现代税务行政处罚条例

国家税务总局关于发布《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》的公告
正文：
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国家税务总局公告
2021年第6号
国家税务总局关于发布《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》的公告
为贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步深化税收征管改革的意见》、国务院常务会有关部署，深入开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，推进税务领域“放管服”改革，更好服务市场主体，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律法规，国家税务总局制定了《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》。

对于首次发生清单中所列事项且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。

税务机关应当对当事人加强税法宣传和辅导。

现将《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》予以发布，自2021年4月1日起施行。

特此公告。

国家税务总局
2021年3月31日
——结束——。

税务行政处罚标准及依据税务行政处罚标准及依据第一章概述1.1 引言本旨在详细介绍税务行政处罚的标准和依据，包括税务违法行为的分类、罚款金额的确定方法以及处罚依据的相关法律法规等内容。

通过本的阅读，您将了解税务行政处罚的具体标准和依据，并能够正确合规地开展税务工作。

第二章税务违法行为分类及罚款标准2.1 逃避税款2.1.1 偷税罪根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十一条的规定，对有偷税行为的纳税人，可以处罚款，并可以追缴其应纳税款。

2.1.2 报税不实罪涉及虚假设立企业、虚假登记、虚假报税等情况，视情节轻重可处以罚款，并追缴其应纳税款。

2.2 税收违法行为2.2.1 逃税罪对未按照国家规定，不缴纳应纳税款的行为，根据相关法律法规，可以处以罚款，并追缴其应纳税款。

2.2.2 偷税罪涉及虚构、出售、购买假发票等行为，可根据相关法律法规追缴其应纳税款，并处以罚款。

第三章罚款金额确定方法3.1 算术平均法按照行政处罚的新修订规定，对小额税款的追缴标准，可根据纳税人过去三年度的纳税情况，计算其税务滞/误纳金额的平均值，作为处罚标准。

3.2 违法所得法对于超过法定范围的逃税、偷税所得，根据追缴逃税、偷税所得的金额进行处罚。

第四章处罚依据的相关法律法规4.1 《中华人民共和国税收征收管理法》该法规规定了税务行政处罚的适合原则、处罚种类和处罚程序等方面的内容。

4.2 《税收征收管理法实施条例》该条例对税务行政处罚的具体实施细则进行了规定。

4.3 《税务行政处罚裁量标准》根据《税务行政处罚裁量标准》，税务行政机关可以根据违法情节轻重，独立决定罚款数额。

4.4 其他相关法律法规还有《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国税务行政处罚法》等相关法律法规也对税务行政处罚提供了具体依据。

附件：1. 《中华人民共和国税收征收管理法》2. 《税收征收管理法实施条例》3. 《税务行政处罚裁量标准》4. 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》5. 《中华人民共和国税务行政处罚法》法律名词及注释：1. 偷税罪：指故意不将应当纳税的全部所得或者部份所得据实申报或者不申报的行为，情节严重的，应承担刑事责任。

