上市公司会计监管问题
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上市公司会计监督的问题及对策
上市公司会计监督的问题及对策目前由于我们国家证券市场还不成熟，相关的法律法规及治理机制还处在不断探索的道路上，所以许多上市公司在其公司治理及会计监督方面仍然存在着很多缺陷。
上市公司是公司制企业的典型代表，它存在的问题在大多数企业中也照样存在，主要包括结构上缺乏合理性、股权过于集中、市场不够完善等问题。
而会计监督作为加强企业内部控制、强化企业经营管理的重要手段，它的作用是否能够充分发挥、会计监督机制是否健全成为其中重要的一环。
因此，通过研究上市公司的公司治理机制，联系当前有关会计监督的相关内容，找到二者之间的关系，从而为提高会计监督的有效性提出行之有效的建议。
一、我国上市公司会计监督存在的问题1.内部治理结构不合理。
要深刻了解企业的经营绩效，获得企业的经营信息，保证企业财产的安全完整都离不开企业的内部监督。
因为内部监督能够使信息及时地反映出来帮助管理者做决策，使他们正确处理公司发现的各种问题。
但实际情况是我国很多企业在内部监督问题上根本没有重视使得内部控制效果不理想。
现如今我国的很多上市公司的内审机构只是摆设，在防范风险阻塞漏洞和增强管理的作用上效果不明显，对公司监督的作用极少。
①内部会计监督主体存在双重身份。
在现有的经济条件下会计人员具备双重身份，既要服从国家有关财经法律法规的规定，又要服从单位，会计人员很容易做出有损所有者利益的事来。
由于会计人员的监督权力受限，内部会计监督更不能发挥其作用，从而致使个别人利用权力谋取不当利益。
②内部审计效果不理想。
当前，我国很多上市公司的内审机构只是摆设，在防范风险阻塞漏洞和增强管理的作用上效果不明显，对公司监督的作用极少。
一方面，公司内部审计机构和职员均由管理层任免，这样的隶属关系致使公司经济利益都会受到公司管理层的约束。
另一方面，由于?炔可蠹浦皇嵌圆莆癯鋈虢?行审计，没有对公司的整个经济活动审计，导致内部审计范围狭小，再加上它是事后审计，很可能是对已经加工处理过的会计资料审计，要从这样的内容中找出问题，比较困难。
浅议上市公司会计监管问题及措施
浅议上市公司会计监管问题及措施
上市公司会计监管问题是指在上市公司经营过程中，会计信息的编制和披露存在不合
规的现象，从而影响投资者的决策和市场的运作。
这些问题主要包括利润管理、虚假陈述、财务舞弊等。
为了解决这些问题，需要采取一系列的措施。
加强会计监管的法律法规制定和执行。
制定和完善相关的会计准则和规范，明确会计
信息的编制和披露要求，规范上市公司的经营行为。
建立健全相应的惩罚制度，对违反会
计准则和规范的行为严肃追责，以起到威慑作用。
加强会计监管的机构建设和人员培养。
建立专门的会计监管机构或部门，负责监督和
检查上市公司的会计信息。
培养和引进专业的会计监管人员，具备丰富的经验和专业知识，能够独立进行准确的审计和监督。
加强会计监管的技术手段和信息共享。
应用先进的信息技术手段，实现对上市公司会
计信息的实时监控和分析，及时发现和解决问题。
建立信息共享平台，加强与其他监管机
构的合作，共同监管上市公司的会计信息，形成合力。
还应该加强投资者教育和保护。
加强投资者的学习和培训，提高他们的投资能力和风
险意识，提升对上市公司会计信息的分析和判断能力。
建立健全投资者保护机制，加强对
投资者权益的保护，确保投资者能够获得真实、完整的会计信息。
要解决上市公司会计监管问题，需要全面加强会计监管的法律法规制定和执行，加强
会计监管的机构建设和人员培养，加强会计监管的技术手段和信息共享，加强投资者教育
和保护。
只有这样，才能够有效提高上市公司会计信息的质量和透明度，保护投资者的权益，维护市场的稳定和健康发展。
