四川省地方税务局关于加强契税计税价格审核的通知

附件3全文废止和部分条款废止的契税文件目录序号文号标题备注1国税发〔1997〕176号国家税务总局关于契税征收管理若干具体事项的通知全文废止2国税函〔1998〕829号国家税务总局关于城镇居民委托代建房屋契税征免问题的批复全文废止3国税函〔1999〕465号国家税务总局关于出售或租赁房屋使用权是否征收契税问题的批复全文废止4国税函〔1999〕545号国家税务总局关于明确对中国华融资产管理公司等在收购处置不良资产中免征契税的通知全文废止5国税函〔1999〕613号国家税务总局关于抵押贷款购买商品房征收契税的批复全文废止6国税函〔1999〕737号国家税务总局关于以补偿征地款方式取得的房产征收契税的批复全文废止7国税函〔1999〕845号国家税务总局关于三峡工程库区农村移民外迁有关税收问题的通知废止第三条8国税函〔2000〕56号国家税务总局关于免征中国石油天然气股份有限公司契税的通知全文废止9国税函〔2000〕468号国家税务总局关于免征军队武警部队政法机关所办企业脱钩移交过程中所涉契税的批复全文废止10国税函〔2001〕483号国家税务总局关于以土地、房屋权属抵缴社会保险费免征契税的批复全文废止11国税函〔2001〕689号国家税务总局关于中国联通有限公司重组过程中办理土地、房屋权属变更登记不征契税的批复全文废止12国税函〔2001〕843号国家税务总局关于中国粮油食品进出口（集团）有限公司重组改制有关契税问题的通知全文废止13国税函〔2002〕777号国家税务总局关于免征被撤销金融机构在财产清理中取得土地房屋权属所涉契税的批复全文废止14国税函〔2002〕1094号国家税务总局关于以项目换土地等方式承受土地使用权有关契税问题的批复全文废止15国税函〔2003〕123号国家税务总局关于中国电信集团公司重组过程中有关契税问题的通知全文废止16国税函〔2003〕524号国家税务总局关于中国航空集团公司重组过程中有关契税问题的通知全文废止17国税函〔2003〕627号国家税务总局关于国家电网公司组建中有关契税问题的通知全文废止18国税函〔2003〕946号国家税务总局关于中国大唐集团公司组建中有关契税问题的通知全文废止19国税函〔2003〕978号国家税务总局关于中国国电集团公司组建中有关契税问题的通知全文废止20国税函〔2003〕1027号国家税务总局关于中国人民保险公司重组改制过程中有关印花税和契税问题的通知废止第二条21国税函〔2003〕1143号国家税务总局关于中国电信集团公司重组安徽等六省（区、市）电信资产有关契税问题的通知全文废止22国税函〔2003〕1253号国家税务总局关于中国航空工业第二集团公司重组中有关契税问题的通知全文废止23国税函〔2003〕1272号国家税务总局关于事业单位合并中有关契税问题的批复全文废止24国税函〔2004〕322号国家税务总局关于以土地、房屋作价出资及租赁使用土地有关契税问题的批复全文废止25国税函〔2004〕852号国家税务总局关于中国人寿保险（集团）公司重组改制后有关税务问题的通知废止第五条中有关契税的规定26国税函〔2004〕898号国家税务总局关于中国电信集团公司湖北等省（区）电信资产重组改制有关契税政策的通知全文废止27国税发〔2004〕98号国家税务总局关于中国移动通信集团公司重组上市过程中有关契税问题的通知全文废止28国税函〔2004〕1036号国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复全文废止29国税发〔2004〕165号国家税务总局关于中国网络通信集团公司重组上市过程中有关契税政策的通知全文废止30国税发〔2005〕52号国家税务总局关于中国建银投资有限责任公司纳税申报地点问题的通知废止第三条中有关契税的规定31国税发〔2005〕156号国家税务总局关于实施房地产税收一体化管理若干具体问题的通知废止第二条中有关契税的规定32国税函〔2005〕835号国家税务总局关于军队离退休干部购买经济适用房征收契税问题的批复全文废止33国税函〔2005〕903号国家税务总局关于城镇房屋拆迁契税优惠政策适用对象的批复全文废止34国税函〔2005〕969号国家税务总局关于中国航空集团公司改制有关契税问题的通知全文废止35国税函〔2006〕157号国家税务总局关于改制企业承受土地使用权契税计税依据的批复全文废止36国税函〔2006〕448号国家税务总局关于开征烟叶税有关税收会计统计核算问题的通知废止第二条中有关契税的规定37国税函〔2006〕798号国家税务总局关于明确中国兵器装备集团公司重组改制过程中有关契税政策的通知全文废止38国税发〔2006〕144号国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题通知废止第一条中有关契税的规定39国税函〔2007〕606号国家税务总局关于承受装修房屋契税计税价格问题的批复全文废止40国税函〔2007〕645号国家税务总局关于未办理土地使用权证转让土地有关税收问题的批复废止文件中有关契税的规定41国税函〔2008〕438号国家税务总局关于无效产权转移征收契税的批复全文废止42国税函〔2008〕662号国家税务总局关于改变国有土地使用权出让方式征收契税的批复全文废止43国税函〔2008〕679号国家税务总局关于中国铁道建筑总公司股份制改革过程中有关税收问题的通知废止第三条中有关契税的规定44国税函〔2008〕718号国家税务总局关于经法院调解的房屋权属转移征收契税的批复全文废止45国税函〔2008〕1083号国家税务总局关于太平湾发电厂有关契税问题的批复全文废止46国税函〔2009〕603号国家税务总局关于明确国有土地使用权出让契税计税依据的批复全文废止47国税函〔2009〕618号国家税务总局关于明确中国农业银行改制有关契税政策的通知全文废止48国税函〔2009〕781号国家税务总局关于企业改制契税政策适用问题的批复全文废止49税务总局公告2013年第2号国家税务总局关于国寿投资控股有限公司相关税收问题的公告废止第五条中有关契税的规定50税务总局公告2021年第9号国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告废止附件2中的《契税税源明细表》。

