固定资产计算折旧的最低年限及计算方法

固定资产计算折旧的最短年限是指资产在企业中使用完毕、价值几乎完全消耗的最低年限。

固定资产折旧是会计上的一项核算工作，用于记录和消化资产在使用过程中由于物理、经济和时间的影响而导致的价值减少。

固定资产折旧计算的最短年限是根据国家法律、财务会计准则和企业实际运营情况来决定的，其主要目的是合理分摊固定资产的成本，确保企业财务报表的真实性和公允性。

固定资产折旧最短年限的计算方法可以分为两种：物理折旧和经济折旧。

物理折旧是指由于资产在使用过程中物质的老化、磨损和损坏而引起的价值减少。

物理折旧计算的最短年限一般是根据资产的物理寿命来确定的。

例如，一台机器的预计使用寿命为10年，那么它的物理折旧最短年限就是10年。

在这个过程中，企业通常会采用直线折旧法，将资产的成本按照均匀分配的原则，每年折旧一定比例，直到抵消全部成本。

经济折旧是指由于资产的市场价值的波动和技术进步而引起的价值减少。

经济折旧计算的最短年限一般是根据资产的经济寿命来确定的。

经济寿命是指资产在使用过程中能够为企业创造收益的期限。

例如，一台机器的经济寿命为5年，那么它的经济折旧最短年限就是5年。

企业在计算经济折旧时，往往会根据资产市场价值的变动情况，采用一定的折旧率进行计算。

在实际操作中，物理折旧和经济折旧往往同时存在，并且往往是同时进行计算的。

企业在确定固定资产的折旧最短年限时，需要综合考虑企业自身的经营状况、资产的使用情况和市场的变化等多个因素。

总之，固定资产计算折旧的最短年限是一个综合考虑不同因素的过程，既需要遵守相应的法律法规和财务会计准则，又要结合企业实际情况进行合理的判断和决策。

这样才能确保企业的财务报表的真实性和公允性，从而为企业的持续发展提供有效的参考依据。

固定资产折旧方法计算固定资产是指企业为长期使用而购置的，具有使用价值并且使用寿命超过一年的资产，如房屋、机器设备、交通工具等。

在企业会计中，固定资产需要按照一定的折旧方法进行计算，以反映资产的使用价值逐渐减少的过程。

本文将介绍固定资产折旧的常见方法及其计算步骤。

一、直线法。

直线法是最常见的折旧方法之一，其计算公式为，（原值-残值）÷预计使用年限。

其中，原值指资产的购置成本，残值指资产在使用年限结束时的估计价值，预计使用年限指资产预计可以使用的年限。

例如，某企业购置了一台机器设备，原值为10万元，预计使用年限为5年，残值为2万元。

则按照直线法，每年的折旧额为（10万元-2万元）÷5年=1.6万元。

这样，企业每年在利润表上确认的折旧费用就是1.6万元。

二、年数总和法。

年数总和法是一种逐年递减的折旧方法，其计算公式为，（n/2）×（原值-残值）÷预计使用年限。

其中，n为预计使用年限。

以同样的机器设备为例，按照年数总和法，折旧额的计算为（5/2）×（10万元-2万元）÷5年=1.8万元。

可以看到，与直线法相比，年数总和法在前几年的折旧额要大一些，后期逐年递减。

三、双倍余额递减法。

双倍余额递减法是一种递减速度较快的折旧方法，其计算公式为，（2÷预计使用年限）×期初净值。

其中，期初净值指资产原值减去以前年度累计折旧额。

继续以上述机器设备为例，假设企业选择双倍余额递减法，预计使用年限为5年。

第一年的折旧额为（2÷5）×10万元=4万元，期末净值为10万元-4万元=6万元。

第二年的折旧额为（2÷5）×6万元=2.4万元，期末净值为6万元-2.4万元=3.6万元。

依此类推，直到期末净值等于残值为止。

四、单位产量折旧法。

单位产量折旧法是根据资产的实际使用量来计算折旧额的方法，其计算公式为，（原值-残值）÷预计总产量。

固定资产折旧年限及预计净残值率计算第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。

