金融工具准则解读(江百灵)

新金融工具准则解读知识点总结一、新金融工具准则出台的背景随着全球经济的发展和金融创新的不断涌现，原有的金融工具准则在某些方面已经不能满足企业和投资者对财务信息质量的需求。

为了提高财务报表的透明度、相关性和可比性，国际会计准则理事会（IASB）对金融工具准则进行了重大修订，我国也相应地对金融工具相关会计准则进行了修订和完善。

新金融工具准则的出台，旨在更好地反映金融工具的经济实质，降低金融工具会计处理的复杂性，增强金融工具风险信息的披露，从而为投资者、债权人等财务报表使用者提供更有用的决策信息。

二、新金融工具准则的主要变化（一）金融资产分类由“四分类”改为“三分类”原金融工具准则将金融资产分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产四类。

新金融工具准则将金融资产分为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产三类。

这种分类方法的改变，主要基于金融资产的合同现金流量特征和业务模式。

企业在确定金融资产的分类时，首先要判断其合同现金流量特征是否符合基本借贷安排，如果符合，则进一步根据业务模式确定分类；如果不符合，则分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

（二）金融资产减值由“已发生损失法”改为“预期信用损失法”原金融工具准则下，金融资产减值采用“已发生损失法”，只有在有客观证据表明金融资产发生减值时，才确认减值损失。

新金融工具准则采用“预期信用损失法”，要求企业在金融资产初始确认时就考虑预期信用损失，并在后续期间持续评估和更新预期信用损失的金额。

这种方法的改变，使得金融资产减值的计提更加及时和充分，能够更好地反映金融资产的信用风险状况。

（三）套期会计的改进新金融工具准则放宽了套期会计的适用条件，简化了套期有效性的测试要求，使得企业能够更灵活地运用套期会计来管理风险。

金融工具准则
金融工具准则是一系列准则，旨在为金融机构提供精心设计的标准，便于实施可持续发展措施、管理风险，同时增强利率供给和市场机构的透明度。

准则涵盖所有金融机构的活动，包括金融服务提供商、银行、保险公司、投资者和证券支付系统。

金融工具准则提倡遵守具有道德价值的行为，正直正义、良心和宽容。

它致力于让金融机构顺应市场趋势，降低投资者的风险，同时采取有效的客户服务政策，最大限度地满足客户的需求。

金融工具准则的实施减少了金融机构的欺诈行为，抑制了不受控制的投资活动，并提高了市场透明度。

同时，它还实施竞争机制，促进健全的市场风险管理框架，即使摔倒，也能保持可持续发展。

金融工具准则的实施可以降低金融市场的流动性风险，有助于投资者和金融机构更好地估量和评估投资回报。

此外，它支持来自多元化人群的投资，以提高金融系统的可持续性，充分发挥投资者的潜力，为所有投资者提供公平的机会。

总之，金融工具准则为金融机构及其相关各方提供了一个建设性、充满活力的框架，以实现一致可持续发展，实现市场效率和变现潜力，促使投资可持续发展，并在投资者和金融机构之间建立信任。

新金融工具准则修订原理通俗实务解读（二）三分类法和三层次计量辨析上篇文章《新金融工具准则修订原理通俗实务解读之新旧账务处理比对》我们对新金融工具的出台背景及新旧金融工具的主要概念做了对比。

针对2017年财政部发布三项金融工具相关会计准则，即“新金融工具准则”，今天小编将带领小伙伴们对新金融工具准则中的“三分类法”和“三层次计量”方式进行详尽剖析，以实务审计底稿为例，让奋斗在财务或审计一线的小伙伴们对新金融工具准则中的最新概念和提法有通俗易懂的理解，以便更好地指导实务工作。

文章搜索：爱问财税一、新金融工具的三分类法【合同现金流量特征+业务模式】新金融工具准则中的“三分类法”是从合同现金流量特征和业务模式两个层面，对企业的金融工具进行分类的方法。

