新三板企业审计常见问题汇总

2016注会《审计》知识点：“新三板”审计需注意的问题知识点：“新三板”审计需注意的问题“新三板”是指国家级高新科技园区非上市股份公司进入证券公司代办股份转让系统进行股份报价转让，主要是为解决初创期高新技术企业股份转让及融资问题。

新三板市场与深沪交易所都是我国多层次资本市场的重要组成。

随着做市商制度的推出和个人投资者适当性标准的修订，三板交易市场将会逐渐活跃起来，可以预见，新三板市场将是我国未来最具成长性和创新活力的市场。

笔者曾参与一家新三板企业的挂牌审计。

本文结合审计期间的体会谈谈审计应注意的问题。

（一）新三板审计需注意的外围程序1.工商查询程序。

新进驻一个公司，要全面了解该公司的历史沿革情况。

如果仅听公司介绍，从公司获取资料是不够全面的，而去工商局查询，则可以将公司自设立以来的全部情况，包括各项变更资料等全部从第三方获取，这样的证明力更强。

2.贷款卡查询程序。

这个程序一般是在银行询证的时候一并完成。

有的公司没有办理银行金融机构的贷款，因此也未办理贷款卡。

通常，在一般审计过程中，企业提供说明并未办理贷款卡之后，注册会计师也就不会再要求去刷贷款卡取得企业信用报告，但在新三板业务中，对信息核查很严格，即使企业未办理贷款卡，也会要求企业先行办理贷款卡，然后去中国人民银行取得企业信用报告。

3.房地产管理局和国土资源局的查询程序。

在企业有房产证和土地证原件的情况下，一般审计人员不需要去房地产管理局和国土资源局进行查询，但是这个核查程序律师是一定会去的，审计人员是否需要和律师一起去，可以视项目的具体情况再做判断。

但是房屋土地的现场查看也就是盘点程序是不可省略的。

（二）新三板审计需重点关注的两大问题关于新三板审计，需重点关注两个方面：一是关联方披露的问题，二是高新技术企业的所得税税率问题。

与一般审计报告的要求稍有不同，在新三板审计报告中，这两个问题需反复与相关券商讨论，才能最终定论。

首先，新三板的适用法规是非上市公众公司监督管理办法，但是在关联方披露方面则要求较高，应参照上市公司信息披露管理办法。

新三板常见疑难问题及解决方案总结新三板：常见疑难问题及解决方案总结1. 什么时点股改税负最轻?A: 在有限公司基本盈利，净资产稍微高于注册资本时实施股改，这样公司留存收益、资本公积金都少，自然人股东缴税负担轻。

2. 是否可以吸收农业专业合作社？A: 农民专业合作社的投资人是要承担无限责任的。

在这种情况下，从风险控制的角度来说，只能合并其资产，不能合并其主体3. 企业与村委会签订《土地租赁协议书》，租赁二集体土地用于农业是否可以？A: 《土地承包合同》第3条规定：“国家实行农村土地承包经营制度。

农村土地承包采取农村集体经济组织内部的家庭承包方式，不宜采取家庭承包方式的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等农村土地，可以采取招标、拍卖、公开协商等方式承包”，第32条规定：“通过家庭承包取得的土地承包经营权可以依法采取转包、出租、互换、转让或其他方式流转”。

依照上述规定可以看出，农村土地经营只能采取承包经营制，而不能采取租赁经营制。

允许存在的土地租赁也只能是家庭承包后的承包方的对外出租，属于土地承包经营权流转的范畴，而不能由农村土地所有权人即发包方（本合同中的村委会）对外出租。

因此，根据《农村土地承包法》及《农村土地承包经营权流转管理办法》的规定（1）不论是给本集体村民还是集体以外的主体（应当事先经本集体经济组织成员的村民会议三分之二以上成员或者三分之二以上村民代表的同意，并报乡（镇）人民政府批准），农村土地（集体建设用地除外）都必须以承包的方式发包给这些主体，村民委员会直接出租出去肯定是不合法的；（2）这些主体承包土地后，才能把承包的土地出租给第三人使用，此即所谓的承包经营权流转（出租仅为流转的一种常用方式而已）；请切记，此时出租的主体不是村委会，而是承包人（如果土地成批出租，村委会可以作为组织者组织出租，但不能作为出租的主体）；4. 公司可以在12月31日宣告分配当年全年的利润吗？A: 根据《公司法》和公司章程的规定，利润分配方案需要由董事会制定，再经股东大会审议通过后执行。