浅议上市公司会计监管问题及措施
浅议上市公司会计监管问题及措施随着我国经济的飞速发展，上市公司成为了市场经济中的重要参与者，而上市公司的会计监管问题也成为了社会关注的热点之一。
会计监管问题一旦出现，不仅可能对上市公司的经营活动造成影响，而且还可能对整个市场经济体系产生不良影响。
针对上市公司会计监管问题，有关部门应当积极采取相应措施，以期达到规范市场、保护投资者、维护社会稳定的目的。
一、上市公司会计监管问题的表现上市公司会计监管问题主要表现在以下几个方面：1. 财务造假。
一些上市公司为了美化自己的财务状况，可能存在虚报利润、夸大资产、隐瞒负债、虚增收入等行为，以牟取不正当利益。
2. 财务信息披露不规范。
一些上市公司可能存在逃避披露实质性信息、夸大宣传、掩盖真相等问题，使投资者难以获取真实、全面的财务信息。
3. 会计准则执行不规范。
一些上市公司可能对会计准则执行不严格，存在不当会计政策选择、不合理会计估计等行为，导致财务报表失真。
4. 信息披露管理不规范。
一些上市公司存在信息披露不及时、不准确、不完整等问题，造成投资者权益受损。
二、解决上市公司会计监管问题的措施为了解决上市公司会计监管问题，有关部门可以采取以下措施：1. 完善监管法律法规。
及时修订和完善相关的法律法规，规范上市公司的会计行为，并加大对违规行为的惩罚力度，提高违法成本。
2. 增强监管力度。
加强对上市公司的会计监管，建立规范的会计监管机制，加大巡查检查力度，及时发现和处理会计违规行为。
3. 完善信息披露制度。
建立健全的信息披露制度，规范上市公司披露财务信息的时间、内容和方式，加强信息披露的真实性和透明度，保护投资者合法权益。
4. 加强信息技术监管。
利用信息技术手段，对上市公司的财务数据进行实时监控和分析，发现异常情况及时报警，防范各类风险。
5. 强化内部控制。
上市公司应加强内部控制，建立健全的会计核算和监督制度，严格执行会计准则，杜绝财务造假行为。
6. 提高监管人员素质。
我国上市公司会计监督存在的问题及解决对策
（上接第99页）摘要:近期云南绿大地、万福生科等财务舞弊和造假案件也暴露出了我国上市公司的会计监督还存在许多问题，因此，如何完善上市公司的会计监督是社会各界关注的热点。
本文就此进行了一些初浅的研究。
关键词:上市公司会计监督对策1我国上市公司会计监督存在的问题1.1单位内部会计监督存在的问题1.1.1会计人员不能适应会计监督的要求①会计人员自身专业素质不高。
会计人员缺乏专业素质，在处理会计事项时不能做出准确的职业判断，业务水平不高，很难履行会计监督的职责。
②会计人员缺乏独立性。
会计人员提供会计信息的权限是领导所授予的，在行使会计监督权时要受到上级领导的约束和限制，很难独立地对单位的经济活动进行有效的监督。
③会计人员职业道德和法制观念有待提高。
一些会计人员贪图享乐，为了满足自身日益膨胀的物质需求，不顾法律和道德约束，利用职务之便挪用公款、化公为私、乃至贪污受贿。
1.1.2内部审计效果不佳首先，企业内部审计机构的设立缺乏内在动力；其次，内审人员缺乏独立性；再次内部审计的内容日趋复杂。
1.1.3会计监督的手段和方法有待改进大部分企业主要是用电算化系统来代替手工记账、编制报表，极少企业能充分利用电算化系统实行内部会计控制，并且一些企业在采用会计电算化的同时依然保留着手工核算的形式，使得会计监督缺乏效率，而且不利于问题的发现，极大地限制了会计监督职能的有效发挥。
1.2社会监督存在的问题1.2.1注册会计师审计质量不高，公信力不足注册会计师作为维护市场经济正常秩序的“经济警察”，本应发挥良好的监督作用，然而从2001至2010年，上市公司审计失败的案例高达44例，这些审计失败的案例都说明了我国的民间审计还存在许多问题。
包括：会计师事务所独立性减弱；注册会计师缺乏专业胜任能力；注册会计师缺乏职业怀疑态度；注册会计师缺乏职业道德。
