关于强化财政监督职能的几点思考

公共管理Ｉ　Ｐｕｂｌｉｃ　Ｒｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎ　完善财政监督体系的理性思考　贾新红　新郑市政协　４５１　１　０Ｏ　摘要：本文将从广义角度进行讨论，探讨在建立社会主义市场经济体制过程中如何完善财政监督体系，使其充分发　挥监督职能，更有效地预防和纠正财政违法犯罪行为的发生。　关键词：财政监督；经济监督；完善　

所谓财政监督，从狭义来说，是指财政机关依法对财政管理中财　政资金运行的规范性、安全Ｉ生、有效ｌ生实施的监督；其广义，是指包　括各级权力机关、财政机关在内的财政监督主体依法对财政分配　活动全过程进行的监管和督察。广义的财政监督是一个多环节、　多渠道的监督体系，不仅包括权力机关的监督，而且还包括财政机关　的监督、审计机关的监督、司法机关的监督以及社会监督等，内容　上包括了预算监督、收入征管的监督、财务监督和财政信用监督　等诸多方面，它们既相对独立，又相互联系，共同构成财政监督的统　一体。　一、财政违法犯罪现象出现的经济学分析　当前，我国财政违法犯罪现象层出不穷，表现形式多样，但是，我　们可以通过理论分析，看清隐含于其中的共同本质。　（一）寻租理论。２０世纪５０－６０年代，针对垄断的福利（或社会）成　本问题，戈登塔洛克作为寻租理论的创始人之一首先提出并论证了　寻租理论。寻租的实质就是权力与金钱的交易，而这种权钱交易恰　恰是腐败的重要根源。寻租活动本身不创造任何财富，正相反，它造　成了社会资源的极大浪费——寻租者挖空心思找后门，用礼品和金　钱疏通层层关系，最后使自己从中渔利，而这些寻租活动本身却没　有产生任何新物质产品。因此寻租的支出是一种纯粹的浪费。有　权力就可能出现腐败，财政管理过程中资金的分配、行政事项的审　批、收入的征收管理等都可能产生寻租行为。　（二）委托代理理论。政府提供公共产品，本质上是公众委托政　府来提供私人部门无法通过市场配置而实现的有效供给。可见，政　府实际上就是一个国家或社会的代理机构，承担着一种公共受托的　责任，居民则向政府缴纳税收，这样在居民与政府之间及政府组织内　部便构成了一个“委托——代理”关系。由于政府是由众多个人　组成的若干公共机构，受追求个人利益和部门利益的驱动，政府往往　会违背委托人的期望，“逆向选择”和“道德风险”问题。为了保　障国家的公共利益，必须建立健全财政监督机制。目前我国财政监　督中绩效考核指标缺少客观的评价体系。考核指标多是以收入、　支出的金额、完成进度为主，缺少科学的公正的指标。因此，财政管　理存在较多的漏洞，各种打擦边球的违法犯罪现象不断出现，蚕食着　国家和公众的利益。　二、完善财政监督体系尚需解决的问题　（一）财政监督法治环境尚未完善。迄今为止，我国尚未出台一　部系统地规定财政监督的单行法律法规，在预算法中关于财政监督　的规定也很不明确，法律体系不够健全。２００４年１１月３０日国务院发　布的　财政违法行为处罚处分条例》与以前的暂行规定相比，除了　国有单位有财政违法行为受处罚外，非国有单位和个人若有财政违　法行为，也将受到处罚，而且，对国家机关将不再罚款，相关责任人　员受到的处分将加重。该条例虽然细化了各种财政违法行为的认　定，但实施细则还需要制订，条例中规定的“情节较重”、　“情节严　重”的具体情形需要明确，证据的获取需根据新情况研究新对策，处　罚的透明度要提高。　（二）财政监督方式单一，防范功能、教育功能没有很好发挥。　长期以来，财政日常监督工作松懈，当问题积累严重时，才对财经领　域的某些突出问题采取运动式、专项治理的方式进行。具体表现　在：对财政分配的最终结果检查多，对全方位监控及资金使用的跟踪　问效少；对外部的监督较多，对财政部门内部的监督较少；突击性、　专项性检查多，日常监督少；集中性和非连续性的事后监督检查多，　事前、事中监督少。这就导致很多财政违法犯罪行为形成既成事　实后才被发现，从而造成财政管理中的违法犯罪现象屡查屡犯，并呈　逐年上升趋势，给国家和人民的利益造成不可挽回的损失。　（三）重视政府内部监督而忽视社会监督。在各种政府文件中，　经常能看到政务公开接受社会监督的字眼，但具体措施很少，群众被　阻隔在监督体系之外。如记者采访相关部门吃闭门羹是常有的事，　权力可以轻而易举地把舆论监督的烽火掐灭。由于公共财政的权　力集中在少数部门和个人手中，一旦这些大权在握的人不自觉执行　制度，那么看似固若金汤的制度防线就会顷刻瓦解。　（四）信息化建设滞后，难以应付日益繁重的监督任务。现在各　级财政监督机关普遍感到编制不够，人手不足，列入监督范围的事项　越来越多，依靠自身力量去检查就象大海捞针，很难发现财政违法违　规行为，或者只能是青蜓点水，发现一些表面ｌ生的问题，无法深入。　（五）对违法违规行为处罚过轻，起不到震慑作用。主要表现为　财政监督使用行政手段较多，法律手段用的少。以往对违法违规问　题的处理经常受到人为干预，责任追究不到位，重检查、轻处理落　实，效果不理想。究其原因，一是因为官场中存在“潜规则”，不少　人奉行明哲保身的做人之道，于是官官相护，对监督工作应付了事，　很少对问题追查到底；二是，各种法律规章对财经违法违纪行为的　处理规定比较笼统，执行中随意性大，再加上缺乏社会公众的有效　监督，很容易出现捂盖子，不了了之的现象。这样就出现问题越积　越多，监督流于形式的现象。因此，对违规者要依法严惩，加大失信　“成本”，提高财政监督的有效性。　三　完善财政监督体系的政策建议　（一）建立健全财政监督法律体系。在划清财政机关与审计机关　等监督主体的职责的基础上，尽决制定和颁布《财政监督法》，从法　律上确定财政监督的地位，增强财政监督在社会主义市场经济执法　监督体系中的地位。通过法律程序明确监督机构的职权、责任、　监督程序、监督方法、当事人的权利义务、违反财政法规的法律　责任等方面的问题，同时制订财政管理、监督各环节的行政法规及　其实施细则，减少行政手段的使用，多采用法律手段，公众监督、违　纪监督更多地通过司法诉讼程序进行，减少暗箱操作现象，为财政部　门行使财政监督职能、加强执法力度、坚持依法行政、提高财政　监督工作的权威性和严肃陛创造良好的法制条件，从根本上解决行　政执法的随意性，真正把财政活动纳入法制化的轨道，建立健全比较　系统完整的财政监督法律体系。　Ｍ０ＤＥＲＮ　ＢＵＳＩ

