深圳市地方税务局关于调整我市土地增值税预征率的公告

河南省地方税务局关于调整土地增值税预征率、核定征收率的公告为了加强土地增值税预征和核定征收管理，依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(财法字[1995]6号)和《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发[2023]53号)等法律法规、文件的规定，结合我省实际，现将土地增值税预征率、核定征收率调整如下：一、土地增值税预征率房地产开发企业转让房地产项目，对价格在20000元/平方米(含)以上的单套房屋，预征率为6%。

二、土地增值税核定征收率(一)房地产开发企业转让房地产项目的，对同一清算项目的同类房地产平均价格在20000元/平方米(含)至30000元/平方米的，核定征收率为12%。

(二)房地产开发企业转让房地产项目的，对同一清算项目的同类房地产平均价格在30000元/平方米(含)以上的，核定征收率为15%。

(三)有下列行为之一的，核定征收率调整为15%。

1.擅自销毁账簿或账目混乱，造成收入、扣除项目无法精确计算的。

2.拒不供应纳税资料或不按税务机关要求供应纳税资料的。

3.申报的计税价格明显偏低，又无正值理由的。

4.符合土地增值税清算条件，未按规定的期限清算，经税务机关责令清算，逾期仍不清算的。

三、政策连接问题房地产开发企业转让房地产项目，价格在20000元/平方米以下的单套房屋，预征率仍按《河南省地方税务局关于明确土地增值税若干政策的通知》(豫地税发[2023]28号)的规定执行。

房地产开发企业转让房地产项目的，对同一清算项目的同类房地产平均价格在20000元/平方米以下的，核定征收率仍按《河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告》(河南省地方税务局公告2023年第10号)的规定执行。

四、执行时间本公告自2023年10月1日起执行。

《河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告》(河南省地方税务局公告2023年第10号)第一条(三)的内容同时废止。

湖北省地方税务局关于调整土地增值税预征率和核定
征收率的通知
文章属性
•【制定机关】湖北省地方税务局
•【公布日期】2012.10.31
•【字号】鄂地税发[2012]127号
•【施行日期】2013.01.01
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】土地增值税
正文
湖北省地方税务局关于调整土地增值税预征率和核定征收率
的通知
（鄂地税发〔2012〕127号）
各市、州、直管市、林区地方税务局：
为进一步加强土地增值税征管工作，根据国家税务总局文件要求，结合我省土地增值税征收管理实际，现将土地增值税预征率、核定征收率作如下调整：
一、土地增值税预征率，按普通住宅、非普通住宅及非住宅开发产品三种划分，分别调整为2%、4%、6%。

各市州可在此基础上，根据当地房地产市场实际情况，对所辖县（市、区）非普通住宅、非住宅开发产品两类预征率上下浮动0.5%予以确定。

二、土地增值税核定征收率，按普通住宅、非普通住宅及非住宅开发产品三种划分，分别调整为5%、7%、9%。

各市州可在此基础上，根据当地房地产市场实际情况，对所辖县（市、区）非普通住宅、非住宅开发产品两类核定征收率上下浮动1%予以确定。

非房地产开发企业销售房地产的核定征收率比照此“三率”执行。

三、本通知自2013年1月1日起执行。

对2013年1月1日前转让房地产取得的收入，其预征率、核定征收率仍按原规定执行。

各地调整后的规定于2012年12月15日前报省局备案。

联系人熊斌
联系电话************
二〇一二年十月三十一日。

国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知（国税发[2009]91号）、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：加强房地产开发企业的土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作，根据《中华值税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等政法规的规定，结合房地产开发经营业务的特点，国家税务总局制定了《土地增值税现印发给你们，请遵照执行。

税务总局○九年五月十二日增值税清算管理规程第一章总则条为了加强土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作，根据《中华人民共和》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则等规定，制称《规程》）。

条《规程》适用于房地产开发项目土地增值税清算工作。

条《规程》所称土地增值税清算，是指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依及土地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并填写申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续，结清该房地产值税税款的行为。

条纳税人应当如实申报应缴纳的土地增值税税额，保证清算申报的真实性、准确条税务机关应当为纳税人提供优质纳税服务，加强土地增值税政策宣传辅导。

税务机关应及时对纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值额、增值率以及税款核，依法征收土地增值税。

