对财务报表整体影响的程度。
六、计算题1. 如果一家公司的资产总额为5000万元，负债总额为2000万元，计算其净资产。
答案：净资产 = 资产总额 - 负债总额 = 5000万元 - 2000万元= 3000万元2. 某审计项目的风险评估结果为：固有风险为0.8，控制风险为0.6，检测风险为0.4。
计算该项目的审计风险。
答案：审计风险 = 固有风险× 控制风险× 检测风险= 0.8 × 0.6 × 0.4 = 0.192七、论述题1. 论述审计独立性的重要性及其对审计质量的影响。
审计学期末考试重点名词解释1. 鉴证业务：指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的一种业务。
2. 合理保证：指注册会计师在财务报表审计中提供的一种高水平但并非绝对的保证。
3. 职业疑心：指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能说明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。
4. 风险评估程序:只注册会计师了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以便识别与评估财务报表中的重大错报风险。
6. 控制测试：注册会计师在获得对内部控制的初步了解之后，应根据内部控制的可信赖程度确定控制风险的初步水平。
如果将控制风险的从初步水平定位低于最高水平，就需要进行初步控制。
7. 细节测试：是指注册会计师通过审查业务发生的详细情况，如与业务相关的、原始凭证、记账凭证、账簿记录，并追查至该业务在财务报表中的列报与披露，以验证该业务发生的真实性、入账的完整性、截止的恰当性、分类的合理性、金额的准确性、权利或义务的合法性、列报与披露的充分性与可理解等审计目标的过程。
8. 建议书：是指审计师针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位财务报表产生重大错报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。
审计学名词解释、简答题重点xx-04-09 10:55 |1、内部控制：现代内部控制是在长期的'经营实践过程中，随着企业对内加强经营管理和对外满足社会需要而逐渐开展起来的自我检查、自我调整和自我制约的系统。
2、审计报告：审计报告是审计师根据审计准那么的要求，在实施了必要的审计程序后出具的用于被审计单位受托经济责任履行情况作出审计结论、发表审计意见的书面文件。
3、审计证据：审计证据是审计人员在执行审计业务过程中，为证实审计事项、得出审计结论和形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表根底的会计记录所含有的信息和其他信息。
4、重要性水平：重要性就是审计师对财务报表总体能够容忍的最大错报。
审计学考试题及答案一、选择题1. 审计的基本内容不包括以下哪项？A. 评价风险水平，为公允意见提供依据。
B. 验证会计记录的准确性和完整性。
C. 评估财务报表编制是否依据相关会计准则。
D. 提供财务报表编制过程的改进建议。
答案：D2. 以下哪项是审计师职业道德准则的重要原则？A. 保密性B. 客观性C. 保持独立意见D. 公正行事答案：C3. 在审计风险评估的过程中，以下哪个因素属于控制性风险？A. 经济环境变动B. 公司管理层素质C. 财务报表编制过程控制D. 竞争环境答案：C4. 以下哪个程序常用于获取审计证据？A. 确认函B. 磁带重演C. 内部控制评价D. 询问对象答案：D5. 对于特定账务科目存在的重大风险，审计师应采取以下哪项措施？A. 增加抽样检查的样本量B. 加强对内部控制的评估C. 增加对相关方的确认函调查D. 招募更多的审计人员答案：B二、判断题1. 审计师对被审计实体的内部控制制度的评价是审计的基本内容之一。
答案：正确2. 审计报告在说明审计师的工作范围和执行的审计程序上不应提供具体细节。
答案：错误3. 审计风险是指从事审计工作时可能受到的潜在威胁。
答案：错误4. 会计师事务所的审计工作需遵守职业道德准则，其中之一是保持独立意见。
答案：正确5. 审计人员不应接受与被审计实体存在利益关联的任务。
答案：错误三、简答题1. 请简要解释审计的目标和意义。
答：审计的目标是评估财务报表是否符合相关会计准则，公允地反映了被审计实体的财务状况、经营成果和现金流量。
审计的意义是提供独立、客观的意见，增强用户对财务报表的信任，帮助用户做出更明智的经济决策。
2. 请简要描述审计师进行财务报表审计的一般程序。
答：审计师进行财务报表审计的一般程序包括了解和评估被审计实体的内部控制制度，确定审计风险，设计和执行审计程序，获取和评估审计证据，形成审计意见，并最终发表审计报告。
3. 请简要解释控制性风险和依据风险的区别。
某公司于2013年开始委托华北会计师事务所审计公司2013年度会计报表。
注册会计师李明任该审计项目的负责人,他决定在决算日前实施某些审计程序,包括对截至2013年12月20日的应收账款进行函证。
复函中有5户顾客提出了以下意见:⑴公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单;⑵所欠余额50000元已于2013年11月17日付讫；⑶大体一致;⑷经查,贵公司11月30日的第25050号发票(金额7500元）系目的地交货,本公司收货日期为12月5日,因此，询证函所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符；⑸本公司曾于10月份预付货款25000元，足以抵付账款中所列两张发票的金额20000元；请问:针对顾客复函中提出的这些意见,注册会计师应当采取何种步骤进行处理？分析：(1）此种情况下应采取替代程序，主要是审查客户订货单、购销合同、发票存根、货运文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。
（2）这种情况可能是由于时间差异造成的,审计人员应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。