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浅谈对财政监督工作的几点认识

作者：腾国华

来源：《中国经贸》2016年第05期

【摘 要】依法理财是财政部门推进依法行政、建设法治政府的必然要求，而财政监督是财政部门推动和实现依法理财、依法行政的必要保障。虽然广饶县财政监督取得了一定成就，但仍有不足。本文从健全检查制约机制等方面论述财政监督检查存在的问题，并提出了下一步做好财政监督检查思路

【关键词】财政监督；工作

依法理财是财政部门推进依法行政、建设法治政府的必然要求，而财政监督是财政部门推动和实现依法理财、依法行政的必要保障。财政监督是财政管理重要职能之一，《预算法》《财政违法行为处罚处分条例》《财政部门监督办法》等法律法规中均有规定。财政部门既是财政监督的实施主体，可以根据法定的监督权限和范围，对本部门内设机构以及预算单位或企业实施监督。下面从广饶县财政监督检查工作实际出发，谈一谈对财政监督工作的几点认识。

一、基本情况

2015年，广饶县财监局紧紧围绕财政改革和财政管理工作特点，积极开展了事前审核、事中监控与事后检查稽核相结合，日常监管与专项检查相结合，对内监督与对外监督相结合，财政管理与财政监督相结合的多层次、多方位监督检查。为维护国家财税法令的统一、整顿和规范财经秩序，保证财政正常运行和宏观调控措施的顺利实施方面发挥了积极作用。

1.着力健全检查制约机制，突出把住“四关”

一是把住“政策关”，在检查实施前，组织学习相关法律法规，做到知情在先；二是把住“进点关”，严格按照规定于检查实施前三天下达通知，确保检查的严肃性；三是把住“纪律关”，下达检查通知同时，申明检查纪律，便于被查单位和群众对检查组实施监督；四是把住“程序关”，严格按规定程序组织实施检查，确保各个环节周密严谨。通过把住“四关”，有力地保障了监督检查依法、依规、依程序进行。