请注意，划分的这三个层面既不是会计科目也不作为报表项目，仅仅是作为金融工具分类使用的名称。

所谓合同现金流量特征，即获取现金流方式，是从客观角度来分析金融工具带给企业的现金流量模式，分为3类：仅为本金及未偿付本金金额之利息的支付【付本息和-确定性】、其他类型的现金流量【非本息和-确定性】和无法通过现金流量测试【非本息和-波动性】。

所谓业务模式，即管理层持有意图，是从管理层主观角度来分析如何管理金融工具以便创造出现金流量来，分为以下3类：备注：按照上篇文章介绍的判断步骤，按照以下进行实务判断：第一步：区分债权类、权益类和衍生工具；第二步：是否行使人为指定的“公允价值选择权FVO”；第三步：先进行SPPI测试（现金流特征），再进行业务模式测试；以上介绍的就是理论部分，那么在实务中，面对形形色色的金融产品品种，我们又该如何进行判断并准确区分呢？以下表格整理了实务中理财产品的划分，具体理财产品需根据企业相关合同条款进行具体判断并对号入座。

备注：1、“其他权益工具投资”只能列报指定为“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”（FVOCI）的非交易性金融资产；2、分类为“以公允价值变动且其变动记入当期损益的金融资产”（FVTPL）的理财产品按流动性只能在交易性金融资产和其他非流动金融资产列报；3、理财产品、定期存款等，取得时的原始剩余期限超过一年，但截至资产负债表日的剩余期限在一年以内（含一年）的，其中将于资产负债表日后一年内到期的部分应重分类到“一年内到期的非流动资产”项目列报。

新金融工具准则修订原理通俗实务解读之新旧会计科目比对做财务或审计的小伙伴都清楚，2017年财政部发布三套金融工具相关会计准则，被合称为“新金融工具准则”或“中国版IFRS9”。

那么该如何理解并在实务工作中进行准确运用成为许多财务或审计领域小白的绊脚石。

为了弥补这块空白，小编打算以系列文章的方式对新金融工具准则比较棘手的问题进行通俗易懂的解码，让小伙伴们对其有个更深入的理解，以便更好地运用于实务工作中。

文章搜索：爱问财税一、新金融工具准则修订背景【金融危机-国际会计准则-新金融工具准则】自从中国改革开放以来，加入WTO后，向国际游戏规则全面趋同已成为整个国家的发展基调。

同理，新金融工具准则的修订离不开国际会计准则的更新发展。

说到国际会计准则的修订，我们不得不提起其修订的契机——2008年国际金融危机。

这次金融风暴给全球经济，尤其是金融市场造成巨大破坏，危机过后人们开始反思金融工具会计准则处理的复杂性，如公允价值计量、金融资产减值模型等顺周期性等备受指责。

这场金融危机也促使人们开始意识到提高会计准则质量，对全球金融体系和资本市场的稳定性至关重要。

2009年4月G20国领导人举行峰会，敦促国际会计准则理事会（IASB）对金融工具会计准则进行全方位改革，主要目的是降低会计准则的复杂性，缓解顺周期效应。

后经多次修订，2014年7月，国际会计准则理事会IASB发布了《国际财务报告准则第9号—金融工具》(IFRS9)终稿，于2018年1月1日生效，取代了现行《国际会计准则第39号—金融工具》(IAS39)。

【顺周期效应：公允价值作为价值总量的重要衡量工具，对金融资产价值属性信息含量进行反应，受市场传导机制及对价值波动的敏感，根据市场行情确认投资收益或计提减值准备，造成资产负债表和利润表的大幅波动，从而通过向金融市场传递这种信息进一步助推金融市场增量向更好或更坏情况发展】为解决我国企业金融工具相关实务问题，实现我国企业会计准则与国际会计准则的全面趋同，2017年3月31日财政部发布了修订的三项金融工具相关的会计准则即《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(简称“CAS 22”)、《企业会计准则第23号——金融转移》(简称“CAS 23”)、《企业会计准则第24号——套期会计》(简称“CAS 24”)三者统称为“新金融工具准则”。

