国税函[2009]395号新加坡税收居民证明样式及企业实际取得税收居民证明的翻译

新加坡税收居民身份认定规则新加坡税收居民身份认定规则一、个人根据新加坡所得税法案（第134章）第2（1）节有关新加坡税收居民的法律定义，“新加坡税收居民”指：(a)纳税年度的前一年在新加坡境内居住（合理的临时离境除外）或者工作（作为公司董事的情况除外）超过183天的个人；(b)在新加坡境内经营且主要管理机构位于新加坡境内的公司或其它团体。

符合以下任一标准的个人视为新加坡税收居民：1）定量标准a. 纳税年度的前一公历年内在新加坡境内居住超过183天；b. 纳税年度的前一公历年在新加坡境内工作（作为公司董事的情况除外）超过183天。

2）定性标准个人在新加坡永久居住，合理的临时离境除外。

更多信息可以参考：https:///doc/b28950501.html,.sg/irashome /Individuals/Foreigners/Learning-t he-basics/Individuals--Foreigners--Required-to-Pay-Tax/二、实体根据所得税法案第2（1）节有关新加坡税收居民的法律定义，“新加坡税收居民”指：(a)纳税年度的前一年在新加坡境内居住（合理的临时离境除外），或者工作（作为公司董事的情况除外）超过183天的个人；(b)在新加坡境内经营且主要管理机构位于新加坡境内的公司或社会团体。

“其它团体”指：政治团体、高校、个人独资企业、互助会、联谊会等，不包括公司和合伙企业。

总的来说，其它团体包括俱乐部、社团、管理公司、贸易协会、市镇理事会和其它非法人组织。

根据上述定义，公司和其它团体的税收居民身份根据其主要管理机构所在地确定。

“主要管理机构”指作出经营战略决策（如公司政策或发展战略等）的机构。

主要管理机构所在地主要基于客观事实进行认定。

通常来说，制定战略决策的董事会召开地点是关键的考虑因素。

更多信息可以参考以下网站：https:///doc/b28950501.html,.sg/irashome /Businesses/Companies/Learning-t he-basics-of-Corporate-Income-Tax/Tax-Residence-Status-of-a-Com pany/三、不视为税收居民的实体以下实体视为税收上的透明体：1）个人独资企业：个人独资企业的收入归属于独资企业经营者个人，因此由其就个人独资企业的收入承担个人所得税纳税义务；2）合伙企业：合伙企业的收入由每个合伙人就其分得的收入份额承担个人所得税纳税义务。

关于印发《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》的通知发文日期2010-07-26 有效范围全国发文机关国家税务总局文号国税发[2010]75号时效性现行有效生效日期2010-07-26法学分类税收征管 ( 税法->税收征管 ) ,税收协定 ( 税法->税收协定 )[律商网注]根据《国家税务总局关于税收协定中财产收益条款有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第59号），此文件中所附条文解释”第十三条第五款第四段已被废止。

关于印发《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》的通知国税发[2010]75号2010年7月26日各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：2007年7月11日，中国与新加坡签署了新的政府间对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定及其议定书，2009年8月24日，双方签署了该协定的第二议定书。

该协定及其议定书以及第二议定书（以下统称“中新协定”）已分别于2008年1月1日与2009年12月11日起执行。

根据中新协定、《维也纳条约法公约》、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，国家税务总局制定了《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书条文解释（以下简称中新协定条文解释），现印发给你们，请遵照执行。

在执行中新协定条文解释规定时，应注意：一、我国对外所签协定有关条款规定与中新协定条款规定内容一致的，中新协定条文解释规定同样适用于其他协定相同条款的解释及执行；二、中新协定条文解释与此前下发的有关税收协定解释与执行文件不同的，以中新协定条文解释为准；三、各地税务机关要组织有关干部认真学习中新协定条文解释，并在此基础上正确理解与执行税收协定；四、对执行中存在的问题请及时层报税务总局（国际税务司）。