税务行政处罚有哪些要求税务行政处罚有哪些要求1. 背景介绍税务行政处罚是税务部门对违反税法和税务管理法规的纳税人及其他相关当事人进行的行政处罚措施。

为了维护税收秩序，加强税收管理和监督，税务行政处罚的实施具有重要意义。

本文将就关键词税务行政处罚的相关要求进行介绍和总结。

2. 相关法律法规税务行政处罚是依据国家有关税务法律法规进行的。

以下是与税务行政处罚相关的主要法律法规：中华人民共和国税收征收管理法：该法规定了税务行政处罚的基本原则、适用范围、法律依据等内容。

中华人民共和国税收征收管理法实施条例：该条例对税务行政处罚的具体程序、罚款数额等进行了规定。

中华人民共和国税务行政处罚法：该法规定了税务行政处罚的种类、程序、责任追究等内容。

3. 税务行政处罚的要求3.1 违法行为的认定在对税务行政处罚进行认定时，税务部门需确保有充分的证据证明被处罚方存在违法行为。

具体要求包括：对违法事实进行详细调查，确保对被处罚方的违法行为有清晰的认定。

查明违法行为的主体，包括个人纳税人、企事业单位等。

查明违法行为的时间、地点等相关信息。

3.2 处罚的种类对税务行政处罚而言，根据违法行为的性质和严重程度，可以采取不同的处罚种类。

常见的处罚种类包括：责令改正：要求被处罚方纠正违法行为并限定改正期限。

警告：对违法行为进行口头警告，提醒被处罚方遵守税法和税务管理法规。

罚款：对违法行为进行经济处罚，以罚款的形式追缴应纳税款。

3.3 处罚程序的要求在进行税务行政处罚时，税务部门需按照一定的程序进行，以确保处罚的合法性和公正性。

主要要求如下：依法开展调查、取证工作，确保处罚决定的客观性和真实性。

向被处罚方告知被处罚的事实、理由及相关法律法规依据。

被处罚方享有申辩的权利，可以提出书面申辩意见，并有权听取其申辩意见。

征求相关关联方（如纳税人的雇主、购买方等）的意见，以了解违法行为的真实情况。

对于不同种类的处罚，按照法律规定的程序进行决定和执行。

一、税务行政处罚简易程序适用条件税务行政处罚的简易程序是税务机关对公民个人处以50元以下罚款、对法人和其他组织处以1000元以下罚款适用的程序，也称“当场处罚”。

（一）税务机关对公民个人处以50元以下罚款、对法人和其他组织处以1000元以下罚款的，在作出行政处罚决定之前，应当当场告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。

税务机关的执法人员应当场听取当事人的陈述、申辩，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，应当采纳。

（二）执法人员当场作出税务行政处罚决定的，应当向当事人出示执法身份证件，填写预定格式、编有号码的税务行政处罚决定。

税务行政处罚决定应当载明当事人的违法行为、行政处罚依据、罚款数额、时间、地点以及税务机关名称，并由执法人员签名或者盖章。

税务行政处罚决定应当当场交付当事人。

（三）当事人应当自收到税务行政处罚决定之日起按照税务机关规定的期限到指定的银行缴纳罚款。

（四）执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据；不出具财政部门统一制发的罚款收据的，当事人有权拒绝缴纳罚款。

税务行政处罚简易程序二、行政处罚强制执行措施有哪些（一）加罚。

加罚是指被处罚的当事人在无正当理由逾期不履行行政机关的处罚决定时，行政机关可以在原处罚决定的基础上，增加处罚的幅度，具体是每日按罚款数额的3%加处罚款，原处罚决定仍应执行。

这里应指出的是，加处的罚款是依法采取执行措施收缴的罚款，属于执行罚的范畴，不是一种行政处罚。

所谓执行罚，是指当事人不及时履行他人不能代为履行的义务时，行政机关可以采用科以财产上新的给付义务的办法，促其履行义务，如对勒令停业的工商企业，对被禁止营业的非法经营者，可以采取罚款这一执行措施来促使其履行不作为的义务。

在环保、食品卫生、药品管理等方面采取的限期治理、限期停业整顿、停产治理等措施，也可以采取罚款的执行措施来促使当事人履行义务，在这里，罚款已成为一种执行措施，不作为行政处罚来对待，所以不适用罚款收缴的执行程序，不在当事人自行到银行缴纳罚款的范围内。

