郑州代理记账公司：增值税抵扣对于下列项目的进项税额,不得从销项税额中抵扣

新税法下增值税不允许抵扣的27种情况1.增值税小规模纳税人购进货物不允许抵扣进项税。

2.增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）购进货物或者应税劳务，取得增值税专用发票（以下简称专用发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

3．一般纳税人在小规模纳税人期间（新开业申请一般纳税人认定受理审批期间除外）购进的货物或者应税劳务其进项税额不允许抵扣。

4.一般纳税人从小规模纳税人购进货物或应税劳务取得普通发票（购进农产品除外）不允许计提抵扣进项税。

5.一般纳税人在认定批准的月份（新开业批准为一般纳税人的除外）不允许抵扣进项税。

6.辅导期一般纳税人取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据交叉稽核比对没有返回比对结果或比对不符时，其进项税额不允许抵扣。

7.实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的一般纳税人取得进口增值税专用缴款书稽核比对不符的，其进项税额不允许抵扣。

8.一般纳税人取得专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，自开具之日起180日内未到税务机关办理认证、认证不符或虽认证通过但未在认证通过的次月申报期内申报抵扣的，其进项税额不允许抵扣。

9.购进免税货物取得增值税抵扣凭证（向国有粮食企业购进免税粮食除外），其进项税额不允许抵扣。

10.取得汇总开具的专用发票，没有同时取得防伪税控系统开具的相应《销售货物或者提供应税劳务清单》的，其进项税额不允许抵扣。

11.取得增值税抵扣凭证没有按规定加盖财务专用章或者发票专用章的，其进项税额不允许抵扣。

12.取得票物不符或非防伪税控比对项目不符、不全（如非汇总填开运费发票的“运价”和“里程”两项内容不全等等）的抵扣凭证，其进项税额不允许抵扣。

13.取得货物运输发票只允许对运费、建设基金计提进项税额，未分别注明运费、建设基金和装卸费、保险费或其他杂费的，其货物运输发票不允许计算抵扣进项税。

代理岗位职责代理岗位职责1代理记账是一种民事法律关系，这种关系是委托人与代理机构双方在相互协商的基础上，以书面合同的形式确定下来的。

双方当事人签订的合同是一种委托合同，委托人是有代理记账要求的单位或个人，受托人则是经批准设立的从事代理记账业务的中介机构。

应当说，委托人和受托人双方签订的代理记账委托合同中的内容和条款首先应当符合《中华人民共和国合同法》关于委托合同的规定；其次还应当将财政部《代理记账管理暂行办法》中有关委托人和受托人双方应承担的权利和义务，在委托合同中加以明确、说明，以保证代理记账业务的顺利进行。

代理记账本身只是一项单纯的账务处理工作，受托代理记账人员既非委托人内部会计人员，也不是财务会计报告的审计人员，因此，受托代理人不应当同时履行会计监督职能或审计职能。

他们所能负责的只是对原始凭证进行形式上的审核，而非实质上的审核，当然也不可能深人实地去进行账实核对工作，否则，就有可能超出代理记账的范围。

那么，由于委托人提供原始会计资料而生成的有关财务会计报告及相关资料出现虚假或不实，自然就应当由委托人承担相关责任，包括法律责任。

当然，如果这种虚假或不实是由于受托人的过失所造成，那么，他不仅耍承担相关责任，而且还要负责赔偿因此而给受托人造成的损失。

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不得抵扣的进项税的税务及会计处理（一）不得从销项税额中抵扣进项税额的项目根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其发生的进项税额不得从销项税额中抵扣。

（2）购进固定资产的进项税额。

（3）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。

非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产或在建工程等。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论会计制度规定如何核算，均属于固定资产或在建工程。

（4）用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。

（5）用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。

（6）非正常损失购进货物的进项税额。

非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失，包括：自然灾害损失；因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质的损失；其他非正常损失。

（7）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额。

（8）小规模纳税人不得抵扣进项税额。

纳税人发生（1）、（2）、（8）这三种情况的，应将不能抵扣的进项税列入货物或固定资产的成本。

已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务，发生上述（3）、（4）、（5）、（6）、（7）所列情况的，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中抵减。

无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。

实际成本=进价+运费+保险费+其他有关费用应扣减的进项税额=实际成本×征税时该货物或应税劳务适用的税率纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计）不予抵扣项目的账务处理对于按规定不予抵扣的进项税额，账务处理上采用不同的方法：（1）购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的。

中国税法（ACCT3083）2020-2021学年第二学期第一次作业一、单项选择题（每题1分，共22分）1.关于税法与其他法律的关系，下列说法不正确的是（）。

A.税法具有经济分配的性质，而一般行政法不具有这种性质B.纳税人违反了税法，并不一定是刑事犯罪C.税法是国家法律的组成部分，是依据宪法的原则制定的D.当涉及税收征纳关系的问题时，一般援引民法条款2.一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的（）。