一、通用设备分类折旧限1．机械设备 10～14年2．动力设备 11～18年3．传导设备 15～28年4．动输设备 6～12年5．自动化控制及仪器仪表自动化、半自动化控制设备 8～12年电子计算机 4～10年通用测试仪器设备 7～12年6．工业炉窑 7～13年7．工具及其它生产用具 9～14年8．非生产用设备及器具 18～22年设备工具、电视机、复印机、文字处理机 5～8年二、专用设备部分9．冶金工业专用设备 9～15年10．电力工业专用设备发电及供热设备 12～20年输电线路30～35年配电线路 14～16年变电配电设备 18～22年核能发电设备 20～25年11．机械工业专用设备 8～12年12．石油工业专用设备 8～14年13．化工、医药工业专用设备 7～14年14．电子仪表电讯工业专用设备 5～10年15．建材工业专用设备 6～12年16．纺织、轻工专用设备 8～14年17．矿山、煤炭及森工专用设备 7～15年18．造船工业专用设备 15～22年19．核工业专用设备 20～25年20．公用事业企业专用设备自来水 15～25年燃气 16～25年三、房屋、建筑物部分房屋、建筑物分类折旧年限21．房屋生产用房 30～40年受腐蚀生产用房 20～25年受强腐蚀生产用房 10～15年非生产用房 35～45年简易房 8～10年22．建筑物 45～55年其它建筑物 15～25年工业企业固定资产分类折旧年限一、通用设备部分折旧年限1．机械设备 10━14年 2．动力设备 11━18年 3．传导设备 15━28年4．动输设备 8━14年 5．自动化控制及仪器仪表自动化、半自动化控制设备 8━12年电子计算机 4━10年通用测试仪器设备7━12年6. 工业窑炉 7━13年 7．工具及其它生产用具 9━14年8．非生产用设备及器具设备工具 18━22年电视机、复印机、文字处理机 5━8年二、专用设备部分折旧年限9．冶金工业专用设备 9━15年 10．电力工业专用设备发电及供热设备 12━20年输电线路 30━35年配电线路 14━16年变电配电设备 18━22年核能发电设备 20━25年11．机械工业专用设备 8━12年 12．石油工业专用设备 8━14年13．化工、医药工业专用设备 7━14年 14．电子仪表电讯工业专用设备 5━10年15．建材工业专用设备 6━12年 16．纺织、轻工专用设备 8━14年17．矿山、煤炭及森工专用设备 7━15年 18．造船工业专用设备 15━22年19．核工业专用设备 20━25年 20．公用事业企业专用设备自来水 15━25年燃气 16━25年三、房屋、建筑物部分折旧年限21．房屋生产用房 30━40年受腐蚀生产用房 20━25年受强腐蚀生产用房 10━15年非生产用房 35━45年简易房 8━10年22．建筑物水电站大坝 45━55年其它建筑物 15━25年商业流通企业固定资产分类折旧年限一、通用设备分类折旧年限1．机械设备 10━14年2．动力设备 11━18年3．传导设备 15━28年4．动输设备 8━14年5．自动化、半自动化控制设备 8━12年电子计算机 4━10年空调器、空气压缩机、电气设备 10━15年通用测试仪器设备 7━12年传真机、电传机、移动无线电话 5━10年电视机、复印机、文字处理机 5━8年音响、录（摄）像机 10━15年二、专用设备分类折旧年限1．营业柜台、货架 3━6年2．加工设备 10━15年3．油池、油罐 4━14年4．制冷设备 10━15年5．粮油原料整理筛选设备 6━10年6．小火车 6━12年7．烘干设备 6━10年8．酱油、醋、酱、腌菜腐蚀性严重的设备和废旧物资加工设备4━8年9．库（厂）内铁路专用线 10━14年10．地磅 7━12年11．吊动机械设备 8━14年12．消防安全设备 4━8年13．其它经营用设备及器具 15━20年三、房屋、建筑物分类折旧年限1．经营用房、仓库钢结构 35━45年钢筋混凝土结构 30━35年钢筋混凝土砖结构 25━30年砖木结构 20━30年危险物品专用仓库 20━25年2．简易房 8━10年围墙 4━8年烘干塔 12━17年地坪、晒场、晒台、货场 5━10年3．其它建筑物 10━20年1、固定资产折旧残值率，内资企业5％，外资企业10％。