税务违法行为的处罚措施税收是国家的重要财政收入来源，税务违法行为严重影响税收征管和国家财政秩序。

为了维护税收秩序，国家制定了一系列的税务法规和相应的处罚措施。

本文将详细介绍税务违法行为的处罚措施，旨在提高纳税人的税法意识，促进大家遵守税法。

一、偷税漏税罪偷税漏税罪是指纳税人有意通过伪造、隐匿、篡改、销毁账簿、票据等方式逃避缴纳税款的行为。

国家对此类违法行为采取了严厉的打击措施，主要包括以下处罚措施：1.罚款：根据偷税漏税数额的大小以及情节的严重程度，国家对偷税漏税罪会处以相应数额的罚款。

罚款额度在法律中有明确规定，如偷税数额在100万元以下，罚款金额通常在欠税数额的3倍左右。

2.追缴欠税：无论偷税漏税数额多少，国家都会要求纳税人追缴相应的欠税金额，同时要求纳税人缴纳逾期纳税款的滞纳金。

3.刑事责任追究：在严重的偷税漏税行为中，国家会对相关人员进行刑事责任的追究。

根据相关税法规定，最严重的偷税漏税罪行可追究刑事责任，涉案人员可能会受到刑罚。

二、虚开增值税专用发票罪虚开增值税专用发票罪是指纳税人无实际交易，而虚构或故意伪造购买、销售等虚假交易票据的行为。

国家对虚开增值税专用发票罪也采取了严厉的处罚措施：1.罚款：虚开增值税专用发票罪一般会处以相应数额的罚款，罚款金额通常是虚开发票金额的2倍以上。

2.追缴增值税税款：国家要求纳税人追缴相应的增值税税款，同时要求缴纳逾期纳税款的滞纳金。

3.刑事责任追究：对于严重的虚开增值税专用发票罪行，国家会追究相关人员的刑事责任，涉案人员可能会受到刑罚。

三、逃避追缴欠税罪逃避追缴欠税罪是指纳税人通过转移财产、隐匿财产等方式逃避国家对欠税的追缴行为。

国家对逃避追缴欠税罪采取了以下处罚措施：1.罚款：逃避追缴欠税罪一般会处以相应数额的罚款，罚款金额通常是逃避追缴欠税金额的2倍以上。

2.追缴欠税和逾期纳税款：国家要求纳税人追缴相应的欠税金额，并要求纳税人缴纳逾期纳税款的滞纳金。

税务行政处罚裁量权行使规则税务行政处罚裁量权行使规则是指税务机关在执行税收法律、法规时，对违法行为的处理适用的一种规则。

这一规则的实施对于维护税收秩序、保护税收利益具有重要意义。

下面，我们将按照以下步骤来阐述税务行政处罚裁量权行使规则。

第一步：权利基础税务机关行使裁量权的权利基础在于法律。

税收法律、法规赋予税务机关行使裁量权的同时，也为其规定了具体的限制和要求。

税务机关必须按照法律规定的程序和原则行使裁量权，不能超越法律规定的范围进行处罚。

第二步：裁量标准税务机关行使裁量权的标准是根据损失程度、违法行为性质、违法主体故意程度、违法行为的社会危害程度等因素进行综合考虑的。

由于每一次违法行为的情节和情况都是不同的，因此税务机关的裁量权也要根据情况的不同进行具体区分。

第三步：裁量权的应用税务机关在行使裁量权时应该充分尊重违法主体的合法权益，维护其合法权利，同时要严格按照法律规定原则，制定相应的处罚方案。

如果违法主体有正当理由或者事实情况属于特殊情况，税务机关在行使裁量权时也要予以考虑和体现。

第四步：程序要求税务机关在行使裁量权时必须按照法律程序进行，其中包括违法主体的听证权、申辩权、申诉权，在报告、决定前必须着重公开，并对外透明化其处理方案。

第五步：监督和制约为保障税务机关在行使裁量权时不滥用权力，监督和制约机制也十分重要。

应当建立相关监督制度，对税务机关的处罚行为进行评估和评价，及时查处违规行为，以此保障裁量权的有效行使。

综上所述，税务行政处罚裁量权行使规则是税收法律、法规规定的一项规则，为税务机关在维护税收秩序、保护税收利益方面提供了重要法律依据。

税务机关在行使裁量权的过程中，应当充分尊重违法主体的合法权益，按照法律规定的程序和原则进行处理，并接受相应的监督和制约。

这一规则的有效实施，对于促进税收的合法收缴和有效管理、增强监管能力具有重要意义。

税务行政处罚法解读税务行政处罚法是指国家法律规定的对纳税人违反税法规定，违法纳税行为进行处罚的法律。

税务行政处罚法的实施，有利于维护税法的严肃性和权威性，加强税收管理，提高纳税人的遵纳纳税法律法规的意识。

本文将对税务行政处罚法进行解读，以帮助读者更好地理解和应对税务行政处罚。

一、税务行政处罚的法律依据税务行政处罚法的制定是基于《中华人民共和国行政处罚法》的要求，同时也考虑到税收管理的特殊性和重要性。

主要的法律依据包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施条例》等。

这些法律对税收征收和管理进行了详细的规定，明确了税务行政处罚的基本原则和程序。

二、税务行政处罚的适用范围根据税务行政处罚法的规定，税务行政处罚适用于纳税人、纳税义务人和其他与税务有关的单位和个人。

税务行政处罚的对象主要是指那些违反税收法律法规、偷逃税款、逃避税收监管等行为的主体。

三、税务行政处罚的种类税务行政处罚一般分为轻微违法行为罚款、一般违法行为罚款、严重违法行为罚款和违法行为罚款四种。

轻微违法行为罚款主要是针对一些不够严重的违法行为，罚款数额较轻。

一般违法行为罚款主要针对违反税收法律法规的一般性行为，罚款数额较高。

