个税调整新规定

个税调整前后对比

9月1日，新修订的《个人所得税法》正式实施，包括青岛市的73万人在内，我国将有6000万左右的工薪阶层暂时告别个税。新税法体现了“高收入者多纳税，中等收入者少纳税，低收入者不纳税”原则，减轻了中低收入人群的负担 ，也在一定程度上减少了城市夹心层的“被剥夺感”。

起征点3500元不包括“三险一金”

据悉，9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得，应使用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算个人所得税。根据新税法的规定，对于工资、薪金的个税免征额从旧法的2000元提高到3500元；工资、薪金所得，适用超额累进税率，工薪所得税率结构由 9 级缩减为 7级，并将其中第1级税率由5%降到 3%。

财政部有关负责人说，经过此次税法修改，纳税人数从8400万人减少至约2400万人，有约6000万人不需要缴纳个人所得税。

据统计，2010年个人所得税收入为 4837亿元左右，占全国税收收入的6.6%

左右。有关专家表示，虽然新法的实施会在一定时期内减少个税收入，但是对于全国税收收入的影响并不大，新法的施行会在一定程度上减轻中低收入人群的负担。

记者从市地税局了解到，个税起征点提高到月入3500元，这3500元不包括个税允许扣除的法定的“三险一金”。

8月份工资9月发按新税法算

市地税局有关负责人表示，根据初步测算，个人所得税法修订后，个人所得税工资薪金所得项目的纳税人数由去年底103万人，减至约30万人，减少约73万人，减幅达71%。综合多种因素带来的减收影响，全市个人所得税一年将减收16亿元，占去年全年个人所得税收入的35%。

“我们单位的工资都是下月20日发上月的。像8月份的工资就得9月20日发，那8月份的工资按哪个标准缴个税？”连日来，记者接到很多市民的咨询电话？记者从市地税局了解到 ，按照“实际所得”来看，凡是单位9月份发8月份工资，这些单位都在10月份进行个税申报，这部分工资当然可享受个税新规。

个税修改历程

1950年，政务院发布了新中国税制建设的纲领性文件《全国税政实施要则》，其中涉及对个人所得征税的主要是薪给报酬所得税和存款利息所得税，但由于种种原因，一直没有开征。

1980年9月10日， 第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。我国的个人所得税制度至此方始建立。

1986年9月， 针对我国国内个人收入发生很大变化的情况，国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。

1993年10月31日， 第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《关于修改的决定》的修正案，规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税。

1999年8月30日， 第九届全国人大常务委员会第11次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，把个税法第四条第二款“储蓄存款利息”免征个人所得税项目删去，而开征了《个人储蓄存款利息所得税》。

2002年1月1日， 个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。 2003年7月， 财政部财政科学研究所公布了一份名为《我国居民收入分配状况及财税调节政策》的报告，建议改革现行的个人所得税税制，适度提高个人所得税起征点，同时对中等收入阶层采取低税率政策。

2003年10月22日， 商务部提出取消征收利息税，提高个人收入所得税免征额等多项建议。

2005年初， 广东财政再次对个税免征额提高进行调研，以便为中央尽快出台税改政策提供参考依据。

个人所得税2005年07月26日， 国务院总理温家宝26日主持召开国务院常务会议，讨论并原则通过了《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》。

2005年08月23日， 第十届全国人大常委会第十七次会议首次审议个人所得税法修正案草案。

2005年10月27日， 第十届全国人大常委会第十八次会议再次审议《个人所得税法修正案草案》，会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，免征额1600元于2006年1月1日起施行。

论个人所得税立法的修改

1 我国现行的《个人所得税法》虽然对于调整个人税收和社会公平起到的积极作用，但经过实践证明，它存在着一些缺陷与不足，应在以下六个方面进行修改：

1改革个人所得税的分类所得税制度模式，

实现向分类综合所得税制的转化

目前世界各个国家实行的个人所得税制度,大体分为三类模式,即:1. 分类所得税制,又称个别所得税制。它是对同一纳税人不同类别的所得,按不同的税率分别征税,而不是将个人的所得合并征税,英国的“所谓分类表制度”是分类所得税制的典范;2. 综合所得税制,又称为一般所得税制。它是将纳税人在一定期间内的各种所得综合起来,减去法定减免和扣除项目的数额,就其余额按累进税率征收。它的特点是将来源于各种渠道的所有形式的所得加总课税,不分类别,统一扣除,美国等发达国家的个人的所得税属于这一类型;3.