，《中华人民共和国契税暂行条例》：第二条本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：（一）国有土地使用权出让；（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；.......第三条契税税率为3-5％。

契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。

.........根据《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令第224号）第四条规定，契税的计税依据为：“国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格。

”不同方式取得的土地使用权，其契税计税依据应区分不同情况处理。

（一）国有土地使用权出让财政部国家税务总局《关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税[2004]134号）进一步明确了不同情况国有土地使用权出让的契税计税价格问题。

1、以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。

成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、征地管理费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。

“市政建设配套费”是指规划、建设等部门收取的用地配套费、城市道路、桥涵、公共交通设施等市政公用设施工程配套费、城市环境卫生和园林绿化费、城市排水工程建设费、消防设施建设费、人防设施易地建设费、新型墙体材料专项基金、城市商业网点建设费和城市教育网点建设费等，同时还包括公共电力建设配套费、城市自来水建设使用费、供热工程建设费、管道燃气设施安装费等，也就是通常所称的"大配套费用".没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按下列两种方式确定：（1）评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格。

（2）土地基准地价：在没有评估价格的情况下，参照县以上人民政府公示的土地基准地价，计算契税计税价格。

具体计算方法为：以总征用面积而非出让面积与单位基准地价相乘，得出契税计税价格。

四川省财政厅、四川省地方税务局关于契税适用税率等问题的通知(2010)
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 四川省财政厅、四川省地方税务局关于契税适用税率等问题的通知
（川财税〔2010〕11号）
各市（州）、扩权试点县（市）人民政府：
根据《四川省契税实施办法》（省政府令第109号）规定，经省政府同意，现将有关问题明确如下：
一、我省契税的适用税率按4%执行。

各地需下浮到3%的，必须报省财政厅、省地方税务局批准，各地无权自定税率。

二、从2002年1月1日起，契税征收经费的来源和管理按四川省财政厅、四川省地方税务局、中国人民银行成都分行《关于转发财政部国家税务总局中国人民银行关于代扣代收和代征税款手续费纳入预算管理的通知的通知》（川财预〔2002〕6号）的有关规定执行。

三、本通知自发布之日起执行。

四川省财政厅、四川省地方税务局《关于契税适用税率等问题的通知》（川财税〔1998〕16号）同时废止。

四川省财政厅
四川省地方税务局
二○一○年四月二十三日
——结束——。

四川省物价局关于涉税鉴证收费的批复正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 四川省物价局关于涉税鉴证收费的批复（2009年7月28日川价发〔2009〕127号）四川省国税局、四川省地税局，各市、州物价局，扩权强县试点县（市）物价局：根据对去年下发的全省涉税鉴证收费标准的批复（川价函〔2008〕80号）文件试行一年的情况，各方面均没有较大的反映和意见。