严重违法行为罚款主要是针对那些严重扰乱税收秩序的行为人，罚款数额较大。

违法行为罚款属于轻微的违法行为，罚款数额相对较轻。

四、税务行政处罚的程序税务行政处罚的程序包括处罚决定的制定、送达和履行等环节。

首先，税务机关根据案件情况和事实依据，制定处罚决定书，明确需要对违法行为作出何种处罚。

其次，税务机关将处罚决定书送达给违法行为人，在规定的时间内履行处罚。

最后，违法行为人应当按照处罚决定书的要求，积极履行处罚并缴纳罚款。

五、税务行政处罚的法律保护措施税务行政处罚法对纳税人的权益保护作出了明确规定，确保其合法权益不受侵害。

第一，在进行罚款决定时，纳税人可以提出陈述和申辩，对于与案件相关的事实、理由等进行阐述和辩护。

案例4
２０1１年５月８日，接群众举报Ａ县某宾馆采取 发票开大头小尾方式进行偷税。该县地税局遂立 案检查，５月９日县地税局派人对宾馆依法实施 了检查，查实其偷税４５００元的事实。Ａ县地 税局遂于５月１５日依法作出补缴税款、加收滞 纳金及处以所偷税款4倍罚款的决定。宾馆不服， 于５月２０日依法向市地税局申请行政复议。６ 月１０日，复议机关经审理后，作出维持原具体 行政行为的复议决定。（本题不考虑发票违法行 为的处理）
（4）审查 审查机构收到调查报告及案卷材料后，应对其内容的合法性和真实性进 行审查。同时，审查机构还应对下列事项进行审查： ①调查机构认定的事实、证据和处罚建议适用的处罚种类、依据是否正 确； ②调查取证是否符合法定程序； ③当事人陈述申辩的事实、证据是否成立； ④听证人、当事人听证申辩的事实、证据是否成立。 审查机构应在自收到调查机构移交案卷之日起10日内审查终结，制作审 查报告，并连同案卷材料报送税务机关负责人审批。 （5）决定 审查机构作出审查意见并报送税务机关负责人审批后，应当在收到审批 意见之日起3日内，根据不同情况分别制作以下处理决定书并报送税 务机关负责人签发： ①有应受行政处罚违法行为的，根据情节轻重及具体情况予以处罚； ②违法行为轻微，依法可以不予行政处罚的不予行政处罚； ③违法事实不能成立，不得予以行政处罚； ④违法行为已构成犯罪的，移送司法机关。
（6）执行 税务机关依法作出行政处罚决定后，当事人应当在行政处罚决定规定的期限 内，予以履行。当事人在法定期限内不申请复议又不起诉，并且在规定 期限内又不履行的，税务机关可以依法强制执行或者申请法院强制执行。 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应在收到行政处罚决定 书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日 按罚款数额的3%加处罚款。 税务机关对当事人当场作出行政处罚决定，具有依法给予20元以下罚款或者 不当场收缴罚款事后难以执行情形的，税务机关行政执法人员可以当场 收缴罚款。，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日 起2日内将罚款交至税务机关。税务机关应当在2日内将罚款交付指定的 银行或者其他金融机构。

税务行政处罚的种类和处罚依据（共22项）1、纳税人违反税务管理的行为处罚种类：罚款依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第60条：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下罚款；情节严重的，处以二千元以上一万元以下罚款：（1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；（2）未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；（3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；（4）未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的。

纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

2、纳税人、扣缴义务人违反纳税申报规定的行为处罚种类：罚款依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第62条：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下罚款。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第90条：纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

3、扣缴义务人违反税务管理的行为处罚种类：罚款依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第61条：扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。

