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关于折扣、折让、返利和佣金的规范【最新资料，WORD文档，可编辑】在日常商业活动中，折扣、折让、返利和佣金现象很多。
如果这些问题处理不好，企业不但会有利润损失，而且可能面临税务风险。
本文旨在为企业如何规范折扣、折让、返利和佣金管理提供有益的参考。
一、折扣销售与返利1、定义1)返利（特指递延返利）指公司为了刺激销售，提高签约代理商的销售积极性而采取的当代理商在一定市场、一定时间范围内达到指定的销售额时给予一定数额的奖励的行为，一般根据当年销售额确定下年返利。
2)折扣销售（即当次返利）是指因签约代理商单次购买数量很大或处于对特定代理商的特殊考虑（如重点利润来源、重点渠道客户、重点市场区域等）而对下一年度的返利额度提前返还。
2、产生原因公司为实现特定的市场目标；贯彻特定的市场策略；实施以扩大销售为目标的短期促销而决定实施特定的价格政策和促销政策。
3、支付对象签约代理商4、支付方式1)折扣销售（即当次返利）：当次签订的合同，当次给予折扣，应收金额(折扣后合同金额)=合同金额—折扣金额；2)递延返利：原则上用发货折扣，即签约代理商年度返利表金额通过下年分次发货时在发货单上打折出货，即实际发货金额=发货原始金额—返利金额。
5、支付金额1)折扣销售（即当次返利）：当次签订的合同，当次给予折扣的，折扣金额作为销售合同的重要条款参与合同评审。
合同收入剔除折扣金额计算合同毛利率。
2)递延返利：签约代理商年度返利金额只在公司内部公开，对代理商保密。
是否返利及具体返利金额总终解释权和决定权归属公司。
公司保留对签约代理商年度返利金额进行调整的权力。
a)总额控制按签约代理商年度返利表，年度内分次累计返利金额不得超过签约代理商年度返利表金额。
b)分次控制每次返利金额不得超过本次订单金额的30%。
c)余额控制销售总监依据公司的市场策略、价格政策、促销政策等全面负责控制对签约代理商的返利进度、返利金额调整和余额调节。
6、审批流程1)销售折扣（即当次返利）：折扣金额作为销售合同的重要条款，按照合同评审执行。
折扣、折让、回扣、佣金、返利的区别及核算折扣、折让、回扣、佣金、返利的区别及核算许多人对各类折扣、折让、回扣、佣金及返利等词意类似容易混淆的概念和实务处理模糊不清。
下面笔者以案例的形式对各种不同的折扣、折让进行了归纳和整理，以加深理解这些概念。
销售折扣销售折扣是企业为了促进销售或为了鼓励购货方及时结清货款而给予购货方的折扣优惠。
销售折扣实际上是价格上的减让，折扣的程度就是折扣率，折扣的多少就是折扣额。
销售折扣又分为商业折扣和现金折扣。
1.商业折扣商业折扣又称折扣销售，是指企业在销售货物或应税劳务时，为了促进销售，将货物按照一定折扣率（或折扣额）折扣后的价格对外销售。
例如：某时装公司为了减少库存积压，将原定价为800元/套（不含税价，以下均为不含税价）的西服按照八折的折扣率销售给某百货公司10套，即按640元/套的价格进行销售。
这就是一种典型的商业折扣（或称折扣销售）。
商业折扣仅限于货物价格上的折扣或折让，如果销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物折扣不得从销售额中减除，应视同销售计缴流转税。
假如上述案例中，时装公司将按八折折扣优惠的方式改为买十套西服送20件单价为100元的衬衫，则百货公司在购买10套西服时，时装公司同时向百货公司赠送了20件衬衫，上述情形仅需按照8000元计算销售，衬衫属于“捆绑销售”不属于视同销售范畴，因此仅应该按照实际收款金额8000元计算销售收入。
上述案例在开具发票时，应先按照销售西服10件计8000元，销售衬衫20件计2000元分别填列发票，然后在下一栏按照衬衫销售额开具红字2000元，最后填列销售净额8000元。
这样2000元折扣就符合税法“销售额和折扣额在同一张发票上分别注明”的要求。
2.现金折扣现金折扣是销售单位为了鼓励债务人在规定的期限内提前付款，而向债务人提供的债务扣除。