1.2.2各会计师事务所之间存在恶性竞争①会计事务所降低收费标准以招揽业务。
为了扩展业务和满足自身利益的需求，一些会计师事务所不惜压低收费标准来招揽业务，而一些企业也不注重审计质量，“谁便宜就给谁审”，导致行业竞争缺乏秩序，收费混乱。
浅议上市公司会计监管问题及措施
浅议上市公司会计监管问题及措施上市公司是指经过资本市场审核并成功登记挂牌交易的公司，其财务会计信息的真实性、准确性和可靠性对于投资者和监管部门都具有重要意义。
在现实中，上市公司会计信息披露存在一定的问题和隐患，而如何加强和完善对上市公司的会计监管成为了亟待解决的问题。
本文将从上市公司会计信息披露的问题入手，分析其原因，并提出相应的监管措施。
上市公司会计信息披露存在的主要问题之一是虚增利润。
为了达到业绩承诺并吸引投资者，一些上市公司往往采取虚增利润的手段，比如违规调整会计政策、不合理计提减值准备等，造成财务报表失真。
解决这一问题的关键是加大对上市公司的财务报表的审核力度，建立严格的经验事项制度，提高监管部门的审计水平和能力，严厉打击违规操作，对虚增利润的行为进行严格追责。
上市公司会计信息披露中存在的另一个问题是信息不对称。
上市公司在向投资者披露信息时，往往存在着不对称的情况，即有利于公司的信息得到更早、更准确的披露，而不利于公司的信息则被有意隐藏或迟延披露，从而导致投资者无法全面了解公司的财务状况和经营状况。
为了解决这一问题，监管部门可以加强对上市公司信息披露的监管，提高信息披露的透明度和准确性，完善信息披露制度，规范信息披露的时间和内容，加强对信息披露违规行为的查处力度。
上市公司会计信息披露还存在一些其他方面的问题，比如财务报表披露的语言专业度不高、披露的财务信息内容不规范等。
解决这些问题的关键是加强对上市公司会计信息披露的规范化管理，明确披露的标准和要求，加强对上市公司财务报表编制人员和披露人员的培训，提高其专业素质和披露水平。
加强上市公司会计监管是保护投资者权益、维护资本市场稳定的重要任务。
通过加大对上市公司会计信息披露的审核力度、加强对信息披露的监管、加大对财务造假行为的打击力度、加强对财务报表编制人员和披露人员的培训等措施，能够有效解决上市公司会计监管问题，提高上市公司信息披露的质量和透明度，为投资者提供更加安全可靠的投资环境。
浅议上市公司会计监管问题及措施
浅议上市公司会计监管问题及措施上市公司会计监管问题及措施是一个重要的话题，在中国的市场经济中，上市公司是经济发展的重要组成部分，其财务报表的准确性和透明度对投资者、股东和整个市场的稳定和发展影响重大。
长期以来，我国上市公司会计监管存在一些问题，如财务报表造假、信息披露不充分、审计监管不到位等，这些问题给投资者的利益保护带来了一定的风险。
上市公司会计监管问题主要体现在财务报表的真实性和准确性方面。
由于上市公司的财务状况关系到投资者的判断和投资决策，上市公司财务报表的真实性和准确性对市场的运作和发展至关重要。
一些上市公司为了追求短期经济利益，存在财务造假等行为，使得财务报表失去了真实性和可靠性。
这种情况的出现，不仅对投资者的利益保护构成了严重威胁，也对整个市场的健康发展造成了不良影响。
上市公司信息披露不充分也是一个存在的问题。
信息披露是保护投资者权益和维护市场秩序的重要手段，通过对公司信息的公开透明，能够提高投资者对上市公司的了解和评估能力，减少信息不对称带来的风险。
一些上市公司虽然在法律法规规定下进行信息披露，但存在信息不全面、不准确和不及时的情况。
这种信息披露不充分的现象，不仅影响了投资者的决策效率，也降低了市场的透明度和公信力。
审计监管不到位也是上市公司会计监管问题的一个重要方面。
审计是保证财务报表真实性和准确性的关键环节，而监管部门要对审计工作进行有效的监督和管理。