新三板企业审计常见问题汇总汇总新三板企业常见问题与审计特别注意事项分享者：Walker“新三板”市场原指中关村科技园区非上市股份有限公司进入代办股份系统进行转让试点，因为挂牌企业均为高科技企业而不同于原转让系统内的退市企业及原STAQ、NET系统挂牌公司，故形象地称为“新三板”。

新三板的意义主要是针对公司的，会给该企业、公司带来很大的好处。

目前，新三板是全国性的非上市股份有限公司股权交易平台，主要针对的是中小微型企业。

一、新三板企业的常见问题1、公司治理结构不规范，缺乏健全的法人治理结构，常常是“一人集权制”。

2、内部控制制度不健全或未执行。

3、原始出资的不规范。

拟新三板挂牌的主体多属于民营企业，在创业初期常存在出资不实或者存在瑕疵的情况。

4、会计主体不清，资产不完整或权属不清。

公司房屋、土地、设备和知识产权等以个人名义登记或无法取得产权等。

5、资金管理的不规范。

未设置独立的财会部门，未建立独立的财会制度，未在银行独立开户，公司资金与股东资金不分；股东以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用公司资金等。

6、同业竞争和不规范的关联交易。

表现为：关联方界定不完整；关联交易目的及动机不当，常常出于调节利润；交易程序不规范；交易依据不充分，缺相关合同及确认；定价不公允；会计处理不当；实质关联方非关联化等等。

7、主要经营业务活动不规范。

采购、生产、销售投资等存在瑕疵：如采购为了省钱不要发票，销售为了逃税不开发票，聘请工人不交社保等。

购买设备不取得合法票据，购建厂房不办理法定登记手续等。

8、纳税不规范。

有避税动机，非独立纳税或是为规避税收而少计收入、多计成本或帐外核算等。

有些企业通过各种方式获取不合法的税收优惠。

9、存在其他违规行为。

如，存在违规进行委托理财、违规借款担保与诉讼、违规发行过证券等行为，违反工商、税收、土地、环保、海关的相关规定，比如：部分商业企业发行代币券和购物卡。

10、账务处理不规范，表现在：①会计政策、会计估计方法不正确或随意变更。

“新三板”公司审计中应高度关注的几个会计问题“新三板”市场是指全国中小企业股份转让系统，是经国务院批准设立的全国性证券交易场所。

之所以称“新三板”，是因为中关村科技园区介入后，挂牌企业均为高科技企业而不同于原转让系统内的退市企业及原STAQ、NET系统挂牌公司[1]。

为鼓励创新和解决中小企业融资难，2013年12月13日，国务院发文决定将“新三板”扩容至全国。

这个决定使“新三板”一扫以前的狭小和冷清，变得异常火爆起来。

到2014年末，在“新三板”挂牌的公司已经达到了1 572家[2]。

由于“新三板”的挂牌条件比较低，欲上“新三板”的企业多处于创业期，其业绩波动幅度大，管理不规范的程度高，审计环境与主板、创业板等场内市场迥异，因此审计时需要关注的问题也有自己的特点。

一、企业执行的是什么会计标准目前企业执行的会计标准比较多，有的执行最老的行业会计制度，如《商品流通企业会计制度》《农业企业会计制度》等，这些会计制度到现在为止财政部没有明确发文废除，在审计时就不能说企业是错的;有的执行2001年开始实行的《企业会计制度》或2004年发布的《小企业会计制度》;还有的执行2006年2月15日发布的《企业会计准则》及以后所做的相关修订。

作为拟上“新三板”企业，按照中国证券业协会的要求是执行《小企业会计准则》就可以了，但为了会计准则的国际趋同和可比性，为了将来能顺利“转板”，审计人员应要求客户执行最新的企业会计准则。

它包括一项基本准则、41项具体准则、35项应用指南、6项企业会计准则解释以及其他财政部的相关规定。

执行《小企业会计准则》或其他会计制度的，应转为执行《企业会计准则》，在转换时，应当按照《企业会计准则第38号――首次执行企业会计准则》进行会计，并编制可比会计报表。

二、企业的会计政策、会计估计是否合规、稳健“新三板”对财务指标不做硬性规定，即使亏损也可以挂牌，但是要求财务工作做到规范，而中小微企业最大的问题就是财务的不规范。