第二章前期管理条主管税务机关应加强房地产开发项目的日常税收管理，实施项目管理。

主管税务得土地使用权开始，按项目分别建立档案、设置台帐，对纳税人项目立项、规划设计工验收、工程结算、项目清盘等房地产开发全过程情况实行跟踪监控，做到税务管理同步。

条主管税务机关对纳税人项目开发期间的会计核算工作应当积极关注，对纳税人分时开发多个项目的，应督促纳税人根据清算要求按不同期间和不同项目合理归集有关。

条对纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，有条件的地区，主管税务机关定，对纳税人实施项目专用票据管理措施。

第三章清算受理条纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算。

河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告文章属性•【制定机关】河南省地方税务局•【公布日期】2011.11.06•【字号】公告[2011]第10号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】土地增值税正文河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告（公告[2011]第10号）为了加强土地增值税核定征收管理，根据《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）的相关规定，结合我省的实际情况，现将土地增值税核定征收率有关问题公告如下：一、土地增值税核定征收率房地产开发企业以及非房地产开发企业均适用以下土地增值税核定征收率。

（一）住宅1.普通标准住宅5%；2.除普通标准住宅以外的其他住宅6%。

（二）除住宅以外的其他房地产项目8%。

（三）有下列行为的，按核定征收率10%征收土地增值税。

1.擅自销毁账簿或账目混乱，造成收入、扣除项目无法准确计算的。

2.拒不提供纳税资料或不按税务机关要求提供纳税资料的。

3.申报的计税价格明显偏低，又无正当理由的。

4.符合土地增值税清算条件，未按规定的期限清算，经税务机关责令清算，逾期仍不清算的。

（四）所有纳税人转让“土地”的一律按查账方式征收土地增值税。

国有企业改组改制中遇到的土地转让项目，无法计算扣除项目的，报省辖市局批准后可按核定征收方式，按7%的核定征收率征收土地增值税。

转让土地是指转让国有土地使用权或以转让国有土地使用权为主（建筑物占总售价的30%以内）的行为。

（五）个人转让二手房的核定征收率个人转让除住房以外的其他房地产项目无法清算的按6%的核定征收率征收土地增值税。

二、关于经济适用房问题经济适用房是经政府批准建设的具有保障性质的普通标准住宅，一般来说增值额较低，在预征土地增值税时按0.5%预征率执行，在土地增值税清算时，对增值额未超过扣除项目金额20%的，应免征土地增值税；对增值额超过扣除项目金额20%的，应按照规定征收土地增值税。

财政部、国家税务总局、住房城乡建设部有关司负责人就促进房地产市场平稳健康发展税收政策答记者问文章属性•【公布机关】财政部,国家税务总局,住房和城乡建设部•【公布日期】2024.11.13•【分类】问答正文财政部税务总局住房城乡建设部有关司负责人就促进房地产市场平稳健康发展税收政策答记者问为贯彻落实党中央、国务院决策部署，促进房地产市场平稳健康发展，近日，财政部、税务总局、住房城乡建设部发布了《关于促进房地产市场平稳健康发展有关税收政策的公告》，税务总局发布了《关于降低土地增值税预征率下限的公告》，自2024年12月1日起执行。

财政部税政司，税务总局财产和行为税司、货物和劳务税司，住房城乡建设部房地产市场监管司有关负责人回答了记者提问。

一、此次调整房地产市场税收政策的主要背景是什么？答：党中央高度重视房地产市场平稳健康发展。

党的二十届三中全会提出，允许有关城市取消普通住宅和非普通住宅标准，完善房地产税收制度。

中央政治局会议强调，要促进房地产市场止跌回稳，抓紧完善土地、财税、金融等政策，推动构建房地产发展新模式。

为贯彻落实党中央决策部署，需要对取消普通住宅和非普通住宅标准涉及的增值税、土地增值税优惠政策如何衔接予以明确，并结合当前房地产市场运行情况，进一步调整优化相关税收政策，加大支持力度，促进房地产市场平稳健康发展。

二、此次对房地产市场相关税收政策做了哪些调整？答：（一）加大住房交易环节契税优惠力度，积极支持居民刚性和改善性住房需求；降低土地增值税预征率下限，缓解房地产企业财务困难。