最新固定资产折旧年限计算(2014年)一、固定资产折旧年限企业在固定资产的预计使用寿命时，应考虑以下因素：(1)该固定资产的预计生产能力或实物产量。

(2)该固定资产的有形损耗，如因设备使用中发生磨损，房屋建筑物受到自然侵蚀等。

(3)该固定资产的无形损耗，如因新技术的进步而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等。

(4)有关固定资产使用的法律或者类似的限制。

二、最新固定资产折旧年限计算根据新企业所得税法，固定资产折旧年限规定：第六十条：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：(一)房屋、建筑物，为20年;(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;(五)电子设备，为3年。

「释义」本条是对固定资产最低折旧年限的规定虽然企业固定资产折旧年限的长短，只是涉及缴纳税款的时序问题，但是国家每年财政收入的要求、通货膨胀或者紧缩等经济情况的变化等多种因素的影响决定了，若不对固定资产的折旧年限作一个基本要求，仍然会影响到国家的税收利益。

所以，国家需要根据不同类型的固定资产的共有特性，对不同类别的固定资产的折旧年限作一个最基本的强制规定，以避免国家税收利益受到大的冲击。

原内资企业所得税暂行条例及其实施细则并未对固定资产的折旧年限作直接的规定，而是笼统的规定，固定资产折旧年限参照国家其他有关规定执行。

原外资税法实施细则则对固定资产的最低折旧年限作了规定：固定资产计算折旧的最短年限如下：(一)房屋、建筑物，为20年;(二)火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;(三)电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等，为5年。

本条基本沿用了外资税法实施细则的规定，但也作了小幅度的调整：首先，增加授予了国务院财政、税务主管部门可以作除外规定的权力;其次，将飞机的折旧年限从5年改为10年;再其次，飞机、火车、轮船以外的运输工具的最低折旧年限从5年改为4年;最后，将电子设备的最低折旧年限从5年改为3年。

最新固定资产折旧年限计算一、固定资产折旧年限企业在固定资产的预计使用寿命时，应考虑以下因素：(1)该固定资产的预计生产能力或实物产量。

(2)该固定资产的有形损耗，如因设备使用中发生磨损，房屋建筑物受到自然侵蚀等。

(3)该固定资产的无形损耗，如因新技术的进步而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等。

(4)有关固定资产使用的法律或者类似的限制。

二、最新固定资产折旧年限计算根据新企业所得税法，固定资产折旧年限规定：第六十条：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：(一)房屋、建筑物，为20年;(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;(五)电子设备，为3年。

「释义」本条是对固定资产最低折旧年限的规定虽然企业固定资产折旧年限的长短，只是涉及缴纳税款的时序问题，但是国家每年财政收入的要求、通货膨胀或者紧缩等经济情况的变化等多种因素的影响决定了，若不对固定资产的折旧年限作一个基本要求，仍然会影响到国家的税收利益。

所以，国家需要根据不同类型的固定资产的共有特性，对不同类别的固定资产的折旧年限作一个最基本的强制规定，以避免国家税收利益受到大的冲击。

原内资企业所得税暂行条例及其实施细则并未对固定资产的折旧年限作直接的规定，而是笼统的规定，固定资产折旧年限参照国家其他有关规定执行。

原外资税法实施细则则对固定资产的最低折旧年限作了规定：固定资产计算折旧的最短年限如下：(一)房屋、建筑物，为20年;(二)火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;(三)电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等，为5年。