试论新三板企业的审计风险分析与控制措施新三板企业是指在全国中小企业股份转让系统上市的非上市公司。

作为金融市场的一部分，新三板企业也需要进行审计来确保财务报表的真实性和合规性。

由于新三板企业的特点和环境不同于传统上市公司，其审计风险也有着独特的特点和挑战。

本文将就新三板企业的审计风险进行分析，并提出相应的控制措施，以帮助企业更好地管理审计风险。

一、新三板企业审计风险分析1. 市场环境风险新三板企业上市的门槛相对较低，很多企业处于成长期或发展初期，财务状况可能不够稳定。

在这种情况下，企业可能难以提供足够的财务信息来支撑审计工作，审计师很难对企业的实际情况进行真实全面的了解。

2. 股权结构风险相比于传统上市公司，新三板企业的股权结构通常更为复杂，存在较多的非上市股东和股权分散的情况。

这使得企业的财务信息可能受到股东利益的影响，审计师难以对财务报表进行独立客观的审计。

3. 内部控制风险由于成长期企业管理制度还不够规范，内部控制可能存在缺陷，审计师难以获得足够的内部控制证据和合规性证据，无法对企业的风险管理和内部控制制度进行全面评价。

4. 遵从法律法规风险新三板企业上市后需要适应证券监管的法律法规，包括信息披露、财务报告、内部控制等方面。

但是因为很多企业处于成长期，可能对法规的了解和遵循存在疏忽和不足，导致企业在审计过程中难以提供符合法律法规要求的财务信息。

1. 加强内部控制企业应该加强内部控制制度的建设，规范公司管理，明确各项业务流程和操作规范，建立健全的内控制度。

通过内部控制的强化，可以减少财务造假的风险，提高审计工作的效率和准确性。

2. 提高信息披露透明度企业应加大对信息披露的力度，提供真实、完整、准确的财务信息。

并建立健全的财务信息披露制度，确保企业对外部提供的信息的合规性和及时性，减少审计风险。

3. 建立独立董事和监管机制企业应该建立独立董事制度，加强公司治理结构，提高企业的内部审计和监管机制。

试论新三板企业的审计风险分析与控制措施随着我国经济快速发展，企业数量不断增加，新三板成为了我国重要的资本市场之一。

然而，由于其自由度较高、信息披露不充分等特点，新三板企业的审计风险往往较大，需要审计师在审计时采取一定的控制措施，降低风险。

（一）信息披露不规范新三板企业不少采用简便、模糊的披露方式，其财务报表披露信息相对较少、不够准确，内部控制缺失或不健全，容易出现潜在问题。

同时，企业对于业务的披露也存在较高难度，在业务复杂度较高时会存在业务流程难以理解，从而导致相关信息缺失。

（二）内部管理不健全新三板企业是由创业公司进驻的市场，管理体制相对较为松散。

大量的创业企业像个体户一样运作，管理和监督缺乏有效应对，导致企业经营风险无法很好地得到识别和规避。

（三）经营模式不清晰与上市公司相比，新三板企业的经营模式存在较大的灵活性，往往是在不断探索的过程中不断变化，导致经营风险存在极大的不确定性。

同时，新三板企业的股东、管理层等重要人员较为集中，高度依赖少数人的能力和决策，有潜在的快速变革风险。

二、把控审计风险的措施（一）建立完善的内部控制制度新三板企业应当建立健全内部控制制度、提高内部管理风险控制的能力。

首先，应制定完善的制度、流程和档案，使企业内部运转更为规范有序。

其次，应制定完整的财务制度，确保财务数据的真实性，准确反映企业经营状况。

最后，应建立内部审计机制，及时发现与纠正违规行为，强化信息披露的可信度与有效性。

（二）加强对经营风险的识别和控制审计师应加强工作的深度和广度，了解企业经营风险，对其进行识别，采取必要的控制措施。

审计师可以制定详细审计计划、提高审计人员的专业技能，进行调查和审核，及时发现潜在风险和错误。

（三）合规化审计新三板企业应当遵守会计准则和税收法规，利用合规化审计思想来降低企业的审计风险。

审计师应当根据企业实际情况，合理确定审计范围、审计方法和审计内容，规避审计焦点所在的审计风险。

审计师还可利用会计和财务软件进行分析，避免误判和失误。

新三板常见疑难问题及解决方案总结概述新三板是指中国证券监督管理委员会（CSRC）管理的由全国股份制及有限责任公司、港澳台企业、外商投资企业、私募股权或创投机构和自然人等非公开发行的股票组成的境内交易系统，又称为全国中小企业股份转让系统。