契税方面，将现行享受1%低税率优惠的面积标准由90平方米提高到140平方米，并明确北京、上海、广州、深圳4个城市可以与其他地区统一适用家庭第二套住房契税优惠政策，即调整后，在全国范围内，对个人购买家庭唯一住房和家庭第二套住房，只要面积不超过140平方米的，统一按1%的税率缴纳契税。

土地增值税方面，将各地区土地增值税预征率下限统一降低0.5个百分点。

深圳市地方税务局关于调整我市土地增值税预征率的公告
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 深圳市地方税务局关于调整我市土地增值税预征率的公告
（深地税告〔2010〕6号）
根据《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）要求，我市从2010年8月1日（征收期）开始调整土地增值税预征率，具体调整如下：普通标准住宅按销售收入2%预征，别墅为4%，其他类型房产为3%。

普通标准住宅执行标准按照《关于对我市土地增值税普通标准住宅执行标准进行调整的批复》（深府办函〔2006〕86号）规定执行。

《深圳市地方税务局关于调整我市土地增值税预征率的通知》（深地税发〔2008〕300号）、《深圳市地方税务局关于调整我市土地增值税预征率的通告》（深地税告〔2008〕5号）自2010年8月1日起废止。

深圳市地方税务局
二〇一〇年七月二十三日
——结束——。

土地增值税政策及征收操作指引根据总局及省局的文件规定，市局近日对土地增值税预征率及核定征收率进行了调整，现将有关操作明确如下。

一、对房地产企业征收土地增值税1、按月预征自2010年8月19日（所属期）起，房地产开发企业转让普通住宅、其他类型不动产、土地取得的收入应分类型预征土地增值税，其中普通住宅预征率为2%，其他类型房产3%，土地5%。

其中土地转让部分已委托国土局土地交易中心代征。

对应大集中程序的操作：在“核定管理——登记应缴纳税种”模块，新添加两条名称为“转让房地产土增税预征(五类)”（对应房地产企业转让普通住宅）和“转让房地产土增税预征(六类)”（对应房地产企业转让其他类型房产）的核定记录。

对所属期为8月的土地增值税预征，应在维持原有预征核定记录的基础上增加新的核定记录，从所属期9月开始，应终止原有的土地增值税预征的核定记录。

2、对房地产开发项目进行清算房地产企业清算项目以分局受理纳税人提交清算资料的时间为界限，执行总局的发文时间5月25日。

即分局于5月25日前受理纳税人清算资料，经审核符合核定征收条件的项目，可仍按旧的核定征收率3%执行；5月25日后受理的清算项目如果于8月19日(含当日)后核定清算入库应按新的核定征收率执行。

纳税人清算时应按照国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知（国税发〔2009〕91号）文中第十二条的规定提交清算资料，资料中包括“土地增值税清算表”，即《土地增值税纳税申报表》，表中左下角“主管税务机关收到日期”为清算申请的分局受理时间。

①、据实清算大集中程序的操作：在“核定管理——登记应缴纳税种”模块，添加一条名称为“土地增值税”，品目代码为“0000”的核定记录。

进入土地增值税清缴申报模块，选择类型为“房地产开发”，输入企业的纳税人编码和相对应的资料，进行清算缴税。

对已预征土地增值税并尚未抵缴的企业，可在清缴申报模块的“已缴土地增值税税额”栏目内填入可抵缴的税额，抵缴土地增值税。

国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知国税发[2010]53号成文日期：2010-05-25各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：为深入贯彻《国务院关于坚决遏制部分城市房价过快上涨的通知》（国发[2010]10号）精神，促进房地产行业健康发展，合理调节房地产开发收益，充分发挥土地增值税调控作用，现就加强土地增值税征收管理工作通知如下：一、统一思想认识，全面加强土地增值税征管工作土地增值税是保障收入公平分配、促进房地产市场健康发展的有力工具。

各级税务机关要认真贯彻落实国务院通知精神，高度重视土地增值税征管工作，进一步加强土地增值税清算，强化税收调节作用。

各级税务机关要在当地政府支持下，与国土资源、住房建设等有关部门协调配合，进一步加强对土地增值税征收管理工作的组织领导，强化征管手段，配备业务骨干，集中精力加强管理。