新《行政处罚法》实行，税务人员需要特别关注2个期限！新《行政处罚法》于2021年7月15日实行，这部新修订的法律亮点很多，需要在今后的工作中慢慢学习领悟。

不过，新法中有2个有关期限的规定，财税人员，尤其是税务干部需要现在就特别关注一下。

第一、立案90日内作出行政处罚《行政处罚法》第六十条行政机关应当自行政处罚案件立案之日起九十日内作出行政处罚决定。

法律、法规、规章另有规定的，从其规定。

第八十六条本法自2021年7月15日起施行。

该法是7月15日起施行，究竟约束的是7月15日之后立案的案件？还是7月15日之后下达行政处罚决定书的案件？目前有不同的理解。

如果按后者理解，那说明从7月15号开始，税务机关作出的税务行政处罚决定书就应该满足“立案之日起九十日内”这个限定条件了。

但目前税务稽查局有很多案件，早已经超过90日了，现在一旦下达《税务行政处罚决定书》，马上就面临违法的窘境。

怎么办呢？这时，急需一个白衣骑士前来解救，这个白衣骑士就是“法律、法规、规章另有规定的，从其规定。

”现在就指望着国家税务总局出台新的规章，把这些已经超期的案件豁免一下，从违法的困境中解救出来。

在等待骑士的过程中，不要轻举妄动。

第二、5日内提出听证《行政处罚法》第六十四条听证应当依照以下程序组织：（一）当事人要求听证的，应当在行政机关告知后五日内提出；原先规定的是三日内。

这个变化最主要的影响是《税务行政处罚告知书》，每一份告知书最后一段都有这么一句话：“你公司有陈述、申辩、听证的权利；可自收到本告知书之日起3日内向我局书面提出听证申请；”从7月15日开始，下达的告知书要注意把3日改成5日。

理论上，这些范式语言，金三系统统一修改一下就可以了，但我注意了一下，7月15号一天金三系统还没反应过来。

系统反应迟缓的时候，就需要发挥一下人的主观能动性了，否则，发出去的《税务行政处罚告知书》都是程序违法的证据。

税务局⾏政处罚如何撤销依据我国相关法律的规定，税收对于国家来说是⾮常重要的，纳税⼈要依法纳税，如果纳税⼈有违法⾏为的，税务机关可以给予相应的处罚，那么税务局⾏政处罚怎样撤销?下⾯由店铺⼩编为读者进⾏解答，希望以下的知识对读者有所帮助。

⼀、税务局⾏政处罚如何撤销依据我国相关法律的规定，税务部门对纳税⼈作出⾏政处罚决定后，纳税⼈对处罚不服的，可以申请⾏政复议或提起⾏政诉讼，复议或者诉讼通过后，处罚决定可以撤销。

⼆、相关法律规定《中华⼈民共和国税收征收管理法》第⼋⼗⼋条纳税⼈、扣缴义务⼈、纳税担保⼈同税务机关在纳税上发⽣争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳⾦或者提供相应的担保，然后可以依法申请⾏政复议;对⾏政复议决定不服的，可以依法向⼈民法院起诉。

当事⼈对税务机关的处罚决定、强制执⾏措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请⾏政复议，也可以依法向⼈民法院起诉。

当事⼈对税务机关的处罚决定逾期不申请⾏政复议也不向⼈民法院起诉、⼜不履⾏的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四⼗条规定的强制执⾏措施，或者申请⼈民法院强制执⾏。

《中华⼈民共和国⾏政复议法》第⼆⼗⼋条⾏政复议机关负责法制⼯作的机构应当对被申请⼈作出的具体⾏政⾏为进⾏审查，提出意见，经⾏政复议机关的负责⼈同意或者集体讨论通过后，按照下列规定作出⾏政复议决定:(⼀)具体⾏政⾏为认定事实清楚，证据确凿，适⽤依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持;(⼆)被申请⼈不履⾏法定职责的，决定其在⼀定期限内履⾏;(三)具体⾏政⾏为有下列情形之⼀的，决定撤销、变更或者确认该具体⾏政⾏为违法;决定撤销或者确认该具体⾏政⾏为违法的，可以责令被申请⼈在⼀定期限内重新作出具体⾏政⾏为:1.主要事实不清、证据不⾜的;2.适⽤依据错误的;3.违反法定程序的;4.超越或者滥⽤职权的;5.具体⾏政⾏为明显不当的。