在公司发展过程中，投资者和企业家常常会遇到一些疑难问题，本文主要对新三板常见疑难问题及解决方案进行总结。

问题一：新三板投资风险如何规避？解决方案：•确定投资方向：要根据自身的资产状况、风险承受能力和投资目的，明确自己的投资方向。

•研究企业信息：通过公司网站、年报、公告等途径深入了解企业详细情况，分析企业的经营业绩、行业前景等方面的信息。

•定期资产重组：及时调整投资组合，分散风险，以减少损失。

•选择合适的中介机构：投资者在选择中介机构时应该选择具备严格合规性、专业实力强的中介机构进行投资，以保证资金安全。

问题二：新三板企业上市流程的问题解决方案：1.提交申请：公司需向新三板的中介机构（如证券公司、律师事务所）提交一份上市申请材料，并提交准备上市询问函。

2.审核：中介机构将审核公司交给它的申请文件，如果无需补充或修改材料，符合新三板上市条件和规定，可以顺利进入下一个环节。

3.披露：新三板公司需对有关公司经营情况、财务报表和管理体系进行公开披露，以便投资者了解其运作情况。

4.发行：定向增发或公开发行公司股票，以筹集资金。

5.上市：新三板公司需要在股份转让系统上市，以获得股票流通性。

问题三：新三板企业估值的问题解决方案：•基本面分析：通过对企业的市场格局、产业链地位、技术力量及业绩质量等数据进行分析，进行企业估值的基础。

•比较分析法：与行业相同、规模相近、市场份额相等的企业进行比较，进行企业估值的核心。

•现金流量分析法：根据企业过去的现金流入、现金流出、未来预计的现金流需求进行分析，作为企业估值方法之一。

问题四：新三板企业承诺完成未果如何处理？解决方案：在新三板企业承诺未达成时，需要企业主动与股东、上市服务机构、股份转让系统沟通并达成共识，如果企业无法如期履行业绩承诺，应及时披露风险提示，防止企业风险事件对投资者造成影响。

试论新三板企业的审计风险分析与控制措施1. 引言1.1 研究背景新三板作为我国股权市场的重要组成部分，为中小企业提供了融资渠道，并且具有市场流动性较强、门槛较低的特点。

由于新三板企业规模较小、信息披露不够完善以及监管力度相对较弱，导致其审计风险较高。

审计风险是指审计工作中可能导致审计师未能正确发现或者判断重大问题的风险，这种风险可能会对企业的经营活动和财务状况产生不利影响。

在新三板企业中，由于公司规模较小、内部控制制度不健全、人员素质参差不齐等原因，审计风险较大。

面对这些困难和挑战，急需加强对新三板企业审计风险的分析与控制，以保障其经营活动的健康发展和市场化转型进程的可持续性。

本研究将从新三板企业审计风险的分析入手，探讨新三板企业审计风险的主要原因，并提出相应的控制措施，旨在为新三板企业的审计风险管理提供参考和借鉴。

1.2 研究目的研究目的是探讨新三板企业审计中存在的风险问题，分析其主要原因，并提出相应的控制措施，旨在加强对新三板企业的审计监督和管理，确保其财务数据的真实性、准确性和完整性。

通过研究审计风险的控制措施，帮助新三板企业建立健全的内部控制制度，提高风险防范意识，预防潜在的经济损失和信誉风险，保障企业的可持续发展和健康运营。

本研究旨在为相关监管部门和审计机构提供参考，促进新三板企业审计风险管理水平的提升，推动整个市场的健康发展，促进资本市场的稳定和透明。

通过深入理解新三板企业审计风险问题，为各方提供有效的管理建议和决策支持，推动企业的规范运作和持续发展。

1.3 研究意义新三板企业的审计风险分析与控制对于提高企业财务透明度、规范市场秩序、保护投资者利益具有重要意义。

随着新三板市场的不断发展壮大，新三板企业数量不断增加，其财务信息的准确性和真实性成为投资者关注的焦点。

审计风险的存在可能导致投资者对企业财务报告的可信度产生怀疑，进而影响投资者的投资决策，甚至使得企业陷入信誉危机。

通过对新三板企业的审计风险进行深入分析和控制，不仅有助于提升企业自身的经营管理水平，还可以增强市场对新三板企业的信任度，促进整个市场的健康有序发展。

新三板企业常见基本问题及处理新三板自2013年开始逐步推广以来，已逐渐成为一个不可小觑的板块。

同时，由于做市制度的推进，新三板融资功能也已初露端倪。

在这个大好的环境下，全国各地的中小企业均跃跃欲试，并希望能够尽快申请挂牌成功。

而在这一背景下，券商、律师、会计师事务所在其中所扮演的角色就尤为重要。

如何才能在规避自身风险的情况下，在四个月内完成从公司初期尽职调查、到整改、股份制改制、最终申请挂牌这一系列操作成为了非常艰巨的任务。

一方面，由于中小企业相对大型企业而言其整体公司制度、法律监管、财务能力多多少少存在疏漏或不足，这导致在实际进展过程当中可能存在许多困难。

另一方面，由于现阶段希望申报挂牌的公司较多，而会计事务所等中介机构人员及时间安排吃紧，导致许多流程只能压缩，现场人员及时间安排并不能满足实际审计及申报材料制作的需求。

