会计实务：无法收回的应收账款的会计分录及其税务处理

坏账的税务处理方法摘要：一、坏账的定义与分类二、坏账的税务处理方法1.直接转销法2.备抵法3.债务重组法三、坏账损失的税前扣除政策四、坏账管理的税务筹划策略五、企业应对坏账的税收风险建议正文：一、坏账的定义与分类坏账是指企业因销售商品或提供劳务而形成的应收账款，由于债务人原因，无法收回或收回的可能性极小，从而造成的损失。

坏账分为确凿损失坏账和疑似损失坏账。

确凿损失坏账是指债务人破产、倒闭或无偿还能力，导致应收账款无法收回；疑似损失坏账是指债务人虽未破产，但已陷入财务困境，收回应收账款的风险较大。

二、坏账的税务处理方法1.直接转销法：企业在确认应收账款无法收回时，直接将其转入损益。

这种方法简单易操作，但可能导致企业税负增加。

2.备抵法：企业按一定比例提取坏账准备金，用于弥补坏账损失。

在实际发生坏账时，冲减准备金，降低企业税负。

3.债务重组法：企业与债务人协商重组债务，如减免部分债务、延长还款期限等，从而减轻企业负担。

这种方法有利于维护企业与债务人的关系，降低坏账损失。

三、坏账损失的税前扣除政策根据我国税收法规，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除实际发生的坏账损失。

企业在申报坏账损失时，需提供相关证据，如债务人破产证明、债务重组协议等。

四、坏账管理的税务筹划策略1.合理提取坏账准备金：企业应根据债务人的信用状况、行业风险等因素，合理确定提取坏账准备金的比例，以降低企业税负。

2.优化债务结构：企业可通过债务重组、发行债券等方式，调整债务结构，降低利息支出和坏账风险。

3.加强应收账款管理：企业应建立健全应收账款管理制度，定期对债务人进行信用评估，确保应收账款的安全回收。

五、企业应对坏账的税收风险建议1.建立健全内部控制制度：企业应加强内部控制，规范应收账款的管理和核算，确保坏账损失的准确计算。

2.完善税收筹划：企业应对税收政策进行全面了解，合理利用税收优惠政策，降低税收风险。

3.加强税收风险防范：企业应及时关注税收政策的变动，加强与税务机关的沟通，确保税收合规。

坏账损失的会计分录怎么做坏账损失是指企业确定不能收回的各种应收款项。

企业坏账损失根据《财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》（财企[2002]513号）的规定确认。

在实务中，坏账损失的会计分录是什么？了解坏账损失又要从什么是坏账谈起。

 一、坏账损失的会计分录 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用-坏账损失 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用-坏账损失 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用-坏账损失 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 二、坏账损失是什么 坏账损失是指企业确定不能收回的各种应收款项，企业坏账损失根据《财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》（财企[2002]513号）的规定确认。

坏账损失及其核算是应收账款核算的一个重要方面。

顾名思义，坏账损失是指由于坏账而产生的损失。

 一笔应收账款在什么时候才能被被确认为坏账，其条件通常是由会计准则或制度给出的。

不论会计准则或制度如何变化，在会计实务中，坏账的确认都要遵循财务报告的基本目标和会计核算的一般原则，尽量做到真实、准确、切合本单位的实际。

一般来说，应收账款符合下列条件之一的，就应将其确认为坏账： 1、债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的账款； 2、债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的账款； 3、债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小的账款。

 上述三个条件中的每一个条件都是充分条件，其中第3个条件是需要会计人员作出职业判断的。

我国现行制度规定，上市公司坏账损失的决定权在公司董事会或股东大会。

 以上，就是坏账损失的会计分录的相关内容，关注，获取更多资讯。

应收账款账务处理分录
受让应收账款指购买银行或其他公司应收账款，一般情况购买应收账款会有一定量的现金折扣。

而企业敢于接受他公司的应收账款，也是为了盈利。

应收账款转让和受让截然相反，指银行为解决客户因应收账款增加而造成的现金流量不足，而及时向客户提供的应收账款转让的融资便利。

在受让期间，银行委托转让人（销售商）负责向购货商催收已转让的应收账款，如在规定期限内银行未能足额收回应收账款，则由转让人无条件地回购未收回的部分。

1、受让应收账款的会计处理
购买时
借:其他债权投资(投资成本)
贷:银行存款
收回时
借:银行存款(收回金额)
贷:其他债权投资(投资成本)
投资收益(差额)
2、应收账款转让
转让时
借：银行存款
财务费用
贷：应收账款
如应收账款发生坏账，银行是不会承担这个损失。