新加坡移民的公司税和代扣税介绍1、公司税所有在新加坡投资的支出或利润都要缴纳所得税，除非是在所得税法案中特别规定减免的。

这些免除的收入包股份和信托资金的红利以及固定存款的利息。

一般而言，居民公司与非居民公司的计税基础基本相似。

不过，居民公司可以享受下列税收优惠政策，但非居民公司却无权享受：居民公司有权享受新加坡与其他国家签订的避免双重征税协定(DTA)中规定的优惠待遇。

对居民公司从境外取得的股息、其海外分支机构的利润以及来自境外的服务收入实行税收减免。

新成立的居民公司可享受最长三年的税收减免。

当一个公司的管理和控制都在新加坡的话，那么这个公司被认为是在新加坡的纳税企业。

比如，一个外国企业在新加坡的分公司通常情况下不被视为纳税企业。

2、代扣税在向非纳税公司支付特定款项时也必须缴纳代扣税，具体涉及利息、贷款、版税、管理费、租金等款项。

新加坡修正三项税务法案实施更优惠税收政策新加坡国会上通过了所得税、消费税及印花税修正法案。

根据修正的所得税法案，政府将给企业一次性20%公司所得税缴税回扣，顶限为1万元，或对中小企业给予达5,000元的现金补贴。

改进了生产力及创新优惠计划，企业在六大项目的开支可获得的税额扣减，将从开支的250%提高至400%，每个开支项目的顶限也从30万元提高至40万元。

此外，企业可得到的现金补助顶限，从每年2.1万元提高为3万元。

消费税(修正)法案条文包括允许政府推出新的“特准海事顾客计划”，让特准海事顾客可购买或租用享有零消费税率的产品，以使用或安装在国际航行的商船上。

印花税(修正)法案主要是删除多种印花税。

私人公司转为有限责任合伙公司，也可豁免缴付印花税。

可让私人公司重组时有更大的灵活性。

相关阅读：新加坡移民的注意事项一、关于行为举止新加坡人特别讲究文明，无论从任何一个细节都可以看出他们对别人的尊重。

在沟通过程中他们的坐姿特别端正，并不会翘二郎腿、也不会双脚分开，因为他们认为这是非常没礼貌的行为;而站立的时候也很正式，一般不会把伸手放在臀部，否则会给人一种发怒的反应效果。

中国税收居民身份证明合同甲方（税务机关）：____________________乙方（纳税人）：_____________________根据《中华人民共和国税收法》及相关法律法规的规定，为确保税收工作的顺利进行，明确税收居民身份，甲乙双方就中国税收居民身份证明事宜达成如下协议：一、定义与解释1. “税收居民身份”：指个人或实体在某一国家或地区的税法规定下，根据其居住、工作或从事经营活动等情况所确定的纳税人身份。

2. 本合同所指的“中国税收居民身份证明”是指用于证明个人或实体在中国税收法规定下的税收居民身份的文件。

二、目的和原则1. 甲乙双方同意，通过本合同明确乙方的税收居民身份，以便甲方对乙方进行税收管理。

2. 本合同的签订遵循平等、自愿、公平、诚实信用的原则。

三、税收居民身份的确认1. 乙方应按照中国税收法律、法规及规范性文件的规定，向甲方申报其税收居民身份的相关信息和资料。

2. 甲方根据乙方提供的资料和信息，依法对乙方的税收居民身份进行确认，并出具相应的税收居民身份证明文件。

四、乙方的义务1. 乙方应如实提供完整的税务登记信息、财务报表、税务申报表等相关资料。

2. 乙方应遵守中国的税收法律法规，按时履行纳税义务。

3. 乙方应妥善保管税收居民身份证明文件，不得转让、出借或用于非法用途。

五、甲方的权利与义务1. 甲方有权根据乙方提供的资料和信息，依法对乙方的税收居民身份进行确认。

2. 甲方应保护乙方的合法权益，对乙方的税收居民身份信息进行保密。

3. 甲方应依法对乙方进行税收管理，确保税收工作的顺利进行。

六、合同的变更与终止1. 如乙方税收居民身份信息发生变化，应及时通知甲方，并办理相关变更手续。

2. 本合同自双方签字盖章之日起生效，有效期为_____年。

合同到期后，如双方无异议，可自动续签。

3. 本合同在以下情况下可以终止：（1）乙方不再需要税收居民身份证明；（2）甲乙双方协商一致，决定终止本合同；（3）因不可抗力导致本合同无法继续履行。

国家税务总局公告2011年第3号国家税务总局关于《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第三议定书生效执行的公告《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第三议定书于2010年7月23日在北京正式签署，双方分别于2010年9月21日和2010年10月22日互相通知已完成使该议定书生效所必需的各自法律程序。