现将涉税鉴证收费标准等相关事宜批复如下：一、涉税鉴证收费属税务代理收费范畴，管理按照川价费〔2003〕222号文件执行。

二、涉税鉴证收费项目和标准：1、《企业所得税汇算清缴鉴证》序号年经营收入收费标准1.150万元以下2500元1.251万－100万元5000元1.3101万－500万元10000元1.4501万－1000万元20000元1.51001万－5000万元30000元1.65001万元以上0.6‰2. 《房地产开发企业自行清算土地增值税业务鉴证》序号年经营收入收费标准1.1500万元以下10000元1.2501万－5000万元20000元135001万－1亿元30000元1.41亿元以上0.5‰3.《企业财产损失的鉴证》序号损失额收费标准1.150万元以下5000元1.251万－100万元10000元13101万－500万元20000元1.4501万以上0.4%4. 《企业所得税税前弥补亏损的鉴证》序号帐面亏损额收费标准1.150万元以下2500元1.251万－100万元5000元1.3101万－500万元10000元1.4501万以上0.2%5、《出口退税申报鉴证》参照表一。

6、下列十一项扩展鉴证业务执行“协议定价”《固定资产加速折旧鉴证》《技术开发费扣除鉴证》《固定设备投资抵免鉴证》《个体工商户、个人独资、合伙企业的个人所得税汇算清缴（建帐企业）、亏损弥补、财产损失鉴证》《房地产开发企业完工产品实际销售收入毛利率与销售收入毛利率的差异调整鉴证》《减免税申请鉴证》《总机构管理费的税前扣除鉴证》《本年度申请企业所得部退库2万元（含2万元）以上鉴证》《企业发生非货币性资产投资转让所得债务重组所得和接受非货币性资产捐赠收入数额较大，要求将非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和接受非货币性捐赠收入自当期起在不超过五年的期间内均匀计入各年度应纳税所得额的事项鉴证》《企业注销、停业税款清算鉴证》《其他可承办的涉税鉴证业务》三、鉴于本文收费项目属于中介服务涉企收费，在国家没有新的规定之前，故此批复自2009年7月15日起仍以试行方式执行二年，在试行期间各方面若有问题请及时反馈我局。

财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2016.04.25•【文号】财税[2016]43号•【施行日期】2016.05.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管,增值税正文关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知财税[2016]43号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：经研究，现将营业税改征增值税后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据有关问题明确如下：一、计征契税的成交价格不含增值税。

二、房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。

三、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。

四、个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。

个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。

个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。

五、免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。

六、在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。

本通知自2016年5月1日起执行。

财政部国家税务总局2016年4月25日。

宁德市人民政府关于进一步加强契税征管工作的通知文章属性•【制定机关】宁德市人民政府•【公布日期】2003.09.19•【字号】宁政〔2003〕文201号•【施行日期】2003.09.19•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】机关工作正文宁德市人民政府关于进一步加强契税征管工作的通知各县（市、区）人民政府，东侨、赛岐开发区管委会，市直有关单位：随着我市经济社会的不断发展和人民生活水平的逐步提高，我市房地产发展较快，房地产交易日趋活跃，契税收入快速增长，特别是农业特产税缓征后契税已成为我市农业税中最有潜力的税种，为增加地方财政收入和促进我市经济的发展发挥了积极的作用。

为了进一步强化契税征管工作，现将有关事项通知如下：一、要高度重视契税征管工作。

契税征管要立足自征。

市本级和各县（市、区）在年底前要把委托土地、房产部门代征的契契税改由财政部门直接征收。

各级财政部门要履行好职能，组织好契税征收工作。

各级政府要结合县乡机构改革，调整充实农税征管机构的力量，把农税工作的重点转移到契税征管上来,充分发挥农税征管队伍的作用,建立新的契税征管体制,规范契税征收程序，杜绝跑、冒、滴、漏，做到依率计征，据实征收，应收尽收。

二、加强部门配合协作，发挥协税护税网络作用。

契税是在土地、房屋权属发生转移时征收的一种税。

“先税后证”是纳税人先纳税，后核发土地、房屋权属证明的契税征管机制，是做好契税征收工作的重要保障。

因此,要加强部门间的配合协作。

1、各级政府及财政部门要从征、管、查三方面入手，采取积极有效措施，保证税款及时足额征收入库。

一方面，各级财政征收机关要积极主动与房地产开发公司、土地、房产管理部门沟通，查询所需要的土地、房屋权属、土地基准地价、房地产市场交易价格以及权属转移等方面的资料；另一方面，各级土地管理部门、房产管理部门作为协税护税机关，有义务及时向财政征收机关提供土地使用权及房屋所有权权属转移的有关出让、转让时间、成交价格等与征收契税有关的资料，并协助财政征收机关依法征收契税和耕地占用税。

