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第三节审计目标图1-6 审计目标【考点一】审计的总体目标（记关键词）在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
【提示】比如，按照审计准则第1151号（教材14.1）与治理层沟通、第1152号（教材14.1）与治理层沟通、第1504号（教材19.4）沟通关键审计事项等。
经典题解【例·2012·多选题】关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（）。
A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通【解析】注册会计师审计的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见（选项A）；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通（选项D）。
【答案】AD【考点二】认定（重点）【提示】初学审计学员，请特别关注认定的知识点的“穿透力”1．在选择题、综合题中考查。
2．涉及很多章节，比如：（1）教材P19：财务报表层次与认定层次（2）教材P20：图1-1（3）教材P31：评估的认定层次重大错报风险（4）教材P130：风险评估程序（评估财务报表重大错报风险）（5）教材P162：表7-5（6）教材P170：针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序（7）教材P198：销售与收款循环存在的重大错报风险（等）（8）教材P207倒数第2段：营业收入审计目标（等）（9）教材P451：识别重要账户、列报及其相关认定（10）教材P474：表20-2等（11）教材P478：参考格式20-2等（12）教材P488：图20-1等（一）认定的含义（记忆）认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其（即明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
第三节认定与审计目标知识点1.3.1 会计与审计【会计的含义】会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和提高经济效益为主要目的的经济管理活动。
【审计的含义】财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
会计与审计对比知识点1.3.2 管理层认定 一、认定的含义认定，是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。
当管理层声明财务报表已按照适用的财务报告编制基础编制，在所有重大方面作出公允反映时，就意味着管理层对各类交易和事项、账户余额以及披露的确认、计量和列报作出了认定。
明确的认定和隐含的认定二、认定的分类关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定【教师解读】1.发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目列入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。
2.完整认定要解决的问题是管理层是否把那些已经发生（或存在）并且应当列入财务报表的项目没有列报，主要与财务报表组成要素的低估有关。
3.准确性与发生、完整性区别在于：发生和完整性属于定性问题，而准确性属于定量问题。
关于期末账户余额及相关披露的认定分类Classification 资产、负债和所有者权益已记录于恰当的账户。
列报Presentation 资产、负债和所有者权益已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的。
注册会计师可以按照上述分类运用认定，也可按其他方式表述认定，但应涵盖上述所有方面。
【例】注册会计师可以选择将关于各类交易、事项及相关披露的认定与关于账户余额及相关披露的认定综合运用。
又如，当发生和完整性认定包含了对交易是否记录于正确会计期间的恰当考虑时，就可能不存在与交易和事项截止相关的单独认定。
知识点1.3.3 审计目标一、审计总体目标审计的总体目标是指注册会计师为完成整体审计工作而达到的预期目的。
1.注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的 ( )责任。
() [单选题] *A.管理层和治理层(正确答案)B.管理C.建立健全内部控制D.会计报表的认定2.在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解 ( )。
() [单选题] *A.审计重要性水平B. 函证回函情况C.存货盘点计划D.企业管理当局的品行(正确答案)3. 在签署审计业务约定书之前，注册会计师在初步了解被审计单位的基本情况时，一般涉及不到( )。
() [单选题] *A、组织结构B、经营风险C、控制风险(正确答案)D、以前年度接受审计的情况4. 甲公司将 2018 年度的主营业务收入列入到 2017 年度的会计报表，则其 2017 年度会计报表存在错误的认定是( )。
() [单选题] *A ．计价或分摊B．发生C ．截止(正确答案)D ．完整性5.在审计实务中，注册会计师往往要求被审计单位出具 ( )，以明确被审计单位管理层和治理层的责任及其与注册会计师的关系。
() [单选题] *A.管理建议书B.真实的会计报表C.管理当局声明书(正确答案)D. 内部控制重大缺陷沟通函6.注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列审计证据中，无效的审计证据是( ) 。
() [单选题] *A.审计业务约定书B.管理当局声明书C.律师声明书D.管理建议书(正确答案)7. 审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的 ( )认定。
() [单选题] *A ．存在B ．完整性C ．计价和分摊(正确答案)D ．分类8.审计目标包括( )这两个层次。
() [单选题] *A.审计总目标和审计具体目标(正确答案)B.审计总目标和项目审计目标C.一般审计目标和项目审计目标D.一般审计目标和审计具体目标9.审计过程中，审计人员应围绕( )收集证据，对管理当局认定进行验证。
() [单选题] *A.审计总目标B.审计具体目标(正确答案)C.审计程序D.合法性10. 下列各项中， ( )可以实现注册会计师具体审计目标中与“计价和分摊”认定对应的目标。