根据该议定书第二条的规定，该议定书应自2010年10月22日起生效，并适用于2011年1月1日或以后开始的纳税期间的特此公告。

二○一一年一月六日《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第三议定书关于2007年7月11日在新加坡签订的《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》（以下简称“协定”），中华人民共和国政府和新第一条“一、缔约国双方主管当局应交换可以预见的与执行本协定的规定相关的信息，或与执行缔约国双方或其地方当局征收的各种税收的国内法律相关的信息，以根据这些法律征税与二、缔约国一方根据第一款收到的任何信息，都应和根据该国国内法所获得的信息一样作密件处理，仅应告知与第一款所指税收有关的评估、征收、执行、起诉或上诉裁决有关的人员或当局（包括法院和行政部门）及其监督部门。

上述人员或当局应仅为上述目的使用该三、第一款和第二款的规定在任何情况下不应被理解为缔约国一方有以下义务（二）提供按照该缔约国一方或缔约国另一方的法律或正常行政渠道不能得到的信息；（三）提供泄露任何贸易、经营、工业、商业或专业秘密或贸易过程的信息或者泄露会违反公共政策（公共秩序）的信息。

四、如果缔约国一方根据本条请求信息，缔约国另一方应使用其信息收集手段取得所请求的信息，即使缔约国另一方可能并不因其税务目的需要该信息。

前句所确定的义务受第三款的限制，但是这些限制在任何情况下不应被理解为允许缔约国任何一方仅因该信息没有国内利五、本条第三款的规定在任何情况下不应被理解为允许缔约国任何一方仅因信息由银行、其他金融机构、名义代表人、代理人或受托人所持有，或因信息与人的所有权益有关，而拒绝提供。

国家税务总局
关于美国税收居民身份证明样式变更的通知
国税函[2011]455号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为做好税收协定的执行工作，便于各地认定纳税人的居民身份，税务总局曾于2009年以《国家税务总局关于印发部分国家(地区)税收居民证明样式的通知》(国税函[2009]395号)将部分国家(地区)税收居民身份证明样式印发各地。

近接美国国内收入局函，称其税收居民身份证明(6166号表格，印制在带有政府半透明水印的美国国内收入局正式文件用纸上)签发人已变更为P.J.Bazick。

现将新的美国税收居民身份证明样式印发，请各地在中美税收协定的执行工作中，按照新的居民身份证明样式认定美国居民纳税人身份。

二〇一一年八月十八日。

国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知内容分类：税务时效性：现行有效文号：国税函[2009]698号发文机关：国家税务总局发文日期：2009年12月15日生效日期：2008年1月1日各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为规范和加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知》（国税发【2009】3号）和《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税【2009】59号），现就有关问题通知如下：一、本通知所称股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权（不包括在公开的证券市场买入并卖出中国居民企业的股票）所取得的所得。

二、扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议约定的股权转让之日（如果转让方提前取得股权转让收入的，应自实际取得股权转让收入之日）起7日内，到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关（负责该居民企业所得税征管的机关）申报缴纳企业所得税，非居民企业未按期如实申报的，依照税收征管法的有关规定处理。

三、股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。

股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币性资产或者权益等形式的金额。

如被投资企业有未能分配的利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。

股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。

四、在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权转让成本价。

如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价；多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。

XX有限公司MS-CARE-01社会责任及EHS手册（1.0版）制订：审批：2020-1-1发布 2020-1-1实施“走出去”企业涉税事项的税收政策依据日期：20**-*-* 来源：作者：***“走出去”企业涉税事项的税收政策依据一、“走出去”企业税务登记管理（一）企业“走出去”境外设立分支机构税务登记管理主要内容：纳税人在境外设立分支机构，税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

纳税人在办理税务登记时，需要填写税务登记表，如实填写分支机构和资本构成等有关情况。

当纳税人在境外设立分支机构，税务登记表和税务登记证副本中的分支机构和资本构成等情况发生了改变，纳税人应按照规定办理变更税务登记，向税务机关报告其境外分支机构的有关情况。