因此，中介机构相关人员具备足够的经验，在项目过程中能够在多数情况下处变不惊将是至关重要的一个要素。

而这一要素，不仅仅需要项目现场负责人具备一定的新三板挂牌财务整改理念，也需要现场其他人员扎实的功底和基础。

本文基于这一背景，针对会计事务所在新三板挂牌申报审计过程中可能遇到的问题进行汇总。

希望通过笔者在新三板申报挂牌过程中会计师所遇到的基础问题的一些总结，对项目组成员在实际审计过程中的核查方向的确认以及处理问题的思路有一定帮助。

一、公司资金流情况审计和核查要点现金流是公司的命脉，资金的监管在保障现金流中起到非常重要的作用。

但是，在实际情况中，特别是针对民营企业，公司管理层很可能对公私区分没有实质的概念。

也就是说，公司拥有者会认为由于其个人为这家企业的创始人，故企业的资金也属于其私人所有。

因此很可能在资金充裕的情况下因公司拥有者的个人需要被外借。

这就导致公司资金被占用，公司经营情况可能受之影响。

另外，公司资金管理制度未建立，或未有效实施，也可能导致公司遭受损失。

总体来说，公司资金管理缺陷与财务报表挂钩主要包括以下几个方面：1. 货币资金：这是可以与公司现有真金白银直接挂钩的科目，真实情况下的货币资金反映了企业整年度的现金流情况。

试论新三板企业的审计风险分析与控制措施新三板企业是指在全国中小企业股份转让系统上市交易的企业，它的上市门槛相对较低，对中小企业来说是一个良好的融资渠道，也为投资者提供了更多选择。

由于企业规模小、信息披露不足、监管不严等问题，新三板企业的审计风险也相对较高。

本文将从审计的角度出发，对新三板企业的审计风险进行分析，并提出相应的控制措施。

一、新三板企业的审计风险分析1. 信息披露不足新三板企业的信息披露程度相对较低，由于规模小、人员匮乏，企业往往难以提供真实、完整的财务信息。

审计师在进行审计时很难获取到足够的信息，从而增加了审计风险。

2. 内部控制不完善由于新三板企业的规模较小，内部控制体系相对薄弱，很多企业没有建立健全的内部控制和风险管理制度，导致财务造假的可能性增加，审计师需要花费更多的时间和精力来验证企业的财务信息，增加了审计风险。

3. 技术含量高新三板企业中，有很多是高科技企业，其业务复杂，技术含量高，审计师需要具备相应的专业知识和技术水平，否则容易漏报或错报，增加了审计风险。

4. 监管不严新三板企业的监管力度相对较小，监管部门对企业的财务报表、信息披露等方面的监管不如主板市场和创业板市场严格，这也给企业提供了造假的机会，增加了审计风险。

1. 加强内部控制和风险管理新三板企业应建立健全的内部控制和风险管理制度，完善各项制度和流程，提高财务报告的准确性和透明度，减少审计风险。

2. 提高信息披露透明度新三板企业应加强信息披露，提高披露的质量和透明度，确保披露的信息真实、准确、完整，为审计工作提供更多的有效信息。

3. 招聘专业审计人员新三板企业应招聘具备专业知识和经验丰富的审计人员，他们能够更好地理解企业的业务模式和特点，从而更加准确地进行审计工作。

4. 强化信息技术应用新三板企业应加强信息技术的应用，提高财务信息系统的自动化程度，减少手工操作，降低财务造假风险，提高审计效率和准确性。

5. 提高对审计师的要求监管部门应对新三板企业的审计师提出更高的要求，要求他们具备较高的专业水平和道德素质，从而可以更好地履行审计职责，降低审计风险。

试论新三板企业的审计风险分析与控制措施随着我国资本市场的不断发展壮大，新三板作为创新企业的重要融资平台，也吸引了越来越多的企业选择在新三板挂牌。

作为新三板企业的监管主体，审计机构在新三板企业的审计工作中起着重要的作用。

本文将对新三板企业的审计风险进行分析，并提出相应的控制措施。

新三板企业的审计风险主要表现在以下几个方面：1.信息披露风险：新三板企业往往信息披露不够规范、透明，对外披露的财务报表可能存在虚假、不真实的情况，容易引发投资者的误导，对公司的声誉造成损害。

