企业资产重组的税收文件汇编

实用：企业重组涉税政策全合集从2013年开始，中国出现了近30年来最大的一次企业并购浪潮，据《证券日报》记者统计，按首次公告日并剔除交易失败案例来看，今年以来截至10月24日，A股市场共发生1945起公司并购事件，较去年同期的1640起增长19%。

随着国企混改与注册制改革持续推进，企业愈发重视公司发展质量与市场竞争力，产业集中度将进一步提升，并购重组数量、规模及规范化程度将进一步提升。

企业重组将会是许多企业面临的问题，但是企业重组过程中的业务处理相对复杂，尤其是税务问题。

那么企业重组有哪些税收政策呢?一起来了解吧~什么是企业重组？企业重组：企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

政策投送·企业所得税Corporate Income Tax企业重组中，企业所得税如何处理？企业重组中的所得税处理区分为：一般性税务处理和特殊性税务处理。

一般性税务处理01企业法律形式改变类别适用情形税务处理视为清算、分配企业由法人组织转变为非法人组织；或将登记地转移到境外（包括港澳台）1.应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业；2.企业的全部资产以及股东投资的计税基础应以公允价值为基础确定。

税务变更登记企业发生的其他法律形式简单改变1.直接变更税务登记；2.除另有规定外，有关企业所得税涉税事项由变更后企业继承。

（因住所变更而不符合税收优惠条件的除外）。

02企业债务重组债务重组分类税务处理非货币资产清偿债务分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认有关债务所得或损失。

债权转股权分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。

债务人债权人按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失相关所得税纳税事项原则上保持不变03股权收购和资产收购被收购方收购方应确认股权、资产转让所得或损失取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定相关所得税事项原则上保持不变04企业合并被合并企业合并企业被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理 应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础亏损不得在合并企业结转弥补05 企业分立被分立企业分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失应按公允价值确认接受资产的计税基础继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理；不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理 企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。

有关并购重组的税务文件一．股权收购资产收购设计的文件1.财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知财税[2009]59号2.国家税务总局关于股权转让不征收营业税的通知国税函[2000]961号3. 关于企业股权投资差额所得税处理问题的批复的通知国税函[1999]554号答复4.国家税务总局关于资产评估增值计征个人所得税问题的通知国税发[2008]115号二．企业合并与分立设计的文件1.财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知2.国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复国税函[2002]165号3. 关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复国税函［2002］420号4. 财政部国家税务总局关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知财税字［1997］077号5.关于企业改制重组若干契税政策的通知财税[2008]175号7. 财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知财税[1995]48号三．债务重组与清算1.财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知2. 财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知财税〔2009〕60号3.国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表》的通知国税函[2009]388号四．企业业务规划与重组1.国家税务总局、中国农业发展银行关于粮棉收储企业应纳税款如何及时划转入库问题的通知国税发［1998］137号2. 国家税务总局关于营业税若干问题的通知国税发［1995］076号3. 国家税务总局关于代理业营业税计税依据确定问题的批复国税函[2007]908号4. 财政部国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知财税【2002】第012号5.财政部关于华泰财产保险股份有限公司2000年度财务检查处理决定财税[2002]105号6.财政部国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知财税字〔1994〕第026号7.国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知国税发［1994］122号8.关于农民专业合作社有关税收政策的通知财税[2008]81号9.关于嵌入式软件增值税政策问题的通知财税[2006]174号10.财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知财税〔2009〕29号11.关于确认企业所得税收入若干问题的通知国税函[2008]875号第三条12.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则13.国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知国税函[2006]1279号14.中华人民共和国营业税暂行条例实施细则15.国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知国税函【1997】第656号16．关于企业处置资産所得税处理问题的通知国税函[2008]828号17.国家税务总局关于换发税务登记证件有关问题的补充通知国税发[2006]104号第三条18.财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知财税[2008]152号19.企业会计准则第4号——固定资产20.企业所得税过渡优惠政策国发〔2007〕40号21.国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知国税发[2008]86号22.国家税务总局关于个人股东取得公司债权债务形式的股份分红计征个人所得税问题的批复国税函〔2008〕267号23.国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知国税发〔2004〕136号。

公司重组税收优惠汇总关于税务方面一、增值税财税[2016]36号《推开营业税改征增值税试点的通知》在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

不征增值税。

总局公告2012年第55号《关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》增值税一般纳税人（以下称“原纳税人”）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称“新纳税人”），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

二、企业所得税财税〔2014〕109号《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可选按以下规定进行特殊性税务处理：划出方企业和划入方企业均不确认所得。

财税〔2014〕116号《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

国家税务总局公告2010年第4号《关于发布<企业重组业务企业所得税管理办法>的公告》被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，企业分立，已分立资产相应的所得税事项由分立企业承继，这些事项包括尚未确认的资产损失、分期确认收入的处理以及尚未享受期满的税收优惠政策承继处理问题等。