企业为了鼓励客户提前付款，可能与债务人达成协议，债务人在不同的期限内付款可享受不同比例的折扣，付款时间越早，折扣越大。
折扣与折让的区别
简单地说，折扣和折让都是销售方对购买方进行的价格让步，但折扣和折让的原因、形式和对会计的影响都不一样。
折扣在新会计准则中，折扣分为现金折扣和商业折扣。
现金折扣是债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除，在折扣期限内付款时，债务人可以少付部分货款。
该折扣发生时被计入当期财务费用。
商业折扣是指企业为促进商品销售，如购货方大量采购时，而在商品标价上给予的价格扣除。
该折扣直接从收入中扣除，不需要进行特殊账务处理。
在折扣条件下，销售方的主动性一般要大一些。
在新的《企业财务通则》中，将折扣统称为销售折扣。
折让折让即销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
根据新准则的相关规定，折让在发生时一般冲减当期销售商品收入，但如果该销售折让属于资产负债表日后事项的，应该按照资产负债表日后事项的相关规定进行处理。
折让的这种价格让步是一种销售方的被动让步，购买方的主动权一般要大一些，让步的程度由双方根据实际情况进行协商确定。
当协商无果时，往往会发生销售退回。
虽然折扣与折让有诸多不同，但根据《企业财务通则》的规定，都应当签订相关合同，履行内部审批手续。
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销售折扣、折让、回扣、佣金及返利的区别及会计处理许多人对各类折扣、折让、回扣、佣金及返利等词意类似容易混淆的概念和实务处理模糊不清。
下面笔者以案例的形式对各种不同的折扣、折让进行了归纳和整理，以加深理解这些概念。
1.销售折扣销售折扣是企业为了促进销售或为了鼓励购货方及时结清货款而给予购货方的折扣优惠。
销售折扣实际上是价格上的减让，折扣的程度就是折扣率，折扣的多少就是折扣额。
销售折扣又分为商业折扣和现金折扣。
2.商业折扣商业折扣又称折扣销售，是指企业在销售货物或应税劳务时，为了促进销售，将货物按照一定折扣率(或折扣额)折扣后的价格对外销售。
例如：某时装公司为了减少库存积压，将原定价为800元/套(不含税价，以下均为不含税价)的西服按照八折的折扣率销售给某百货公司10套，即按640元/套的价格进行销售。
这就是一种典型的商业折扣(或称折扣销售)。
商业折扣仅限于货物价格上的折扣或折让，如果销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物折扣不得从销售额中减除，应视同销售计缴流转税。
假如上述案例中，时装公司将按八折折扣优惠的方式改为买十套西服送20件单价为100元的衬衫，则百货公司在购买10套西服时，时装公司同时向百货公司赠送了20件衬衫，上述情形仅需按照8000元计算销售，衬衫属于“捆绑销售”不属于视同销售范畴，因此仅应该按照实际收款金额8000元计算销售收入。
上述案例在开具发票时，应先按照销售西服10件计8000元，销售衬衫20件计2000元分别填列发票，然后在下一栏按照衬衫销售额开具红字2000元，最后填列销售净额8000元。
这样2000元折扣就符合税法“销售额和折扣额在同一张发票上分别注明”的要求。
3.现金折扣现金折扣是销售单位为了鼓励债务人在规定的期限内提前付款，而向债务人提供的债务扣除。
企业为了鼓励客户提前付款，可能与债务人达成协议，债务人在不同的期限内付款可享受不同比例的折扣，付款时间越早，折扣越大。
销售折扣折让管理制度一、折扣管理的意义1. 提高销售额。
通过给予折扣，可以促使客户提前购买或增加购买数量，从而提高销售额。
2. 扩大市场份额。
折扣可以吸引更多的客户，扩大市场份额，增加竞争优势。
3. 增加客户忠诚度。
通过给予客户折扣，可以让客户感受到实惠，增加客户满意度，提高客户忠诚度。
4. 降低库存压力。
通过折扣促销，可以快速销售滞销产品，降低库存压力。
5. 提高企业形象。