要组织开展督导检查，推进本地区土地增值税清算工作开展；摸清本地区土地增值税税源状况，健全和完善房地产项目管理制度；完善土地增值税预征和清算制度，科学实施预征，全面组织清算，充分发挥土地增值税的调节作用。

还没有全面组织清算、管理比较松懈的地区，要转变观念、提高认识，将思想统一到国发[2010]10号文件精神上来，坚决、全面、深入的推进本地区土地增值税清算工作，不折不扣地将国发[2010]10号文件精神落到实处。

二、科学合理制定预征率，加强土地增值税预征工作预征是土地增值税征收管理工作的基础，是实现土地增值税调节功能、保障税收收入均衡入库的重要手段。

各级税务机关要全面加强土地增值税的预征工作，把土地增值税预征和房地产项目管理工作结合起来，把土地增值税预征和销售不动产营业税结合起来；把预征率的调整和土地增值税清算的实际税负结合起来；把预征率的调整与房价上涨的情况结合起来，使预征率更加接近实际税负水平，改变目前部分地区存在的预征率偏低，与房价快速上涨不匹配的情况。

深圳市地方税务局关于公布深圳市地方税务局规范性
文件清理结果的公告
文章属性
•【制定机关】深圳市地方税务局
•【公布日期】2011.12.29
•【字号】深地税告[2011]18号
•【施行日期】2011.12.29
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】税务综合规定
正文
深圳市地方税务局关于公布深圳市地方税务局规范性文件清
理结果的公告
（深地税告〔2011〕18号）
根据《国家税务总局关于开展省税务机关税收规范性文件清理工作有关问题的通知》（国税函〔2011〕60号）的要求，我局认真组织开展了规范性文件清理工作。

根据国家税务总局的要求，此次文件清理范围为本局2010年12月31日前自行制定的规范性文件和转发上级行政主管机关制定的规范性文件中的根据本市实际情况提出具体措施或者补充意见的转发文，不包括本局简单转发的不需要提出具体措施或者补充意见的转发文。

此外，将本局之前已明文废止的文件，按照要求也在本次清理中列入全文废止或失效的税收规范性文件目录。

经清理，继续有效的规范性文件58件，部分条款失效或废止的税收规范性文件15件，确定废止或失效的规范性文件253件。

现将深圳市地方税务局规范性文件的清理结果目录予以公布。

特此公告。

附件：1．深圳市地方税务局现行有效的税收规范性文件目录
2．深圳市地方税务局部分条款失效或废止的税收规范性文件目录
3．深圳市地方税务局全文废止或失效的税收规范性文件目录
深圳市地方税务局
二〇一一年十二月二十九日附件1
附件2
附件3。

全国29个省份土地增值税预征率的规定【2020年11月更新】1.总局的规定关于加强土地增值税征管工作的通知（国税发[2010]53号）规定：“为了发挥土地增值税在预征阶段的调节作用，各地须对目前的预征率进行调整。

除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%，各地要根据不同类型房地产确定适当的预征率（地区的划分按照国务院有关文件的规定执行）。

对尚未预征或暂缓预征的地区，应切实按照税收法律法规开展预征，确保土地增值税在预征阶段及时、充分发挥调节作用。

”具体我们通过下面的政策来了解土地增值税预征率各地的不同：2.北京的规定关于进一步做好房地产市场调控工作有关税收问题的公告（北京市地方税务局、北京市住房和城乡建设委员会2013年第3号公告）按照《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》的有关规定，对房地产开发企业销售商品房取得的收入，实行差别化土地增值税预征率：(一)房地产开发企业按照政策规定销售各类保障性住房取得的收入，暂不预征土地增值税；(二)房地产开发企业销售新办理预售许可和现房销售备案的商品房取得的收入，按照预计增值率实行2%至8%的幅度预征率，容积率小于1.0的房地产开发项目，最低按照销售收入的5%预征土地增值税。

3.上海的规定关于调整住宅开发项目土地增值税预征办法的公告（上海市地方税务局公告2010年第1号）一、按不同的销售价格确定土地增值税预征率除保障性住房外，住宅开发项目销售均价低于项目所在区域上一年度新建商品住房平均价格的，预征率为2%；二、高于但不超过1倍的，预征率为3.5%；超过1倍的，预征率为5%；三、住宅开发项目销售均价公式：项目销售均价=项目可售住房总销售价格÷项目可售住房总建筑面积；四、项目分批申报备案的，房地产开发企业应按最新备案通过的可售住房的销售价格和建筑面积中心计算确定项目销售均价，并调整土增税预征率。