其中，对税收优惠政策承继处理问题，凡属于依照《税法》第五十七条规定中就企业整体（即全部生产经营所得）享受税收优惠过渡政策的，合并或分立后的企业性质及适用税收优惠条件未发生改变的，可继续享受合并前各企业或分立前被分立企业剩余期限的税收优惠。

财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税[2009]59号）根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第七十五条规定，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。

现就企业重组所涉及的企业所得税具体处理问题通知如下：一、本通知所称企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

（一）企业法律形式改变，是指企业注册名称、住所以及企业组织形式等的简单改变，但符合本通知规定其他重组的类型除外。

（二）债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。

（三）股权收购，是指一家企业（以下称为收购企业）购买另一家企业（以下称为被收购企业）的股权，以实现对被收购企业控制的交易。

收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。

（四）资产收购，是指一家企业（以下称为受让企业）购买另一家企业（以下称为转让企业）实质经营性资产的交易。

受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。

（五）合并，是指一家或多家企业（以下称为被合并企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下称为合并企业），被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。

（六）分立，是指一家企业（以下称为被分立企业）将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业（以下称为分立企业），被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。

二、本通知所称股权支付，是指企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式；所称非股权支付，是指以本企业的现金、银行存款、应收款项、本企业或其控股企业股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付的形式。