本条基本沿用了外资税法实施细则的规定，但也作了小幅度的调整：首先，增加授予了国务院财政、税务主管部门可以作除外规定的权力;其次，将飞机的折旧年限从5年改为10年;再其次，飞机、火车、轮船以外的运输工具的最低折旧年限从5年改为4年;最后，将电子设备的最低折旧年限从5年改为3年。

固定资产折旧计算方法及公式1、年限平均法（也称直线法）
年折旧率 = （1 － 预计净残值率）÷ 预计使用寿命（年）× 100%
月折旧额 = 固定资产原价× 年折旧率 ÷ 12
2、工作量法
单位工作量折旧额 = 固定资产原价 × （ 1 － 预计净残值率 ）/ 预计总工作量某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量 × 单位工作量折旧额
3、双倍余额递减法（加速折旧法）
年折旧率 =2÷　预计使用寿命（年）× 100%
月折旧额 = 固定资产净值 × 年折旧率 ÷ 12
4、年数总合法（加速折旧法）
年折旧率 = 尚可使用寿命/ 预计使用寿命的年数总合 × 100 %
月折旧额 = （固定资产原价 － 预计净残值 ）× 年折旧率 ÷ 12
式工作量。

固定资产折旧方法固定资产折旧方法（Fixed-assets Depreciation Method），指将应提折旧总额在固定资产各使用期间进行分配时所采用的具体计算方法。

折旧是指固定资产由于使用而逐渐磨损所减少的那部分价值。

固定资产的损耗有两种：有形损耗和无形损耗。

有形损耗，也称作物质磨损，是由于使用而发生的机械磨损，以及由于自然力的作用所引起的自然损耗。

无形损耗，也称精神磨损，是指科学进步以及劳动生产率提高等原因而引起的固定资产价值的损失。

一般情况下，当计算固定资产折旧时，要同时考虑这两种损耗.企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选者折旧方法。

我国会计准则中可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总合法。

固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。

如需变更应当符合固定资产准则第十九条的规定。

1、年限平均法平均年限法又称直线法，是最简单并且常用的一种方法。

此法是以固定资产的原价减去预计净残值除以预计使用年限，求得每年的折旧费用。

在各使用年限中，固定资产转移到产品成本中的价值均是相等的，折旧的累计额呈直线上升的趋势。

这种方法具有易懂和易操作的优点，但它也存在着一些明显的局限性。

它忽略了“何时受益，何时付费”的配比原则。

计算公式：年折旧率= （1 －预计净残值率）÷预计使用寿命（年）× 100%月折旧额= 固定资产原价×年折旧率÷ 12年限平均法不足：首先，固定资产在使用前期操作效能高，使用资产所获得收入比较高。