深圳市地⽅税务局⼟地增值税征管有哪些⼯作规程（试⾏）为规范深圳市⼟地增值税的征收管理，根据《中华⼈民共和国税收征收管理法》《中华⼈民共和国⼟地增值税暂⾏条例》《国家税务总局关于房地产开发企业⼟地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发[2006]187号)等有关规定，深圳市地⽅税务局制定了《深圳市地⽅税务局⼟地增值税征管⼯作规程(试⾏)》，现予以发布，⾃2015年7⽉1⽇起实施。

第⼀章总则第⼀条为加强⼟地增值税征收管理，充分运⽤信息化技术强化征管，建⽴⼟地增值税风险管理传导反馈机制，根据《中华⼈民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华⼈民共和国⼟地增值税暂⾏条例》及其实施细则等有关法律法规，制定本规程。

第⼆条2005年11⽉1⽇(含当⽇)以后签订房地产销售合同取得的收⼊属于⼟地增值税征收范围。

第三条市地⽅税务局负责统筹协调我市范围内⼟地增值税的征收管理。

各区地⽅税务局负责辖区内房地产开发项⽬的⼟地增值税具体征收管理，包括项⽬登记、预缴、清算等⼯作。

各稽查局负责查处辖区内房地产开发企业、房地产项⽬的偷、逃、骗、抗⼟地增值税税收违法⾏为，包括查补少预缴⼟地增值税、房地产开发企业和房地产项⽬清算后偷逃⼟地增值税等。

第⼆章房地产项⽬登记第四条市、区地⽅税务局及各稽查局(以下简称主管税务机关)应当加强房地产开发项⽬的⽇常税收管理，实施项⽬管理。

主管税务机关应当从纳税⼈取得⼟地使⽤权开始，按项⽬分别建⽴档案、设置台账，对纳税⼈项⽬⽴项、规划设计、施⼯、预售、竣⼯验收、⼯程结算、项⽬清盘等房地产开发全过程情况实⾏跟踪监控，做到税务管理、纳税服务以及纳税⼈项⽬开发同步。

第五条房地产开发以国家有关部门审批、备案的项⽬为单位办理项⽬登记。

第六条项⽬登记程序如下：(⼀)初始登记。

纳税⼈⾃房地产项⽬⽴项，即取得房地产项⽬⽴项批⽂起30⽇内登陆电⼦税务局或前往主管税务机关办税服务厅办理项⽬初始登记，并向主管税务机关提供以下资料：1.房地产项⽬⽴项批准⽂件;2.⼟地受让合同;3.《⼟地增值税项⽬登记表》;4.项⽬开发计划(包含开发时间、竣⼯时间、分期开发计划等);5.合作开发相关资料(包含合作⽅、分配⽐例、分配⽅式等);6.税务机关要求提供的其他资料。

深圳市地方税务局关于房地产营业税及契税征管若干问题的通知文章属性•【制定机关】深圳市地方税务局•【公布日期】2006.08.04•【字号】深地税发[2006]460号•【施行日期】2006.08.04•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】营业税,契税,税收征管正文深圳市地方税务局关于房地产营业税及契税征管若干问题的通知（深地税发[2006]460号）各区局、各稽查局：现就房地产权属登记过程中有关契税及营业税的若干征管问题明确如下：一、契税征管问题（一）单位购买住房的契税税率。

根据《财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字〔1999〕210号）规定，个人购买自用普通住宅暂减半征收契税。

单位购买住房（普通住房或非普通住房）并不适用减半征收契税的优惠政策，在我市应按法定的3%税率征收契税（符合其他契税减免税条件的除外）。

（二）补缴契税的处理意见。

对于纳税人已经按预售合同所约定的价款及建筑面积自行向房地产所在地的区地税局申报缴纳契税的，在办理房地产证时，因预售面积与核准的建筑面积产生差异，引起实际购房价款发生变化，或者引起契税适用税率发生变化（建筑面积超过或低于144平方米），导致少缴或多缴契税情形的，纳税人应根据其所签订的相关补充协议及原纳税申报材料向区地税局办理补税或退税手续。

