印花税征税范围

印花税的征税范围和计税依据印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。

其范围包括经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利（许可）证照以及经财政部门确定征税的其他凭证，因此，"印花税对纳税人来讲是个普遍征收的税种"的说法是比较确切的，但"只要从事经营活动就要缴纳印花税"的观点是不准确。

现将现行与印花税的征税范围和计税依据有关的政策内容归纳如下：一、经济合同在《印花税税目税率表》中列举了10种应税经济合同和四档税率，其中财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同税率税率为千分之一；加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同税率为万分之五；购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同税率为万分之三；借款合同税率为万分之零点五。

执行中应从以下几方面引起注意：（一）购销合同。

购销合同应税凭证包括四部分：一是供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货合同；二是出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证；三是以电子形式签订的各类应税凭证；四是发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同。

需注意以下几点：1.计税依据为购销金额，不得作任何扣除。

2.合同未列明金额的，按合同所载购、销数量，依照国家牌价或者市场价格计算应纳税额。

3.调剂合同（双方或多方互调合同）、以货易货合同属于"购"和"销"两个合同，应就"购"和"销"两个合同计算缴纳印花税。

4.土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同不属于购销合同，按照产权转移书据万分之五征收印花税。

5.单位和个人订阅图书、报刊、音像的征订凭证不征收印花税；国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量以及电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。

（二）加工承揽合同。

应税凭证包括加工、定做、修缮合同，同时印刷、广告、测绘、测试等合同也属于加工承揽合同。

一、什么是印花税？印花税是指国家对书立、领受应税凭证的单位和个人征收的一种税费。

印花税的征税范围主要包括以下几类：1. 购销合同；2. 加工承揽合同；3. 建设工程承包合同；4. 财产租赁合同；5. 货物运输合同；6. 仓储保管合同；7. 借款合同；8. 财产保险合同；9. 技术合同；10. 产权转移书据；11. 营业账簿；12. 权利、许可证照；13. 经财政部确定征税的其他凭证。

二、合同协议书是否需要缴纳印花税？根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，合同协议书是否需要缴纳印花税，取决于其是否属于印花税的征税范围。

以下情况需要缴纳印花税：1. 合同协议书属于上述列举的征税范围；2. 合同协议书有明确的合同金额或费用；3. 合同协议书在中华人民共和国境内书立、领受。

以下几种情况，合同协议书不需要缴纳印花税：1. 合同协议书不属于印花税的征税范围；2. 合同协议书没有明确的合同金额或费用；3. 合同协议书不在中华人民共和国境内书立、领受。

三、印花税的缴纳方式印花税的缴纳方式有三种：1. 贴花：对于征税范围内的合同协议书，纳税人在书立、领受时，应当按规定的税率计算应纳税额，并在凭证上贴上相应金额的印花税票。

2. 汇缴：对于某些合同协议书，如购销合同、借款合同等，纳税人可以在一定期限内，将应纳税额汇总后向税务机关申报缴纳。

3. 按次计征：对于某些合同协议书，如交强险协议，按照规定的税率计算应纳税额，并在发生业务时缴纳。

四、总结合同协议书是否需要缴纳印花税，关键在于其是否属于印花税的征税范围。

纳税人在签订合同协议书时，应当根据具体情况，依法缴纳印花税，以确保自身合法权益。

一、印花税征收范围印花税是对合同、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，印花税的征税范围包括以下几类：1. 买卖合同：包括商品买卖合同、土地使用权转让合同、房屋买卖合同等。

2. 贷款合同：包括银行贷款合同、民间借贷合同等。

3. 租赁合同：包括房屋租赁合同、设备租赁合同等。

4. 资产转让合同：包括股权转让合同、商标转让合同等。

5. 技术合同：包括技术转让合同、技术服务合同等。

6. 其他合同：包括运输合同、仓储合同、加工承揽合同等。

二、销售合同印花税征收销售合同作为印花税的征税对象之一，其印花税税率为万分之三。

也就是说，销售合同的当事人应按照合同金额的万分之三缴纳印花税。

具体计算方法如下：印花税=合同金额×0.0003例如，某企业签订一份销售合同，合同金额为100万元，则该企业应缴纳的印花税为：印花税=100万元×0.0003=300元三、其他合同印花税征收除了销售合同，其他应税合同同样需要缴纳印花税。

