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摘要中小板市场已然成为我国资本市场不可或缺的重要组成部分，根据深圳证券交易所信息披露，截至2020年5月22日，中小板的上市公司数量共957家，总股本为9461.81亿股，股票总市值为102872.84亿元。
由于多种因素，近年来中小板审计失败案件频发，不但让投资人遭受了重大损失，也损害了注册会计师和会计师事务所的声誉，甚至使注册会计师行业的公信力遭到质疑，不利于中小板市场发展，因此，探究中小板上市公司的审计失败问题、原因，并提出防治建议尤为重要。
雅百特由于具有借壳上市、高科技企业、海外交易等多个标签，造假金额巨大，并且是我国首家因财务舞弊惊动外交部的上市公司，因此雅百特是中小板市场上典型的审计失败案例。
本文首先对国内外审计失败相关研究梳理分析，并将其作为本文研究的相关基础；其次，归纳总结2013年—2019年证监会处罚决定书的内容，剖析会计师事务所和注册会计师因审计中小板上市公司失败的现状，中小板上市公司审计失败的发生源于多种因素，审计失败的问题愈加严重，影响愈加广泛，因此结合中小板上市公司特点，并依据现代风险导向审计理论、委托代理理论等，从注册会计师和会计师事务所、中小板上市公司治理、外部监管三层面分析审计失败的原因：会计师事务所的质量控制薄弱，注册会计师未勤勉尽责保持应有的职业怀疑，对风险识别和评估不到位，并且有意缩减应对风险的审计程序是导致审计失败的直接原因；中小板上市公司持续经营风险较高，内部控制存在缺陷，以及相关法律法规不完善，监管力度弱，处罚力度较轻是导致审计失败的间接原因。
继而本文采用案例研究法，结合雅百特虚造海外工程项目、虚构建材出口贸易和国内建材贸易的财务造假手段，分析导致审计失败的原因：直接原因是注册会计师缺乏足够的职业怀疑态度、对审计风险评估不到位，应对风险的审计程序执行不充足，同时会计师事务所质量控制不严格；间接原因是雅百特主营业务单一和急于融资导致经营风险较大、内部控制环境和监督制度不完善以及中小板监管制度不完善且惩处力度轻。
审计失败的案例分析审计是一种对企业或组织进行全面审查和评估的过程，以确定其财务报告的真实性和合规性。
然而，尽管审计通常是一个严肃的过程，也存在一些失败的案例。
本文将分析一些审计失败的案例，并讨论其原因和教训。
第二个审计失败的案例是Enron公司的审计。
Enron公司是一家在20世纪90年代末和2000年代初期美国最大的能源和通信公司之一、然而，2001年，Enron公司因涉嫌虚假会计和财务欺诈而宣布破产。
根据后续的调查，审计公司安然与安达信安未能发现Enron公司的财务欺诈和窃取行为，这些行为在财务报告中被粉饰和掩盖。
这次审计失败导致了Enron公司的破产，数千人失业，并引发了针对安然与安达信安的刑事和民事诉讼。
这个案例显示了审计公司在审计过程中应采取更为全面和慎重的方法，特别是对于高风险行业和公司，以确保审计结论的准确性和可靠性。
第三个审计失败的案例是Lehman Brothers的审计。
LehmanBrothers是美国一家大型投资银行，在2024年金融危机期间宣布破产。
在这个案例中，审计公司普华永道被指控未能揭示Lehman Brothers存在的财务活动和伪造的财务报告。
普华永道被指责将Lehman Brothers的前期债务重新分类为销售，并将其资产结构进行了操作，以掩盖公司的实际负债水平。
这次审计失败引发了对审计行业的质疑和严重的监管。
这个案例揭示了审计公司在审计过程中应当更加审慎和公正，尤其在揭示公司风险和财务不当行为方面。
总之，以上案例提供了审计失败的一些例子，并对每个案例的原因和教训进行了分析。
这些案例都表明审计公司在审计过程中必须保持独立性、客观性和先进性，同时更加慎重和审慎，尤其是在高风险行业和公司。
审计公司应当履行其职业伦理和责任，以确保审计结论的准确性和公正性。
此外，监管机构应加强审计行业的监管，并建立更为严格的审计准则和标准，以减少审计失败的风险。