竭诚为您提供优质文档/双击可除关于对房屋买卖契税计税价格构成问题的请示篇一：关于契税征收中几个问题的批复计税价格)财税字199898关于契税征收中几个问题的批复（计税价格）财税字［１９９８］９６号江苏省财政厅：你厅《关于契税征收中几个问题的请示》（苏财农税［１９９８］１０号）收悉。

经研究，现批复如下：一、关于计税价格问题。

根据《中华人民共和国契税暂行条例》（以下简称条例)第四条第（一）款及《中华人民共和国契税暂行条例细则》（以下简称细则）第九条的规定，土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的计税依据是成交价格，即土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。

因此，合同确定的成交价格中包含的所有价款都属于计税依据范围。

土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖的成交价格中所包含的行政事业性收费，属于成交价格的组成部分，不应从中剔除，纳税人应按合同确定的成交价格全额计算缴纳契税。

二、关于购买安居房、经济适用住房的减免税问题。

条例没有对这种情况给予减征或者免征契税的规定。

因此，应对购买安居房、经济适用住房者照章征收契税。

三、关于经营性事业单位的减免税问题。

目前我国对事业单位没有按是否经营性这一标准进行分类。

根据条例第六条、细则第十二条和财政部１９９６年发布的《事业单位财务规则》的规定，对事业单位承受土地、房屋免征契税应同时符合两个条件：一是纳税人必须是按《事业单位财务规则》进行财务核算的事业单位；二是所承受的土地、房屋必须用于办公、教学、医疗、科研项目。

凡不符合上述两个条件的，一律照章征收契税。

对按《事业单位财务规则》第四十五条规定，应执行《企业财务通则》和同行业或相近行业企业财务制度的事业单位或者事业单位的特定项目，其承受的土地、房屋要照章征收契税。

篇二：购房小心：装修越是高档枉交税费越多购房小心：装修越是高档枉交税费越多【新浪广州房产】本文网址：/news/20XX-04-09/0903384 4760.html近期，随着京沪深穗等中心城市房屋成交量的上升，不少投资者已能感觉到楼市回暖，几年来受到压抑的、对住房的刚性需求开始释放。

关于调整四川省建设工程计价定额中税金计取标准的通知
发表时间：2011-4-19 10:47:44 阅读：
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四川省住房和城乡建设厅
川建造价发【2011】123号
各市、州及扩权试点县（市）住房和城乡建设行政主管部门，各建设、设计、施工、咨询单位：根据四川省人民政府《关于印发四川省地方教育附加征收使用管理办法的通知》（川府函[2011]68号）规定，我省行政区域内缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，其应缴纳的地方教育附加费率由1%调整到2%。

据此，决定相应调整我省“2000定额”、“2004清单定额”、“2008抗震加固定额”、“2009清单定额”中的税金计取标准。

调整后的四川省建设工程计价定额中税金计取标准详附件。

本通知从2011年2月1日起执行，接此通知之前已办理完结算的工程，不再调整。

附件：
调整后的四川省建设工程计价定额中税金计取标准。

《国家税务总局关于契税服务与征收管理若干事项的公告（征求意见稿）》公开征求意见文章属性•【公布机关】国家税务总局•【公布日期】2021.07.05•【分类】征求意见稿正文《国家税务总局关于契税服务与征收管理若干事项的公告（征求意见稿）》公开征求意见为贯彻落实契税法等法律规定，进一步优化契税纳税服务，规范契税征收管理，我局起草了《国家税务总局关于契税服务与征收管理若干事项的公告（征求意见稿）》。

现向社会公开征求意见，公众可在2021年8月4日前通过以下途径和方式提出反馈意见：1.登录国家税务总局网站（网址：），进入首页主菜单“互动交流-意见征集”栏目提出意见。

2.通过信函方式将意见邮寄至：北京市西城区枣林前街68号国家税务总局财产行为税司（邮政编码100053），请在信封上注明“《国家税务总局关于契税服务与征收管理若干事项的公告》征求意见”字样。

国家税务总局2021年7月5日国家税务总局关于契税服务与征收管理若干事项的公告（征求意见稿）为落实《中华人民共和国契税法》（以下简称《契税法》）及有关法律法规规定，进一步优化契税纳税服务，规范契税征收管理，现就有关事项公告如下：一、契税申报以不动产单元为基本单位。