(四)被申请⼈不按照本法第⼆⼗三条的规定提出书⾯答复、提交当初作出具体⾏政⾏为的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体⾏政⾏为没有证据、依据，决定撤销该具体⾏政⾏为。

【发布单位】监察部人力资源和社会保障部国家税务总局【发布文号】【发布日期】2012-06-06【生效日期】2012-08-01【失效日期】【所属类别】国家法律法规【文件来源】国家税务总局税收违法违纪行为处分规定第一条为了加强税收征收管理，惩处税收违法违纪行为，促进税收法律法规的贯彻实施，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国行政监察法》、《中华人民共和国公务员法》、《行政机关公务员处分条例》及其他有关法律、行政法规，制定本规定。

第二条有税收违法违纪行为的单位，其负有责任的领导人员和直接责任人员，以及有税收违法违纪行为的个人，应当承担纪律责任。

属于下列人员的（以下统称有关责任人员），由任免机关或者监察机关按照管理权限依法给予处分：（一）行政机关公务员；（二）法律、法规授权的具有公共事务管理职能的组织中从事公务的人员；（三）行政机关依法委托从事公共事务管理活动的组织中从事公务的人员；（四）企业、事业单位、社会团体中由行政机关任命的人员。

法律、行政法规、国务院决定和国务院监察机关、国务院人力资源社会保障部门制定的处分规章对税收违法违纪行为的处分另有规定的，从其规定。

第三条税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予警告或者记过处分；情节较重的，给予记大过或者降级处分；情节严重的，给予撤职处分：（一）违反法定权限、条件和程序办理开业税务登记、变更税务登记或者注销税务登记的；（二）违反规定发放、收缴税控专用设备的；（三）违反规定开具完税凭证、罚没凭证的；（四）违反法定程序为纳税人办理减税、免税、退税手续的。

第四条税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：（一）违反规定发售、保管、代开增值税专用发票以及其他发票，致使国家税收遭受损失或者造成其他不良影响的；（二）违反规定核定应纳税额、调整税收定额，导致纳税人税负水平明显不合理的。

税务罚款法律规定与执行中华人民共和国税收征收管理法第八十七条税收是国家财政收入的重要来源之一，而税务罚款法律规定与执行则是维护税收秩序，保证税款的合法征收和收缴的关键措施。

在中华人民共和国税收征收管理法中，第八十七条对税务罚款的规定做了明确的阐述。

本文将从该法条的要求、执行机构和程序三个方面对税务罚款法律规定与执行进行探讨。

一、税务罚款的要求根据中华人民共和国税收征收管理法第八十七条的规定，税务罚款是指纳税人在未按照税法的规定缴纳税款或者将纳税义务的履行期限延误的情况下，由税务机关处以罚款的行政处罚措施。