审计失败案例分析总结汇报审计失败案例分析总结汇报一、概述审计是一项重要的职业，其目的是验证信息的真实性和准确性，为利益相关方提供可靠的信息。
然而，由于各种原因，审计工作有时会失败，导致错误和不准确的信息得到认可。
本文将分析一些审计失败案例，并总结失败的原因和教训，以提高审计的质量和效果。
二、案例分析1. Enron案Enron公司是美国一家能源公司，由于存在管理不善、内部控制缺失等问题，导致其财务报表涉嫌虚假记载。
安然公司是当时美国最大的会计事务所之一，负责审计Enron公司的财务报表。
然而，安然公司未能揭示Enron公司的真实财务状况，导致了严重的审计失败。
2. 弗吉尼亚州国家汽车事故基金案弗吉尼亚州国家汽车事故基金是一家负责承保高风险驾驶以及对被保险人赔偿的非盈利性公司。
然而，审计师未能发现其会计记录中存在的错误和潜在的欺诈行为，导致审计失败。
3. 华尔街投资银行欺诈案在2008年金融危机中，很多华尔街投资银行因欺诈行为而破产。
审计师未能准确评估这些银行的财务风险和内部控制状况，导致审计失败。
三、失败原因分析1. 内部控制不完善内部控制是公司确保财务报表准确性和真实性的重要手段。
审计师未能充分考虑和评估被审计单位的内部控制，导致未能发现内部控制存在的不足和风险，从而造成审计失败。
2. 遗漏审核和检查过程审计师在审核和检查过程中可能会遗漏一些重要的信息和数据，导致未能揭示财务报表中的错误和潜在的欺诈行为。
3. 忽视风险因素审计师未能充分了解和评估被审计单位面临的风险，导致未能进行相应的审计程序和测试，从而造成审计失败。
四、教训总结1. 加强内部控制评估审计师应加强对被审计单位的内部控制评估，确保其充分有效，能够支持和保证财务报表的准确性和真实性。
2. 审计程序的完善审计师应完善审计程序，确保审核和检查过程的全面性和准确性，避免遗漏重要信息和数据。
3. 风险管理的重要性审计师应充分了解被审计单位面临的风险，评估其对财务报表的影响，并采取相应的措施进行风险管理和控制。
审计失败的案例分析引言:审计是一种以独立、公正、客观的态度对财务信息进行审核的专业活动，旨在提高财务信息的可靠性和准确性。
尽管审计过程中经常会遇到各种困难和挑战，但是有时候失败的审计结果还是会出现。
本文将以一起失败的审计案例为例，分析导致审计失败的原因，并提出相应的解决方案。
案例描述:在公司年度审计中，审计师发现了一起重大且有潜在影响的违规行为。
然而，在审计师与公司管理层沟通后，公司管理层否认了这一违规行为的存在，并提供了一系列证据来证明他们的说法。
审计师在进一步的调查中没有找到更多的证据，导致无法确认违规行为的真实性，最终导致了审计失败。
原因分析:1.沟通不畅：审计师和公司管理层之间的沟通不畅是审计失败的一个重要原因。
在此案例中，公司管理层否认了违规行为的存在，并提供了一系列的证据来支持他们的观点。
然而，审计师没有与公司管理层充分沟通，就直接将这些证据排除在外，并没有充分调查。
2.缺乏证据收集的技巧：另一个导致审计失败的原因是审计师缺乏有效的证据收集技巧。
在此案例中，审计师在进一步调查中没有找到更多的证据来证明违规行为的真实性。
这可能是因为审计师没有运用正确的方法和技巧来搜集、整理和分析证据。
3.缺乏独立性和客观性：审计师在审计中应该保持独立和客观的态度，以确保审计结果的准确性和可靠性。
然而，在此案例中，审计师可能受到了公司管理层的影响，没有对违规行为进行充分的调查和核实。
缺乏独立性和客观性可能导致审计师对违规行为作出错误的判断，从而导致审计失败。
解决方案:1.加强沟通和协作:审计师应与公司管理层建立良好的沟通和协作机制，充分了解公司内部情况并建立信任。
只有通过频繁的沟通和及时的反馈，才能及时解决潜在的问题，并减少因沟通不畅而导致的审计失败。
2.提高证据收集技巧:审计师应加强对证据收集技巧的培训和学习，了解不同类型的证据收集方法并合理应用。
例如，审计师可以通过选择合适的采样方法、进行充分的访谈和观察，来收集各种类型的证据，并确保证据的可信度和完整性。