金融工具国际会计准则解析【摘要】金融工具在企业中扮演着重要的角色，国际会计准则为金融工具的会计处理提供了统一的规范。

本文从背景介绍开始，详细解析了金融资产与金融负债的确认和计量、分类和计量，以及金融工具的披露要求和风险管理。

通过分析金融工具国际会计准则的意义和对企业的影响，可以更好地理解企业在财务报表编制中的操作。

未来发展方向也被提出，指引企业在面对不确定性和风险时如何更好地运用金融工具国际会计准则。

金融工具国际会计准则解析不仅有助于企业规范财务报表编制，提高透明度和可比性，也为投资者提供了更准确的信息，促进了金融市场的健康发展。

【关键词】金融工具、国际会计准则、金融资产、金融负债、确认、计量、分类、披露要求、风险管理、意义、影响、未来发展方向1. 引言1.1 金融工具国际会计准则解析金融工具国际会计准则（IFRS 9）是国际会计准则理事会（IASB）颁布的关于金融工具会计处理的权威准则。

它于2014年7月16日正式颁布，旨在提高金融工具会计的透明度和一致性，以满足用户对财务信息的需求。

金融工具作为企业最重要的资产和负债之一，其正确的会计处理对于企业的财务健康和稳健管理至关重要。

IFRS 9对金融工具的分类、确认、计量和披露做出了详细规定，同时强调了对金融风险的管理和评估。

金融工具国际会计准则解析的目的就在于帮助企业理解并正确应用这些准则，以更好地识别和量化金融工具对企业的风险和回报的影响。

通过解析金融工具国际会计准则，企业可以更好地理解其财务报表中金融工具相关信息的真实含义，从而提高财务信息的质量和可比性。

了解这些准则的意义和要求可以帮助企业更好地进行风险管理，避免潜在的会计处理错误和风险暴露。

金融工具国际会计准则解析是企业财务管理中的重要一环，对企业的可持续发展和稳健经营至关重要。

2. 正文2.1 背景介绍金融工具是企业在日常经营活动中广泛应用的一种重要资产，它包括了金融资产和金融负债两大类别。

金融工具准则指南在金融领域，金融工具是指可以用来进行投资、融资、风险管理等操作的各种金融产品。

金融工具的种类繁多，包括股票、债券、期货、期权、外汇等。

在使用金融工具时，投资者需要遵循一定的准则和原则，以确保投资的安全和有效性。

本文将就金融工具的使用提出一些准则指南，帮助投资者更好地管理自己的资产。

投资者在选择金融工具时应该根据自己的风险承受能力和投资目标来进行选择。

不同的金融工具具有不同的风险水平和收益潜力，投资者应该根据自己的情况来选择适合自己的金融工具，避免盲目跟风或追求高风险高收益而导致损失。

投资者在使用金融工具时要注意分散投资，避免集中投资于某一种金融工具或某一个领域。

分散投资可以降低投资组合的整体风险，提高投资的稳定性。

投资者可以通过购买不同种类、不同行业或不同地区的金融工具来实现分散投资，避免单一风险对整体投资组合的影响。

第三，投资者在使用金融工具时要注重风险管理。

金融市场的波动性较大，投资者需要对市场风险、信用风险、流动性风险等进行有效管理。

可以通过设置止损点、设立风险控制指标、建立风险管理体系等方式来降低投资风险，保护资产安全。

投资者在使用金融工具时要保持理性和冷静的心态，避免盲目跟风或听信市场传言。

投资决策应该建立在充分的信息和数据基础上，而非凭借情绪或直觉。

投资者可以通过定期研究市场动态、分析财务数据、关注宏观经济政策等方式来提高决策的准确性和有效性。

金融工具的使用需要遵循一定的准则和原则，投资者应该根据自身情况和目标来选择适合自己的金融工具，注意分散投资、风险管理，并保持理性和冷静的心态。

只有在遵循准则指南的前提下，投资者才能更好地管理自己的资产，实现长期稳健的投资收益。

【事务所观点】新金融工具准则：理论、执行与发展思考2017年3月，财政部发布修订后的《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》《企业会计准则第23号—金融资产转移》《企业会计准则第24号—套期会计》等3项具体会计准则（下称“新金融工具准则”或“新准则”），自2019年1月1日起在A股上市公司全面施行。

