【会计实操经验】各种发票的账务处理解析

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【会计实操经验】销售发票已经开出成本发票未收回怎么结转成本
Q1: 请问老师，如果销售的发票已经开出，但相对应的成本发票还未收回，那应该怎么结转成本呢？
A1：商品入库时，如果发票还没到，可以按价值暂估入账：借：库存商品-暂估贷：银行存款等；销售后结转成本时，借：主营业务成本贷：库存商品-暂估。

等发票回来再对冲，如果有差额，再调整成本。

Q2：请问老师，股东之间股权转让，股东向股东外转让股权，需要交什么税，税率多少呢？
A2: 股东是自然人的，交个人所得税，税率20%，还有印花税双方万分之五。

Q3：老师好，注册资金要交的印花税，可以做营业税及附加里面吗？
A3：企业交纳的印花税如果金额比较小，借：管理费用（印花税）贷：银行存款、库存现金等。

实际工作中，可以先通过“应交税费”计提本月的印花税，次月实际缴纳时再冲减应交税费科目。

计提本月印花税的会计分录：
借：管理费用
贷：应交税费--应交印花税
实际交纳印花税的会计分录：
借：应交税费--应交印花税
贷：银行存款、库存现金等。

Q4：请教老师，我刚毕业，上月给员工发工资忘扣个人所得税。

发票处理流程在企业的日常运营中，发票处理就像是一场精心编排的舞蹈，每个步骤都得精准到位。

我在公司里负责财务相关工作，发票处理可是我工作中的重头戏，今天就来给大家唠唠这发票处理流程。

咱们先说说发票的取得。

你想啊，这发票就像一张宝藏图，它记录着企业的经济往来。

公司的采购人员就像勇敢的寻宝者，出去和供应商谈业务。

谈成了，拿到发票那可是小心翼翼的，生怕给弄丢了或者弄坏了。

这发票一拿到手，就得赶紧送到我这儿来。

有时候采购人员小王，风风火火地跑过来，“嘿，财务大哥/大姐，这发票可拿到了，你看看齐不齐全。

”我就会仔细查看，就像检查一件珍贵的艺术品。

这发票上的信息得全乎啊，购买方、销售方的名称、纳税人识别号、地址、电话啥的，一个都不能少，这就好比一个人的身份证信息，缺了哪个都不行。

拿到发票之后呢，我就要开始进行发票的审核。

这审核的过程就像是在走钢丝，得小心翼翼。

我得看发票的真实性，这可不是闹着玩的。

要是收到一张假发票，那可就像在财务账目里埋了颗定时炸弹，随时可能爆炸。

我得通过国家税务总局全国增值税发票查验平台去查验发票的真伪。

有时候，发票的内容也得仔细核对，金额对不对，数量对不对，就好像在数自己口袋里的钱一样，一分一毫都不能差。

有一次，我发现一张发票上的金额和采购合同上的不一致，我就赶紧把采购人员小李叫过来，“小李啊，你看看这发票，金额怎么和合同上不一样呢？这可不能马虎啊。

”小李看了之后，一拍脑袋，“哎呀，肯定是供应商那边弄错了，我马上联系他们重新开。

”审核通过的发票，接下来就是发票的入账了。

这入账就像是把一个个小零件安装到一个大机器里，每个零件都得放在正确的位置。

我要根据发票的类型和用途，把它准确地记录到相应的会计科目里。

这就要求我对公司的账目结构了如指掌，就像熟悉自己家的每一个角落一样。

如果是购买办公用品的发票，那就得记到管理费用里；要是购买原材料的发票，那就得记到原材料成本里。

我同事小张刚来的时候，不太明白这个入账的操作，还问我：“这发票咋入账啊，感觉好复杂。

【会计实操经验】全面实务理解:“国庆节后报销肯定会遇上这样的发票” 发票合规的政策依据1.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第三条第四项规定：“门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。

”2.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年23号)规定，自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。