根据收入与费用配比的原则，前期应提的折旧额应该相应的比较多。

其次，固定资产使用的总费用包括折旧费和修理费两部分。

通常在固定资产使用后期的修理费会逐渐增加。

而平均年限法的折旧费用在各期是不变的。

这造成了总费用逐渐增加，不符合配比的原则。

再次，平均年限法未考虑固定资产的利用程度和强度，忽视了固定资产使用磨损程度的差异及工作效能的差异。

固定资产折旧年限计算公式《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定: 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下:(一)房屋、建筑物，为20年;(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年; (四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年; (五)电子设备，为3年。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》是属于国家法律一级的规范，其规定只要该法律部废止，就一直按照这个执行，现在还没有废止，所以2011年继续按这个执行还有这个规定的是最低折旧年限，主要是关系报税的，你可以定的比这个长税收有一个特征是固定性，并不是所有的条款都每年要变一次的，没听说2011年国家改企业所得税法实施条例，所以依然按照以前的规定执行，估计近几年都不会变 (一)平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算方法:年折旧率=(1-预计残值率)/ 折旧年限×100%月折旧率=年折旧率?12(二)工作量法的固定资产折旧额计算方法:按照行驶里程计算折旧:单位里程时折旧额=原值(1-预计残值率)/ 总行驶里程按照工作小时计算折旧:每工作小时折旧额=原值(1-预计残值率)/总工作小时按照台班计算折旧:每台班折旧额=原值(1-预计残值率)/总行驶里程(三)双倍余额递减法的固定资产折旧率和折旧额的计算方法:年折旧率=2/折旧年限×100%年折旧率=年折旧率?12月折旧额=固定资产帐面净值×月折旧率实行双倍余额递减法的固定资产，应当在固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值平均摊销。

(四)年数总和法的固定资产折旧率和折旧额的计算方法:年折旧额=(折旧年限-已使用年数)/[ 折旧年限(折旧年限+1)?2] ×100%年折旧率=年折旧率?12年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率固定资产折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。

固定资产折旧年限一、折旧对企业所得税的影响因素固定资产可以长期参加生产经营而仍保持其原有实物形态，其价值在使用过程中因损耗而逐渐转移到生产的产品中，或构成经营成本、费用，该部分价值的补偿是以折旧摊销的方式得以实现。

折旧摊销金额计入成本、费用后，最终影响企业的会计利润。

会计利润不一定等于税法规范的应纳税所得额，折旧因会计准则与税法要求的不一致，产生的差异是纳税调整项目之一，而导致差异的因素主要为折旧年限、折旧方法以及差异造成的资金时间价值。

（一）折旧年限《企业会计准则第4号——固定资产》规定：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产使用寿命和预计净残值。

固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。

但是，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值进行复核。

使用寿命预计数与原估计有差异的，应当调整固定资产使用寿命；预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。

《企业所得税法实施条例》第六十条对固定资产计算折旧的最低年限进行了限定，分别为房屋、建筑物20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具4年；电子设备3年。

实施条例第九十八条：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%.税法限定了最低折旧年限，在不低于最低年限的范围内授予企业确定折旧年限的自主权；而准则规定企业应当根据资产的实际使用情况合理预计资产的使用寿命，但必须超过一个会计年度。

作为会计估计，企业合理预计资产使用寿命，人为因素占主导地位，可操控性很强。

因此，会计折旧年限的估计不可避免地会与税法折旧产生差异。

（二）折旧方法《企业会计准则第4号——固定资产》规定：企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法。

可供选择的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。

固定资产折旧方法：年限平均法（又称直线法）、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。

一、年限平均法：特点是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内，采用这种方法计算的每期折旧额是相等的。

1、 年限平均法的计算公式如下：年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用寿命（年） 月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产原价x 月折旧率 [例]甲公司有一幢厂房，原价为5000 000元，预计可使用20年，预计报废时的净残值率为2%。

该厂房的折旧率和折旧额的计算如下：年折旧率=（1-2%）÷20（年）=4.9% 月折旧率=4.9%÷12=0.41%月折旧额=5000 000x0.41%=20 500元二、工作量法：工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。

2、 单位工作量折旧额=[固定资产原价x （1-预计净残值率）]÷预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量x 单位工作量折旧额 [例]某企业的一辆运货卡车的原价为600 000元，预计总行驶里程为500 000公里，预计报废时的净残值率为5%，本月行驶4 000公里。

该辆汽车的月折旧额计算如下：单位工作量折旧额=[600 000x （1-0.05）]÷500 000=1.14(元/公里) 某项固定资产月折旧额=4 000x1.14=4 560(元)三、双倍余额递减法：双倍余额递减法是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，一般应在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值的余额平均摊销。

双倍余额递减法的计算公式如下： 年折旧率=2/预计使用寿命（年）x100% 月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=每月月初固定资产账面净值x 月折旧率 [例]某企业一项固定资产的原价为1000 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4 000元。