企业并购重组税收政策汇总企业并购重组税收政策一、重组文件汇编（一）增值税1.总局公告2011年第13号（整体转让）2.总局公告2011年第71号（迁移进项转移）3.总局公告2012年第55号（转让进项转移）4.总局公告2013年第66号（多次转让）5.财税〔2016〕36号附件2（整体转让）6.总局公告2016年第14号（转让不动产）7.总局公告2016年第53号及解读（营改增若干征管）8.总局公告2018年第42号（中外合作办学等增值税征管）9.（二）企业所得税1.财企〔2005〕62号（企业分离办社会职能有关财务管理问题）2.财税〔2008〕1号（企业所得税若干优惠政策）3.国税函〔2009〕1号（债务重组）4.财税〔2009〕59号（具体处理问题）5.财税〔2009〕60号（清算)6.财税〔2009〕69号（执行企业所得税优惠政策若干问题）7.国税发〔2009〕82号(境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题)8.国税函〔2009〕47号(中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题)9.国税函〔2009〕388号（清算申报表）10.国税函〔2009〕684号（清算申报）11.总局公告2010年第4号（管理办法）12.总局公告2010年第6号(企业股权投资损失所得税处理问题)13.总局公告2010年第19号（企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题）14.国税函[2010]79号（所得税若干）15.总局公告2011年第34号（撤回或减资）16.总局公告〔2011〕39号（企业转让上市公司限售股有关所得税）17.财税〔2012〕27号（进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策）18.总局公告2012年第18号(我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题)19.总局公告2012年第27号（企业所得税核定征收有关问题）20.财税〔2013〕91号（非货币性资产投资）21.总局公告2013年第41号(企业混合性投资业务企业所得税处理问题)22.国家税务总局令第32号（一般反避税管理办法（试行））23.财税〔2014〕79号(QFII和RQFII取得中国境内的股票等权益性投资资产转让所得暂免征收企业所得税问题)24.财税〔2014〕109号（50%及划转）25.财税〔2014〕116号（非货币性资产投资）26.总局公告2014年第9号(依据实际管理机构标准实施居民企业认定有关问题)27.公告2014年第29号（政府股东划入资产）28.财税〔2015〕65号（国企改制评估增值）29.总局公告2015年第33号（非货币资产投资征管）30.总局公告2015年第40号（划转征管）31.总局公告2015年第48号（征管）32.总局公告2015年第81号(有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题）33.财税〔2016〕45号（公益股权捐赠）34.总局公告2017年第34号（全民所有制改制企业所得税）35.财税〔2018〕102号（扩大暂不征收预提所得税政策适用范围）36.总局公告2018年第53号（扩大暂不征收预提所得税政策适用范围）37.财政部税务总局公告2019年第64号（永续债企业所得税政策）（三）非居民企业所得税1.国税函〔2008〕897号（居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税）2.国税函〔2009〕394号（非居民企业取得B股等股票股息征收企业所得税问题）3.国税发〔2009〕2号（特别纳税调整）（部分失效）4.总局公告2011年第24号(非居民企业所得税管理若干问题)5.总局公告2013年第72号（特殊性税务处理）6.总局公告2015年第22号（核定）7.总局公告2015年第7号（间接转让财产）8.总局公告2017年第37号（源泉扣缴）9.总局公告2017年第6号（特别纳税调查）（四）个人所得税1.国税发〔1994〕089号（若干问题的规定）2.国税函发〔1994〕440号(外籍个人持有中国境内上市公司股票所取得的股息有关税收问题)3.国税发〔1997〕198号（股份制企业转增股本和派发红股）4.财税字〔1998〕55号(证券投资基金)5.财税字〔1998〕61号（个人转让股票所得）6.国税函〔1998〕333号(盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题)7.国税函〔1998〕289号（原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得）8.国税发〔2000〕60号(企业改组改制过程中个人取得的量化资产)9.财税〔2000〕91号（个人独资企业和合伙企业投资者征收规定）10.国税函〔2001〕84号（征管执行口径）11.国税函〔2005〕655号(个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税问题)12.国税函〔2005〕130号(纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题)13.财税〔2005〕35号(个人股票期权所得征收个人所得税问题)14.国税函〔2006〕866号（股转违约金收入）15.国税函〔2006〕902号(个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题)16.财税〔2009〕167号（个人转让上市公司限售股）17.财税〔2009〕5号(股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题)18.国税函〔2009〕461号(股权激励有关个人所得税问题)19.财税〔2010〕70号（个人转让上市公司限售股补充）20.国税发〔2010〕54号（进一步加强高收入者个人所得税征收管理）21.国税函〔2010〕23号（限售股转让所得个人所得税征缴有关问题）22.国税发〔2010〕8号（做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作）23.财税〔2011〕108号（证券机构技术和制度准备完成后个人转让上市公司限售股有关个人所得税问题）24.国税函〔2011〕348号（国税发[1993]045号文件废止后有关个人所得税征管问题）25.总局公告2011年第27号（个人所得税有关问题）26.总局公告2011年第41号（终止投资收回款项）27.财税〔2012〕85号（上市公司股息红利差别化）28.总局公告2013年第23号（个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题）29.总局公告2014年第25号(年度中间开业或注销)30.总局公告2014年第67号（股权转让管理办法）31.财税〔2015〕41号（非货币投资）32.财税〔2015〕101号（上市公司股息红利差别化）33.财税〔2015〕116号(企业转增股本)34.总局公告2015年第20号（非货币性投资）35.总局公告2015年第80号（股权奖励和转增股本）36.财税〔2016〕101号（股权激励和技术入股）37.财税〔2016〕127号（深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策）38.总局公告2016年第62号（股权激励和技术入股征管）39.财税〔2017〕38号（创投企业和天使投资个人）40.财税〔2017〕78号（沪港股票市场个税）41.财税〔2018〕55号（创投和天使投资个人税收政策）42.财税〔2018〕137号（个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票有关个人所得税）43.财税〔2018〕154号（内地与香港基金互认有关个人所得税）44.财税〔2018〕164号（关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知）45.总局公告2018年第43号（创投和天使投资个人税收政策有关问题）46.财税〔2019〕8号（创业投资企业个人合伙人所得税）（五）契税1.财税〔2008〕129号（企业改制过程中以国家作价出资（入股）方式转移国有土地使用权有关契税问题）2.财税〔2008〕142号（自然人与其个人独资企业或一人有限责任公司之间土地房屋权属划转有关契税问题）3.财税〔2015〕37号（免征减半征收）（时效性）4.财税〔2018〕17号（免征减半征收）（六）印花税1.财税〔2003〕183号（免于贴花）2.国税函〔2004〕941号（证券交易）3.财税〔2018〕50号（营业账簿减免印花税）（七）土地增值税1.财税字〔1995〕48号（土地增值税一些具体问题）2.国税函〔2000〕687号(房地产土增）3.财税〔2006〕21号（土地增值税若干问题）4.财税〔2015〕5号（不适用于房开企业）（时效性）5.财税〔2018〕57 号（重组土地增值税）。

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并购重组税收文件汇总-财税法规解读获奖文档
作为宏观经济调控的重要内容，税收是企业资产重组业务的直接成本费用，对企业资产重组的决策有着重大影响。

对于企业重组的概念，不同税种文件中具体用词也有差别，并没有统一的解释规范。

企业重组涉税复杂，风险大，相关文件也很多，本文归纳了重组涉及到的主要税收文件，通过阅读理解这些文件，融会贯通，方能在处理重组涉税问题时运筹帷幄，避免税收风险。

序号税种政策名称1增值税国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告国家税务总局公告2011年第13号2增值税国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告国家税务总局公告2012年第55号3增值税国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告国家税务总局公告2013年第66号4增值税《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36号）5企业所得税中华人民企业所得税法中华人民共和国主席令第63号6企业所得税中华人民企业所得税法实施条例中华人民共和国国务院令第512号7企业所得税关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函[2008]828号8企业所得税关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知财税[2009]59号9企业所得税财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知财税[2009]60号10企业所得税国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知国税函[2009]698号 (部分失效)11企业所得税国家税务总局关于发布&lt;企业重组业务企业所得税管理办法&gt;的公告国家税务总局公告[2010]4号12企业所得税。