需要企业先将未收回的应收账款从银行转出，然后做坏账处理。

分录如下：借：应收账款（未收回金额）
贷：银行存款（退还银行金额）
借：计提坏账准备
贷：应收账款
借：营业外支出
贷：计提坏账准备
应收账款转让筹资的优点主要有:
(1)及时回笼资金,避免企业因赊销造成的现金流量不足;
(2)节省收账成本,降低坏账损失风险,有利于改善企业的财务状况、提高资产的流动性.
应收账款转让筹资的缺点主要有:
(1)筹资成本较高:
(2)限制条件较多.。

会计实务：未决资产收益损失的会计分录示例分析一、背景介绍在会计实务中，未决资产收益损失是指未来可能发生、但尚未确认的损失。

这些损失可能源于逾期的贷款、拖欠的应收账款、降值的存货等。

未决资产收益损失的准确计量和会计处理对于企业的财务状况和经营业绩的真实反映至关重要。

因此，学习和掌握相关的会计分录示例分析，对于提高会计人员的业务水平和工作效率具有重要意义。

二、会计分录示例分析1.逾期贷款的未决资产损失假设某公司向A公司发放的贷款已经逾期，根据历史经验，该笔贷款存在一定的违约风险。

根据相关会计准则，公司需要预计未来可能的损失，并通过会计分录进行确认。

假设该贷款总额为100,000元，预计损失率为5%。

账户。

| 借方。

| 贷方。

|坏账准备。

| 5,000.|。

|贷款损失。

| 5,000.|。

|应收贷款（或其他账款）|。

| 100,000.|2.应收账款的未决资产损失假设某公司的应收账款中存在一些客户已经拖欠款项，并且公司预计将无法收回部分账款。

根据相关会计准则，公司需要预计未来可能的损失，并通过会计分录进行确认。

假设该公司的应收账款总额为50,000元，预计无法收回的比例为10%。

账户。

| 借方。

| 贷方。

|坏账准备。

| 5,000.|。

|应收账款坏账损失。

| 5,000.|。

|应收账款。

|。

| 50,000.|3.存货的未决资产损失假设某公司的库存中存在一些商品已经降值，公司需要计量这部分存货的损失，并通过会计分录进行确认。

假设该公司的存货总额为200,000元，降值率为5%。

账户。

| 借方。

| 贷方。

|存货跌价准备。

| 10,000.|。

|存货跌价损失。

| 10,000.|。

|存货。

|。

| 200,000.|三、总结通过以上三个会计分录示例的分析，我们可以看出在处理未决资产收益损失时，借助适当的会计准则和会计分录可以准确计提损失，并做好资产负债表和利润表的披露。