固定资产折旧年限最新固定资产折旧年限除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。

「释义」本条是对固定资产最低折旧年限的规定。

虽然企业固定资产折旧年限的长短，只是涉及缴纳税款的时序问题，但是国家每年财政收入的要求、通货膨胀或者紧缩等经济情况的变化等多种因素的影响决定了，若不对固定资产的折旧年限作一个基本要求，仍然会影响到国家的税收利益。

所以，国家需要根据不同类型的固定资产的共有特性，对不同类别的固定资产的折旧年限作一个最基本的强制规定，以避免国家税收利益受到大的冲击。

原内资企业所得税暂行条例及其实施细则并未对固定资产的折旧年限作直接的规定，而是笼统的规定，固定资产折旧年限参照国家其他有关规定执行。

原外资税法实施细则则对固定资产的最低折旧年限作了规定：固定资产计算折旧的最短年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等，为5年。

本条基本沿用了外资税法实施细则的规定，但也作了小幅度的调整：首先，增加授予了国务院财政、税务主管部门可以作除外规定的权力；其次，将飞机的折旧年限从5年改为10年；再其次，飞机、火车、轮船以外的运输工具的最低折旧年限从5年改为3年；最后，将电子设备的最低折旧年限从5年改为3年。

本条的规定，具体可从以下几方面来理解。

（一）房屋、建筑物的最低折旧年限为20年。

房屋和建筑物作为最主要的固定资产，其构造、属性等方面相对较为特殊，使用寿命相对较长，价值相对较高，其使用价值的体现也是一个相对较长的过程，根据收入与支出配比原则等要求，其折旧年限也应相对较长，所以本条规定，房屋、建筑物的最低折旧年限为20年，这基本能反映房屋、建筑物的现实使用情况。

2018年最新固定资产折旧年限计算发表时间:2018-01-2602:35:17?文章编辑:?浏览次数:38565一、固定资产折旧年限企业在固定资产的预计使用寿命时，应考虑以下因素：(1)该固定资产的预计生产能力或实物产量。

(2)该固定资产的有形损耗，如因设备使用中发生磨损，房屋建筑物受到自然侵蚀等。

(3)该固定资产的无形损耗，如因新技术的进步而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等。

(4)有关固定资产使用的法律或者类似的限制。

二、最新固定资产折旧年限计算根据新企业所得税法，固定资产折旧年限规定：第六十条：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：(一)房屋、建筑物，为20年;(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;(五)电子设备，为3年。

「释义」本条是对固定资产最低折旧年限的规定虽然企业固定资产折旧年限的长短，只是涉及缴纳税款的时序问题，但是国家每年财政收入的要求、通货膨胀或者紧缩等经济情况的变化等多种因素的影响决定了，若不对固定资产的折旧年限作一个基本要求，仍然会影响到国家的税收利益。

所以，国家需要根据不同类型的固定资产的共有特性，对不同类别的固定资产的折旧年限作一个最基本的强制规定，以避免国家税收利益受到大的冲击。

原内资企业所得税暂行条例及其实施细则并未对固定资产的折旧年限作直接的规定，而是笼统的规定，固定资产折旧年限参照国家其他有关规定执行。

原外资税法实施细则则对固定资产的最低折旧年限作了规定：固定资产计算折旧的最短年限如下：(一)房屋、建筑物，为20年;(二)火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;(三)电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等，为5年。

本条基本沿用了外资税法实施细则的规定，但也作了小幅度的调整：首先，增加授予了国务院财政、税务主管部门可以作除外规定的权力;其次，将飞机的折旧年限从5年改为10年;再其次，飞机、火车、轮船以外的运输工具的最低折旧年限从5年改为4年;最后，将电子设备的最低折旧年限从5年改为3年。