恰到好处的折扣政策可以提升企业的形象，让客户对企业有更好的认知和信任。
6. 增加消费者购买动力。
折扣可以让消费者感受到实惠，增加购买动力，促进消费。
二、折扣管理制度的建立1. 确定折扣政策。
企业需要根据产品特点、市场需求、竞争情况等因素，确定合适的折扣政策，包括折扣比例、折扣期限、折扣对象等。
2. 设立折扣档次。
根据客户层次和购买能力，设立不同的折扣档次，以满足不同客户的需求。
3. 制定折扣标准。
明确折扣的计算方法，规范折扣操作流程，确保折扣的准确、规范、公正。
4. 规范折扣审批流程。
建立折扣审批制度，明确折扣审批流程和权限，严格控制折扣发放的程序和条件。
5. 加强折扣监管。
建立完善的折扣管理制度和监控体系，定期对折扣政策进行检查和评估，及时调整政策，防止出现滥用折扣的情况。
6. 健全折扣档案管理。
建立客户折扣档案，记录客户购买信息、折扣享受情况等，为客户管理和后续销售提供依据。
7. 加强内部培训。
对销售人员进行折扣政策的培训，增强销售人员对折扣政策的理解和执行能力。
8. 定期评估折扣政策。
根据销售情况和市场反馈，定期评估折扣政策的效果，调整政策以提高销售效果。
9. 加强信息技术支持。
利用信息技术手段，建立折扣管理系统，实现折扣的自动计算、审批和监控，提高工作效率和管理精度。
10. 加强与供应商的沟通合作。
与供应商建立稳定的合作关系，共同制定折扣政策，优化供应商体系，互相支持，实现双赢。
三、折扣管理制度的优化1. 根据市场需求调整折扣政策。
关于折扣、折让几种销售方式及其增值税处理问题○宋健 正确计算应纳增值税额,需要首先核准作为增值税计税依据的销售额。
市场经济条件下,企业为了达到促销目的,往往采取多种销售方式,不同的销售方式,销售者取得的销售额会有所不同。
现行税法规定,销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的除销项税额以外的全部价款和价外费用,对使用折扣销售、销售折让、销售折扣、现金折扣、商业折扣这些销售方式,如何确定其计征增值税的销售额,既是纳税人关心的问题,也是税法必须分别明确规定的事情。
一、折扣、折让销售方式的基本内容折扣、折让销售主要有三种方式,分别有其固定的内容。
折扣销售,商业上称商业折扣,是销货方在销售货物或提供应税劳务时,因购买方购货数量较大等原因,而给予购货方的价格优惠。
销售企业可以从货品价目单上规定的价格中扣减的一定数额,此项扣减数通常用百分比数来表示,如10%、15%、20%等。
扣减后的净额才是实际销售价格。
例如,一公司出售A 型电视机,销售价格为每台3000元,成批购买30台,可得20%的商业折扣。
发票价格计算如下:价目表销售价格(3000×30)90000元,扣减20%为18000元,发票价格72000元。
企业采取折扣销售,便于灵活掌握销售价格而不需重新编制商品价目表,如果要变动商品售价,只要提高或降低折扣即可,避免商品价目表中的价格变动频繁,它有利于企业扩大商品的销路,增加销量,提高盈利水平。
销售折扣,商业上称现金折扣,也称销货折扣,它是销货方在销售货物或应税劳务后,为了鼓励购货方及早偿还货款,而协议许诺给予购货方的一种折扣优待,它使企业应收帐款的实际数随着客户付款的是否及时而异。
例如,一批60000元的赊销帐款,规定的销售折扣条件为2/10、1/20、n/30。
假使客户于10天内付款,扣2%的折扣后,应收帐款的数额为58800元;如果客户于30天内付款,就须全部计算,应收帐款的数额为60000元。
销售折让管理制度一、销售折让的类型1.一次性折让：一次性折扣是指在一定期限内为了促进销售而临时给予客户的价格折扣。
它通常是短期的、具有一定时效性的促销手段。
2.量价折扣：量价折扣是指根据客户订购产品的数量不同而给予的价格折扣。
一般来说，订购数量越大，折扣越高，这可以激励客户批量采购，促进销售。
3.季节性折扣：季节性折扣是指根据销售季节不同而给予客户的价格折扣。
在淡季销售期间，企业通常会采取降价促销的措施，以吸引顾客购买。
4.质量问题折扣：如果产品出现质量问题，客户有权利要求给予价格折扣。