一.从注册会计师内部分析审计失败的成因：1、对客户的经营业务及其状况了解不够在“银广夏”案件中，中天勤会计师事务所审计人员在事后承认他们不擅长外贸业务。
中天勤因不了解银广夏经营状况无法正确判断该客户所具有的营业风险，对银广夏公司干1999年变更了主营业务一经营活动没有采取适当的审计程序，进而为审计失败埋下祸根2、没有重点分析会计舞弊的根源促使银广夏会计舞弊和错报的条件齐备，比如上市、配股、增发股票的资格给银广夏的经营业绩带来不小的压力，公司为了暂时提高企业获利水平和投资者信任作假等。
中天勤会计师事务所的审计人员没有重视这些舞弊和错报的条件，仅仅以财务报表表面的结果草草得出错误的审计结论，这与现代风险导向审计理论的要求相距甚远。
3、缺乏应有的职业怀疑态度和专业判断能力琼民源1996年利润总额和净利润较1995年分别增长848倍和1290倍，资本公积在一年中增加6．57亿元达到ll亿之多，股价也在不到一年的时间内升幅高达l6倍。
琼民源2006年琼民源公司在短短一年的时间内有如此惊人的业绩略有会计常识的人都会质疑其真实性，海南中华会计师事务所如果能够保持其应有的职业谨慎态度对此予以充分关注，发现琼民源会计舞弊就不会是个难题。
4、审计程序不当中天勤在天津广夏审计中未能有效执行查询及函证程序，也未执行有效的分析性程序测试。
比如会计师事务所对天津广夏1999年、2000年末的银行存款余额未实施有效的检查及函证程序；天津广夏1999年的水电费才20万元，2000年才70万元，萃取是高温高压高耗电，水电费如此之少，连新闻记者都怀疑了其真实性，而审计人员却没有进行怀疑。
注册会计师不遵守执业准则，有效地执行审计程序为上市公司会计舞弊创造了机会，由此可见全面有效的执行分析程序是发现会计舞弊的重要方法。
二、从注册会计师外部分析审计失败的成因1、审计市场过度竞争我国审计市场集中度的偏低，一些会计师事务所采用不正当手段争揽业务。
“中航油”管理舞弊案例分析——《中国注册会计师审计准则第1141——财务报表审计中对舞弊的考虑》中国航空油料集团唯一的一家海外公司——中国航油（新加坡）股份有限公司（以下简称中航油）。
在2004年11月29日发布了一个震惊的消息：这家新加坡上市公司因石油衍生产品交易，产生了5.5亿美元的巨额亏损，致使中航油向新加坡法院申请破产保护。
最后发布公告申请停牌重组，这一重组事项涉及16000名股民，100多家债权人，是新加坡历年来债务金额巨大、债权人众多而复杂的一次重组，也是中国首例在海外上市的中资企业进行的重组。
该公司自1997年以来，凭借6年内净资产增长762倍，成为股市上的明星公司，其总裁陈久霖也被评为“亚洲经济新领袖”，因此，中航油事件也被认为是继1995年“巴林事件”后最大的经济丑闻。
1、公司发展历程和行业地位中航油的前身是1993年5月由中国航空油料总公司，中国对外贸易运输总公司和新加坡海皇轮船有限公司出资在新加坡建立的一家合资企业，头几年经营状况一直不佳。
直到1997年7月，中航油总公司派出了陈久霖这个自称“打工的皇帝”，由后来的明星企业家一落成为阶下囚的人，带着49.2万新元，赴新加坡接管了当时濒临破产边缘的公司。
上任后不久，陈久霖就向总公司提出了把公司重新定位为石油贸易企业的转型方案。
在陈久霖的精心策划下，中航油于2001年12月在新加坡交易所主板上市，成为中国首家利用海外自有资产在国外上市的海外中资企业。
其净资产由1997年的16.8万美元猛增至2003年的1.28亿美元，市值超过65亿元人民币，曾被国内誉为继中石油、中石化和中海油之后的“第四大石油公司”。
中航油以突出的业绩被选入新加坡国立大学MBA课程教学案例；获颁新加坡上市公司“最具透明度”企业；被美国应用贸易系统(ATS)机构评选为亚太地区最具独特性、成长最快和最有效率的石油公司。
由于中国内地航空油的供应几乎被中航油的母公司中航油集团所垄断，所以内地航空公司需要以高于新加坡航空油市价6成至7成的价格，每月从中航油进口至少20万吨航空油，约占中国市场总需求的1/3。