房地产登记机关审核纳税人确实足额完税后才予以办理房屋产权登记。

（三）减免契税及不征契税的办理程序。

根据《深圳市地方税务局关于加强契税征收管理有关问题的通知》（深地税发〔2006〕122号）规定，减免契税和界定不征契税的手续由房地产所在地的区地税局负责办理，区地税局经审核对符合条件的出具减免税批件或不征税函件，一份给纳税人，一份直接抄送税收代征单位。

税收代征单位收到税务机关的减免税批件或不征税函件后，执行有关优惠政策，并将减免批件存档。

目前下列两项契税减免事项暂由税收代征单位直接审核办理：个人购买自用普通住宅暂减半征收契税；城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税。

江门市地方税务局关于统一规范我市土地增值税征收管理若干问题的通知文章属性•【制定机关】江门市地方税务局•【公布日期】2005.12.12•【字号】江地税发〔2005〕211号•【施行日期】2006.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】土地增值税正文关于统一规范我市土地增值税征收管理若干问题的通知江地税发〔2005〕211号各市、区地方税务局：根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》、《广东省土地增值税征收管理办法》（粤府〔1995〕74号）、《江门市土地增值税征收管理规定》（江府〔1996〕27号）以及江门市人民政府《印发关于修改〈江门市土地增值税征收管理规定〉第七条的通知》（江府〔2005〕22号）的有关规定，结合我市实际，现就统一规范我市（四市三区）土地增值税征收管理若干问题明确如下：一、土地增值税的征收、计算方法（一）房地产开发企业在商品房开发项目竣工结算前取得的商品房销售收入，按本通知规定的预征率预征土地增值税，待项目竣工结算后，按税法规定进行清算（土地增值税清算办法另行制定下发）。

计算公式如下：每期（次）预征土地增值税税额=每期（次）销售收入额×预征率（二）纳税人（包括单位和个人）销售除商品房以外的其他地上建筑物及其附着物，按下列方式缴纳土地增值税：1.上述纳税人能向税务部门提供具有省以上国有资产管理部门授予评估资格的房地产评估机构（以下简称房地产评估机构）出具的重置成本价以及《中华人民共和国土地增值税暂行条例》所规定的其他扣除项目金额的发票或税务部门认可的合法凭证的，按税收法律法规规定计缴。

计算公式如下：每次应缴土地增值税税额=［销售收入额（房产评估价或实际交易价格，按从高原则确定）—扣除项目金额］×适用税率2.上述纳税人不能向税务部门提供房地产评估机构出具的重置成本价以及《中华人民共和国土地增值税暂行条例》所规定的其他扣除项目金额的发票或税务部门认可的合法凭证的，则根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定，由税务部门按房产评估价或实际交易价格（按从高原则确定）和本通知规定的征收率核定征收。

房地产权登记税（费）一览表一、房地产登记税（费）收取项目说明：（一）首次登记（土地、房屋初始登记）收取项目：印花税、契税、《不动产权证书》贴花、房屋登记费。

（二）转移登记1、二级转移登记收取项目：印花税、契税、《不动产权证书》贴花、房地产交易手续费、房屋登记费。

2、三级转移登记收取项目：销售营业税、城市建设维护税、教育费附加、地方教育附加、印花税、个人所得税、契税、土地增值税、房地产交易手续费、《不动产权证书》贴花、房屋登记费。

（三）变更登记收取项目：《不动产权证书》贴花、印花税（补交地价的需收取）、契税（补交地价的需收取）、国有土地收益金（政策性住房上市换证登记的需收取）、房屋登记费。

（四）抵押权登记、地役权登记、预告登记、异议登记、更正登记收取项目：房屋登记费（五）《不动产权证书》补证和换证登记收取项目：《不动产权证书》贴花、证书工本费。

二、房地产登记税（费）收取标准说明：（一）计税价格确定方式1、我市对存量房（即二手房）交易实行计税参考价格的征收方式。

计税参考价格由市国土房产评估发展中心根据我市房地产市场交易情况定期更新，经主管税务部门确认后执行。

2、纳税人申报的存量房买卖成交价格高于或等于计税参考价格的，以纳税人申报的成交价格作为计税价格征税；纳税人申报的存量房买卖成交价格低于计税参考价格的，以计税参考价格作为计税价格征税。