企业应当及时处理质量问题，给予客户补偿，以维护企业的声誉。
5.长期合作折扣：长期合作折扣是指根据客户与企业的合作时间长短而给予的价格折扣。
长期合作折扣可以增加客户的忠诚度，提高客户续购率。
二、销售折让管理制度的建立1.明确折让政策：企业应当明确折让政策，制定折让的种类、范围、标准和程序。
折让政策应当符合市场规律，合理有效，既能吸引客户，又能保证企业利润。
2.建立折扣标准：企业应当建立折扣标准，根据产品的成本价、市场价格、客户需求等因素确定折扣比例，避免过度折扣，影响企业利润。
3.折扣审批程序：企业应当建立折扣审批程序，明确折扣的审批权限和流程。
只有经过严格审批，符合折扣政策的折扣才能得到批准。
4.折扣核查制度：企业应当建立折扣核查制度，确保折扣的合法有效，防止出现漏洞被滥用。
对折扣的核查可以通过内部审计、风险控制等方式实施。
5.折扣执行监控：企业应当建立折扣执行监控机制，对折扣的执行情况进行监督和检查，及时纠正问题，确保折扣政策的有效实施。
三、销售折让管理的重要性1.合理折让可以促进销售：通过合理的折让政策，可以吸引更多的客户购买产品，提高企业的销售额和市场占有率。
2.有效折让可以提高客户忠诚度：长期合作折扣和质量问题折扣等折让政策可以增加客户的忠诚度，提高客户续购率。
3.科学折让可以保证企业利润：建立科学合理的折让管理制度，可以避免折扣过高而导致企业利润下降，保证企业的经济效益。
折让和现金折扣的计算公式折让和现金折扣是商业交易中常见的销售策略，可以帮助企业吸引顾客、促进销售。
在实际操作中，了解折让和现金折扣的计算公式对于商家和消费者都是非常重要的。
本文将介绍折让和现金折扣的计算公式，帮助读者更好地理解和应用这两种销售策略。
一、折让的计算公式。
折让是指商家在销售商品时，为了吸引顾客或者清理库存而对商品价格进行的优惠。
折让的计算公式如下：折让金额 = 商品原价×折让率。
其中，商品原价是指商品的标价，折让率是指商家对商品价格进行的折扣比例。
折让金额即为商品实际的优惠金额，顾客在购买商品时可以享受到这部分优惠。
例如，某商家对一件商品标价为100元，折让率为20%，则折让金额为100元× 20% = 20元。
顾客在购买该商品时，可以享受到20元的折让优惠。
二、现金折扣的计算公式。
现金折扣是指商家在销售商品时，为了促进销售而对商品价格进行的优惠。
现金折扣的计算公式如下：现金折扣金额 = 商品原价×现金折扣率。
其中，商品原价是指商品的标价，现金折扣率是指商家对商品价格进行的折扣比例。
现金折扣金额即为顾客在购买商品时可以直接减去的优惠金额。
例如，某商家对一件商品标价为100元，现金折扣率为10%，则现金折扣金额为100元× 10% = 10元。
顾客在购买该商品时，可以直接减去10元的现金折扣。
三、折让和现金折扣的应用场景。
折让和现金折扣是商家常用的促销手段，可以在各种销售场景中得到应用。
例如，商家可以在节假日或者促销活动中对商品进行折让或者现金折扣，吸引顾客增加销售量；商家也可以在清理库存或者季节更替时对商品进行折让或者现金折扣，促进库存周转。
此外，折让和现金折扣也可以用于吸引新顾客或者回馈老顾客。
商家可以通过发放折让券或者现金折扣券的方式，让顾客在下次购物时享受到优惠，增强顾客的忠诚度。
四、折让和现金折扣的注意事项。
在使用折让和现金折扣时，商家需要注意以下几点：1. 合理定价，折让和现金折扣的优惠幅度应该是合理的，不能过高或者过低。
折扣折让策略的五种类型折扣折让策略是销售过程中常见的一种营销策略，它通常采用低价和折扣的形式出售产品，以激励顾客购买，吸引更多的顾客，促进销售额增加。
所以，折扣折让策略是销售者所必须重视和掌握的一项重要技能。
本文就对折扣折让策略进行介绍和讨论，希望能为销售者们提供有用的参考。
一、折扣折让策略折扣折让策略有不同的形式，一般可分为以下五种类型，分别是统一价格折扣、分类折扣、组合或搭配折扣、局部折扣和特殊折扣。
1.统一价格折扣统一价格折扣主要是指在售价的基础上，按一定折扣比例，出于特定时段或特定类别的顾客，给予统一的价格折扣优惠，以吸引更多的消费者，促销销售。