分类综合所得税制，又称为混合所得税制。它由分类所得税和综合所得税合并而成。它是按纳税人的各项有规则来源的所得先课征分类税税费,然后再综合纳税人全年各种所得额,如达到一定数额,再课以累进税率的综合所得税或附加税。它的特点是对同一所得进行两次独立的课税,日本、韩国、瑞典、丹麦等国家的现行个人所得税属于这种类型【1】；综合与分类的混合制,最体现税收的公平原则,因为它综合了前两种税制的优点,得以实行从来源扣缴、防止漏税,全部所得又要合并申报,等于对所得的课税加上了“双保险”,符合量能负担的要求,是一种适用性较强的所得税类型。

由于现阶段我国公民的纳税意识还比较低,税收征管手段较落后,这就决定了我国个人所得税的征收在很大程度上都必须依赖于源泉课税的办法,也就是说客观上要求我国个人所得税采用分类税制模式。这种税制在个人收入来源小而且单一的情况下还可以适用,而在收入来源日益广泛和复杂的当前,其弊端日益明显。因为它无法体现税收的公平和效率原则,也不符合黑格- 西蒙斯准则对于收入所得的定义【2】；目前我国正处于社会主义市场经济过渡时期,国民收入分配格局正在发生剧烈变化,贫富分化已成为不争的事实,这就决定了我国个人所得税的主要任务就是调节社会分配,实现公平分配的目标,显然这正是综合所得制的优势所在。实行混合所得税模式可以结合分类税制和综合税制的优势,扬长避短,是符合我国国情的选择。也就是说,对于经常性的收入所得,如工资、薪金、经营、劳务报酬、财产租赁和转让所得合并统一征收,而其他如股息、利息、红利及偶然所得可以按依次实行分类征收。

个税代扣代缴最新规定

个税代扣代缴是指雇主按照国家税法规定，从员工工资薪金中扣缴个人所得税并代员工一次性缴纳给税务机关。最新规定对个税代扣代缴有以下几个方面的调整：

首先，根据最新规定，个税起征点由每月3500元增加至5000元。这意味着在工资薪金收入不超过5000元的人员，无需缴纳个人所得税。

其次，个税税率调整，分为七个档次，税率区间为3%到45%。与此前的分类档次相比，新规定将分段缩小为5000元。这一调整将减少了一些中低收入者的税负，也使得税收征管更加精确。

第三，个人税收优惠政策得到加强。在一定条件下，居民个人每年可以享受的税前扣除项目将增加，包括子女教育支出、继续教育支出、赡养老人支出以及住房贷款利息等。一方面，这些优惠政策将减少纳税人的税负，增加个人可支配收入；另一方面，也将鼓励群众增加教育和医疗等方面的消费。

此外，新规定还明确了个税代扣代缴的实施主体和责任。企事业单位作为扣缴义务人，承担保密义务和代扣代缴义务。个人与单位的税收关系也将更加明晰，减少了逃税漏税的可能性。

最后，新规定还要求各级税务机关提高办税效率和服务水平，推行更加便捷的税务申报和缴纳程序。这将极大地方便了纳税人，减少了他们的办税负担。

个税代扣代缴最新规定的出台，有助于减轻广大纳税人的税收负担，增加个人可支配收入，提高群众的消费能力。同时，加强个人所得税管理，推动了税收征管的现代化水平，有助于优化税收结构，促进经济发展。此举也是国家税务机关继续深化改革的重要举措，为全面建设小康社会提供有力保障。

总之，个税代扣代缴最新规定的调整，将会在一定程度上促进经济发展，增加居民个人收入，提高纳税人的获得感和幸福感。这是税收征管的一次重要突破和改革，也是我国税收制度进一步完善的关键举措。