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关于加强财政资金监管提高财政资金效益的几点思考

作者：罗俊华 唐兴敏

来源：《今日湖北·下旬刊》2014年第03期

摘 要 为进一步贯彻统筹城乡发展的要求，推进财政科学化精细化管理，更好地发挥乡镇财政职能作用，落实好中央各项民生政策，提高财政资金使用效益，沙洋县财政局后港分局一直致力于落实上级的指示精神，开展各项关于乡镇财政资金监管的工作，使得乡镇财政资金监管更广、更严、更有效。

关键词 乡镇财政 资金监管

为进一步贯彻统筹城乡发展的要求，推进财政科学化精细化管理，更好地发挥乡镇财政职能作用，落实好中央各项民生政策，提高财政资金使用效益，沙洋县财政局后港分局一直致力于落实上级的指示精神，开展各项关于乡镇财政资金监管的工作，使得乡镇财政资金监管更广、更严、更有效。

一、建章立制，规范监管程序

1、成立财政资金监管领导小组，强化财政资金监管的领导。根据上级的要求和后港镇的实际情况，分局成立了局长负责，成员包括各行业和村会计在内的财政资金监管工作领导小组，使监管延伸到基层，认真落实财政资金监管的责任制度及考核制度，加强乡镇财政资金运行的监督管理。

2、以加强资金监管为主线，建立健全各项制度。结合上级的规章制度和分局的实际情况，沙洋县财政局后港分局制定了乡镇财政资金监管制度和监管流程，财政资金的公开公示，抽查巡查等各项制度。用制度管人，按规章办事，确保财政资金监管工作的落实。

二、建立台账，强化分类监管

分局按上级规定，将所有财政拨出的资金都纳入了监管范围。包括村转移支付，村农业税附加返还（含村干部报酬）、以钱养事及综治经费、良种补贴资金等以及其他各项专项资金，并建立了台账，实行分类监管。通过进一步梳理各类资金管理办法，明确了乡镇财政的具体监管范围。分局对民政、教育、文化、卫生等部门提供的基础信息认真审核，对容易发生变化的补助对象加强抽查，对经建、农业、水利等部门项目资金使用情况都开展定期的专项检查。

飓　明　对　照　

回　陈　文　寿　财政监督是财政的内在职能之　

一，对提高财政管理水平，维护社会经　

济有序发展起着十分重要的作用。随　

着我国社会主义市场经济体制的不断　

完善，财政的职能发生了很大变化，客　

观上要求财政逐步退出竞争性和经营　

性领域，强化预算管理，解决日益突出　的“错位、越位和缺位”问题。财政监督　

是财政部门加强预算收支管理的重要　

措施。也是财政监督部门维护工作秩　

序和工作纪律的重要手段。通过近几　年我县财政监督工作的实践。浅谈一　

点加强财政监督工作的思路。　

一、加强财政监督工作的重要性　

财政监督是为了更好地加强财政　

管理，没有监督的管理是个不完善的　

管理，监督只是一种手段，改进管理才　

是最终目的。财政监督工作的目的就　

是查处在财政管理工作中的漏洞和问　题，是完善财经制度，加强和规范预算　

管理，不断提高依法理财水平，减少乃　

至杜绝发生违法、违规、违纪问题。同　

（接上页）处理好征治与教育的关系；三是处理　好监督检查与组织收入的关系；四是处理好事　

后处理与事前防范的关系。实现两个转变：一　是由年终突击性检查向全年经常性检查和专　项检查转变；二是由侧重收人和“眼睛向外”检　

查向收支并举、内外并行转变。确定监督目标，　明确工作方向。一方面，为逐步完善社会主义　市场经济体制服务，加强财政监督既是建立社　

会主义市场经济体制的必然要求，也是加强社　会主义法制建设的重要步骤。另一方面，为整　

顿经济秩序、维护财政资金安全、提高资金使　用效益服务。　三、加强队伍建设。提高执法水平　全面提高干部队伍素质，是正确履行财政　

监督职能，圆满完成各项监督检查任务的保　证。为此，要强化干部队伍的业务技能学习，建　时，也是财政监督干部依法理财，树立　

良好形象，提高监督检查能力和财政　

监督地位的有效途径。　

财政监督怎样检查、如何处理，大　

体有以下内容：一是财政监督检查的　

法定程序。二是具体的法律法规、方针　

政策的贯彻执行。三是严肃执纪、工作　素质、检查技巧。四是财政检查报告、