A.实体从旧、程序从新原则B.特别法优于普通法原则C.新法优于旧法原则D.法律不溯及既往原则3.下列关于征税对象、税目、税基的说法中，不正确的是（）。

A.征税对象又叫课税对象，决定着某一种税的基本征税范围，也决定了各个不同税种的名称B.税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定C.税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定D.企业所得税设置了税目4.下列关于我国税收立法权划分层次的表述中，不正确的是（）。

A.经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则的权力B.地区性地方税收的立法权属于县级及其以上立法机关C.海南省、民族自治地区按照全国人大授权立法规定，可以制定有关税收的地方性法规D.经国务院授权，国家税务主管部门有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力5.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）。

A.律师事务所B.代理记账机构C.税务代理公司D.小额贷款公司6.根据增值税法律制度的规定，下列各项业务中不属于“交通运输服务”的是（）。

A.无运输工具承运业务B.货物运输代理服务C.运输工具舱位互换业务D.运输工具舱位承包业务7.某旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2020年2月销售旧货共取得含税销售收入120000元，销售自己使用过的固定资产共取得含税销售收入32400元（未放弃减税优惠），则该旧货经营单位2020年2月应缴纳增值税（）元。

2021年初级会计《经济法基础》历年真题练习一：单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

错选、不选均不得分）第1题根据民事法律制度规定，下列请求权中，适用诉讼时效的是（）。

A.停止侵害B.抚养费支付C.排除妨碍D.损害赔偿第2题下列法律事实中，属于法律事件的是（）。

A.病毒变异B.防疫打卡C.检测体温D.研发疫苗第3题甲企业的下列会计工作中，出纳人员宋某可以兼任的是（）。

A.应付账款明细账登记B.会计档案保管C.管理费用明细账登记D.固定资产明细账登记第4题根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于代理记账机构及其从业人员应当履行的义务是（）。

A.对在执行业务中知悉的商业秘密予以保密B.配备专人负责委托方的日常货币收支和保管C.对委托人要求其提供不实会计资料的，予以拒绝D.对委托人提出的有关会计处理相关问题予以解释第5题会计人员宋某将其经管的全部会计资料移交给接替人员王某，会计机构负责人孙某监交，事后发现会计资料真实性、合法性存在问题，应对会计资料真实性、合法性承担法律责任的是（）。

A.宋某B.宋某和王某C.王某D.孙某第6题根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，按照是否具有透支功能对银行卡分类的是（）。

A.磁条卡和芯片卡B.人民币卡和外币卡C.信用卡和借记卡D.单位卡和个人卡第7题郑某持有一张出票日期为2020年12月14日的现金支票。

下列日期中，郑某提示付款时，银行有权拒绝付款的是（）。

A.2020年12月14日B.2020年12月18日C.2020年12月23日D.2021年1月14日王某使用甲支付机构发行的记名预付卡办理的业务是（）。

A.提取现金B.将卡内资金转入信用卡存款C.在甲支付机构的签约商户消费D.购买其他预付卡第9题2020年3月甲公司进口一批摩托车，海关核定关税完税价900万元。

已知关税税率45％，消费税税率10％，计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

2020年初级会计师考试经济法基础高频试题四含答案1.根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租按照( )征收增值税。

A.金融服务——贷款服务B.金融服务——直接收费金融服务C.现代服务——租赁服务D.现代服务——物流辅助服务【答案】A【解析】融资性售后回租(不论动产还是不动产)，按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税。

2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不需要缴纳增值税的是( )。

A.甲企业向其关联方无偿提供技术咨询服务B.乙单位向客户无偿转让专利技术使用权C.丙企业将其一栋办公楼无偿赠送给王某D.丁单位向本单位员工无偿提供搬家服务【答案】D【解析】(1)选项A：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应该视同销售缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;(2)选项BC：单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产应该视同销售缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;(3)选项D：单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非经营活动，不需要缴纳增值税。

3.甲公司专营二手车购销业务，属于增值税小规模纳税人，2019年1月销售其收购的一批旧轿车，取得含税收入16.18万元。

甲公司就该“销售旧货”业务应缴纳的增值税税额为( )万元。

A.0.47B.0.31C.2.23D.0.57【答案】B【解析】纳税人销售旧货，应缴纳的增值税税额=含税售价÷(1+3%)×2%=16.18÷(1+3%)×2%=0.31(万元)。

4.甲企业为增值税一般纳税人，2019年1月对外转让一台其使用过的、作固定资产核算的生产设备，该设备为甲企业于2007年1月购进，含税转让价格为20600元，则甲企业该行为应缴纳增值税为( )元。

A.0B.400C.600D.2841.38【答案】B【解析】(1)该生产设备按购进当时的政策不得抵扣进项税额，属于“按规定不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产”;(2)甲企业应缴纳的增值税=20600÷(1+3%)×2%=400(元)。