税政解析>重组即重新改组或组合。

“baidu 百科”从 经济学角度将其定义为：是指企业制定和控制 的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经 营方式的计划实施行为。

属于重组的事项主 要包括：出售或终止企业的部分经营业务；对 企业的组织结构进行较大调整；关闭企业的部 分营业场所，或将营业活动由一个国家或地区 迁移到其他国家或地区；股份分拆、合并、资本 缩减(部分偿还）以及名称改变。

可见，企业重组是指除传统的正常经营活 动以外经济决策的实施产生的、对未来产生重 大影响的活动，包括但不仅限于《财政部、国家 税务总局关于企业重组业务企业所得税处理 若干问题的通知》(财税[2009]59号，以下简称 财税[2009]59号）所规定的法律形式改变、债 务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等活 动，由于企业重组基本是以资产和负债为基础 的，因此，企业重组通俗的讲也可以说是指企 业经济活动对资产和负债进行合理划分和结 构调整，经过收购、合并、分立等方式，将企业 资产和组织重新组合和设置3狭义的企业重 组仅指对企业的资产和负债的划分和重组，广 义的企业重组还包括企业机构和人员的设置 与重组、业务机构和管理体制的调整。

也就是说，企业只有在正常生产经营活动 的基础上因时、因地、因经济环境变化而不断 地进行重组,才有生存之地、发展之机,才会有 活力。

离开重组，搞“闭关自守”，就会停滞不 前，税源也会枯竭,财政收入萎缩，影响经济社 会的发展与进步。

因此，国家先后针对企业重 组出台了一系列的税收优惠政策，但过去人们 习惯上只把财税[2009]59号规定的几种形式 视为企业重组，还应当包括非货币性资产投 资、企业改制等多种行为。

在税种上不但只是 企业所得税，还应当包括增值税、土地增值税、契税、印花税和个人所得税等，现将其归纳如 下，供参考：一、企业所得税优惠政策(一）按照财税[2009]59号和《财政部、国家税务总局关 于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税 [2014]109号）的规定可选择的特殊性税务处理政策。

财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知财税[2009]59号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第七十五条规定，现就企业重组所涉及的企业所得税具体处理问题通知如下：一、本通知所称企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

（一）企业法律形式改变，是指企业注册名称、住所以及企业组织形式等的简单改变，但符合本通知规定其他重组的类型除外。

（二）债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。

（三）股权收购，是指一家企业（以下称为收购企业）购买另一家企业（以下称为被收购企业）的股权，以实现对被收购企业控制的交易。

收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。

（四）资产收购，是指一家企业（以下称为受让企业）购买另一家企业（以下称为转让企业）实质经营性资产的交易。

受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。

（五）合并，是指一家或多家企业（以下称为被合并企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下称为合并企业），被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。

（六）分立，是指一家企业（以下称为被分立企业）将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业（以下称为分立企业），被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。

二、本通知所称股权支付，是指企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式；所称非股权支付，是指以本企业的现金、银行存款、应收款项、本企业或其控股企业股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付的形式。

2018年企业重组改制涉及的税收政策汇编7月26日，___发布了《企业重组改制税收政策文件汇编》，该文件汇集了企业重组改制所涉及的多个税种政策文件，包括企业所得税、增值税、契税、土地增值税和印花税。

该文件由___和___编写，非常权威和实用。

企业重组改制是常见但复杂的业务，历史上财政部和___发过多个税收政策文件予以规范，政策跨度长。

企业重组改制税收处理政策性强、难度大，稍不注意就会产生很大的税收风险。

该文件的发布将有助于纳税人准确适用税收政策，减少税务风险。

该文件包括企业所得税政策文件和增值税政策文件，其中企业所得税政策文件包括《___关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》、《___关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》、《___关于发布〈企业重组企业所得税管理办法〉的公告》、《___关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》、《___关于非货币资产投资企业所得税处理问题的通知》、《___关于非货币资产投资企业所得税有关征管问题的公告》、《___关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》、《___关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》、《国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》。

而增值税政策文件则未在文章中列出。

总之，该文件的发布对于企业重组改制的纳税人来说是一个非常实用的工具，可以帮助他们准确适用税收政策，减少税务风险。

1.2011年2月18日，___发布了《___关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（___公告2011年第13号）。

该公告明确了资产重组过程中涉及增值税的计税方式和纳税义务。

2.2013年11月19日，___发布了《___关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（___公告2013年第66号）。

该公告进一步完善了资产重组涉税事项的处理方式，包括对于资产转让的税务处理、增值税税率的适用等方面的规定。

3.2016年3月23日，财政部和___联合发布了《___关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。