法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第15条、第16条及其实施细则第14条、《税务登记管理办法》（国家税务总局7号令）（二）企业“走出去”境外设立子公司税务申报管理主要内容：纳税人在境外设立子公司的，应当在年度企业所得税纳税申报时，就其与境外子公司关联关系情况填报《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》及附表一《关联关系表》、附表八《对外投资情况表》。

如果与境外子公司发生关联业务往来的，还应当填报其它关联业务附表，按法律、法规的规定准备、保存和提供关联交易符合独立交易原则的相关资料。

法律依据：《中华人民共和国税企业所得税法》及其实施条例第六章《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表〉的通知》(国税发〔2008〕114号)《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》(国税发〔2009〕2号)二、“走出去”企业税务证明管理（一）“走出去”企业支付境外款项的税务证明管理主要内容：境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）的限定范围内的服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》。

境外企业派遣外籍人员代垫薪酬需注意稽查风险2009-8-31 14:52近期，财政部和国家税务总局发布了一些列旨在增加税收、防止逃税避税的税收政策。

其中，《国家税务总局关于调查境外机构通过派遣人员为境内企业提供服务征收企业所得税情况的函》（际便函[2009]103号）（以下简称“103号文”）的下发，引起了业内人士和广大纳税人的极大关注。

该文件的下发，表明中国已经开始关注企业代垫被派遣外籍员工的薪酬税收问题。

据悉，境外企业派遣外籍人员到中国境内关联企业担任管理或技术职务是非常普遍的做法。

通常这些被派遣员工的薪酬继续由境外派遣单位代垫，然后由境内企业向境外企业支付上述工资费用。

据介绍，过去，境内企业一般凭外籍员工中国个人所得税完税凭证可以通过银行偿还境外企业代为支付的外籍员工工资。

除特殊情况外，若支付的费用纯粹是工资成本而不加收额外费用，境外企业一般不会被认为在中国构成常设机构。

但这种情况可能会在不久的将来发生变化。

因为中国正着手开展一项关于上述派遣人员的安排是否会使境外企业在华构成常设机构的专项调查，境外企业的中国境内关联企业在向境外汇出上述款项时可能会遇到麻烦。

雇佣合同：判定常设机构的重要标准据介绍，如果境外企业在代垫外籍员工工资费用基础上，再加收额外利润的话，则被认定为在华构成常设机构的风险会更高。

判定境外企业派遣员工来华是否成常设机构，“外籍员工是为境内企业或是为境外企业提供服务”是一个重要的认定标准。

具体到执行层面，税务机关将主要检查外籍员工是否与境内企业签订雇佣合同，是否为境内企业工作并归其管理等内容。

这里面主要包括：谁决定上述外籍员工的薪金和雇佣期限；外籍员工向谁汇报工作；由谁负责外籍员工的业绩评定；境内企业是否有权终止派遣外籍员工在中国的工作任职等。

此外，由于来华工作的外籍人员多为高管，其受雇所得与其绩效相挂钩，与其受雇企业的业绩相关联，而且这些支出会在受雇企业支出。

因此，如果派遣协议的内容未作恰当安排且无适当的证明文件，境外企业可能会有在华构成常设机构的风险。

小常识：中国税收居民及《税收居民证明》、非居民及非居民账户什么是中国税收居民及《税收居民证明》？什么是非居民？一、中国税收居民是指中国税法规定的居民企业或者居民个人。

根据我国税法，中国税收居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人（在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住）；中国税收居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业（包括其他组织）。

根据我国相关规定，对于以中国居民身份证为有效身份证明的个人，其纳税人识别号为其居民身份证号码。

企业或者个人（以下统称申请人）为享受中国政府对外签署的税收协定（含与香港、澳门和台湾签署的税收安排或者协议）、航空协定税收条款、海运协定税收条款、汽车运输协定税收条款、互免国际运输收入税收协议或者换函（以下统称税收协定）待遇，可以向主管其所得税的县国家税务局、地方税务局（以下统称主管税务机关）申请开具《税收居民证明》。