二、以作价投资（入股）、偿还债务等应交付经济利益的方式转移土地、房屋权属的，参照土地使用权出让、出售或房屋买卖确定契税适用税率、计税依据等。

以奖励、划转等没有价格的方式转移土地、房屋权属的，参照土地使用权或房屋赠与确定契税适用税率、计税依据等。

三、契税计税依据不包括增值税，具体情形为：（一）土地使用权出售、房屋买卖，承受方计征契税的成交价格不包括增值税额；实际取得增值税发票的，成交价格以发票上注明的不含税价款确定。

（二）土地使用权互换、房屋互换，契税计税依据为不含增值税价格的差额。

（三）税务机关核定的契税计税价格为不含增值税价格。

四、税务机关依法核定计税价格，应参照市场价格，采用房地产价格评估等方法合理确定。

四川省物价局关于涉税鉴证收费的批复
【法规类别】税收综合规定
【发文字号】川价发[2009]127号
【发布部门】四川省物价局
【发布日期】2009.07.28
【实施日期】2009.07.15
【时效性】现行有效
【效力级别】地方规范性文件
四川省物价局关于涉税鉴证收费的批复
（2009年7月28日川价发〔2009〕127号）
四川省国税局、四川省地税局，各市、州物价局，扩权强县试点县（市）物价局：根据对去年下发的全省涉税鉴证收费标准的批复（川价函〔2008〕80号）文件试行一年的情况，各方面均没有较大的反映和意见。

现将涉税鉴证收费标准等相关事宜批复如下：
一、涉税鉴证收费属税务代理收费范畴，管理按照川价费〔2003〕222号文件执行。

二、涉税鉴证收费项目和标准：
1、《企业所得税汇算清缴鉴证》。

财政部、国家税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2021.06.30•【文号】财政部、国家税务总局公告2021年第23号•【施行日期】2021.09.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】契税正文财政部税务总局公告2021年第23号关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告为贯彻落实《中华人民共和国契税法》，现将契税若干事项执行口径公告如下：一、关于土地、房屋权属转移（一）征收契税的土地、房屋权属，具体为土地使用权、房屋所有权。

（二）下列情形发生土地、房屋权属转移的，承受方应当依法缴纳契税：1.因共有不动产份额变化的；2.因共有人增加或者减少的；3.因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等因素，发生土地、房屋权属转移的。

二、关于若干计税依据的具体情形（一）以划拨方式取得的土地使用权，经批准改为出让方式重新取得该土地使用权的，应由该土地使用权人以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳契税。

（二）先以划拨方式取得土地使用权，后经批准转让房地产，划拨土地性质改为出让的，承受方应分别以补缴的土地出让价款和房地产权属转移合同确定的成交价格为计税依据缴纳契税。

（三）先以划拨方式取得土地使用权，后经批准转让房地产，划拨土地性质未发生改变的，承受方应以房地产权属转移合同确定的成交价格为计税依据缴纳契税。

（四）土地使用权及所附建筑物、构筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、构筑物和其他附着物）转让的，计税依据为承受方应交付的总价款。

（五）土地使用权出让的，计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。

（六）房屋附属设施（包括停车位、机动车库、非机动车库、顶层阁楼、储藏室及其他房屋附属设施）与房屋为同一不动产单元的，计税依据为承受方应交付的总价款，并适用与房屋相同的税率；房屋附属设施与房屋为不同不动产单元的，计税依据为转移合同确定的成交价格，并按当地确定的适用税率计税。

契税核定通知书篇一：北京市地方税务局契税减免税申报审核工作规程北京市地方税务局契税减免税申报审核工作规程第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局耕地占用税、契税减免管理办法》（国税发〔20XX〕99号）及财政部、国家税务总局关于契税减免税的有关规定，为进一步做好我市契税减免税的申报审核工作，规范税务机关正确地贯彻落实各项减免税政策，结合我市实际情况，制定本规程。

第二条本规程适用于纳税人进行契税减免税申报和北京市地方税务机关对契税减免税申报的审核工作。

第三条纳税人应在土地、房屋权属转移合同生效后，具备办理土地、房屋权属证书条件时，向办理土地、房屋权属证书所在地的地方税务机关提出减免税申报。

第四条契税减免税申报暂采取由纳税人持与减免税相关的证明资料，到地方税务机关征收窗口上门申报的方式。

第五条契税减免税的申报地点为各区县地方税务局、分局负责契税征收的窗口和在各级国土、房产管理部门办理权属转移变更登记场所设置的契税征收窗口。

第六条纳税人进行契税减免税申报，应如实填写《契税减免税申报表》（附件2附表2）或《契税纳税申报表》（适用于第九条第㈠款规定的即时审核项目），按《契税减免税申报附送资料明细表》（附件2附表3）的要求提供相关证明资料，并填报《附送资料清单》（附件2附表4）。