一些上市公司为了规避审计监管，采取各种手段阻碍审计工作的正常进行，从而导致审计结果的失去可信度和价值。
一些审计机构在审计过程中存在侥幸心理和不足之处，导致审计监管不到位，无法保证财务报表的真实性和准确性。
针对上述问题，需要采取一系列的措施来加强上市公司会计监管。
加强对上市公司财务报表的审核和监督力度，建立健全财务报表的编制准则和审计制度，提高财务报表的真实性和可靠性。
加强对上市公司信息披露的监管，完善信息披露制度，规范信息披露行为，提高信息披露的透明度和可信度。
上市公司会计审计相关问题以及监管要求
上市公司会计审计相关问题以及监管要求在当今复杂多变的商业环境中，上市公司的会计审计工作至关重要。
它不仅关系到公司的财务状况和经营成果的真实性、准确性，也对投资者的决策、市场的稳定以及经济的健康发展产生深远影响。
然而，在实际操作中，上市公司会计审计面临着诸多问题，同时也需要严格遵循相关的监管要求。
一、上市公司会计审计常见问题1、财务造假这是上市公司会计审计中最为严重和恶劣的问题之一。
一些公司为了满足上市要求、维持股价或者获取不当利益，可能会通过虚构交易、虚增收入、隐瞒负债等手段来粉饰财务报表，导致财务信息严重失真。
2、会计政策与估计的不当运用上市公司在选择会计政策和进行会计估计时，存在一定的灵活性。
但部分公司可能会利用这种灵活性，通过不合理的变更会计政策或者滥用会计估计，来操纵利润，从而影响财务报表的可靠性。
3、内部控制缺陷有效的内部控制是保证会计信息质量的重要基础。
然而，一些上市公司的内部控制制度不完善，存在职责不清、监督不力等问题，导致财务舞弊风险增加。
4、审计独立性缺失审计师应当保持独立、客观和公正的态度进行审计工作。
但在实际中，可能会出现审计师与上市公司存在利益关联，或者受到上市公司管理层的不当影响，从而影响审计意见的独立性和公正性。
5、信息披露不充分上市公司有义务及时、准确、完整地披露财务信息和重大事项。
但部分公司在信息披露方面存在不及时、不准确或者不完整的情况，导致投资者无法获取充分的信息来做出合理的投资决策。
二、上市公司会计审计监管要求为了规范上市公司的会计审计行为，保障市场的公平、公正和透明，监管部门制定了一系列严格的监管要求。
1、会计准则与制度的遵循上市公司必须严格按照国家统一的会计准则和制度进行会计核算和财务报告编制，确保财务信息的可比性和可靠性。
2、内部控制审计要求上市公司建立健全内部控制制度，并定期接受内部控制审计。
审计师需要对公司的内部控制有效性发表审计意见，以促进公司完善内部管理，防范财务风险。
上市公司会计审计相关问题以及监管要求
上市公司会计审计相关问题以及监管要求在当今复杂多变的经济环境中，上市公司作为资本市场的重要参与者，其财务信息的真实性、准确性和完整性对于投资者、监管机构以及整个市场的稳定运行至关重要。
而会计审计作为保障财务信息质量的关键环节，面临着诸多问题与挑战，同时也受到严格的监管要求。
一、上市公司会计审计相关问题1、财务造假这是上市公司会计审计中最为严重和恶劣的问题之一。
一些公司为了满足上市条件、抬高股价或者获取不当利益，通过虚构交易、操纵利润、隐瞒负债等手段粉饰财务报表。
这种行为不仅严重损害了投资者的利益，也破坏了市场的公平和诚信原则。
2、会计政策与估计的滥用上市公司在选择会计政策和进行会计估计时，存在一定的灵活性。
然而，部分公司可能会滥用这种灵活性，通过不合理的会计政策变更或者过于激进的会计估计来调节利润，使得财务报表不能真实反映公司的财务状况和经营成果。
3、内部控制缺陷有效的内部控制是保证财务信息质量的重要基础。
但一些上市公司内部控制制度不完善，存在职责不清、流程不规范、监督不力等问题，导致财务数据容易出现错误或被人为操纵。
4、审计独立性不足审计师应当保持独立客观的立场，对上市公司的财务报表发表公正的审计意见。