固定资产折旧计算方法固定资产折旧是指企业为了合理分摊资产的成本，根据资产的使用年限和价值逐年计提的费用。

正确的固定资产折旧计算方法对企业的财务状况和经营成果具有重要的影响。

下面将介绍几种常见的固定资产折旧计算方法。

一、直线法。

直线法是指在固定资产使用寿命内，每年按照相同的折旧额度计提折旧费用。

计算公式为，直线折旧额 = (资产原值预计残值) / 使用年限。

例如，某公司购置了一台设备，原值为100,000元，预计使用年限为5年，预计残值为10,000元。

则按照直线法，每年计提的折旧费用为，(100,000 10,000) / 5= 18,000元。

二、工作量法。

工作量法是指根据资产的实际使用量计提折旧费用。

计算公式为，折旧费用 = (资产原值预计残值) ×当年使用量 / 总使用量。

举例来说，某公司购置了一辆汽车，原值为50,000元，预计使用总里程为100,000公里，预计残值为5,000元。

第一年行驶了20,000公里，则按照工作量法，第一年的折旧费用为，(50,000 5,000) × 20,000 / 100,000 = 9,000元。

三、双倍余额递减法。

双倍余额递减法是指每年按照固定比例计提折旧费用，但是折旧费用的计算基数是上一年末固定资产账面价值的两倍。

计算公式为，折旧费用 = 固定资产账面价值×折旧率。

举例来说，某公司购置了一台机器，原值为80,000元，预计使用年限为5年，预计残值为5,000元，折旧率为20%。

则按照双倍余额递减法，第一年的折旧费用为，80,000 × 20% = 16,000元，第二年的折旧费用为，(80,000 16,000) × 20% = 12,800元，依次类推。

以上是常见的固定资产折旧计算方法，不同的折旧方法适用于不同的企业和资产类型。

在实际应用中，企业应根据自身情况选择合适的折旧方法，并严格按照规定进行折旧核算，以保证财务报表的准确性和真实性。

固定资产折旧方法与计算公式1．年限平均法年限平均法又称直线法，是将固定资产的应计折旧额平衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。

采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。

计算公式如下：年折旧率=〔l-预计净残值率〕／预计使用寿命〔年〕月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产原价×月折旧率2．工作量法工作量法，是根据实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法。

计算公式如下：单位工作量折旧额=固定资产原价／〔1-预计净残值率〕／预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量／单位工作量折旧额例10：甲公司的一台机器设备原价为680000元，预计消费产品产量为2000000件，预计净残值率为3 ％，本月消费产品34000件。

那么该台机器设备的月折旧额计算如下：单件折旧额=680000×〔1-3％〕/2000000=0．3298〔元／件〕月折旧额=34000×0．3298=11213．2〔元〕3．双倍余额递减法双倍余额递减法，是在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每年年初固定资产净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧额的一种方法。

应用这种方法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前两年内，将固定资产的净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。

计算公式如下：年折旧率=2／预计的使用年限月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产年初账面余额×月折旧率例11：乙公司有一台机器设备原价为600000元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4％。

按双倍余额递减法计算折旧，每年折旧额计算如下：年折旧率=2／5=40％第一年应提的折旧额=600000×40％=240000〔元〕第二年应提的折旧额=〔600000－240000〕×40％=144000〔元〕第三年应提的折旧额=〔360000－144000〕×40％=86400〔元〕从第四年起改按年限平均法〔直线法〕计提折旧：第四、五年应提的折旧额=〔129600－600000×4％〕/2 =52800〔元〕4．年数总和法年数总和法，又称合计年限法，是将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子，以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。

固定资产折旧的最低年限1. 引言1.1 什么是固定资产折旧的最低年限固定资产折旧的最低年限是指根据法律法规或企业内部规定，固定资产从购入或自建投入使用时起，需要持续折旧的最短年限。