在实际操作中，有些企业和个人只关注销售合同，而忽略了其他合同，导致税务风险。

以下列举几种常见的应税合同：1. 贷款合同：企业从银行或其他金融机构贷款时，需签订贷款合同，合同金额为贷款本金。

贷款合同当事人应按照合同金额的万分之三缴纳印花税。

2. 租赁合同：企业租赁房屋、设备等，需签订租赁合同。

租赁合同当事人应按照合同金额的万分之三缴纳印花税。

3. 资产转让合同：企业转让股权、商标等，需签订资产转让合同。

合同当事人应按照合同金额的万分之三缴纳印花税。

四、税务风险提示只关注销售合同，而忽略其他应税合同，容易导致以下税务风险：1. 未按规定缴纳印花税，被税务机关查处，面临罚款、滞纳金等处罚。

2. 由于印花税未缴纳，导致合同无效，企业权益受损。

3. 在税务审计过程中，因印花税问题被认定为偷税漏税，面临刑事责任。

总之，印花税的征收范围广泛，企业和个人在签订各类合同时，应充分了解印花税的相关政策，确保依法纳税，避免税务风险。

第1篇一、印花税征税合同范围口诀：买卖租赁租赁赁，借款担保担保证；保险承保承保单，合伙联营联营证；承包承包合同约，委托委托合同约；专利商标注册证，著作权证专有出；版权出版权许可，专利实施许可出；技术合同技术出，房屋土地出让出；股权转让转让证，合同书据书据出；借款合同借款合，租赁合同租赁合；经营租赁经营租，融资租赁融资租；典当合同典当合，农业保险农业保；出口信用保险出，保证保险保证保；信用证保险信用，保证书保证书出；施工合同施工合，建筑工程承包合；建筑安装工程合，技术开发合同技；转让专利实施权，专利申请权转让；商标注册申请权，著作权出版权转；财产保险财产保，货物运输保险保；工程保险工程保，出口信用保险出；保证保险保证保，信用保险信用保；意外伤害保险保，人寿保险人寿保；货物运输保险保，船舶保险船舶保；车辆保险车辆保，飞机保险飞机保；核电站保险核电，航天保险航天保；施工保险施工保，安装工程保险保；建筑行业意外保，安全责任保险保；意外伤害保险保，财产保险财产保；货物运输保险保，责任保险责任保；信用保险信用保，保证保险保证保；保证保险保证保，保险保险保险保。

二、印花税征税合同范围详解：1. 买卖合同：包括商品买卖合同、技术交易合同等。

2. 租赁合同：包括房屋租赁合同、设备租赁合同等。

3. 借款担保合同：包括借款合同、担保合同等。

4. 保险合同：包括财产保险合同、人寿保险合同等。

5. 合伙联营合同：包括合伙合同、联营合同等。

6. 承包合同：包括建筑工程承包合同、技术服务承包合同等。

7. 委托合同：包括委托代理合同、委托调查合同等。

8. 专利商标注册证：包括专利证书、商标注册证等。

9. 著作权证：包括著作权登记证、专有出版权登记证等。

10. 版权出版权许可：包括著作权转让合同、著作权许可使用合同等。

11. 专利实施许可：包括专利实施许可合同、专利申请权转让合同等。

12. 技术合同：包括技术开发合同、技术转让合同等。

考验六 印花税★★★（ 2023年调整） （一）印花税的特征1. 属于行为税，针对经济活动和经济交往中书立、使用的应税经济凭证，及证券交易的行为2. 以合同记载的交易金额为计税依据 （二）印花税的纳税人和扣缴义务人 1. 纳税人（1） 纳税人的概念在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的、在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人。

2. 扣缴义务人（1）纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税。

（2） 证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人。

【例题1·单选题】（2018年）甲公司与乙公司签订购销合同，合同约定丙为担保人，丁为鉴定人。

下列关于该合同印花税纳税人的表述中，正确的是（ ）。

A .甲、乙、丙和丁为纳税人B .甲、乙和丁为纳税人 C. 甲、乙为纳税人D. 甲、乙和丙为纳税人 『正确答案』C『答案解析』立合同人为印花税的纳税人，立合同人是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

一圈仓猪要管饱，三叔麦城中奸计营业账簿二百五，借款融资零点五产权转移分两半商标专利万分惨，房地股权万分富【老侯提示1】“专利申请转让、非专利技术转让”属于技术合同；“专利权转让、专利实施许可”属于产权转移书据；“商品房买卖合同、土地使用权出让与转让合同”均属于产权转移书据。

【老侯提示2】凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定缴纳印花税（仅有凭证而无 合同）。

【老侯提示3】对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

【例题2·多选题】（2017年）下列合同中，应缴纳印花税的有（ ）。

A .买卖合同 B .技术合同 C .货物运输合同 D .财产租赁合同 『正确答案』A B C D（四）印花税应纳税额的计算 1. 计税依据【老侯提示1】未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。

The temper should never be greater than the ability.勤学乐施积极进取（页眉可删）印花税征税范围包括了哪些导读：1、购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额0.3‰贴花。

2、加工承揽合同包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入0.5‰贴花。

3、建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用0.5‰贴花。

等等。

一、印花税征税范围包括了哪些相关的条列列举的有13项(包括上述实收资本、资本公积和账本，执照的贴花)要征收印花税，分别为：1、购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额0.3‰贴花。

2、加工承揽合同包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入0.5‰贴花。

3、建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用0.5‰贴花。

4、建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额0.3‰贴花。

5、财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额1‰贴花。

6、货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用0.5‰贴花。

7、仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费1‰贴花。

8、借款合同银行及其他金融组织和借款人(包括融资租赁合同但不包括银行间同业拆借)所签订的借款合同，按借款金额0.05‰贴花。

9、财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同，按收取的保险费收1‰贴花。

10、技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所记载金额0.3‰贴花。

11、产权转移书包括财产权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权转移书据、土地使用权出让/转让合同、商品房销售合同(包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据)按所记载金额0.5‰贴花。