2.内部控制风险：新三板企业往往在内部控制方面存在薄弱环节，例如资金管理不规范、财务制度不完善等，容易导致资金流失、财务管理混乱等问题。

3.诚信风险：由于新三板企业的监管力度相对较弱，企业经营者可能存在违法违规行为，如财务造假、挪用资金等，给审计工作带来一定难度。

对于以上审计风险，审计机构可以采取以下控制措施来进行防范和控制：1.加强信息披露的监管：应加强对新三板企业信息披露的规范和监管，确保企业按照规定进行信息披露，对于虚假披露行为进行严肃查处，维护市场秩序和投资者利益。

2.加强内部控制的审计：审计机构应对新三板企业的内部控制进行全面审计，发现问题及时进行纠正，并提出相应的改进建议，帮助企业规范财务管理和内部控制。

3.强化审计程序：审计机构应根据企业的特点和风险情况，制定相应的审计程序，包括对关键账户、关键风险点的审计重点和审计方法，确保审计的全面性和准确性。

4.加强对诚信风险的监督：审计机构应建立健全的风险识别和评估机制，对企业经营者的诚信风险进行监督，发现问题及时报告相关部门，避免因企业经营者的不诚信行为导致的审计风险。

5. 加强对审计人员的培训和监督：审计机构应对审计人员进行培训，提高其审计水平和业务素质，并对审计人员的工作进行监督和评估，确保审计工作的质量和准确性。

新三板企业的审计风险存在一定的特点和挑战，审计机构应根据企业的实际情况，采取相应的控制措施来进行防范和控制。

1、持续经营能力-持续亏损关注点
已挂牌的持续亏损企业：纳晶科技、第六元素、众合医药等。

2、持续经营能力-资不抵债
公司结合营运记录、公司竞争优势、母公司营运情况、获取现金流能力等详细分析了持续经营能力，充分披露了子公司对合并报表的影响，对新设子公司的相关风险进行了充分揭示，并且在挂牌同时做了定向增资，挂牌前净资产已转正。

三、关联交易
关联方资金〔资源〕占用：
1、案例：变相占用公司资金归还
关注公司关联方是否变相占用资金、资源等情形，是否标准。

四、其他关注问题
1、解释毛利率变化、本钱构成变化等问题时应当有逻辑性。

例如，某公司的本钱构成中原材料的占比大幅提高，其主办券商解释为原材料采购量增加，这就属于明显缺乏逻辑性的解释。

4、关注会计政策和会计估计的变更。

挂牌业务部与公司业务部间有协同机制，对于挂牌后变更会计政策、会计估计的，公司业务部将转办挂牌业务部，评估其申报时是否存在调节利润的情况。

遇到公司经营问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>新三板企业的常见问题一、新三板企业的常见问题1、公司治理结构不规范，缺乏健全的法人治理结构，常常是“一人集权制”。

2、内部控制制度不健全或未执行。

3、原始出资的不规范。

拟新三板挂牌的主体多属于民营企业，在创业初期常存在出资不实或者存在瑕疵的情况。

4、会计主体不清，资产不完整或权属不清。

公司房屋、土地、设备和知识产权等以个人名义登记或无法取得产权等。

5、资金管理的不规范。

未设置独立的财会部门，未建立独立的财会制度，未在银行独立开户，公司资金与股东资金不分;股东以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用公司资金等。

6、同业竞争和不规范的关联交易。

表现为：关联方界定不完整;关联交易目的及动机不当，常常出于调节利润;交易程序不规范;交易依据不充分，缺相关合同及确认;定价不公允;会计处理不当;实质关联方非关联化等等。

7、主要经营业务活动不规范。

采购、生产、销售投资等存在瑕疵：如采购为了省钱不要发票，销售为了逃税不开发票，聘请工人不交社保等。

购买设备不取得合法票据，购建厂房不办理法定登记手续等。

8、纳税不规范。

有避税动机，非独立纳税或是为规避税收而少计收入、多计成本或帐外核算等。

有些企业通过各种方式获取不合法的税收优惠。

9、存在其他违规行为。

如，存在违规进行委托理财、违规借款担保与诉讼、违规发行过证券等行为，违反工商、税收、土地、环保、海关的相关规定，比如：部分商业企业发行代币券和购物卡。

10、账务处理不规范，表现在：①会计政策、会计估计方法不正确或随意变更。

创新型企业很多是轻资产企业(如互联网公司、房产服务公司、资讯公司、在线培训公司等)，特定行业会计政策特殊，可能导致不规范的处理方式。

②资产减值准备计提不规范。

如，随意计提资产减值准备，利用资产减值准备的提取和冲回调节利润。

③销售收入确认原则不规范。

不按收入确认原则确认收入，比如，按收付实现制确认收入，按开具收款发票确认收入等。

【小兵原创】：新三板挂牌审计的五大难关（续）致谢：#重要提示：根据小兵研究@韩建春课件整理】二、已入账的主要资产未取得合法票据公司已入账的主要资产未取得合法票据，虽然该情况中资产是真实存在的，且与公司生产经营相关，但是资产的所有权和价值难以确定，具体表现形式：公司的主要固定资产取得时未取得相关的票据、公司的在建工程支出没有获取相应的票据。