3、同一套房买卖双方均采用同一计税价格。

4、因人民法院裁定、判决或仲裁委员会裁决取得房屋权属的，以司法裁定价格作为计税价格征税。

5、通过公开拍卖取得房屋权属的，以拍卖的实际成交价格作为计税价格征税。

（二）销售营业税（登记中心仅代征存量房交易产生的销售营业税，其他由纳税人到房产所在地主管税务机关办理征收手续）1、自2015年3月31日起，个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税；2、个人将购买超过2年（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；3、个人将购买超过2年（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

房地产开发企业增值税和土地增值税的预缴与实际缴纳的分析
对于房地产开发企业而言，增值税、土地增值税是贯穿房地产开发企业开发项目始终的主要税种。

两个税种均直接与销售房地产收入和开发成本息息相关，且因为房地产开发项目开发周期较长，增值税和土地增值税在税收上都有先预缴的流程。

本文主要从政策依据、缴纳时间、计算方法等方面分析房地产开发企业增值税和土地增值税的预缴与实际缴纳。

增值税预缴
政策依据：国家税务总局公告2016年第18号国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增
值税征收管理暂行办法》的公告
预缴时间：实际收到预收款次月申报期内申报缴纳税款
计算方法：
一般计税项目：
应预缴税款=预收款÷（1+9%）×3%
简易计税项目：
应预缴税款=预收款÷（1+5%）×3%
增值税纳税义务发生
政策依据：财税2016年36号财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知附件一国家税务总局公告2016年第18号国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告
纳税义务发生：财税36号文附件一第四十五条规定，增值税纳税义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资。

深圳⼟地增值税税率是多少深圳市⼟地增值税预征率调整后，普通标准住宅按销售收⼊１％预征，别墅类按销售收⼊３％预征，其他类型房产按２％征收。

深圳⼟地增值税预征率分别为：普通标准住宅按０．５％，别墅、度假村等其他房产按１％。

⼀、税率是多少⼟地增值税是指转让国有、地上的建筑物及其附着物并取得收⼊的单位和个⼈，以转让所取得的收⼊包括货币收⼊、实物收⼊和其他收⼊减除法定扣除项⽬⾦额后的增值额为计税依据向国家缴纳的⼀种税赋，不包括以、赠与⽅式⽆偿转让房地产的⾏为。

⼩编给您带来《深圳征收⼟地增值税计算⽅法(税率表)》供参考。

深圳⼟地增值税两种征收⽅式：有合同、发票的“核实征税”，⽆合同发票的“核定征税”在《⾮住宅类房产计税细则》细则中看到，个⼈转让存量⾮住宅类房产⼟地增值税的计征⽅式，分核实征收、核定征收两种。

通俗来讲，市民持有“房产原值”凭证，计征⽅式将按“核实征收”执⾏，未持有的将按“核定征收”，这⼆者虽⼀字之差，区别却⾮常⼤。

有合同、发票的将“核实征税”从“细则”中了解到，如果市民能提供合法有效的房屋购买合同、发票等房产原值凭证，以及规定扣除项⽬及费⽤相关凭证的，可以按照核实征收⽅式计征⼟地增值税。

也就是说，以存量房转让收⼊减除房产原值、规定扣除项⽬⾦额，按法定税率计征⼟地增值税。

据深圳地税介绍，持有“房产原值”凭证的市民，将按照“核实征收”的⽅式来缴纳⼟地增值税。

市民要先到房产所在地主管税务机关办理核实⼿续，再持核实通知书由市房地产权登记中⼼受理并代征税款。

⼆、纳税⼈计算公式如下：增值额未超过扣除项⽬⾦额50%的，⼟地增值税税额=增值额×30%增值额超过扣除项⽬⾦额50%，未超过100%的，⼟地增值税税额=增值额×40%-扣除项⽬⾦额×5%增值额超过扣除项⽬⾦额100%，未超过200%的，⼟地增值税税额=增值额×50%-扣除项⽬⾦额×15%增值额超过扣除项⽬⾦额200%的，⼟地增值税税额=增值额×60%-扣除项⽬⾦额×35%其中，增值额为纳税⼈转让房地产所取得的收⼊，减除规定扣除项⽬⾦额后的余额;公式中的5%、15%、35%为速算扣除系数。