（即时审核项目可不填报《附送资料清单》。

）纳税人若不如实申报减免税情况或作虚假申报，按照《中华人民共和国税收征收管理法》等法律法规规定承担相应的法律责任。

第七条契税减免税申报的受理机关为由各区（县）地方税务局、分局主管税务所；契税减免税申报的审核机关为北京市地方税务局及分局、各区（县）地方税务局，其他任何机关、单位和个人无权受理。

第八条各区（县）地方税务局、分局主管税务所负责对纳税人减免申报的受理、初审工作，负责有关减免税审核的告知、制作文书及送达、减免税资料归档及有关报表的填报工作。

各区（县）地方税务局、分局负责对税务所报送的减免税申报资料进行复审和审定；负责向上级机关报送减免税申报审核资料、传达上级机关的减免税审核意见；负责贯彻落实各项减免税政策及上级机关布置的各项工作，对受理机关进行工作指导；负责解决受理机关反映的减免税审核中存在的问题，需由上级机关解决的，应及时全面的掌握有关具体情况、提出问题和建议，向上级机关反映。

国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2009.04.29•【文号】国税发[2009]85号•【施行日期】2009.04.29•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见国税发[2009]85号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为深入贯彻中央经济工作会议关于“依法加强税收征管，做到应收尽收”的要求，进一步推动《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的通知》（国税发［2009］16号）的落实，确保2009年税收收入增长预期目标的实现，提出加强税种征管、促进堵漏增收的若干意见，望各地税务机关结合实际认真贯彻执行。

一、加强货物劳务税征管（一）增值税1．加强农产品抵扣增值税管理各地要结合本地区实际，积极采取有效措施，加强农产品抵扣增值税管理，严厉打击利用农产品收购发票和销售发票偷骗税违法犯罪活动。

及时了解农产品收购加工企业的生产经营规律，摸清生产环节农产品消耗率、业务成本构成、投入产出比等情况。

对于以农产品为主要原料的加工企业要定期进行纳税评估，结合企业申报资料深入检查农产品进项税额是否属实，凡以现金支付农产品收购款且数额较大的，应重点评估，认真审核。

对于管理中发现的涉嫌偷骗税问题，要及时移交稽查部门，依法严肃查处。

2．加强海关进口增值税专用缴款书抵扣管理与海关部门共同推行海关专用缴款书“先比对、后抵扣”管理办法。

由海关向税务机关传递专用缴款书电子信息，将“先抵扣、后比对”调整为“先比对、后抵扣”。

增值税一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关专用缴款书，必须经稽核比对相符后方可申报抵扣税款，从根本上解决利用伪造海关专用缴款书骗抵税款问题。

自2009年4月起，海关专用缴款书“先比对、后抵扣”的管理办法已在部分地区试行，待条件成熟时在全国范围内实行。

城市基础配套费缴纳契税风险应对操作指引
一、应对思路
1．涉税风险描述
城市基础设施配套费缴纳国有土地使用权出让契税存在差异的风险。

2．核实计税依据
核实缴款人、缴纳城市基础设施配套费金额和缴款日期
3．估算应缴税款：
4．查询金三入库
5．估算漏缴税款
估算漏缴“国有土地使用权出让”契税元（=估算应纳税款-入库税额）。

二、核实方法
（一）核实路径：
（1）房地产企业
查看缴款房地产企业开发成本科目明细帐，确认城市基础设施配套费等费用缴纳金额和缴纳日期。

（2）工业企业
查看缴款工业企业在建工程或无形资产科目明细帐，确认城市基础设施配套费等费用缴纳金额和缴纳日期。

（二）调阅资料：
城市基础设施配套费等缴纳收据及合同。

外网招牌挂公告信息
（三）补充采集数据及工作建议
本次从财政厅采集了城市基础设施配套费明细，而国有土地出让金计税依据为包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。

核实人员在。

深圳市地方税务局关于加强契税征收管理有关问题的通知(2010重新发布)文章属性•【制定机关】深圳市地方税务局•【公布日期】2010.02.24•【字号】深地税规[2010]2号•【施行日期】2006.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】契税,税收征管正文深圳市地方税务局关于重新发布《关于启用新版定额发票的通告》等16件规范性文件的通知（深地税规〔2010〕2号）各基层局、机关各处室：根据深圳市人民政府办公厅《关于清理2002年-2006年市政府部门规范性文件的通知》的要求，我局对2002年-2006年期间制定发布的规范性文件进行了清理，对需要继续执行的规范性文件做了必要修改。

