现金流量表各项目的内容及填列方法(注会总结)

一．经营活动产生的现金流量
流入量：
1.销售商品、提供劳务收到的现金【例17-1】
（1）内容：
a. 本期销售商品和提供劳务本期收到的现金
b．前期销售商品和提供劳务本期收到的现金（含应收账款和应收票据）
c. 本期预收的商品款和劳务款
d. 本期收回前期核销的坏账损失
e. 本期发生销货退回而支付的现金（从本项中扣除）
注：本项目包括收到的增值税销项税额、销售材料、代销业务收到的现金。

（2）计算:
销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+本期收到的增值税销项税额+应收账款（期初—期末）（不扣除坏账准备）+应收票据（期初—期末）+预收账款（期末—期初）—本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据的金额—本期发生的现金折扣—本期发生的票据贴现利息（不附追索权）+收到的带息票据的利息（会计处理为借记银行存款，贷记财务费用）—本期计提的坏账准备+/—其他特殊调整业务
2.收到的税费返还
3.收到其他与经营活动有关的现金
如：罚款收入、流动资产现金赔款、经营租赁租金、押金、银行存款利息、接受现金捐赠
流出量：
4.购买商品、接受劳务的现金【例17-2】
（1）内容：
a. 本期购买商品、接受劳务本期支付的现金
b. 本期支付前期购买商品、接受劳务本期支付的现金（含应付账款、
应付票据）
c. 本期预付的购货款
d. 本期发生购货退回而收到的现金（扣除）
注：本项目包括付出的增值税进项税额
（2）计算：
购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期付出的增值税进项税额+存货（期末—期初）（不扣除存货跌价准备）+应付账款（期初—期末）+应付票据（期初—期末）+预付款项（期末—期初）—本期以非现金资产抵债减少的应付账款、应付票据的金额+本期支付的应付票据的利息—本期取得的现金折扣+本期毁损的外购商品成本—本期销售产品成本和期末与期初存货中产品成本所包含的不属于购买商品、接受劳务支付的现金费用的差额（如未支付的工资、职工福利费和制造费用中除材料外的其他费用）+/—其他特殊调整业务
5.支付给职工及为职工支付的现金【例17-3】
不包括离退休人员的各种费用（其他活动）、不包括在建工程人员的各种费用（投资活动）
6.支付的各项税费【例17-4】
实际支付的各种税金；
不包括在“建工程价值的耕地占用税”；不包括各种税费返还
7.支付其他与经营活动有关的现金
如：罚款支出、差旅费、租金、业务招待费、保险费、离退休人员费、现金报销等
二．投资活动产生的现金流量
流入量：
1.收回投资收到的现金【例17-5】
处置子公司及其他经营单位的除外；
持有至到期投资的收回只能填本金，不能填利息！利息在2中反映。

收回的股票填真正收回的本金加利息
2.取得投资收益收到的现金【例17-6】
各种投资收到的现金股利、利润和利息等
3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额【例17-7】
注：与“固定资产清理”不同，此处是现金净值。

如为负数，则填入“支付的其他与投资活动有关的现金”项目
此项目包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入
4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
要减去：相关税费、公司本身的现金，相当于只记录纯卖出收回的钱（若
卖亏了，则计入投资活动的流出量中）
5.收到的其他与投资活动有关的现金
如：购买时买价中所包含的现金股利或已到付息期的利息等。

流出量：
6.购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金【例17-8】
包括相关税费、在建工程人员的薪酬等
注：该项目不包括：资本化的借款利息、融资租入固定资产所支付的租赁费、分期付款购建固定资产支付的款项（首期支付的款项在本项目
反映，剩下的在融资活动中反映），这些均为融资活动。

7.投资支付的现金
不包括购买子公司及其他营业单位所支付的现金；不包括买现金等价物
支付的现金；//不包括购买股票和债券时，买价中所包含的已宣告发放
但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息（在“收到的其
他与投资活动有关的现金”）
8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
若买赚了则计入流入量
9.支付其他与投资活动有关的现金
即第七项不包括的内容
三．筹资活动产生的现金流量
流入量：
1.吸收投资收到的现金【例17-9】
注：企业发行股票时，若在收到金额时就已经扣除相关费用的，按扣除
之后收到的金额计算；若按正价收到金额后，又单独支付的相关费用，
则这两项单独计算，相关费用计入流出量
2.取得借款收到的现金
3.收到其他与筹资活动有关的现金
流出量：
4.偿还债务支付的本金
不包括利息！
5.分配股利、利润和偿付利息支付的现金【例17-10】
6.支付的其他与筹资活动有关的现金
如：单独支付的相关费用（如以发行股票、债券等方式筹集资金而由企
业直接支付的审计和咨询等费用）、支付的筹资费用、借款利息资本化、
融资租赁费、分期付款购建固定资产支付的款项（不含首期支付的款项）
四．补充资料项目的内容和填列（间接法）
采用间接法列报，将净利润调节为经营活动的现金流量净额时，主要需调整四大类项目：
1.实际没有支付的现金（如折旧、减值损失）
2.实际没有收到的现金
3.不属于经营活动的损益
4.经营性应收应付项目的增减变动
记忆技巧：
对于资产负债表项目：+资产的减少，—负债的增加
对于利润表项目： +损失，—收益
注：
1.银行承兑汇票不附追索权
2.附追索权的应收账款的转让属于筹资活动，转入短期借款。

分录：借：银行存款贷：短期借款
3.无论是资本化还是费用化，支付的利息均为筹资活动。