申请人可以就其构成中国税收居民的任一公历年度申请开具《税收居民证明》。

申请人申请开具《税收居民证明》应当提交以下申请表和资料：（一）《中国税收居民身份证明》申请表；（二）与拟享受税收协定待遇的收入有关的合同、协议、董事会或者股东会决议、支付凭证等证明资料；（三）申请人为个人且在中国境内有住所的，提供因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的证明材料，证明材料包括申请人身份信息、说明材料或者其他材料；（四）申请人为个人且无住所、在中国境内居住满一年的，提供在中国境内实际居住时间的相关证明材料，证明材料包括护照信息、说明材料或者其他材料；（五）境内、外分支机构通过其总机构提出申请时，还需提供总分机构的登记注册情况；（六）以合伙企业的中国居民合伙人提出申请时，还需提供合伙企业登记注册情况。

主管税务机关根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等规定，结合纳税人登记注册、在中国境内住所及居住时间等情况对居民身份进行判定。

国家税务总局关于执行税收协定股息条款有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于执行税收协定股息条款有关问题的通知（国税函〔2009〕81号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定）的有关规定，现就执行税收协定股息条款的有关问题通知如下：一、本通知所称税收协定股息条款是指专门适用于股息所得的税收协定条款，不含按税收协定规定应作为营业利润处理的股息所得所适用的税收协定条款。

二、按照税收协定股息条款规定，中国居民公司向税收协定缔约对方税收居民支付股息，且该对方税收居民（或股息收取人）是该股息的受益所有人，则该对方税收居民取得的该项股息可享受税收协定待遇，即按税收协定规定的税率计算其在中国应缴纳的所得税。

如果税收协定规定的税率高于中国国内税收法律规定的税率，则纳税人仍可按中国国内税收法律规定纳税。

纳税人需要享受上款规定的税收协定待遇的，应同时符合以下条件：（一）可享受税收协定待遇的纳税人应是税收协定缔约对方税收居民；（二）可享受税收协定待遇的纳税人应是相关股息的受益所有人；（三）可享受税收协定待遇的股息应是按照中国国内税收法律规定确定的股息、红利等权益性投资收益；（四）国家税务总局规定的其他条件。

三、根据有关税收协定股息条款规定，凡税收协定缔约对方税收居民直接拥有支付股息的中国居民公司一定比例以上资本（一般为25%或10%）的，该对方税收居民取得的股息可按税收协定规定税率征税。

该对方税收居民需要享受该税收协定待遇的，应同时符合以下条件：（一）取得股息的该对方税收居民根据税收协定规定应限于公司；（二）在该中国居民公司的全部所有者权益和有表决权股份中，该对方税收居民直接拥有的比例均符合规定比例；（三）该对方税收居民直接拥有该中国居民公司的资本比例，在取得股息前连续12个月以内任何时候均符合税收协定规定的比例。

国家税务总局关于印发部分国家(地区)税收居民证明样式的通知制定机关国家税务总局公布日期2009.07.24施行日期2009.07.24文号国税函[2009]395号主题类别税收征管效力等级部门规范性文件时效性现行有效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发部分国家（地区）税收居民证明样式的通知（国税函[2009]395号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为进一步做好税收协定的执行工作，便于各地认定纳税人的居民身份，税务总局近期向协定缔约国（地区）税务主管当局征集了对方国家税收居民身份证明样式。

现将部分国家（地区）税收居民证明样式印发给你们，供执行税收协定时参考。

此次印发42个国家（地区）的税收居民证明样式：美国、比利时、德国、挪威、丹麦、新加坡、芬兰、瑞典、泰国、捷克、斯洛伐克、波兰、巴基斯坦、科威特、塞浦路斯、西班牙、罗马尼亚、奥地利、蒙古、马耳他、韩国、毛里求斯、白俄罗斯、斯洛文尼亚、越南、土耳其、冰岛、立陶宛、拉脱维亚、塞尔维亚、马其顿、葡萄牙、爱沙尼亚、摩尔多瓦、古巴、阿曼、巴林、希腊、吉尔吉斯、文莱、香港、澳门。

日本、荷兰、澳大利亚、瑞士、卢森堡和爱尔兰等国尚无统一的税收居民证明标准格式，但如这些国家的居民有需求，则其所在国税务主管当局可以信函等方式为其提供。

各地执行税收协定时，如遇纳税人提供的证明与印发的证明样式不同或有疑义，或认定无标准格式的国家（地区）的税收居民证明有困难的，可通过税务总局向对方国家税务主管当局进行确认。