此类折扣常采用限时促销方式，如春节期间家电等大件商品可给予比平时更大折扣，这样可以吸引更多消费者购买。
2.分类折扣分类折扣是指对特定项目，如学生、学者、老年人以及一些政府机构，给予不同等级的价格折扣。
此类折扣的目的通常是公平对待消费者，提升被折扣的消费者购买的意愿，也有利于商家销售额的增加。
3.组合或搭配折扣组合或搭配折扣是指同一商家推出的多种商品组合购买的折扣，采用这种方式，商家希望消费者购买多种商品，从而提高商家的销量和利润，比如，某商家可以推出“买一送一”、“买二送一”等多种优惠活动。
4.局部折扣局部折扣是指对某些商品的部分价格进行折扣，而不是对整个商品或服务的整体价格进行折扣。
局部折扣的优点在于降低了顾客购买额度和购买动机，同时也有助于商家促销商品，带来更多的销售机会。
5.特殊折扣特殊折扣是指某些特殊商品或服务给予特殊折扣，作为鼓励消费者购买或者给顾客发放折扣。
此类折扣也是商家推出限时折扣活动，如期末特惠价、生日折扣、会员折扣等，商家可以根据不同折扣活动的时段和顾客的特殊条件来确定折扣的大小。
二、折扣折让策略的优势通过折扣折让策略，商家既可以吸引更多顾客，又可以增加销量，还可以改善顾客对自己产品的印象，从而达到增加消费者忠诚度的目的。
此外，折扣折让策略也有利于商家利用有限的价值资源，将更多的产品卖出去，从而提升销售额。
在中国经济迅速市场化的过程中，商业交易方式越来越多样化和复杂化。
销售折让、销售折扣、返还利润，表现形式五花八门。
作为指导各交易主体进行会计处理的会计准则和会计制度，由于复杂的原因，财政部做出的规定前后不相吻合，导致各企业会计处理方法混乱的局面。
与此同时，作为指导各纳税人进行税务处理的税收规范文件，税务总局的规定也过于含糊笼统、缺乏严密性和合理性，导致各地方税务执法机关执法标准的不一致，纳税人不仅无所适从、动辄获罪，而且苛严的发票管制制度已经对企业会计核算方法产生了不当影响后果，导致会计信息失真。
本文试图厘清这一现状，为纳税人提出适当的当前对策，并就财税部门进一步完善相关规范提出建议。
一、销售折让的界定、会计与税务处理所谓“销售折让”，现行会计准则和会计制度均有相同的、明确的规范。
财政部98年发布的《企业会计准则——收入》第4条定义：“销售折让，指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
” 财会[2000]25号《企业会计制度》第86条给出了完全相同的定义。
对于销售折让的会计处理，财政部令[1992]5号《企业会计准则》（即基本准则）第四十六条规定：“销售退回、销售折让和销售折扣，应作为营业收入的抵减项目记账。
”《企业会计准则——收入》第6条规定：“销售折让在实际发生时冲减当期收入。
”《企业会计制度》第86条也给出了完全相同的规定。
因此，企业在发生上述“质量问题销售折让”时，会计上应当直接扣减销售收入。
财政部文件财法字[1993]38号《增值税条例实施细则》第十一条规定：“一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减。
”明确了“销售折让应从销项税基中扣减”的精神。
因此，纳税人应当按扣减折让后的销售收入申报缴纳增值税。
但国家税务总局对纳税人减报折让销项又规定了附加限制条件。
在国税发[1993]150号《增值税专用发票使用规定》第十二条中规定：销货方先要收回旧专用发票，或者取得买方税务机关审批的《退货与索取折让证明单》，才能扣减当期销项税额。
在国税发[1993]157号《发票管理办法实施细则》第三十四条中规定：发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。
国家税务总局的发票管制规定增加了纳税人的税收遵从成本。
《增值税专用发票使用规定》对未取得官方《折让证明》的销货方，剥夺其《增值税条例实施细则》赋予的扣减权利，加重纳税义务。