要保证在规范后不能存在如下情况：1）公司的生产经营必需的厂房、设备等，无法确定所有权的；2）公司的主要固定资产价值明显偏高或偏低的。

三、会计主体不明确公司会计主体不明确（记账依据比较充分），与股东、关联方、员工等存在大量的个人借款、混用账户、关联方资金占用等情况，公司与股东的财务状况、经营成果和现金流量无法准确区分，具体表现形式：一个控制人旗下有多家公司，未严格区分会计主体，资产混用；成本费用归集对象与实际受益对象不符，多家公司账套混用。

要保证在规范后不能存在如下情况：1）清理后，有瑕疵未调整的收入、资产总额占调整后的报表的相关项目的比例高于20%的，应当应终止业务或延后申报期间。

2）通过分析性程序，发现毛利率、收入增长率、投入产出比、费用率等主要指标明显不合理的。

四、职工薪酬（包括五险一金）、职工教育经费和工会经费相关问题公司为了减少薪酬总支出或减少员工个人所得税支付等原因，少计职工薪酬（包括五险一金）、职工教育经费和工会经费，审计难点：无法确认职工薪酬的完整性和列报的准确性。

具体表现形式：1）公司支付员工部分薪酬，公司股东支付员工部分薪酬；2）公司以非薪酬方式支付员工薪酬，以便降低个人所得税，如采用费用报销的方式；3）公司未为员工缴纳五险一金；4）公司未按比例计提职工教育经费和工会经费。

五、现金交易问题公司存在大量的现金交易，且无健全的内部控制，审计的难点在于交易没有留下可验证的轨迹而难以获取交易真实性的充分、适当的审计证据。

1）现金交易是不可避免的业务形态的，如餐饮、零售等，要求公司最近一期有完善的内控（收银机系统运行规范，且收款及时缴存银行），如涉及农产品采购的，从入库的数量和市场价格反推采购价格的合理性，从物流和票据方面证实采购的合理性，做好收购凭证的完善和规范，且申报期应该有至少完整一期的规范运行期；2）对于可以避免现金交易的业务形态，应在申报期最后一期消除现金交易的情况；3）对于公司内控完善之前的现金交易，根据行业相关数据定量、定性的匡算销售、采购等的合理性，同时根据规范运行后的情况进一步验证规范前现金交易的合理性。

试论新三板企业的审计风险分析与控制措施随着中国资本市场的不断发展，在资本市场上获取融资成为了多数企业的主要途径之一。

而新三板作为中国资本市场中的一个重要部分，在提供融资服务的同时也担负着对企业进行风险管理和监管的重要职责。

企业的审计工作在新三板的发展中也逐渐受到了重视。

本文从审计风险分析的角度出发，探讨了新三板企业的审计风险及其控制措施。

（一）企业规模新三板企业相对于主板上市企业而言，企业规模普遍较小，财务数据的真实性、准确性和完整性等方面存在较大的不确定性。

同时，这些企业多数处于初创期，管理制度相对不规范，财务数据处理可能存在内部控制缺陷，导致财务数据的真实性、准确性和完整性存在挑战。

（二）市场环境新三板企业所处的市场环境较为复杂，规则相对主板和创业板上市企业较为灵活，存在一定的规则空白和监管灰色地带。

此外，由于新三板企业通常是小微企业或股份制企业，这些企业的董事会及其他管理层人员往往同时担任多个角色，公私交织的现象较为常见，使得企业内部存在一定的合规风险。

（三）财务管理制度新三板企业的财务管理制度相对于其他市场的企业还不够完善。

在门槛相对较低的新三板市场中，存在一些缺乏完备财务管理制度的企业。

如对财务专员、出纳等重要岗位存在人员短缺问题，财务报表的编制审批流程不够流程化等。

这些都为财务数据的真实性、准确性和完整性提供了侵蚀的空间。

（四）行业特点新三板企业的行业特点存在差异性。

部分新三板企业属于新兴领域、高科技产业、战略新兴产业等创新型企业，处于高成长期或快速发展期，财务数据的变动剧烈性较大。

这些企业在技术方面的专业性可能过于突出，在管理方面存在缺陷，财务数据管控上难以保持透明度。

（五）股权结构由于新三板市场的市场车辆性质，企业间股权结构多样化，规定限制性相对较少。

因此，存在多股东共同持股的情况，其中存在一些较小股东股票账户的使用值得质疑。

当这些股东账户出现异常时，很容易引起财务数据的不实和偏差。

汇总新三板企业常见问题与审计特别注意事项分享者：Walker“新三板”市场原指中关村科技园区非上市股份有限公司进入代办股份系统进行转让试点，因为挂牌企业均为高科技企业而不同于原转让系统内的退市企业及原STAQ、NET系统挂牌公司，故形象地称为“新三板”。