然而，在实际操作中，审计师可能会因为与被审计公司存在经济利益关系、业务依赖关系或者受到管理层的不当压力，而影响其审计独立性，从而出具不恰当的审计报告。
5、信息披露不充分上市公司有义务及时、准确、完整地披露与公司财务状况、经营成果、重大事项等相关的信息。
但有些公司在信息披露方面存在不及时、不准确、不完整的情况，导致投资者无法做出正确的投资决策。
二、上市公司会计审计的监管要求为了应对上述问题，保障资本市场的健康发展，监管机构对上市公司的会计审计提出了一系列严格的要求。
1、强化会计准则与制度监管机构不断完善和更新会计准则和制度，明确会计处理方法和披露要求，减少上市公司在会计政策选择和估计方面的随意性，压缩财务造假的空间。
我国上市公司会计信息监管问题研究
我国上市公司会计信息监管问题研究近年来，我国上市公司的会计信息监管问题备受关注。
会计信息是上市公司的重要资产之一，其质量对于公司的经营、投资者的决策以及整个资本市场的稳定都有着重要影响。
我国上市公司会计信息监管存在一系列问题，如会计信息质量不高、审计监管不力、违规会计行为层出不穷等。
为了解决这些问题，需要进行深入的研究，探索出切实可行的监管机制和改进措施。
1. 会计信息质量不高我国上市公司的会计信息存在财务造假、披露不透明等问题。
部分上市公司存在夸大利润、虚假披露、隐瞒重要信息等行为，严重影响了投资者的判断和决策。
而且，在财务报表的编制过程中，一些公司存在会计政策的选择和应用不当，以及会计准则的灵活运用，导致财务数据的真实性和可比性受到质疑。
2. 审计监管不力对于上市公司的审计工作，监管部门的力度还不够，审计质量有待提高。
一些审计机构在审计上市公司时存在质量不高、审计程序不完善等问题，未能对公司的会计信息真实性和合规性进行充分的审查，导致部分问题得以长期存在。
3. 违规会计行为层出不穷一些上市公司存在违反会计法律法规的行为，如随意变更会计政策、隐瞒关键信息、虚报损益等。
这些违规行为给公司和投资者带来了巨大的风险，也对整个资本市场的健康发展构成了威胁。
二、导致问题产生的原因1. 利益驱动下的缺乏诚信意识一些上市公司追求短期利益最大化，为了应对市场和投资者的需求，可能会采取一些不诚信的手段，虚假披露或者财务造假等。
这背后是公司和管理层利益最大化的倾向，缺乏对投资者、对市场、对社会、对整个行业的责任意识和诚信意识。
2. 监管缺位和监管手段滞后监管部门对于上市公司的会计信息监管存在一定的滞后性，监管手段相对单一，对于一些复杂的会计违规行为难以及时发现和处理。
一些监管部门在监管力度上也存在不足，对审计、会计违规行为的查处力度不够，导致了一些上市公司的违规行为相对得以保留。
三、解决问题的对策和建议1. 完善监管制度和机制要加强对上市公司的会计信息监管，需要从制度和机制上进行完善，注重提高监管的针对性和有效性。
浅议上市公司会计监管问题及措施
浅议上市公司会计监管问题及措施
上市公司的会计监管问题一直备受关注，由于存在借调和造假等问题，导致高管和会
计师事务所的声誉受损，给公司和投资者带来了重大的风险。
本文分析了上市公司会计监
管的主要问题，包括借调和造假等现象。
借调现象是指公司为达到或维持会计指标，注入未经审核或不真实的资金或资产。
许
多上市公司通过借调和其他不当行为，避开了正常的审计和金融管制。
例如，公司通过将
负债减少并将资产价值提高来掩盖实际的经济状况。
而会计师事务所对此类问题监管不力，从而导致了会计行业信任危机的产生。
造假现象是指上市公司为了满足股东和市场的期望，通过虚假的会计信息来夸大公司
的业绩。
这种现象在金融风险和市场危机之下更加严重。
例如，公司可能在销售额和净利
润等数据上逐步构造。
这种做法不仅影响资本市场的稳定运行，而且还会对股东和投资者
产生负面影响。