现决定将《关于启用新版定额发票的通告》等16件规范性文件重新发布。

本次重新发布的规范性文件自重新发布之日起有效期为5年，到期自动失效（废止文件的决定或通知除外）。

我局2002年-2006年期间制定发布的规范性文件（不含本部门行政许可实施办法）本次未重新发布的，今后不再执行。

此次清理的规范性文件中涉及机构名称和职责调整的，遵照《关于印发市政府工作部门主要职责内设机构和人员编制规定的通知》（深府办〔2009〕100号）有关规定执行。

深圳市地方税务局二〇一〇年二月二十四日重新发布的规范性文件目录1．关于进一步加强个人独资、合伙律师和会计师等事务所投资者个人所得税征收管理的通知（深地税发〔2002〕6号）2．关于启用新版定额发票的通告（深地税告〔2003〕1号）3．转发财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知（深地税发〔2003〕149号）4．关于印发《深圳市技术转让技术开发及相关服务性收入免征营业税审批管理办法》的通知（深地税发〔2003〕348号）5．关于持中国护照在境外工作的个人缴纳个人所得税问题的批复（深地税发〔2003〕743号）6．关于房产税征收问题的批复（深地税发〔2003〕745号）7．转发财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知（深地税发〔2004〕316号）8．转发国家税务总局关于在中国境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知（深地税发〔2004〕893号）9．关于印发《深圳市地方税务局加强医疗卫生机构税收征收管理暂行办法》的通知（深地税发〔2005〕17号）10．关于废止《深圳市地方税务局关于深圳市国有企业改革若干税收政策问题的通知》等3份规范性文件的决定（深地税发〔2005〕398号）11．关于新建房屋房产税征收有关问题的通知（深地税发〔2005〕459号）12．关于废止《深圳市地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》部分转发意见的通知（深地税发〔2005〕460号）13．关于废止《深圳市促进国有企业下岗员工及失业员工再就业若干规定》第三条第（一）项规定的通知（深地税发〔2005〕523号）14．关于恢复征收房地产转让教育费附加的通知（深地税发〔2005〕516号）15．关于加强契税征收管理有关问题的通知（深地税发〔2006〕122号）16．关于加强建筑安装税收征管若干问题的通知（深地税发〔2006〕141号）深圳市地方税务局关于加强契税征收管理有关问题的通知（2006年2月23日深地税发〔2006〕122号）税务登记分局、各区局、各稽查局：为了进一步规范和加强契税的征收管理，根据国家契税征收管理的有关规定，现就有关契税征管问题通知如下：一、主管机关从2006年1月1日起，深圳市地方税务局（以下简称市地税局）为我市契税的主管机关，房地产所在地的区地方税务局（以下简称区地税局）具体负责契税的征收管理。

财政部、国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2004.08.03•【文号】财税[2004]134号•【施行日期】2004.08.03•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】契税正文财政部、国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知（财税[2004]134号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为了进一步明确与国有土地使用权出让相关的契税政策，推动公有住房上市的进程，现将有关契税政策通知如下：一、出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。

（一）以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。

成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。

没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按下列两种方式确定：1、评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格。

2、土地基准地价：由县以上人民政府公示的土地基准地价。

（二）以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。

二、先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用。

三、已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。

财政部国家税务总局二00四年八月三日。

关于城市基础设施配套费征收管理规定【四篇】第1篇: 城市基础设施配套费征收管理规定《中华人民共和国契税法》，意味着原先的契税暂行条例正式从行政法规升格为法律，顺应了十八届三中全会所提出的税收法定原则。

新契税法确立了土地使用权出让场景下以土地产权转移合同所确定的成交价格作为契税计税依据的规定。

似乎通过此次立法，过去很长一段时间内关于城市规划和建设部门在非出让环节征收的“城市基础设施配套费”是否应该作为契税计税依据计征税款的争议将可能得到一个比较明确的答案。

但随着财政部和国家税务总局在2021年6月30日发布的《关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》，国家税务总局在关于土地使用权出让计税依据的组成规定上明确要求需要包含城市基础设施配套费。

23号公告一出，还是引发了业内较为激烈的讨论，声音再次回到23号公告作为税收规范性文件是否涉嫌违反上位法律新契税法的规定上。

我们认为，对于该问题的理解可能需要先回到对相关概念内涵的溯源以及正确认识上来，逐层分析。

一、本文的逻辑关于本文的讨论，我们尝试从如下逻辑中探寻一种合理解释关于城市基础设施配套费是否应当确立为新契税法框架下契税计税依据的争议点的可能性。

首先是，在税法之外，于土地财政收入和土地管理制度的视角确认新契税法中所表述的土地使用权出让场景下土地出让成交价格的组价内容，同时理解城市基础设施配套费的内涵，以此推演其是否属于土地出让成交价格的组价内容之一。