新准则在金融工具的分类、计量和减值等方面发生了重大变化，对会计实务将产生深远影响。

截至2020年6月30日，3794家上市公司披露了2019年度报告，除119家A+H股上市公司外，均是首次执行新金融工具准则。

从上市公司披露的年报反映，不论是新准则的相关理论，还是执行结果，都出现了与经济业务脱节的现象，值得进一步探讨。

一、新金融工具准则相关规定的合理性1.金融工具减值损失会计处理。

新准则规定，企业采用“预期信用损失法”对金融工具的减值进行会计处理，相较于之前的“已发生损失法”，认为理论上发生了重大变化，即：理论基础不同，原准则不同金融资产适用不同模型，新准则只有唯一模型；原准则是选择最可能作为计提比例，新准则是考虑各种可能并赋予概率之后的合理比例；原准则基于历史，当企业对金融资产计提减值准备时，相关损失已经发生，而新准则着眼未来，需要考虑包括前瞻性信息在内的各种可获得信息。

减值，是对未来不确定性的判断，属于会计估计。

既然是已发生损失，当然就是确定事项，不需要再进行估计，会计处理上是“核销”，而非减值。

因此，“已发生损失法”的提法并不恰当，且原准则也未明确有该表述。

以应收账款为例，实务中不是仅根据已发生的损失计提坏账。

新准则对减值计提方法、考虑因素更加明确和细化，但并未改变减值是对未来不确定性判断和计量的本质。

因此，新老准则关于资产减值会计处理，理论上并无实质区别，都属于会计估计，需要根据历史数据推断未来损失。

此外，考虑前瞻性信息，既不合理，也不可行。

从时间维度和会计分期看，资产负债表日之后的所有信息都是前瞻性信息，无需再额外规定。

金融工具国际会计准则解析本文从网络收集而来，上传到平台为了帮到更多的人，如果您需要使用本文档，请点击下载按钮下载本文档（有偿下载），另外祝您生活愉快，工作顺利，万事如意！从1988年起国际会计准则委员会就开始立项制定金融工具会计准则，1995年批准公布IAS32《金融工具：披露和列报》；1998年批准公布IAS39《金融工具：确认和计量》，并且尚在为完成一个综合性的准则而继续努力。

IASC之所以要立项制定金融工具会计准则，是因为以往的准则存在一些重大缺失。

比如以往的会计实务使许多衍生金融工具无法得到确认。

因为没有初始成本，不能按传统会计模式确认。

再比如以往缺乏合理、统一的套期会计规范。

对于套期如何核算，国际会计准则缺乏指南。

一、金融工具国际准则IAS39基本内容1、关键术语定义、四类金融资产的定义①为交易而持有的金融资产或金融负债，指主要为从价格或交易商保证金的短期波动中获利，而购置的金融资产或承担的金融负债。

其目的主要是为了近期内出售和回购，且有证据可实际获得短期收益。

特别说明对于衍生金融资产和衍生金融负债，除非它们被指定且是有效的套期工具，否则应认为是为交易而持有的金融资产和金融负债。

②持有至到期的投资，指具有固定或可确定金额和固定期限，企业明确打算并能够持有至到期的金融资产。

企业发起的贷款和应收款项不包括在内。

③贷款和应收帐款，指企业直接向债务人提供资金、商品或劳务所形成的金融资产。

但打算立即或在短期内就转让的贷款和应收款项不包括在内，而后划为交易而持有的金融资产。

④可供出售的金融资产，指其它金融资产。

、与确认和计量有关的定义①金融资产或金融负债的摊余成本，指初始确认日以计量金融资产或金融负债的金额经以下调整后的余额：减去偿还的本金；加上或减去初始确认额与到期金额之差额使用实际利率法计算的累积摊销额；减去因资产减值或资产不能收回而减记的价值。