管理层认定与审计目标管理层认定是指管理层对于组织的目标和战略进行确认和确立的过程。
审计目标是指审计人员通过对组织的财务信息和业务运作进行检查和评估，以确定其是否符合法规要求和管理层设定的目标。
管理层认定的目标和审计目标是相互关联的，它们共同为组织的管理和发展提供了指导和保障。
首先，管理层认定的目标包括明确组织的使命和愿景、确定战略目标和关键绩效指标、确立核心价值观和行为规范等。
管理层通过认定和追求这些目标，可以激励员工的积极性，统一思想，推动组织向更高层次发展。
其次，审计目标主要包括确保财务信息的真实、完整和准确性，评估组织内部控制的有效性，确保合规性和风险管理的有效性等。
审计目标的实现有助于提高组织的透明度和可信度，减少风险和误导，为管理层提供决策的依据。
管理层认定和审计目标之间存在以下关联：1. 目标一致性：管理层认定的战略目标和绩效指标应当与审计目标相一致，以确保组织各项工作在实施过程中符合法规要求和内部控制标准。
2. 审计支持：审计过程中，审计人员通过对组织的财务信息和内部控制的评估，可以为管理层提供有关风险和控制的建议，帮助管理层更好地制定和实施战略目标。
3. 目标达成的追踪和监控：审计工作可以对管理层认定的目标达成情况进行监控和评估，及时发现和纠正问题，确保组织朝着设定的目标方向发展。
4. 内部控制的强化和改进：审计结果可以揭示组织内部控制的弱点和不足，为管理层提供改进措施，进一步优化组织的运作和管控机制。
综上所述，管理层认定和审计目标相互关联，共同为组织的发展提供了指导和保障。
管理层的目标和认定为审计提供了基础和指引，审计工作帮助管理层评估目标的达成情况和绩效，为组织的持续发展提供支持和保障。
管理层认定与审计目标的实现作者：陈艳秋来源：《财会通讯》2009年第12期一、管理层认定的概念及内容认定是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。
注册会计师接受委托对财务报表进行审计，首先必须取得被审计单位的财务报表，这就意味着管理层对财务报表做出了认定。
这些认定反映了被审计单位管理层在处理各项经济交易与事项时，遵循会计准则及相关会计法规的范围、程度及其结果。
管理层对财务报表中所有的资产、负债、所有者权益、收入与费用等都做出了认定。
这些认定有些是明确的，有些是隐含的。
例如，管理层在资产负债表中列报应收账款及其金额，意味着做出了下列明确的认定：一是记录的应收账款是存在的；二是应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
同时，管理层也做出了下列隐含的认定：一是所有应当记录的应收账款均已记录；二是记录的应收账款都由被审计单位拥有；三是应收账款的使用不受限制。
审计准则中将管理层认定的内容分为三个层级：一是与各类交易和事项相关的认定包括：(1)发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关；(2)完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录；(3)准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录；(4)截止：交易和事项已记录于正确的会计期间；(5)分类：交易和事项已记录于恰当的账户。
二是与期末账户余额相关的认定包括：(1)存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的；(2)权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务；(3)完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录；(4)计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
三是与列报相关的认定包括：(1)发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关；(1)完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括；(3)分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚；(4)准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
第三章审计目标一、单项选择题1. 注册会计师已获取被审计单位将2012 年12 月赊销业务的营业收入计入了2013 年1 月的营业收入的充分适当的审计证据，则注册会计师应当界定营业收入的（）认定存在重大错报。
A. 发生B. 准确性C. 截止D. 存在2. 注册会计师发现被审计单位当年已经达到预定可使用状态的在建工程并未转入固定资产，在此情况下，注册会计师应界定违反了固定资产项目（）认定。
A. 存在B. 完整性C. 权利与义务D. 计价与分摊3. 对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（）认定。
A. 计价和分摊B. 权利与义务C. 存在D. 完整性4. 注册会计师通过复查被审计单位的账龄分析表和坏账准备计算表，这一审计程序最有可能证实被审计单位应收账款的（）认定。
A. 存在B. 准确性C. 计价和分摊D. 完整性5. 以下有关期末存货监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。
A. 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B. 从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C. 在存货盘点过程中关注存货的移动情况D. 在存货盘点结束前再次观察盘点现场6. 注册会计师在审查应收账款时，发现账上记录一笔应收A 公司的货款100 万元，通过函证A 公司，检查销货记录等，证实根本没有发生该笔销售业务，那么注册会计师首先认为管理层对应收账款账户的（）认定存在问题。
A. 存在B. 完整性C. 准确性D. 计价和分摊7. 对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A 注册会计师认为最有可能证实的认定是（）。
A. 发生B. 完整性C. 截止D. 分类8. 为了适应产品的更新换代需要，×公司支付大额资金引进全新的生产线代替原有设备，对新老设备进行实物检查后，注册会计师可能最需要关注（）的重大错报风险。
A. 应付账款的完整性 B. 固定资产的计价和分摊C. 营业成本的准确性D. 固定资产的存在9. 对于存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标是（）。