在固定资产的使用过程中，由于使用和经济效益的递减，固定资产的价值会逐渐减少，因此需要进行折旧，以反映固定资产在生产或经营过程中消耗的价值。

固定资产折旧的最低年限规定了在一定时间内，企业应按照一定的折旧率对固定资产进行折旧，确保固定资产的价值在合理范围内。

固定资产折旧的最低年限是企业对固定资产的管理和财务核算提供了明确的指导和规范，有助于保障企业财务信息的真实性和准确性。

通过规定固定资产折旧的最低年限，可以促使企业合理使用和管理固定资产，确保固定资产的价值与企业的经营活动相匹配，避免因固定资产折旧不足或折旧过多而导致企业财务数据失真。

固定资产折旧的最低年限也是企业管理层对企业资产管理和财务状况的一种监管措施，可以防范潜在的风险和问题，维护企业的持续稳定发展。

1.2 为什么需要规定固定资产折旧的最低年限固定资产折旧的最低年限的规定是为了保证企业会计报表的真实性和科学性。

固定资产在使用过程中会因为物理损耗、经济与技术上的淘汰而逐渐减值，而折旧则是将这种减值分摊到每一个会计期间中，从而使企业的成本与收入更加匹配，反映企业的真实财务状况。

如果没有固定资产折旧的最低年限规定，企业可能会随意操纵折旧费用，从而影响到企业的财务报表的公正性和可比性。

固定资产折旧的最低年限规定也有助于维护企业的税收秩序和财务风险管理，防止企业通过操纵固定资产折旧来规避税务或者掩盖实际经营状况。

规定固定资产折旧的最低年限是一项非常重要的制度设计，对企业的财务管理、内部控制以及外部监管都具有重要的意义。

2. 正文2.1 法律法规中对固定资产折旧的最低年限规定法律法规中对固定资产折旧的最低年限规定主要是为了保障企业财务报表的准确性和透明度，避免因折旧政策的差异导致企业之间财务数据的不可比性。

固定资产折旧方法及计算公式固定资产折旧是企业核算中的一个重要环节，它反映了固定资产的价值流失情况。

在企业的资产负债表中，固定资产折旧会以一定的方式体现在企业的负债一栏中。

固定资产折旧有多种方法，企业可以根据自身情况选择最适合的方法。

一、线性折旧法线性折旧法是最为简单和常用的一种折旧方法。

按照这种方法，固定资产的折旧是在整个使用寿命期内分摊的，折旧金额是固定的。

计算公式：年折旧额=(购入价值-预计残值)/使用寿命其中，购入价值是指固定资产的购买价值；预计残值是指资产在使用寿命结束时的预估剩余价值；使用寿命是指资产的预计使用寿命，单位可以是年、月等。

例如，固定资产的购买价值是100,000元，预计残值为10,000元，使用寿命为10年，则年折旧额为(100,000-10,000)/10=9,000元。

二、年数总和法年数总和法是一种比较常用的折旧方法，它根据固定资产的使用年限，按照不同的年份设置不同的折旧率。

计算公式：年折旧额=(购入价值-预计残值)×折旧率其中，购入价值和预计残值的意义与线性折旧法相同。

折旧率则是根据资产使用年限设置的不同比例。

例如，固定资产的购买价值是100,000元，预计残值为10,000元，使用寿命为10年，按照年数总和法，折旧率如下：第1年：10%；第2年：15%；第3年：20%；第4年：25%；第5年：10%；第6年：5%；第7年：4%；第8年：3%；第9年：2%；第10年：1%根据不同年份的折旧率，每年的折旧额可以分别计算出来。

三、双倍余额递减法双倍余额递减法是一种加速折旧法，它在使用寿命的前几年降低固定资产的价值，以反映其经济效益的流失情况。

计算公式：年折旧额=固定资产净值×双倍余额递减率其中，固定资产净值等于购入价值减去已计提折旧额。

双倍余额递减率是根据资产使用年限的倒数来计算的。

具体计算方法如下：设购入价值为C，预计残值为S，使用寿命为N年，则双倍余额递减率为(2/N)。