可见，税务罚款的要求主要包括两个方面，即纳税人未按规定缴纳税款和将纳税义务的履行期限延误。

纳税人未按规定缴纳税款是指纳税人未能按照税法规定的缴款方式、缴款期限和缴款地点，按时足额缴纳应缴纳的税款。

税法规定了不同的税种和税款的缴纳方式，纳税人应根据具体情况按规定进行操作。

如果纳税人未能按时足额缴纳税款，就会触发税务罚款的规定。

将纳税义务的履行期限延误是指纳税人在纳税申报、报送或者其他纳税义务履行的期限内未能履行，导致税务机关无法及时核定纳税义务和征收税款的情况。

纳税人应按照税务机关的要求，及时履行纳税义务并按时报送相关资料，以确保税款的及时缴纳和征收工作的顺利进行。

二、税务罚款的执行机构根据中华人民共和国税收征收管理法第八十七条的规定，税务罚款的执行机构为税务机关。

税务机关是指国家税务总局及其下设的各级税务机构，负责税收征收和监管工作。

税务机关具有依法对纳税人进行处罚的权利，包括对未按规定缴纳税款和将纳税义务的履行期限延误的纳税人处以罚款等行政处罚。

税务机关在税务罚款的执行过程中，应当依法履行程序，确保罚款的合法性和公正性。

税务机关要严格按照税收征收管理法的规定，进行事先通知、听证、作出处罚决定等程序，以确保纳税人在税务罚款过程中的合法权益受到保护。

同时，税务机关还需要及时公布罚款标准、罚款项目和罚款的计算方式，便于纳税人做出正确的缴款和履行纳税义务的决策。

税务行政处罚的种类和处罚依据（共22项）1、 纳税人违反税务管理的行为处罚种类：罚款依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第 60条：纳税人有下列行为之一的，由税务 机关责令限期改正，可以处以二千元以下罚款；情节严重的，处以二千元以上一万元以下罚 款：（1） 未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；（2） 未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；（3） 未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机 关备查的；（4） 未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；（5） 未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的。

纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请， 由工商行政管理机关吊销其营业执照。

纳税人未按照规定使用税务登记证件， 或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件的， 处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

2、 纳税人、扣缴义务人违反纳税申报规定的行为处罚种类：罚款依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第 62条：纳税人未按照规定的期限办理纳税 申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、 代收 代缴税款报告表和有关资料的， 由税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款；情 节严重的，可以处二千元以上一万元以下罚款。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第 90条：纳税人未按照规定办理税务登记 证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000元以下的罚款；情节严 重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

3、 扣缴义务人违反税务管理的行为处罚种类：罚款依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第 61条：扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、 代收代缴税款记帐凭证及有关资料的， 由 税务机关责令限期改正， 可以处二千元以下罚款； 情节严重的，处二千元以上五千元以下的 罚款。

税务行政处罚的种类和处罚依据模板范本一：（详细解读）一：税务行政处罚的种类1. 行政警告：对违反税法规定的轻微违法行为，给予书面警告，并告知可能产生的不良后果。

2. 罚款：对违反税法规定的一般性违法行为，给予一定数额的罚款处罚。

罚款数额应根据违法行为的性质、情节、社会影响等因素进行合理确定。

3. 暂扣资金或财物：对逃避缴税、拖欠税款、拒不缴纳罚款或未按规定使用票据等行为，可以采取暂扣其资金或财物的措施。

4. 吊销资格证书：对无资格从事涉税活动的纳税人，可以吊销其资格证书，限制其继续从事有关活动。

5. 暂停生产经营活动：对重大违法行为或经税务机关责令改正而恶意不改正的纳税人，可以暂停其生产经营活动。

6. 追究刑事责任：对严重违反税法规定、构成犯罪的行为，除行政处罚外，还将追究刑事责任，依法追究犯罪分子的刑事责任。

二：税务行政处罚的处罚依据1. 《中华人民共和国税收征收管理法》：在税务行政处罚中的一切行为都应依据该法进行。

该法明确了税务行政处罚的目的、适用范围、程序、违法行为及相应的处罚措施等。

2. 《税务行政处罚裁量规则》：税务机关根据实际情况对违法者进行处罚时，应参照此规则进行裁量。

该规则主要对违法行为的认定标准以及处罚幅度进行了规定。

3. 《税收征收管理法实施条例》：对《税收征收管理法》进行了进一步的细化和具体规定，对税务行政处罚的适用条件、程序、申诉、复核等方面进行了规范。

4. 其他相关法律法规：如《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国刑法》等，也是税务行政处罚的依据之一。

本文档涉及附件：无本文所涉及的法律名词及注释：无模板范本二：（简洁明了）一：税务行政处罚的种类1. 行政警告2. 罚款3. 暂扣资金或财物4. 吊销资格证书5. 暂停生产经营活动6. 追究刑事责任二：税务行政处罚的处罚依据1. 《中华人民共和国税收征收管理法》2. 《税务行政处罚裁量规则》3. 《税收征收管理法实施条例》4. 其他相关法律法规本文档涉及附件：详见附件一本文所涉及的法律名词及注释：税收征收管理法：中华人民共和国税务行政处罚的基本法律依据，明确了处罚的目的、适用范围、程序等要求。

税务行政处罚事项、标准一览表【税务行政处罚事项、标准一览表】一、行政处罚的定义及适合范围行政处罚是国家税务机关依照法定程序和权限对违反税法规定的纳税人、扣缴义务人等作出的一种法律制裁措施。