本文不试图探讨税务执法机关以普通规范文件加重纳税人税收义务的法律程序合法性，仅从实践中纳税人遵从相关发票规范的可行性角度看，销货方从买方主管税务机关取得《折让证明》是可能的，只是增加了费用负担。
而《发票管理办法实施细则》对销售折让的规定考虑却不周密：在许多情形下，销货方无法从买方收回已开的发票来“作废”重开，从而被迫“违规”。
对于违规的责任，按照税务总局的规范文件规定，销货方已开具增值税专用发票的，如未收回旧票或者未取得官方的《折让证明》而开具负数发票冲减销项税，税务机关可补征税款。
如果销货方开具的是普通发票，发生销售折让后未收回旧票作废的，按照《发票管理办法》可被处以罚款（最高不过一万元）。
在普遍买方市场的市场环境下，面对这种不完善的发票管制规定，虽然纳税人有心提高税法遵从度，但最终却发现发票违规几乎不可避免。
二、销售折扣的界定、会计与税务处理对于“销售折扣”，已有的会计准则、会计制度和税务规范文件均没有明确的定义。
因此，“销售折扣”概念的内涵与外延目前并无统一的界定。
学术界有两种意见，一种认为“销售折扣”包括一切低于销售方价目表的价格让步，包括“商业折扣”和“现金折扣”两类。
我们称这种看法为“广义的销售折扣”。
另一种意见认为，销售折扣仅指商业折扣，不应包括现金折扣。
我们称之为“狭义的销售折扣”。
对于销售折扣的会计处理，92年的《基本准则》第46条规定：“销售退回、销售折让和销售折扣，应作为营业收入的抵减项目记账。
”但98年颁布的《收入具体准则》中未再提及销售折扣，只明确给出了“现金折扣”的定义和会计处理方法：“现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务减让；”“现金折扣在实际发生时作为当期费用。
”也就是说，具体准则采纳了总价法，将现金折扣视为财务利息费用处理，而不是直接作为“营业收入的抵减项目”。
01年实施的《企业会计制度》对折扣的规定与《收入具体准则》完全相同。
也就是说，在中国目前的会计规范下，现金折扣支出不能直接冲减会计收入；而除现金折扣外的“销售折扣”就只能依据具体准则对商品销售收入的定义来判断了。
具体准则第6条规定：“销售商品的收入应按企业与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定。
”因此，通常意义上为促销而给予买方的“商业折扣”应当直接冲减收入。
由此推论，现行会计准则中的“销售折扣”是狭义的，与商业折扣的外延相同。
因此，企业对折扣的会计处理应当是：现金折扣列为财务费用；其他销售折扣直接冲减营业收入。
对销售折扣的税务处理，税务总局在1993年发布的一项规范性文件国税发[1993]154号《增值税若干具体问题的规定》中规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
”此后又在答复湖北省国税局的国税函[1997]472号《关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》中对所得税处理做出补充规定：“纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。
”税务总局上述两个文件都明确了“销售折扣应当从增值税基和所得税基中扣减”的基本精神，但附加了发票规范限制条件。
对违反该项发票规范的，则剥夺纳税人的扣减权利，加重征税。
本文不试图探讨以普通规范文件规定“违反发票规范”即加重纳税人纳税义务的程序合法性问题，仅从纳税人在实践中遵从上述规范的可能性角度看，该规定存在技术上的遗漏缺陷：采用列举法列举了“销售额和折扣额在同一张销售发票上注明则可以扣除”，同时又采用排除法规定“折扣额另开发票则不得扣除”。
至于两种情况之外的情形如何处理，例如纳税人如果直接按折扣后的实际成交净价开具发票，则遗漏了。
有的地方税务机关在执法中就采用机械主义的做法：凡未在发票上同时将折前价、折扣同时分别注清明细项目的，一律不许扣除，加重征税。
从而造成执法的合法性、合理性都产生疑问。
此外，在各种情形的赊销实践中，折扣金额多数不能事先确定，甚至只有在交易清算的最后环节才确定下来。