试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。

3.根据《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）规定：“四、营改增后，门票、过路(过桥)费发票属于予以保留的票种，自2016年5月1日起，由国税机关监制管理。

原地税机关监制的上述两类发票，可以延用至2016年6月30日。

4.《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条：开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

发票合规解读1.营业税发票与增值税发票区别。

发票监制章中原“地方税务局监制”改为“国家税务局监制。

2.营业税发票只能使用至2016年6月30日，最迟不超过2016年8月31日，就是说：发票监制章是“地方税务局监制”的发票，只能使用至2016年6月30日，最迟不超过2016年8月31日。

（1）上述期限只得是：开票日期；（2）开票日期在2016年6月30日前，还可以按规定在2016年度报销（或汇算之前报销）；（3）没有开票日期的，按照权责发生制报销，属于2016年6月30日后的成本费用，不允许报销；属于2016年6月30日前的成本费用，按规定报销。

3.上述第一张“万平口景区”发票，发票监制章是“地方税务局监制”的发票，开票日期属于“2016-9-24”，也就属于不合规的发票，不允许作为财务报销凭证。

【会计实操经验】甲方乙方的会计处理和税务处理根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十六条规定，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

一、甲方的税务处理房开企业对建筑业企业的甲供，既包括对工程总承包企业甲供，也包括对专业分包企业的甲供，还包括对劳务分包企业的甲供。

「差额模式」下，房开企业自行采购材料、设备和动力，交由乙方施工，甲供部分的价值与施工方提供的建筑服务价值一道，共同构成作为开发产品的不动产的开发成本，并通过销售环节实现资金回流，实现一个完整的经营循环。

如下图所示：「总额模式」下，房开企业以工程总承包合同的形式将不动产的建造交由乙方，但为了保证工程质量和功能等原因，合同中约定材料设备动力的采购由甲方负责，然后交由乙方施工，乙方的经营额范围包括材料设备和建筑服务，甲方在工程计量和结算时，将甲供部分的价值从乙方已完工程量中扣回，其实质相当于以材料设备等抵顶所欠乙方工程款。

如下图所示：房开企业作为甲方的税务处理，主要问题在于建筑服务及材料设备等进项的处理，按照国家税务总局2016年第18号公告的规定，房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法的，其进项税额不适用分期抵扣的规定，可以全额当期抵扣。

对于建筑服务，无论是「差额模式」还是「总额模式」，乙方均有权选用简易计税方法，当然也可以选用一般计税方法，在甲方选用一般计税方法的前提下，只要取得乙方开具的建筑服务合规扣税凭证，均可以全额抵扣进项税额（11%或3%）。

对于作为甲供对象的材料设备动力等，「差额模式」下，甲方采购时取得合规扣税凭证可以全额申报抵扣，材料设备等用于房地产建设工程时，进项税额不需要转出；「总额模式」下，甲方采购时取得合规扣税凭证可以全额申报抵扣，移交给乙方用于房地产建设工程时，属于甲方向乙方有偿转让货物的所有权，应按照规定计提销项税额，并向乙方开具增值税发票。