从根本上来说，解决上市公司会计监管问题需要各方共同努力。
首先，需要政府加大
对会计行业的法律和监管力度，提升行业准入门槛，加强对会计信息披露和审计的监管。
其次，需要加强对会计师事务所的行业培训和监管，保证它们能够独立职业判断，并恪守
职业道德。
此外，还需要加强对上市公司的信息披露监管，及时发现和纠正各种会计违规
行为。
总之，在全球资本市场日益开放和竞争加剧的环境下，保证上市公司的会计信息真实
可靠，对于促进资本市场高效运行和经济发展至关重要。
因此，必须采取有效措施解决上
市公司会计监管问题，防范金融风险和维护市场信任，推动资本市场良性发展。
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上市公司会计监管问题探讨黄宏（哈尔滨日报报业集团报业大厦，黑龙江哈尔滨150028）[摘要]当前，我国上市公司会计监管存在的问题是政府监管较为分散，监管主体不明确，上市公司社会监管力度缺失，公司内部监管制度形同虚设。
其原因：会计监管法律法规之间不协调统一，上市公司会计监管政策存在政府强制性供给，社会监管不严和社会审计缺乏独立性。
完善上市公司会计监管模式，应完善会计规范体系，完善上市公司的治理结构，协调好会计监管法律法规之间的冲突，加强会计监管政策制定程序中的公众参与，通过激励市场主体参与监管过程提高会计监管的开放性，从而引导市场对高质量会计信息的自发需求。
[关键词]上市公司；会计信息；会计监管；监管模式[中图分类号]F830.91[文献标识码]B[收稿日期]2012-07-12我国资本市场历经十几年的发展，规模已经迅速的扩张，上市公司正逐步走向规范会计信息记录及披露的正规。
上市公司的竞争压力日趋加大，会计经验逐步积累，与此同时，资本市场的会计舞弊行为数量上日益增加，舞弊手段隐蔽性也在提高，这严重阻碍了我国资本市场的健康发展，同时，也对上市公司自身的发展产生了不利影响。
各国已经充分认识到会计舞弊和会计信息失真的问题的严重性。
无论是国外安然事件、施乐事件、美国在线与华纳时代的世纪并购丑闻，还是国内河南郑百文案件、银广厦的信息失真等一系列案件，这些都具体的说明上市公司会计监管问题亟待解，我们要尽力在制度上和技术上强化和完善上市公司的会计监管，构建一个有效的会计监管模式。
一、我国上市公司会计监管模式会计监管模式是对会计活动进行干预、调节和控制所做出的一系列制度安排，以及这些制度所体现出来的特色。
我国的会计监管模式主要是以内部监管为基础、政府监管为主导和社会监管为重要组成部分的一种“三位一体”的会计监管模式。
这种会计监管模式主要强调内、外部监管的结合，内部监管主要是通过在公司内部设立的机构，包括内部审计部门、审计委员会和监事会等对公司的会计行为进行监督。
外部监管主要是通过财政部制定的会计准则和会计制度来规范企业会计制度；证监会承担上市公司信息披露监管的职责来规范上市上市公司的信息披露情况；会计师事务所根据审计准则的要求为上市公司的财务报告进行审计，提供合理保证，承担社会监督的职责。
我国的会计监管模式拥有明显的特征：一方面，我国的会计监管模式强调法律法规的管理，制定了完整的、统一的会计监管的法律法规；另一方面，我国设立了具有全国性、统一性的会计监管机构进行监管。
二、上市公司会计监管存在问题(一)政府监管较为分散，监管主体不明确由于我国政府监管部门的职责划分不够清晰，我国实施监管的部门比较多，包括财政、税务、审计、国资委、证监会等部门都对上市公司的会计监管承担责任。
这些相关部门为了争取会计监管权力，竞相制定非正式的相关规定，从而及早确定本部门的会计监管权，限制其他部门的竞争，为了部门的利益，在出台规定时忽略对其他部门的协调，这样严重的导致了我国监管分散、主体不明的现状。
同时，我国还缺乏对监管部门的有效管理。