税务总局将另行印发其它国家（地区）的税收居民证明样式。

附件：部分国家（地区）税收居民证明样式1（略）部分国家（地区）税收居民证明样式2（略）部分国家（地区）税收居民证明样式3（略）部分国家（地区）税收居民证明样式4（略）部分国家（地区）税收居民证明样式5（略）部分国家（地区）税收居民证明样式6（略）部分国家（地区）税收居民证明样式7（略）国家税务总局二○○九年七月二十四日——结束——。

国家税务总局关于做好《中国税收居民身份证明》开具工作的通知国税函〔2008〕829号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为协助我国税收居民享受我国政府与缔约对方政府签署的税收协定待遇，做好《中国税收居民身份证明》的开具工作，现将有关问题通知如下：一、各地、市、州（含直辖市下辖区）国家税务局、地方税务局国际税收业务部门负责向本局所辖企业所得税和个人所得税的相关企业和个人开具税收居民证明的工作。

未设立国际税收业务部门的国家税务局、地方税务局应指定部门负责此项工作，并将所指定部门报国家税务总局国际税务司备案。

二、证明申请人需填写并向具体负责开具证明的部门递交《中国税收居民身份证明》申请表，负责开具证明部门根据申请事项按照企业所得税法、个人所得税法以及税收协定有关居民的规定标准，在确定申请人符合中国税收居民身份条件的情况下，提出处理意见，并由局长签发。

三、各地税务机关应将开具的《中国税收居民身份证明》复印存档，年终将本年度开出的证明报省税务局备案，省税务局将本省本年度开出的证明报国家税务总局国际税务司备案。

各开具单位对本部门开具的证明自行编号。

四、外国企业或个人在我国从事经营活动构成我国税收居民并提出开具税收居民身份证明，以及内地居民纳税人享受内地政府与香港特别行政区政府、澳门特别行政区政府税收安排待遇时提出开具税收居民身份证明的，适用本通知。

五、《中国税收居民身份证明》和《中国税收居民身份证明》申请表式样见附件，于2008年10月1日起使用。

六、原《国家税务总局关于印制、使用〈中国居民身份证明〉的通知》（国税发〔1994〕255号）和《国家税务总局关于向外籍个人和企业提供完税证明和中国居民身份证明的通知》（国税发〔2001〕043号）同时废止。

附件：1.中国税收居民身份证明2.《中国税收居民身份证明》申请表二○○八年十月九日附件1中国税收居民身份证明(Certificate of Chinese Fiscal Resident)日期（Date）：编号（Catalogue Number）：纳税人名称（Taxpayer’s Name）：纳税年度(Tax Year)：经中国税务主管当局国家税务总局授权，兹证明上述纳税人是中国税收意义上的居民。

中国税收居民身份证明合同合同编号：[具体编号]甲方（税务机关）：[甲方名称]乙方（纳税人）：[乙方名称]鉴于乙方需要开具中国税收居民身份证明，以证明其在中国的税务居民身份，便于参与国际经济活动并享受相关税收协定待遇，甲、乙双方根据中华人民共和国相关法律法规，就开具税收居民身份证明事宜达成如下协议：一、定义与解释1. “中国税收居民身份证明”指由税务机关出具的，用于证明个人或企业在中华人民共和国境内具有税收居民身份的证明文件。

2. “税收居民身份”指在中华人民共和国境内有住所或者无住所但在境内居住满一年以上的个人，以及在中国境内依法成立的企业、事业单位等组织。

二、申请与受理乙方应提交以下材料申请开具中国税收居民身份证明：1. 税务登记证或其他有效身份证明文件；2. 居住证明或在中国境内的住所证明；3. 其他相关证明材料。