收到发票规章制度怎么做账一、发票的种类和特点：1.税务发票：由税务机关颁发，用于交易和记账的凭证，分为增值税专用发票和增值税普通发票。

2.收据：非税务发票，由卖方提供，证明交易已经进行。

3.其他发票：包括外购发票、租赁发票、运输发票等。

二、发票的收取流程：1.发票接收人员应当仔细核对发票信息，包括发票号码、金额、日期等是否准确。

2.及时将收到的发票录入发票登记簿，并签字确认。

3.将发票按照种类、日期等分类存档，并做好保管工作。

三、发票的处理流程：1.根据发票信息进行会计分录，包括应收账款、应付账款、增值税等科目。

2.核对发票金额和录入金额是否一致，如有差错应及时调整。

3.根据发票日期和到账时间进行处理，避免漏记或错记。

四、发票的归档和保存：1.按照税务规定，税务发票应保存5年以上，其他发票应保存3年以上。

2.建立健全的发票档案管理制度，确保档案整齐、清晰。

3.避免发票丢失或损坏，定期检查档案完整性。

五、发票的报销流程：1.员工使用公务金等经费进行支出时，需提供相应的发票进行报销。

2.报销人员应当核对发票信息，确保合规性和准确性。

3.按照企业规定的报销流程进行报销，经过财务审核后进行付款。

六、发票的盘点和审核：1.定期对发票进行盘点，检查是否有遗漏或异常情况。

2.发现问题后，及时纠正错误，并追溯原因以避免再次发生。

3.财务部门应当对发票的整体管理情况进行审核，确保制度的执行效果。

综上所述，建立健全的发票收取和管理制度对于企业财务管理至关重要。

只有严格按照规章制度进行操作，才能确保企业账目的准确性和合规性。

同时，需要不断加强对员工的培训和监督，提高发票管理水平，为企业的健康发展提供保障。

7个票据的会计科目和账务处理流程示例文章篇一：《7个票据的会计科目和账务处理流程》一、支票支票是一种常见的票据。

在会计科目里，当企业收到支票存入银行时，我们会借记“银行存款”科目。

这就好比是把钱放进了一个安全的大盒子里，这个盒子就是银行账户，而“银行存款”这个科目就是记录这个盒子里钱的多少。

比如说，我爸爸的公司收到了客户一张10000元的支票，会计就会在账本上的“银行存款”那里写上增加10000元。

那如果是企业开出支票呢？这时候就要贷记“银行存款”了。

就像从那个大盒子里拿出钱来。

假如公司购买办公用品花了500元，开了一张支票，会计就会在“银行存款”那里减少500元。

账务处理流程很清晰。

收到支票时，要先检查支票的填写是否正确，包括日期、金额大小写、收款人和出票人的信息等。

就像我们检查自己的作业有没有写错字一样，一点都不能马虎。

如果都正确，就拿着支票去银行进账。

银行受理后，会给一个进账回单，会计就根据这个回单做记账凭证，借记“银行存款”，贷记相应的科目，比如如果是收回的货款，就贷记“应收账款”。

开出支票的时候呢，要先填写支票，填好后交给收款人，同时根据支票存根和相关的发票等凭证，做记账凭证，贷记“银行存款”，借记相应的科目，像购买材料借记“原材料”等。

二、汇票汇票又分为银行汇票和商业汇票。

银行汇票对于企业来说，当收到时，同样是借记“银行存款”。

我听会计阿姨说，这就像是银行给的一个承诺，把钱给我们了，所以我们的钱就增加了。

比如说我们收到一张银行汇票20000元，那会计就会在账本上让“银行存款”增加20000元。

商业汇票又分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

当企业收到商业承兑汇票时，我们借记“应收票据”科目。

这就好比是别人给了我们一个借条，不过这个借条是有一定商业信用的。

要是我们拿着这张商业承兑汇票到期去收款，对方账上有钱就会把钱给我们，这时候我们就借记“银行存款”，贷记“应收票据”。

如果企业开出商业承兑汇票，那就贷记“应付票据”，就像我们给别人打了一个借条，到期要还的。

开票代收代付业务账务处理流程一、开票代收代付业务的基本理解1.1 啥是开票代收代付业务呢？简单来说，就是一方代替另一方收款或者付款，并且还涉及到开发票的事儿。