审计失败案例分析审计失败是指在进行审计过程中，由于各种原因导致审计工作未能达到预期的效果或取得预期的结果。
审计失败不仅仅会对被审计单位造成重大的经济损失，也会对审计机构及审计人员的声誉造成不可估量的损害。
以下将以公司财务报表审计失败案例为例，分析其原因及对策。
公司是一家上市公司，其财务报表审计由一家知名的审计机构承担，审计周期为一年。
然而，在审计过程中，审计机构未能发现该公司存在的许多问题，导致公司虚报利润、隐瞒负债等重大财务违规行为。
这次审计失败的原因主要有以下几个方面：首先，审计人员在进行审计工作时存在盲点。
由于审计机构对该公司的审计历史和行业背景了解不够深入，导致未能掌握公司的经营特点、财务风险等关键信息，从而未能进行有效的风险评估和内部控制审计。
此外，审计人员对于一些财务数据的处理方法也存在问题，比如对于非经常性损益项目的处理不一致等，进一步导致审计失误。
其次，审计机构在审计过程中存在缺乏独立性和专业判断力的问题。
审计机构与该公司存在业务往来和合作关系，存在利益关系，导致审计人员在审计工作中产生了主观偏见，对于潜在的违规行为未能及时进行审查。
此外，审计人员在面对公司高层要求进行一些特定的处理时过于妥协，忽视了审计的独立性和客观性，导致审计最终失败。
最后，审计机构的内部管理体系存在缺陷。
审计机构在组织审计工作时未能进行有效的项目管理和审计人员的监督，导致审计工作的质量控制出现问题。
此外，审计机构的内部培训和考核机制存在缺陷，未能对审计人员进行全面的培训和评估，也没有建立起有效的激励和惩罚机制，导致审计人员的专业能力和责任心不足。
针对这次审计失败，应采取以下对策：首先，审计机构需要加强对被审计单位的了解和调研。
在接受审计任务之前，对被审计单位的经营特点、风险点等进行充分的了解，明确审计重点和难点，建立起对审计对象的整体认识。
此外，还应加强与被审计单位的业务沟通，获取更多可靠信息。
其次，审计机构应加强独立性和专业判断力的维护。
《并购审计失败多案例研究》一、引言并购是企业实现扩张、整合资源、提高竞争力的重要手段。
然而，并购过程中常常伴随着复杂的审计工作，若审计失败，则可能给企业带来重大损失。
本文旨在通过多案例研究，分析并购审计失败的原因及影响，为今后企业并购审计提供借鉴与警示。
二、案例一：审计疏忽导致并购失败某互联网公司计划并购一家初创企业，以拓展业务领域。
在并购审计过程中，由于审计人员疏忽，未能发现目标企业财务报表中存在的重大错误。
导致并购后，目标企业的实际财务状况远低于预期，使得并购方承受了巨大损失。
此案例中，审计失败的原因主要为审计人员专业能力不足、对目标企业了解不够深入、审计程序执行不严格等。
三、案例二：审计流程不规导致并后管理混乱某医药企业并购另一家医药企业时，由于审计流程不规范，导致并购后两企业之间存在大量重复的财务工作。
这不仅增加了企业的运营成本，还使得并后管理工作变得混乱。
此外，由于部分关键财务数据未经过严格审计，导致并购方在后续经营中面临财务风险。
此案例中，审计失败的原因主要为流程设计不合理、缺乏严格的审计制度、缺乏沟通协调等。
四、案例三：外部因素影响导致审计结果失真某制造业企业并购另一家同行业企业时，由于外部环境变化（如经济危机、政策调整等），导致目标企业的财务状况在短时间内发生剧烈波动。
而审计方未能充分考虑这些外部因素对目标企业财务状况的影响，导致审计结果失真。
此案例中，除了审计人员专业能力不足外，外部环境的不可预测性也是导致审计失败的重要因素。
五、并购审计失败的影响及启示并购审计失败的影响及启示一、影响并购审计失败的影响是多方面的，不仅对并购方企业造成巨大的经济损失，还可能影响企业的声誉和长远发展。
以下是并购审计失败的主要影响：1. 经济损失：如前述案例所示，由于审计失败，并购方可能支付了过高的并购价格，而目标企业的实际财务状况远低于预期，导致并购方承受巨大经济损失。
2. 声誉损害：审计失败暴露出审计机构的专业务能力不足或工作疏忽，这将损害审计机构的声誉，影响其未来的业务发展。