如果货款函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证.（3）该客户的回答很不清楚。
审计人员应重新函证，请具体、准确的答复。
(4）此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现.审计人员应审查销货发票存根和有关部门的购销合同、协议。
（5）审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。
（一）资料：审计人员正在对A公司的应付账款项目进行审计。
根据需要，决定对下列四个明细账户中的两个进行函证，见表11—1：表11-1（二）要求：（1）审计人员应选择哪两个公司进行函证，为什么？（2）如果上述四个公司均为A公司的购货人(债务人），上表后两项分别是应收账款年末余额和本年度销货总额。
审计人员应选择哪两家公司进行函证,为什么?分析:（1）函证应付账款的对象应为乙、丁公司。
审计学考试重点一．名词解释1.鉴证业务参考答案：根据我国2006年发布的《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的规定，鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证业务是以提高鉴证对象信息的可信性为主要目的，要求注册会计师就鉴证对象信息是否在所有重大方面符合适当的标准而发表一个能够提供一定程度保证的结论。
2.合理保证参考答案：合理保证是一个与积累必要的证据相关的概念，它要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分适当的证据，对鉴证对象信息整体提出结论提供一种高水平但非百分之百的保证。
3.财务报表审计目标参考答案：注册会计师通过执行审计工作，对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见。
财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。
4.进一步审计程序的时间参考答案：是指注册会计师何时实施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点。
因此，当提及进一步审计程序的时间时，在某些情况下指的是审计程序的实施时间，在另一些情况下是指需要获取的审计证据适用的期间或时点。
5. 实质性程序参考答案：是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。
具体说来，实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
6. 控制测试参考答案：当内部控制被认为有效时，注册会计师要为降低控制风险计划评估水平提出正当理由，就必须对内部控制有效性进行测试。
用于这种测试的程序通常称为“控制测试”。
（控制测试就是为了确定内部控制是否在整个或至少大部分被审计期间内有效运行的审计测试。
）7. 经营风险参考答案：经营风险是管理层能否能实现这些目标所可能遇到的威胁。
这些风险产生于重大的情况、事件、环境、企业的行为或不作为等，它们会对管理层能否执行战略，从而完成目标产生不利的影响。
8. 进一步审计程序的性质参考答案：是指进一步审计程序的目的和类型。
进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报；进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。
9. 非标准审计报告参考答案：非标准审计报告是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告，以及保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。
10. 注册会计师执业准则参考答案：是指注册会计师事务所和注册会计师在执业过程中必须遵循的技术行为规范，是衡量注册会计师工作质量的权威性标准，是注册会计师职业规范体系的重要组成部分。
注册会计师执业准则体系涵盖注册会计师所有执业领域，包括业务准则、质量控制准则等。
11.审计证据的适当性参考答案：审计证据的适当性是指对证据质量的一种度量，意思是审计证据在实现交易类别、账户余额以及相关披露等审计目标时的相关性和可靠性。
12. 控制风险参考答案：控制风险是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被单位的内部控制及时防止、防线和纠正的可能性。
二．简答题1.当发生不当的民事诉讼时，会计师事务所与注册会计师可以以哪几种理由进行抗辩？参考答案：（1）不存在审计失败。
在发生经营失败而不存在审计失败时，注册会计师应证明自己的工作不存在审计失败，争取减责或免责。
（2）报告不存在重大的虚假陈述。
只要注册会计师尽到了应有的职业谨慎，按审计准则规定的审计程序严格操作，没有发生重大的虚假陈述，则应予免责，应防止“深口袋”责任的无限扩展。
（3）存在共同过失。
由于册会计师与客户共同发生过失发生致第三者受损时，注册会计师应争取共同过失，首先追究客户的民事赔偿责任，再由注册会计师承担补充赔偿责任。
（4）不存在因果关系。
注册会计师如能证明：①证券价值下降的全部或一部分不是因为该不实信息披露所致；②原告在购买该证券时知道信息是不实的，则注册会计师可予减责或免责。
（5）不符合“第三者”的界定。
如果提出赔偿的人不属“第三者”所界定的范围，如与客户具有购销业务关系的客户等则不予赔偿。
2. 注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境？参考答案：注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。
3. 影响审计工作底稿结构和内容的因素有哪些？参考答案：在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)实施审计程序的性质。
(2)已识别的重大错报风险。
(3)在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的范围。