②实际利率法，指计算金融资产或金融负债的摊余成本以及在相关期间分配利息收益或利息费用的方法。

新金融工具准则HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】新金融工具会计准则重点解读出炉啦小编呕心沥血的盘点不要错过，快快看过来！2017年3月31日，财政部修订发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（以下简称CAS22）、《企业会计准则第23号——金融资产转移》和《企业会计准则第24号——套期会计》（以下简称CAS24）等三项金融工具会计准则，随后，于2017年5月2日，财政部修订发布了《企业会计准则第37号——金融工具列报》（以下简称“新CAS 37”），以反映上述新金融工具准则的变化在列示和披露方面的相应更新。

上述四项准则统称“新金融工具准则”究竟其中有何变化，又会带来什么影响，请听小编细细道来。

一、新准则出台背景1.新问题亟待解决：随着我国多层次资本市场的建设、金融创新的发展和对外开放的深化，有关金融工具会计处理实务出现了一些新情况和新问题。

比如，现行金融工具分类和计量过于复杂，主观性强，影响金融工具会计信息的可比性；金融资产转移的会计处理过于原则，对金融资产证券化等会计实务指导不够；套期会计与企业风险管理实务脱节等。

因此，迫切需要通过修订金融工具相关会计准则来及时、有效地解决上述问题。

2.国际会计准则的修订及借鉴：据财政部会计司有关负责人谈到，2008年国际金融危机发生后，金融工具会计问题凸显，国际会计准则理事会对金融工具国际财务报告准则进行了较大幅度的修订，并于2014年7月发布了《国际财务报告准则第9号——金融工具》，拟于2018年1月1日生效。

为切实解决我国企业金融工具相关会计实务问题、实现我国企业会计准则与国际财务报告准则的持续全面趋同，按照《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》（财会〔2010〕10号）的要求，我们借鉴《国际财务报告准则第9号——金融工具》并结合我国实际情况和需要，修订了金融工具相关会计准则。

国际财务报告准则第 9 号——金融工具一、新准则介绍目前关于股票收益的最新准则是国际准则委员会在2014年制定了《国际财务报告准则第 9 号——金融工具》（IFRS 9）,预计在2018年1月生效。

新的准则规定：所有的权益投资，不再允许以成本模式计量，必须采用公允价值模式计量。

对于股票等权益性投资分为以下两类：（一）对于以非交易性目的持有的权益性工具投资，企业可以在初始确认时作出不可撤销的选择，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

但是一旦确认，计入其他综合收益的金融资产损益不可转回，因此该方式确认的收益无法计入当期损益。

（二）对于以交易性目的持有的权益性工具投资，企业可以在初始确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该方式产生的投资收益可以计入当期损益。

二、会计准则变更前后的影响我国现行会计准则要求，可供出售金融资产的公允价值变动带来的利得和损失直接计入所有者权益中的“其他综合收益”，出售的时候将其他综合收益转为投资收益，股票公允价值变动并不会对当期利润产生影响，出售的时候一次性可以结转收益，相当于一个蓄水池的方式，可以方便企业用来调节利润。

而将来的准则以如果是上述第一种方式，那么将对损益无任何影响，如果是第二种方式，股票的公允价值变动会计入当期损益，那么对当期损益会产生较大的影响，这个影响是不受到企业控制的，因为股价的变动是不受控制的，当期的公允价值会随着企业的不动产生较大的变化，对当期利润的波动也会带来巨大的影响，企业难以用此种方式来调节利润，反而会对利润造成许多不确定性的因素。

三、记账方式（一）现行准则公允价值变动时，借：可供出售的金融资产-公允价值变动贷：其他综合收益出售时，借：其他综合收益贷：投资收益（二）新准则（1）公允价值计量且其变动计入其他综合收益账务处理公允价值变动时，借：可供出售的金融资产-公允价值变动贷：其他综合收益出售时，借：其他综合收益贷：资本公积（2）公允价值计量且其变动计入当期损益的账务处理公允价值变动时，借：可供出售的金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益出售时，借：公允价值变动损益贷：投资收益注：目前关于新准则的账务处理，会计准则没有具体的规定，相关的账务处理仅是根据我个人理解的。