这些政府监管部门被赋予监管权力的同时，并没有对监管部门低效或无效监管应承担的责任进行明确规定。
这种权力与责任的不对等，使得对于监管效果、监管效率都无法进行有效的考核和衡量，这就造成监管质量和监管效率的低下。
在遵守会计监管规范时，市场参与者缺失了外部约束力量，此种会计监管，失灵并不会令人感到意外。
(二)上市公司社会监管力度缺失目前来看，我国的社会监管主体是会计师事务所。
作为独立于被审计上市公司的会计师事务所按照审计准则的要求，通过对被审上市公司进行的审计活动，对上市公司公开披露信息的真实性、完整性和准确性提供合理保证。
但是，当前在我国的一些事务所在进行审计活动时，忽视审计准则等执业规范的要求，由于时间或成本的限制在未实施必要的审计程序，没有获取充分、适当的审计证据的情况下就对相关事项进行确认，这就导致经过审计后的财务报告信息失真或者对财务报告发表了不恰当的审计意见。
同时，由于我国经济发展极不平衡，地方保护主义的存在促使地方政府介入注册会计师行业的管理来谋求地方利益，这不仅减小了行业监第2012年第8期（总第404期）商业经济SHANGYE JINGJINo.8，2012Total No.404[文章编号]1009-6043（2012）08-0108-02108--管的权威性，也造成一定程度上的注册会计师行业监管的“缺位”现象。
(三)公司内部监管制度形同虚设公司的内部监管需要通过公司内部治理结构来完成。
但是，现今我国上市公司内部治理结构存在重大缺陷，这些治理结构不仅没有发挥他们应该有的监督管理的作用，甚至某些内部的监管人员伙同管理层共同舞弊，成为虚假财务信息的制造者。
我国目前上市公司治理结构的严重缺陷主要表现在：第一，董事会缺乏独立性，难以实现有效监督。
大股东独揽大权，造成淡化董事责任，使重大决策的表决均按照股东意图。
与此同时，上市公司内部董事占绝大多数，内、外部董事比例失调，这也造成董事会对管理层监督低效或者无效的局面。
第二，监事会缺乏权威性。
我国上市公司监事的利益有时与公司利益紧密相连，这就导致了监事会难以充分、有效的发挥监督作用。
同时一些监事缺乏必要的金融、财务、法律的相关专业知识，监事的素质没有达到法律法规所要求达到的水平，这使监事无法有效行使职权。
有时，即便监事提出意见，上市公司的董事会、管理层也忽略对监事会监督意见的重视，往往故意回避或者拖延，使监事会的作用无法有效发挥。
第三，上市公司的内部审计流于形式。
我国上市公司设置内部审计机构的比较少，发挥应有作用的更少。
由于内部审计人员素质较低，业务水平没有达到应有要求，使得对公司财务信息把握不准确。
三、上市公司会计监管存在的问题成因分析(一)会计监管法律法规之间不协调统一当前，我国的会计准则与上市公司信息披露制度的格局是：财政部会计司负责对会计准则进行制定，中国证监会负责对有关上市公司信息披露制度的拟定。
《会计法》明文规定我国主管会计工作的部门是国务院财政部门，《证券法》同时也规定了国务院证券监督管理机构对全国证券市场依法实行集中统一监督管理，对上市公司的会计信息披露的监管自然也包括在其中。
我国的上市公司会计监管法律法规中，《证券法》与《会计法》是两条平行的经济分支，两部法律之间的不协调性引起了诸多监管部门争夺权力。
因为《会计法》与《证券法》互相独立，财政部与证监会的监管权互相争夺，他们单独制定的会计准则和信息披露准则缺乏协调性。
从法律环境方面看，部门立法分割，相关措施缺乏照应，造成措施互相交叉、遗漏甚至抵触的现象，形式上不规范，体系上不统一，这就造成监管部门对会计违法行为难以定性。
(二)上市公司会计监管政策存在政府强制性供给随着经济体质改革的逐步深入，我国会计监管规范体系也已经初步形成，监管政策与监管措施也日趋完善。
但是一个很重要的问题是我国的会计监管政策不是监管者与被监管者双方充分博弈、积极参与的基础上形成的，在一定程度上，是政府强制性供给。