(4)已获取审计证据的重要程度。
(5)已识别的例外事项的性质和范围。
(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。
(7)使用的审计方法和工具。
4. 注册会计师如何对被审计单位的持续经营进行评价？参考答案：注册会计师在对被审计单位的持续经营进行评价时，应遵循以下步骤：（1）考虑在审计计划阶段、实施阶段和终结阶段所执行的审计程序结果是否表明被审计单位在一个合理的时间内（一年）存在持续经营的重大疑虑；（2）如果存有重大疑虑，注册会计师应该获得管理层就解决持续经营问题的相关计划，并评价这一计划的可行性；（3）如果注册会计师在评估管理层的计划后，对被审计单位的持续经营能力还是存在重大疑虑，他就应该考虑是否在审计报告的说明段中充分披露这一情况。
5.为什么注册会计师计划和执行审计以便为财务报表中是否不存在因错误或舞弊而引起的重要错报获得合理保证而不是绝对的保证？参考答案：基于以下原因，注册会计师只能对合理保证而非绝对保证负责：(1)绝大部分审计证据来源于对总体样本的测试，诸如应收账款或存货。
抽样不可避免地包含不能发现重要错报的一些风险。
(2)测试领域、测试类型、范围和时间安排、测试结果的评价等，都要求注册会计师进行大量的判断。
即使注册会计师具有良好的忠诚和正直性，他们在判断中也可能犯错误和出差错。
(3)会计反映包含复杂的估计，这本身涉及到不确定性，并会受未来事件的影响。
因此，注册会计师所依赖的证据只具有说服力，而不是令人信服的。
(4)对于注册会计师来说，要侦查欺诈性财务报表，即使可能，常常也极其困难，尤其是管理层之间存在共谋时更是如此。
（5）由于内部控制的固有局限性。
6. 注册会计师开展初步业务活动的目的和内容？参考答案：（1）注册会计师开展初步业务活动的目的：①确保在计划审计工作时注册会计师已具备执业业务所需的独立性和专业胜任能力。
②不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况。
③避免与被审计单位就业务约定书的条款存在某些误解。
（2）初步业务活动的内容有：①承接或续聘客户。
②评价注册会计师自身的独立性与专业胜任能力。
③商定审计业务约定书的相关条款。
7. 在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑哪些事项？参考答案：（1）风险是否属于舞弊风险；（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关；（3）交易的复杂程度；（4）风险是否涉及重大的关联方交易；（5）财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间；（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
8. 什么是广泛性？根据注册会计师的判断，哪些情形会对财务报表产生广泛影响？参考答案：广泛性是描述错报的一个术语，用于说明发现的错报对财务报表产生的影响；或者说明因无法获取充分、适当的审计证据而未能发现的错报可能对财务报表产生的影响。
根据注册会计师的判断，对财务报表产生广泛影响的情形是：（1）不只对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响；（2）虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要部分；（3）与披露相关，而该披露对财务报表使用者理解财务报表至关重要。
9. 注册会计师应当清楚的表达它所形成的意见，因此，为了对保持应有的职业谨慎提供充分的审计证据，工作底稿中应当明示哪些内容？参考答案：为了对保持应有的职业谨慎提供充分的审计证据，工作底稿中应当明示以下几点：(1)金额或交易事项的构成；(2)执行的审计程序；(3)注册会计师的发现；(4)注册会计师进行的评价、得出的结论和建议调整事项；(5)对所有审计标识的解释说明。
按照这些标准编制的工作底稿，可以确保任何复核该工作底稿的人都能清楚地识别注册会计师执行过的程序，以及注册会计师做出这些结论、提出这些建议的理由。
10. 请简述检查风险的概念，并简要说明检查风险不能降至为零的原因以及可能的解决措施？参考答案：（1）检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
（2）检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。
其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计程序执行不当，或者错误理解了审计结论。
（3）解决措施包括注册会计师通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作得以解决。
11.注册会计师在了解和评估被审计单位管理层的理念和经营风格时应当考虑哪些因素?参考答案：（1）管理层是否对内部控制，包括信息技术的控制，给予了适当的关注；（2）管理层是否由一个或几个人所控制，而董事会、审计委员会或类似机构对其是否实施有效监督；（3）管理层在承担和监控经营风险方面是风险偏好者还是风险规避者；（4）管理层在选择会计政策和作出会计估计时是倾向于激进还是保守；（5）管理层对于信息管理人员以及财会人员是否给予了适当关注；（6）对于重大的内部控制和会计事项，管理层是否征询注册会计师的意见，或者经常在这些方面与注册会计师存在不同意见。
12. 简述影响审计抽样样本规模的因素有哪些？参考答案：影响样本规模的因素：三．业务题1.练习册118页业务题1：参考答案：美丰公司为了达到少缴税，少计当期利润的目的，将应反映在“其他业务收入”账户的专有技术使用费收入反映在“应付账款”账户，造成当月利润虚减并达到了少缴营业税、城建税、教育费附加及所得税的目的。
美丰公司应编制调账分录如下：借：应付账款 70000贷：其他业务收入 700002.练习册153页业务题1:参考答案：（1）购买股票时内含的已宣告尚未支付的股利应计入“应收股利”账户，不应计入“投资收益”账户，按新准则规定交易费用应计入“投资收益”，而不应计入投资成本。