合理处理未决资产收益损失对于企业的财务状况和经营业绩的真实反映有着重要影响，因此学习和掌握相关的会计处理方法和会计分录分析是每位会计人员的基本要求。

应收与应付账款的处理与确认一、概述应收与应付账款是企业经营中常见的财务事项，是企业与供应商、客户之间的经济关系的表现。

正确处理与确认应收与应付账款，不仅关乎企业的财务健康和业务流程，还与税收、审计等方面密切相关。

本文将就应收与应付账款的处理与确认进行论述。

二、应收账款的处理与确认应收账款是指企业向客户出售商品或提供服务后，对方尚未支付货款的债权。

企业应当根据相关准则和会计制度对应收账款进行正确的处理与确认。

1. 应收账款的确认时点根据《企业会计准则》和《企业会计制度》，应收账款的确认时点应为销售商品或提供服务之后。

销售过程中，企业应及时记录销售交易细节，并编制合理的销售凭证。

销售凭证包括销售发票、销售单据等，应当准确反映交易的内容和金额。

2. 应收账款的计量应收账款的计量应根据实际发生的交易金额进行。

应收账款的金额一般由销售凭证所载的发票金额确定。

在销售商品或提供服务后，企业应及时进行账款的确认和计量，确保应收账款及时入账。

3. 应收账款的管理与催收企业应建立健全的应收账款管理制度，加强对应收账款的催收工作。

催收工作包括与欠款客户进行有效沟通，催促其按照约定时间支付款项。

对于逾期未付款的应收账款，企业应采取适当的措施进行催收，例如发送催款函、电话催收等。

三、应付账款的处理与确认应付账款是指企业应向供应商或其他债权人支付货款或款项的债务。

正确处理与确认应付账款，有助于企业建立和维护良好的供应商关系，保证企业业务运营的正常进行。

1. 应付账款的确认时点应付账款的确认时点应为货物或服务交付之后。

企业在收到供应商的发票或账单后，应核对相关交易信息，并编制相应的付款凭证。

2. 应付账款的计量应付账款的计量应根据实际发生的交易金额进行。

企业应及时核实供应商的发票金额，并据此计量应付账款的金额。

3. 应付账款的支付与管理企业应按照与供应商的约定，及时支付应付账款。

同时，企业应建立健全的应付账款管理制度，确保对账及时、准确，避免因漏付或错付等错误给企业带来损失。

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【会计实操经验】无法收回的应收账款的会计分录及其税务处理
一、无法收回的应收账款的会计分录：
借：营业外支出
贷：应收账款——客户
凭证附件中需要有一份对这笔应收账款无法收回的说明，及相关销售人员、总经理的签名确认。

二、无法收回的应收账款的税务处理
参考法律文件，有如下的规定《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》第二十二条企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：
(一)相关事项合同、协议或说明;
(二)属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告;
(三)属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;
(四)属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明;
(五)属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明;
(六)属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明;
(七)属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

无法收回的应收账款中，必须有以上证明方能在企业所得税前扣除。

小企业会计准则应收账款收不回来的会计处理小企业的经营过程中经常会出现应收账款收不回来的情况，这对企业的经营和发展都会带来影响，因此在会计处理方面也需要特别关注和处理，以最大程度地减少损失和影响。

1、坏账准备坏账准备是指预先根据历史经验和风险评估，对于可能出现的应收账款坏账情况做出合理的预估，并计提一定的准备金。

这样做的目的是为了提高企业的财务透明度，减少应收账款坏账对财务报表的影响。

具体做法是，在每个会计期间末，按照应收账款余额的百分比计提一定的坏账准备，计提比例可以根据历史经验和行业标准来确定。

计提坏账准备的原因是，因为小企业经济条件有限，无力承担大量的应收账款坏账损失，因而计提坏账准备也是一种自我保护的措施。

2、资产减值准备与坏账准备类似，资产减值准备也是对于可能出现的资产减值情况做出合理的预估，并计提一定的准备金。

具体做法是，在每个会计期间末，按照资产减值的可能性和影响程度计提一定的减值准备。

计提减值准备的原因是，因为应收账款是企业的重要资产，如果资产减值损失过大，会对企业的经营和财务状况造成很大的影响。

3、计提坏账损失当企业的应收账款长期拖欠，或者已经过期，无法收回时，应该计提坏账损失。

具体做法是，首先确认该笔应收账款确实已成坏账，确定坏账的金额，并在财务报表中计提相应的坏账损失。

需要注意的是，在计提坏账损失时，应该保证计提的金额是准确的、合理的，并且符合相关财务法规和会计准则的要求。

4、核销核销是指将已计提的坏账损失从会计账簿中清除。

当应收账款收不回来时，如果计提的坏账准备已经足够，可以直接核销该笔应收账款，以减少企业的应付账款和应收账款。

总之，小企业面临应收账款收不回来的情况时，应该根据实际情况，合理运用坏账准备、资产减值准备、计提坏账损失和核销等会计手段进行处理，以减少企业的财务损失和影响，保证企业的运营和发展。

应收票据到期收回的核算
如果到期的应收票据因付款人无力支付票款而无法按期收回，则当收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票据通知书或拒绝付款证明等时，按应收票据的账面余额，借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目。

到期未收到款项时，将到期票据的票面金额转入“应收帐款”科目。

 1、应收票据到期收回
 应收票据到期前，应将票据提交给开户行，委托开户行查询托收该款项。

银行于到期日将款项计入公司帐户。

公司收到银行回单后做如下处理：
 借：银行存款
 贷：应收票据「票据面值」
 若为带息商业汇票，到期收回时：
 借：银行存款
 贷：应收票据「票据面值」
 财务费用「票据面值×票面得率×票据期限」
 2、票据到期拒付
 如果到期的应收票据因付款人无力支付票款而无法按期收回，则当收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票据通知书或拒绝付款证明等时，按应
收票据的账面余额，借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目。

到期未收到款项时，将到期票据的票面金额转入“应收帐款”科目
 借：应收帐款
 贷：应收票据
 到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提利息，利息只是在备查簿中登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。

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