其次是，在税法之外，于政府征收背景角度研讨“市政建设配套费”与“城市基础设施配套费”之间的异同。

最后，从新契税法出发，我们尝试建立一个逻辑，即无论是市政建设配套费还是城市基础设施配套费，如其属于土地出让成交价格的组价内容之一，则应征税，反之征税的合法性和合理性便值得思考。

二、土地出让场景下成交价格的组价内容及城市基础设施配套费的法律内涵根据国务院《国务院关于加强土地调控有关问题的通知》和《国务院办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》关于土地使用权出让收入范围和土地出让收入使用范围的规定，土地出让收入包括土地受让人支付的支农征拆费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。

四川省地方税务
公告局四川省财政厅
2010年第1号
关于土地增值税征管问题的公告
根据《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发[2010]53号）精神，结合我省实际，现就加强土地增值税征管问题公告如下。

一、关于土地增值税预征率
为发挥土地增值税在预征阶段的调节作用，均衡税款入库，降低欠税风险，经研究，决定对我省土地增值税预征率作如下调整：
（一）对保障性住房暂不预征土地增值税。

（二）普通住宅预征率为 1%—1.5%。

（三）非普通住宅预征率为1.5％-2.5％。

（四）商用房预征率为2.5％-3.5％。

各市、州地方税务局应结合本地实际，在上述幅度内
确定当地预征率，于本文实施之日前公布，并报省地税局备案。

二、关于土地增值税核定征收率
根据国税发[2010]53号文件规定，对纳税人开发的房地产项目确需核定征收的，要严格按照税收法律法规的要求，从严、从高确定核定征收率，核定征收率不低于5%
三、本通知自公布之日起30日后实施。

各市、州地方税务局公布的预征率与本文同时实施。

《四川省地方税务局四川省财政厅转发财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知的通知》（川地税发[2006]67号）第二条、《四川省地方税务局转发国家税务总局关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知的通知》（川地税发[2009]60号）第三条同时废止。

特此公告。

国家税务总局关于进一步加强房地产税收管理的通知国税发[2005]82号各省､自治区､直辖市和计划单列市财政厅(局)､国家税务局､地方税务局,扬州税务进修学院,局内各单位:随着我国房地产业的快速发展,房地产税收收入大幅增长,已成为我国财政收入的重要来源,房地产税收的宏观调控作用日益重要。

但是房地产税收涉及的税种多,征管的难度大,税源控管存在较多漏洞。

为了提高房地产税收管理的科学化､精细化水平,进一步发挥税收的调控职能,促进房地产业的健康发展,有必要在现行管理体制下落实各项管理要求的同时,通过整合现有征管资源,实现信息共享,加强部门协调配合,搞好各征管环节连接,进一步加强房地产税收管理,即实施一体化管理。

现将有关事项及要求通知如下:一､房地产税收一体化管理的总体目标和要求。

以契税管理先缴纳税款,后办理产权证书(简称“先税后证”)为把手,以信息共享､数据比对为依托,以优化服务､方便纳税人为宗旨,通过部门配合､环节控制,实现房地产业诸税种间的有机衔接,不断提高征管质量和效率。

目前,在土地使用权的出让和房地产开发､转让､保有诸环节分别征收营业税及城市维护建设税和教育费附加(以下简称营业税及附加)､企业所得税､外商投资企业和外国企业所得税､个人所得税(以下统称所得税)､土地增值税､城镇土地使用税､房产税､城市房地产税､印花税､耕地占用税､契税等税种。

虽然各税种的纳税人､计税依据等税制要素不尽相同,但是税收征管所依据的基础信息大致相同。

各级税务机关和征收契税的财政机关(以下统称征收机关),要加强申报管理,积极争取房地产管理等部门的配合与支持,充分掌握各税种征管所依据的基础信息;要加强征收机关之间的沟通协调,准确､快捷地传递信息,逐步实现各管理部门之间､各税种之间的信息共享,提高税源监控水平;同时要简化办税程序,优化纳税服务,方便纳税人。

二､以契税征管为把手,全面掌控税源信息。

契税征收机关要会同房地产管理部门,严格执行“先税后证”的有关规定,把住房地产税收税源控管的关键环节,全面掌握､及时传递有关信息。