甲方在收到乙方提交的材料后，应及时审核并决定是否受理申请。

三、审核与出具甲方将根据乙方的申请及相关材料进行审核，确认乙方符合税收居民身份条件的，将出具中国税收居民身份证明。

如乙方不符合条件，甲方将书面通知乙方并说明理由。

四、证明文件内容1. 证明文件的名称和编号；2. 乙方的姓名或名称、住所或注册地址；4. 有效期限；5. 税务机关的签章。

五、证明文件的使用与保管1. 乙方应妥善保管中国税收居民身份证明，不得涂改、转让或转借他人使用。

2. 乙方在参与国际经济活动时，应向相关机构提供中国税收居民身份证明，以享受税收协定待遇。

3. 乙方在使用中国税收居民身份证明时，应遵守中国相关法律法规及税收协定规定。

六、变更与注销1. 若乙方税收居民身份发生变更，应及时向甲方申请办理变更手续。

2. 若乙方丢失或损坏中国税收居民身份证明，应及时向甲方申请办理补发或换发手续。

3. 乙方在税收居民身份被注销时，应将中国税收居民身份证明交还甲方并办理注销手续。

七、法律责任1. 乙方提供虚假材料申请开具中国税收居民身份证明的，应承担相应的法律责任。

其他税收证明随着国家税收政策的不断优化和改善，越来越多的纳税人需要提供各种税收证明。

除了常见的发票、税收完税证明、非居民所得税申报表等，还有一些比较特殊的税收证明需要大家了解和掌握。

本文将为大家介绍一些常见的其他税收证明。

一、税收居民身份证明税收居民身份证明是指用于证明纳税人为中国税收居民的证明文件，主要用于避免纳税人在双重征税协定中被视为非居民纳税人而导致缴税过多的问题。

需要提供该证明的纳税人包括中国境内个人和企业，以及在海外拥有中国国籍、永久居留权或者经济利益的中国公民。

证明材料主要包括身份证件、税务登记证、个人所得税完税证明、企业所得税完税证明等。

个人需要提供信用卡、银行对账单、社保缴纳证明等证明其在中国境内有实质性居住的材料。

二、增值税一般纳税人资格认证证明增值税一般纳税人资格认证证明是指用于证明企业或者个体工商户已经获得了增值税一般纳税人资格的证明文件。

一般纳税人资格是指企业或者个体工商户在符合相关规定后，可以按照一定比例扣除进项税额的税收政策。

申请增值税一般纳税人资格的企业或者个体工商户需要提交营业执照、税务登记证、财务报表、税务机关出具的纳税情况证明等材料。

对于新设立的企业，还需要提供企业注册证明、企业成立章程等材料。

三、税收优惠、减免证明税收优惠、减免证明是指用于证明纳税人可以享受相关税收优惠、减免的证明文件。

税收优惠、减免主要包括个人所得税、企业所得税、增值税等方面。

对于个人所得税，一些职业或者行业的人员可能享受到税收减免的政策，比如科研人员、文艺工作者、残疾人等。

申请人需要提供相关证明材料，比如聘书、合同、收入证明、残疾证等。

对于企业所得税，一些优惠政策也可以适用于不同的企业，比如高新技术企业、小型微利企业等。

申请企业所得税减免的企业需要提供企业注册证明、财务报表、税收申报表、优惠政策申请表等材料。

四、税收民事信用证明税收民事信用证明是指用于证明纳税人遵守税收法律法规、按时足额缴纳税款、无违法违规行为等方面表现优良的证明文件。

向境外企业支付股息的会计处理
就上市GS的情况中，股利只会派发给在除息日之前一日持有股票至除息日当日的人士，在除息日当日或以后才买入股票的人则不能获派股利。

下面yjbys小编为大家准备了关于支付股息的会计处理问题，欢迎阅读。

境内企业负有代扣代缴义务
根据《企业所得税法》第三条、第三十七条及其实施条例第一百零四条、第一百零五条的规定，非居民企业在境内未设立机构、场所的，其取得来源于境内的所得应缴纳所得税，并且实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

而支付人是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人。

该法还规定，企业履行代扣代缴股息所得税义务并不仅限于实际支付时，对于有些企业虽然并未实际汇出股息，但按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付股息部分，即使未实际支付也应在实际计入费用时代扣代缴所得税，而且在此处的支付不仅仅包括对外实际以外汇支付的方式，同时也包括权益的兑换支付。

支付及到期应支付时的概念是目前被多数企业忽视的一点。

计税依据和适用税率
按《企业所得税法》第三条、第四条、第十九条及其实施条例第十一条的相关规定，非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益所得，应以其收入全额为应纳税所得额，并减按10%的税率征收企业所得税。

但对于协定税率低于10%时则可按下述规定进行处理：
《国家税务总局关于下发协定股息税率情况一览表的通知》(国税函[2008]112号)规定，从2008年1月1日起，非居民企业从我国居民企业获得的股息将按照10%的税率征收预提所得税，但是，我国ZF。