这就好比是你帮邻居代收个快递（钱就是那个快递），然后还得给个收据（发票）一样。

这业务在商业活动里还挺常见的，就像大家常说的“牵线搭桥”，在资金和票据之间建立一种联系。

1.2 这种业务的重要性可不能小瞧。

它能让资金的流转更加清晰，就像给资金流动画了一张地图。

对于企业来说，规范的代收代付开票业务，就像给企业的财务健康上了一份保险，能避免很多财务上的麻烦事儿，避免“剪不断，理还乱”的混乱财务状况。

二、代收业务的账务处理2.1 收到款项时的账务处理。

当企业收到代收的款项时，这钱可不能稀里糊涂就当成自己的。

要把它记在一个专门的科目里，就像专门给这个钱找个小房间住下。

比如说，记在“其他应付款”这个科目里。

这就好比是暂时保管邻居的东西，得有个专门的地方放着。

2.2 开票时的账务处理。

如果需要给付款方开票，这时候可不能乱开。

要根据实际代收的金额准确开具发票。

在账务上，要把开票的金额和代收的金额对应好。

这就像穿衣服要扣对扣子一样，一个扣错了，整体就乱套了。

开票的收入不能算成自己企业真正的收入，因为这钱是要转出去的，不是自己的。

2.3 转付代收款项时的账务处理。

当把代收的款项转付给真正的收款方时，就像把邻居的东西完好无损地还回去一样。

在账务上要把“其他应付款”这个科目里的金额减少，表明这笔钱已经转出去了，就像在小本子上划掉一笔已经完成的任务。

三、代付业务的账务处理3.1 代付款项时的账务处理。

企业代付一笔款项出去的时候，这钱虽然从自己账上走了，但不是自己的支出。

这时候要把这笔钱记在“其他应收款”科目里，就像给这笔钱打个欠条一样，表明这是要收回来的。

这有点像你先帮朋友付了饭钱，你心里记着这笔账，等着朋友还你。

3.2 收到代付款项的发票时的账务处理。

当收到代付款项的发票时，要核对发票的金额和代付的金额是否一致。

【会计实操经验】详解增值税专用发票的实务操作增值税专用发票开具的实务操作：(一)增值税专用发票开具的一些新变化：1、同一张增值税专用发票，可以开具多种不同税率的项目内容。

注意：应税项目和免税项目不能开具在同一张发票上。

企业开票适用税率和企业提供的应税服务、应税产品类目有关;一般纳税人也可申请开具税率为3%的增值税专用发票。

2、如何在同一张专用发票上开具不同税率的应税项目内容：(1)首先是对符合简易计税的应税项目进行了备案;(2)申请税控系统升级，在开票软件中增加3%税率及商品或服务税目。

3、不能开具增值税专用发票的情况：(1)小规模纳税人不得自开专票;小规模纳税人销售旧货、销售自己使用过的固定资产，不得开具增值税专用发票。

(2)简易计税，除国家税务总局有特殊规定的外，可以开具增值税专用发票。

也即3%的发票。

(3)免征增值税不得开具专票。

(4)个人不得申请代开专票。

(5)不得向个人开具专票。

(6)一般纳税人销售自己使用过的固定资产，不得开具增值税专用发票。

按3%开具增值税普通发票。

增值税专用发票进项税额抵扣：1、增值税进项税额抵扣，不管税率，只管税额。

即以上图的发票为例，只要企业为一般纳税人，收到真实合法的增值税专用发票，则不管企业增值税应税服务或产品适用的税率是17%还是6%，都直接按74元税额认证抵扣进项税额。

2、2014年6月1日起，电信业实施营改增，实行差异化增值税率，电话费、上网费等基础服务税率为11%，增值服务税率为6%，营业厅必须提供相应的增值税专用发票。

3、由电信业营改增实施，引出的税收小筹划：从2014年6月1日起，电信业营改增实施，户名为公司名称的电话费、手机费、上网费均可以拿到增值税专用发票，进行进项税额的抵扣。

以公司的户名购买电话号码，将之前的通迅补贴转为公司的通迅费，实报实销，税前合理扣除，同时，还能抵扣增值税进项税额。

4、对于增值税进项税额的抵扣，采用排除法。

(可参考财税[2013]106号)第二十四条所列不得抵扣的情况除外，一般都可以抵扣。