新三板的意义主要是针对公司的，会给该企业、公司带来很大的好处。

目前，新三板是全国性的非上市股份有限公司股权交易平台，主要针对的是中小微型企业。

一、新三板企业的常见问题1、公司治理结构不规范，缺乏健全的法人治理结构，常常是“一人集权制”。

2、内部控制制度不健全或未执行。

3、原始出资的不规范。

拟新三板挂牌的主体多属于民营企业，在创业初期常存在出资不实或者存在瑕疵的情况。

4、会计主体不清，资产不完整或权属不清。

公司房屋、土地、设备和知识产权等以个人名义登记或无法取得产权等。

5、资金管理的不规范。

未设置独立的财会部门，未建立独立的财会制度，未在银行独立开户，公司资金与股东资金不分；股东以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用公司资金等。

6、同业竞争和不规范的关联交易。

表现为：关联方界定不完整；关联交易目的及动机不当，常常出于调节利润；交易程序不规范；交易依据不充分，缺相关合同及确认；定价不公允；会计处理不当；实质关联方非关联化等等。

7、主要经营业务活动不规范。

采购、生产、销售投资等存在瑕疵：如采购为了省钱不要发票，销售为了逃税不开发票，聘请工人不交社保等。

购买设备不取得合法票据，购建厂房不办理法定登记手续等。

8、纳税不规范。

有避税动机，非独立纳税或是为规避税收而少计收入、多计成本或帐外核算等。

有些企业通过各种方式获取不合法的税收优惠。

9、存在其他违规行为。

如，存在违规进行委托理财、违规借款担保与诉讼、违规发行过证券等行为，违反工商、税收、土地、环保、海关的相关规定，比如：部分商业企业发行代币券和购物卡。

10、账务处理不规范，表现在：①会计政策、会计估计方法不正确或随意变更。

试论新三板企业的审计风险分析与控制措施近年来，新三板企业以其政策优势和多元化的市场需求受到了越来越多的关注。

但是，对于医药、金融等行业的企业而言，假冒风险、审计风险等问题也日益凸显。

本文将重点探讨新三板企业的审计风险分析和控制措施。

1、行业风险新三板企业涵盖多个行业，不同行业的审计风险也不同。

例如，金融机构存在资本金不足、贷款坏账率高等风险；医药企业存在获批问题、合规隐患等风险；而科技企业则存在知识产权纠纷、技术创新不足等风险。

2、财务管理风险一些新三板企业在财务管理上存在诸多问题，比如财务数据漏洞、隐瞒信息、弄虚作假等，导致审计风险较大。

3、治理结构风险一些企业的治理结构不健全，缺乏独立、高效、透明的管理和决策机制。

这种情况容易导致企业失控或是内部控制不力而引发审计问题。

4、投融资风险新三板企业也存在投融资风险，比如虚假宣传、资本盘算等。

这些问题都会对企业的审计结果产生严重影响，必须得到控制。

1、合规性审查企业应当严格对财务数据进行大数据分析，对真实性、合规性进行审查并且建立完善的审计记录和系统。

同时，企业要对自身的业务和行业特点进行梳理并建立合规性制度。

2、内部控制企业要加强内部控制体系的建设，明确责任体系和流程，建立科学的审计流程。

并且要细化内部用户的访问权限，建立完善的操作日志体系。

以上控制措施可以减轻审计风险。

3、披露透明企业应当尽可能的公开自身业务，发掘自身优势，同时承认自身缺点并尝试去改善，增强财务报表的精确性和透明度，从而更好的预防财务问题的出现。

4、独立审计企业应当尊重独立审计机构的意见并对问题积极响应。

企业应当认真聆听审计师的意见和建议，对审计问题要有积极的反馈。

同时，企业应当根据审计结论积极改进不足之处，提高治理和管理水平。

总之，审计风险对于新三板企业而言是一项极为重要的事项。

企业应当根据自身的业务和行业特点，合规性审计、内部控制体系的建设、透明披露、独立审计等措施来降低审计风险。