这使得“销售额和折扣额在同一张发票上注明”的规定无法遵守，频繁的违规不可避免。
该项规范越来越失去合理性基础，而使纳税人处于“动辄获罪”的境地，进而损害了“法”的权威性。
由于税收规范性文件中没有对销售折扣的外延给出定义，因此，如果采纳现行会计准则的狭义口径（销售折扣=商业折扣），则对折扣的税务处理原则，应当是：被会计上列为费用的现金折扣，不应从增值税销项税基中扣减，但应准予所得税前扣除，没有其他的附加限制；狭义的销售折扣（商业折扣）则应从增值税销项税基中扣减，同时也从所得税应税收入中扣减，但有附加限制条件“折扣额应与销售额同张发票，不得另开发票。
”违规责任：剥夺从税基中扣减的权利，加重纳税义务。
三、返利的界定、会计与税务处理“返利”是返还利润的简称。
在现行会计准则、会计制度和税收规范文件中均没有明确的定义。
从实践中探究其面貌，我们发现返利其实是由销售折扣演变而来，是销售折扣的一种深度表现形式：最初的销售折扣（商业折扣），是为鼓励批量采购而按批量大小给予的价格减让，折扣与销售同时产生（因此税务总局提出了“开在同一张发票上”的要求）。
但随着买方市场的形成和赊销的普遍适用，大批量买家开始事后倒过来再向上游厂家索要折扣。
这种卖方在销售交割完成之后，根据买方在年度内采购量的大小另外再给予的折扣返还，俗称“返利”。
返利的实质还是销售折扣。
按照会计准则对收入的定义，会计处理方法应当是冲减当期营业收入。
否则，如果卖方作为推销费用列支而买方作为收入核算，就会同时夸大买卖双方实现的收入和成本费用，导致会计信息失真。
但是，如后文将讲到的，中国的发票管制制度迫使企业走上了“会计信息失真”的第二条道路（国美公司的巨额“其他业务收入”即是例证）。
在税收方面，由于中国苛严的发票管制制度，返利的税务处理变得复杂并产生了严重混乱。
让我们花些时间来探根究源：从增值税的原理来看，既然“返利”是销售折扣形式的一种，卖方支付返利本应当由卖方开具负数发票冲减收入，买方同时冲减成本。
但在现行增值税专用发票管制制度下，取得买方税务机关审批的《退货与索取折让证明单》在实践中手续繁琐、效率低下、费用高昂。
买卖双方为了能尽快完成清算，只有不顾交易实质，而按收款形式直接由买方倒过来向卖方开发票收取返利款（以便卖方能够取得发票在所得税前列支，避免没有“发票”违反税务总局关于所得税前扣除的规范性文件而被重复课征所得税）。
但是，这种倒开发票由于没有相应的反向货物交易，又被税务机关禁止开具增值税专用发票。
其结果是，增值税源从买方所在地转移到了卖方所在地。
然而由于中国增值税的中央与地方共享制度，税源的行政地区间转移引起了买方所在地税务机关的严重不满，遂以“具有偷、避税因素”[注1]的莫须有罪名向税务总局告状，引致国税发[1997]167号《关于平销行为征收增值税问题的通知》规范性文件的出台。
该文件对买方因取得返利折扣而相应多抵扣的增值税进项，要求全部补纳税款，同时对卖方多纳的税款则不予理睬、不准扣减。
造成对买卖双方重复课征增值税而违反增值税“不重复课税”的基本原理，违反国务院134号令《增值税暂行条例》第八条规定[注2]。
167号规范文件的出台引致了征纳双方的混乱和筹划反筹划博弈。
纳税人在面临重复课税的局面时，退而求其次，选择税率较低的营业税。
2000年国税函550号《关于沃尔玛商业咨询（深圳）有限公司向供应商收取费用征税问题的批复》出台，对沃尔玛公司网开一面；2004年国税发136号《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》出台，试图再次修补矛盾、自圆其说，将买方所获“返利”划分为两类来分别适用增值税和营业税两个税种——这就是“是否与销售量挂钩”的形式标准和“买方向卖方单独提供劳务”的实质标准。
由于中国并行增值税和营业税两个制度的内在冲突，136号文件没有也不可能完全终止筹划与反筹划活动。
在各地的税收征纳实践中，136号文演化成征纳双方各自理解的分歧：税务机关认为实质标准无法应用，只能看形式；纳税人认为以形式定税种违反《营业税条例》法规。