印花税征税范围现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。

正式列举的凭证分为五类，即经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照和经财政部门确认的其他凭证。

具体征税范围如下：1.经济合同税目税率表中列举了10大类合同。

它们是：购销合同。

包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同；还包括各出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。

对于工业、商业、物资、外贸等部门经销和调拨商品、物资供应的调拨单，应当区分其性质和用途，即看其是作为部门内执行计划使用的，还是代替合同使用的，以确定是否贴花。

凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定缴纳印花税。

对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同，按购销合同征收印花税。

电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。

加工承揽合同。

包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。

建设工程勘察设计合同。

包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。

建筑安装工程承包合同。

包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同。

财产租赁合同。

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同；还包括企业、个人出租门店、柜台等所签订的合同，但不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。

货物运输合同。

包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。

仓储保管合同。

包括仓储、保管合同或作为合同使用的仓单、栈单。

对某些使用不规范的凭证不便计税的，可就其结算单据作为计税贴花的凭证。

借款合同。

包括银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同。

财产保险合同。

包括财产、责任、保证、信用等保险合同。

技术合同。

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。

其中：技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。

印花税的征税范围属于正列举，未列入印花税列举的征税范围的不征税。

现对工作中常见的22种无须缴纳印花税的业务合同归纳总结，希望对纳税人有所帮助。

1. 既有订单又有购销合同的，订单不贴花在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函（ 19 97 ） 505 号文规定，该订单具有合同性质，需按照规定贴花。

但在既有订单，又有购销合同情况下，只需就购销合同贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于企业内部备份存查，根据（ 88 ）国税地字第 025 号文规定，无需贴花。

2. 非金融机构之间签订的借款合同根据《印花税暂行条例》规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税，和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。

企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式，和股东所签订的借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需贴花。

3. 股权投资协议股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属于印花税征税范围，无需贴花。

4. 继续使用已到期合同无需贴花企业所签订的已贴花合同到期，但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕，需继续执行合同所载内容，即继续使用已到期合同，只要该合同所载内容和金额没有增加，无需再重新贴花。

但如果合同所载内容和金额增加，或者就尚未履行完毕事项另签合同的，需要按照《印花税暂行条例》另行贴花。

5. 委托代理合同代理单位和委托方签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，根据国税发 [1991] 第155 号文规定，不属于应税凭证，无需贴花。

6. 货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用发票在货运代理业务中，委托方和货运代理企业签订的委托代理合同，以及货运代理企业开给委托方的货物运输代理业专用发票，根据国税发 [1991] 第 155 号、国税发 [1990]173 号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。

签订合同要交印花税吗？印花税的征税范围是什么？签订合同要交印花税。

印花税的征税范围是：1、购销合同。

2、加⼯承揽合同。

3、建设⼯程勘察设计合同。

4、建筑安装⼯程承包合同。

5、财产租赁合同。

6、货物运输合同。

7、仓储保管合同。

8、借款合同。

9、财产保险合同。

10、技术合同。

可以说是⼀种很古⽼的税种，在⼈们使⽤契约、借贷凭证时喜欢让政府盖章，这样就可以保证凭证的法律效⼒。

政府就是⽤印花税收取这部分费⽤，为政府增加了许多财政收⼊。

那么签订合同要交印花税吗?下⾯律图⼩编为您回答。

⼀、签订合同要交印花税吗签订合同要交印花税。

(⼀)根据《印花税暂⾏条例》第⼀条规定，下列凭证为应纳税凭证：1、购销、加⼯承揽、建设⼯程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;2、产权转移书据;3、营业帐薄;4、权利、许可证照;5、经财政部确定征税的其他凭证。

(⼆)纳税⼈应于书⽴、领受上述凭证时，根据凭证的性质，分别按⽐例税率或按件定额⾃⾏计算应纳税额，购买并⼀次贴⾜印花税票，同⼀应税凭证两⽅或两⽅以上当事⼈签订并各执⼀份的，各⽅都应就所执的⼀份各⾃全额贴花;已贴花的凭证，修改后所载⾦额增加的，增加部分应补贴印花税票。

(三)印花税适⽤的税⽬税率表。

1、购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同2、按购销⾦额万分之三贴花⽴合同⼈⼆、印花税征税范围现⾏印花税只对《印花税暂⾏条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。

具体征税范围如下：1、经济合同税⽬税率表中列举了10⼤类合同。

它们是：(1)购销合同。

(2)加⼯承揽合同。

(3)建设⼯程勘察设计合同。

(4)建筑安装⼯程承包合同。

(5)财产租赁合同。

(6)货物运输合同。

(7)仓储保管合同。

(8)借款合同。

(9)财产保险合同。

(10)技术合同。

2、产权转移书据产权转移即财产权利关系的变更⾏为，表现为产权主体发⽣变更。

产权转移书据是在产权的买卖、交换、、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让⼈与受让⼈之间所订⽴的民事法律⽂书。