适合范围包括但不限于税收违法行为、税务行政违法行为等。

二、税务行政处罚的种类1. 罚款2. 暂扣证照3. 停业整顿4. 吊销许可证件5. 没收违法所得及非法财物6. 行政拘留7. 置于责令履行方式8. 其他行政措施三、税务行政处罚的依据法律1.《中华人民共和国税收征管法》2.《中华人民共和国税务行政处罚法》3.《中华人民共和国税收征收管理法实施条例》4.《中华人民共和国行政处罚法》等四、税务行政处罚的程序1. 立案阶段2. 调查取证阶段3. 处罚决定阶段4. 处罚结果公示阶段5. 处罚决定的执行五、具体税务行政处罚事项及标准一览1. 税收违法行为处罚1.1 逃避税收监管行为1.2 虚开增值税专用发票行为1.3 非法抵扣行为1.4 违法减免税行为1.5 骗取出口退税行为1.6 避税及逃税行为...（详细各项违法行为及相应罚则）2. 税务行政违法行为处罚2.1 提供虚假税务资料行为2.2 恶意隐瞒应税收入行为2.3 滥用税务优惠政策行为2.4 销售假冒伪劣产品格为2.5 未按规定备案登记行为...（详细各项违法行为及相应罚则）六、附件列表：1. 《税务行政处罚申诉表格》2. 《税务行政处罚听证通知书模板》3. 《税务行政处罚决定书样本》4. 《税务行政处罚执行情况报告表》七、法律名词及注释：1. 税收征管法：是指中华人民共和国税务机关实施税收征管的基本法律。

该法规定了税务机关的职权、纳税人义务、税款的征收管理等相关内容。

2. 税务行政处罚法：是指中华人民共和国税务机关对违反税收法律、法规的行为作出的处罚的法律依据。

3. 税收征收管理法实施条例：是对《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定进行具体解释和补充的法规。

税务行政处罚细则税务行政处罚是指税务机关依法对纳税人或其他涉税主体的违法行为进行处罚的一种行政手段。

税务行政处罚细则是规范税务行政处罚活动所制定的具体规定和实施细则。

本文将从税务行政处罚的概念、种类、适用范围以及相关程序等方面进行探讨。

一、概述税务行政处罚是税务机关依法行使法律规定的处罚权力，旨在维护税收法律的尊严、保护税务机关的工作秩序，促进税收法律的有效实施。

税务行政处罚细则作为补充性规定，进一步明确了税务机关的执法职责和处罚依据，有利于确保税务处罚工作的公正、公平和规范。

二、种类根据税收管理的需要和违法行为的性质，税务行政处罚分为以下几种类型：1. 罚款：对于未按时足额缴纳税款的纳税人，税务机关有权根据相关法律规定，进行罚款处罚。

罚款数额通常根据违法所得、逃避税款金额、偷税、漏税等情况来确定。

2. 暂扣非法所得：对于以欺骗手段、虚假信息等非法手段取得的所得，税务机关可以采取暂扣措施，使其不能合法使用。

3. 吊销税务登记证：对于严重违法行为，如重大偷税、不按规定报送纳税申报资料等情形，税务机关有权吊销纳税人的税务登记证。

4. 停业整顿：对于违法行为严重、影响恶劣的纳税人，税务机关可以采取停业整顿的措施，暂时关闭其经营活动。

5. 其他：根据特定情况，税务机关还可以采取限制申领财务复印机、税控设备、发票印章等措施。

三、适用范围税务行政处罚适用于税收违法行为，包括偷税、漏税、逃税、抵扣税款不正确、虚开发票、假冒发票等各种违法行为。

税务机关会根据纳税人的实际行为和情况，进行调查取证并依法作出相应的处罚决定。

四、程序税务行政处罚程序主要包括以下环节：1. 立案调查：税务机关接到举报、发现违法行为等情况后，会立案调查，对相关的证据进行收集和分析。

2. 处罚决定：根据调查结果和相关法律法规，税务机关会依法作出处罚决定，并写出处罚决定书。

3. 通知送达：税务机关会将处罚决定书送达违法行为人，并告知其享有的申诉、复议等权利。