《财政税收体制改革》PPT课件

第八讲 财政税收体制改革
内容
财政和税收的基本概念 改革前的中国财税体制（1956-1979） 以财政承包制为中心的财税改革（1980-1993） 财税体制的全面改革（1994-1998） 构建公共财政体制框架(1998-2003年) 进一步健全和完善公共财政体制(2003年至今)
财政和税收的基本概念
税收的基本特征：
强制性：国家依靠政治权力强制征收； 无偿性：国家不向纳税人支付任何报酬或代价； 固定性：税收是按照国家法令规定的标准征收的。
改革前的中国财税体制（1956-1979）
新中国成立后，中国逐步建立了与计划经济相适应的财政税收体系。
计划经济下，国家把全社会组织成一个大企业，消除了公 共部门和私人部门的差别。政府不仅负责公共物品的提供 ，还负责私人物品的提供，公共财政与企业财务之间的界 线消失了；
✓ 分成比例和补助数额确定后，五年内不变。在这五年中，地方收多了 可以多支，少收了少支，自行安排预算，自求收支平衡。
1988年的“财政大包干”
“财政包干”是1980年“分灶吃饭”制的继续和发展。它 将全国37个省、市、自治区和“计划单列市”全部纳入“ 包干体系”。
政府和企业财务关系的变化
1979-1993年，随着中央政府与地方政府之间财政承包制 的实施，政府与国有企业之间的财务关系也有了调整：由 过去税利全部上缴财政和投资全部由财政划拨的方法改为 不同形式的“留成”和“包干”。
财政承包制的缺陷
中央财政收入下降过多，使国家财力不足以支持政府履行 其社会职责
✓ 在地方政府拥有很大财政税收决策权的情况下，各地尽量少缴多留， 倾向于越权减免和放松监管。一方面，财政收入占经济总量比重逐年 降低，另一方面财政仍然要承担绝大部分原有的任务，这样财政赤字 不断增长。而财政负担主要压在了中央政府身上；
财政
财政的含义：
财政是指国家为了实现其职能而参与社会产品的分配和提 供公共物品所引起的筹集和分配经费和资金的活动。
财政包括收入和支出两个方面。
中国财政收入主要来源：
税收收入
✓ 是财政收入最重要的形式和最主要的来 源。
国有资产收益
✓ 国家凭借国有资产获得的利润、租金、 股息、资金使用费等收入的总称。
同时，全部物品供给的权力集中在政府手中，公众无法有 效地显示自己对公共物品的偏好，也无法形成对政府提供 公共物品行为的有效监督和控制，很难实现公共物品的有 效供给。
1956-1979年中国财税体制的特点：
政府的公共财政与企业账务合一，组成统一的国家财政系 统
✓ 全国经济和企业受国家的统一计划和领导，纳入到统一的财政体系， 企业没有独立的财务。
“划分收支”和“分级包干”
✓ 划分收支是指明确划分中央和地方的收入支出范围。规定明确中央和 地方分别有哪些收入，以及财政支出如何在中央和地方之间划分和承 担。
✓ 分组包干是指，按照中央和地方各自的收支范围，以1979年收入预计 数字为基础，地方收入大于支出的，计算多余部分占财政收入的比例 ，地方政府以后按照这一比例向中央政府上缴财政收入。实际上这一 比例每年都会通过中央与地方的谈判而有所调整。对于支出大于收入 的，中央进行一定补助。
政府运用定价权和对国有企业的控制权，通过征收利润和 税收组织大部分预算收入
✓ 一方面政府运用定价权，对农产品等初级产品规定很低的价格，将农 村集体部门创造的剩余转移到国有企业；
✓ 一方面，通过从国有企业征缴利润和税收，把国民经济几乎全部的剩 余纳入预算。
不同部门和不同企业之间财政负担差异很大
✓ 政府广泛运用税收政策贯彻自己在产业发展上的意图，对不同部门和 产品规定了差别很大的税率；
。
Hale Waihona Puke 财政的作用：促进经济发展； 促进科学、教育、文化、卫生事业的发展； 促进人民生活水平的提高； 为巩固国防提供物质保障； 可调节资源配置； 促经社会公平，改善人民生活； 促进经济机构的优化和经济发展方式的转变。
税收
税收的含义：
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定 ，通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产 品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。
国债收入
✓ 国家通过发行债券取得的有偿 性收入。
收费收入
✓ 国家政府机关或事业单位在提 供公共服务、实施行政管理或 提供特定公共设施的使用时， 向受益人收取一定费用的收入 。
财政支出主要方向：
经济建设费支出； 科学、教育、文化、卫生支出； 行政管理费支出； 其它支出：包括国防支出、债务支出、政策性补贴支出等
✓ 如1980年轻工业工商税平均税率为18.9%，而重工业平均税率为4.6% 。
高度集中
✓ 这一时期始终保持着高度集中的财政体制，中央财政占据整个财政绝 大多数比重，国家的重点建设和主要支出都是由中央统一拨款。
以财政承包制为中心的财税改革（19801993）
背景
1976年“文革”结束后，百废待兴，由于各种原因，公共财政出现困难和巨额的赤字 。这些赤字由中央政府承担，加大了中央政府的财政压力。为了缓解这一压力，1980 年起，中央决定向地方政府下放财政权力，实行地方财政包干制度。
财政包干是指：地方的年度预算收支指标经中央核定后，由地方包干负责完成，超支 不补，结余留用，地方自求平衡，而对少数民族地区，中央予以特殊照顾。
财政承包制的具体措施
1980年的“分灶吃饭”改革：
1976年“文革”结束后，中央决定在江苏省开始试行“划 分收支、分级包干”的办法。
1979年在严峻的财政形势下，国务院决定在除北京、天津 、上海外的其他省区从1980年全面推行这一办法。
从70年代末开始，实行“扩大企业自主权”的改革，使企 业实行利润留成，增加企业自身的财力。
1984-1986年实行“利改税”改革，逐步把国有企业由原 来的上缴利润改为缴纳企业所得税的形式，税后利润留给 企业。
财政承包制的缺陷
实行财政承包制原本是为了在确保中央财政收入稳定的前提下，明确各级财政的权利 和责任，发挥中央和地方两个积极性。这一制度实行以后，地方政府积极性得到一定 程度的发挥，但是它并没有能够实现增加中央财政收入的目标，而且从中长期来看， 还带来了一系列消极后果。