如果上市公司是会计信息提供者的代表，会计准则是会计监管规范的代表，造成管理层对会计监管规范制定“理智的冷漠”态度是和我国当前阶段的市场环境和市场参与者的特征有着密不可分的关系，一是被监管者参与会计规范制订的利益驱动不足，二是被监管者参与会计规范制定的知识积累不够。
我国会计监管政策制定政策的过程缺乏公众的参与，所以，我们对利益相关者的态度加以考虑，通过市场对会计信息的披露进行调节，使被监管者能够关注和参与到会计规范的制定中来。
(三)社会监管不严和社会审计缺乏独立性社会中介机构对会计工作的监督是会计的社会监管的依靠力量。
社会中介机构拥有专业优势，承担着对会计事项进行依法核查、验证，作出审计审计结论的责任。
可是，当前我国的社会审计缺乏独立性，会中介机构的监督作用并没有得到充分的发挥，审计质量不高，这对上市公司真实信息的披露产生了巨大的阻碍作用，对社会后果造成了不良影响。
四、对完善上市公司会计监管模式的建议(一)完善会计规范体系法律保证是会计信息质量监管的重要措施。
在会计法规制定的过程中，必须对会计信息的利益相关者对会计信息的影响予以充分的考虑，并且应该通过制定相应措施对其行为进行限制。
为了提高《会计法》的可操作性，应及早出台实施细则，从而满足上市公司多元化经营的需要。
在法律制度方面，相关法律法规应对不同部门制定的法律法规的行政责任的规定统一口径。
要逐步建立以《会计法》作为中心，实施细则等为补充，以会计制度建设为重点的健全的制度体系。
在健全法律法规体系的基础上加大执法力度，是对会计信息进行监管的重要手段。
(二)协调好会计监管法律法规之间的冲突上市公司会计监管权矛盾的延伸是会计监管法律法规中的矛盾。
消除这种矛盾的根本途径是对上市公司会计监管权进行重新安排。
应该只有一个会计规范制定机构存在，或者高度协调两个监管部门对同一事项制定一套会计监管标准。
对相同或相似的监管对象制定统一的监管标准，从而提高监督管理的效率和公平性，使被监管者对监管者的要求识别和掌握，从而降低会计规范的制定和执行成本。
(三)加强会计监管政策制定程序中的公众参与监管者应该提供一种博弈平台，赋予公众公平、透明的参与机会。
在上市公司会计监管政策制定的过程中，应该提高利益相关者的参与度，获得被监管者对会计监管的支持，这是提高会计规范质量和实施效果的有效途径。
在提高公众参与度方面，应该建立听证会制度，一方面可以为利益相关者提供发表意见和公开讨论的正式渠道，另一方面也能够向更多人宣传准则的制定程序与经济后果。
通过激励市场主体参与监管过程提高会（下转第113页）黄宏：上市公司会计监管问题探讨109--计监管的开放性，从而引导市场对高质量会计信息的自发需求。
(四)进一步完善上市公司的监管模式公有制仍然在我国经济成分中占很大比重；政府决策集中度很强，在资源配置中发挥巨大作用，这些特征决定了在我国的会计监管中，政府起着绝对的作用。
与此同时，我国目前的市场发育并不规范，还需要进一步完善，当前的市场机制无法保证注册会计师行业监管的有效性。
同时，虽然注册会计师作为监管者，但是受到自身利益的影响也很难保证监管的公正性。
在这种环境下，要想将我国会计监管由政府主导型向行业自律型转变是不容易的，也是不切实际的。
我国应该建立起在法律制度的前提下，政府监管为主导，内部监管为基础，自律监管加以辅助的监管主体多元化并且主体相互协调的新会计监管模式。
(五)完善上市公司的治理结构公司治理结构的薄弱是影响我国会计信息披露不良会计行为的一个重要原因。
公司利益相关者进行受托责任关系运转的依据是会计信息，但是，作为委托人的公司外部信息使用者包括投资者、债权人等与作为受托人的内部人之间存在会计信息不对称的情况，受托人存在道德风险和机会主义动机，这对会计信息质量产生不良影响，使公共利益和市场秩序受到损害。