进项税抵扣规定进项税抵扣是指企业购买商品和接受服务时支付的增值税，可以在销售产品和提供服务时抵扣或退还。

对于企业来说，合理的进项税抵扣能够减少纳税负担，提高经济效益。

下面将对进项税抵扣的规定进行详细解析。

一、抵扣范围1. 能够抵扣的进项税主要包括购买货物、接受委托加工、运输、仓储、咨询服务等与企业经营活动相关的费用所支付的增值税。

2. 进项税抵扣范围还包括购置固定资产、不动产和不动产投资项目建设发生的增值税。

二、抵扣方法1. 按照普通方法进行抵扣。

按照增值税的专用发票上所载明的税额进行抵扣。

2. 按照差额累进抵扣方法进行抵扣。

当纳税人采用差额计税方法计税时，进项税额与销项税额之间的差额可以抵扣。

三、不能抵扣的情况1. 购买禁止抵扣的货物和服务支付的增值税，不能抵扣。

2. 购买非用于经营活动场所、固定资产、不动产和不动产投资项目建设支付的增值税，不能抵扣。

3. 购置摩托车、非营运汽车、旅游客车和船舶支付的增值税，不能抵扣。

四、抵扣时间1. 一般情况下，可以在购买货物和接受服务之后的纳税申报期内进行进项税抵扣。

2. 对于一次不能抵扣完的进项税，可以在后续纳税期间继续抵扣。

五、抵扣税额的限制1. 进项税抵扣不能超出相应销项税额。

2. 企业销项税额为负数时，进项税抵扣不能产生超过负数销项税额的退税。

六、抵扣时限1. 进项税抵扣时限为一年，自纳税期开具专用发票之日起计算。

2. 但对于涉及农产品销售、让与作价处理固定资产、不动产的，进项税抵扣时限为税款所属年度。

七、进项税抵扣的控制措施为了防止虚开发票和滥用进项税抵扣权的现象，税务部门采取了一系列措施：1. 对购买行为进行实际核查，对于明显与企业实际经营不符的进项发票，予以拒绝抵扣。

2. 对进项和销项之间的差额进行核查，防止虚开发票。

3. 对于大额进项和销项不相符的企业，进行核查并采取相应措施。

综上所述，进项税抵扣规定了企业可以抵扣的范围、方法和时间等方面的具体规定，合理利用进项税抵扣权能够降低企业纳税负担，促进企业经济效益的提高。

十五种进项税额不得抵扣的情形1、第一种情形：纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

例：A企业为增值税一般纳税人，2016年6月境外B企业向其提供咨询服务，A企业在主管税务机关为B企业代扣代缴增值税6000元，但A企业不能够提供与该业务相关的境外单位的对账单或者发票。

故该笔进项税额不得抵扣。

2、第二种情形：用于简易计税方法计税项目的。

简易计税方法是指一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，适用简易计税方法计税的一般纳税人，其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣。

如：房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务等。

例：某建筑企业为增值税一般纳税人，2016年6月购买材料，取得增值税专用发票注明金额100 000元，进项税额17000元，该批材料用于适用简易计税方法的建筑老项目，该笔进项税额不得抵扣，应直接计入成本。

3、第三种情形：用于免征增值税项目的。

免征增值税是指财政部及国家税务总局规定的免征增值税的项目。

如：养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务、从事学历教育的学校提供的教育服务、农业生产者销售的自产农产品等。

4、第四种情形：用于集体福利的。

集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用。

5、第五种情形：用于个人消费的。

个人消费是指纳税人内部职工个人消费的货物、劳务及服务等所发生的费用。

如：纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

上述第二至五种情形其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

不得抵扣的进项税的税务及会计处理对于企业来说，进项税是指企业购买货物和接受服务所支付的增值税，是企业纳税申报中重要的一部分。

根据相关规定，企业可以将纳税期内购买货物和接受服务支付的增值税作为进项税进行抵扣，进而减少应纳税额。

然而，并非所有的进项税都可以进行抵扣，本文将探讨一些不得抵扣的进项税的税务及会计处理。

一、不得抵扣的进项税范围根据《中华人民共和国增值税法》及其实施细则，以下几类进项税不得抵扣：1. 用于非应税项目的进项税：如果企业购买货物或接受服务用于非应税项目，例如企事业单位提供的公共服务，那么该进项税不能进行抵扣。

2. 用于免税项目的进项税：如果企业购买货物或接受服务用于免税项目，例如科学研究和实验发展活动等，那么该进项税不能进行抵扣。

3. 用于禁止抵扣项目的进项税：根据国家相关规定，某些项目被禁止抵扣进项税，例如娱乐开支、公司员工福利费用等。

4. 用于个人消费的进项税：如果企业购买货物或接受服务用于满足个人消费需求，例如购买高档办公家具或者豪华轿车，那么该进项税不能进行抵扣。

二、不得抵扣的进项税的税务处理以上所述不得抵扣的进项税，企业在进行纳税申报时应根据不同情况采取不同的处理方式，具体如下：1. 非应税项目及免税项目的进项税处理：企业在购买用于非应税项目及免税项目的货物或接受服务时，应将进项税计入成本或费用，不能进行抵扣。

这样在纳税申报时，企业可以根据相关凭证将进项税计入应交税款中。

2. 禁止抵扣项目的进项税处理：对于禁止抵扣项目的进项税，企业也应将其计入成本或费用，并在纳税申报中将其计入应交税款。

3. 个人消费的进项税处理：企业如果用于个人消费的进项税金额较大，可以将其计入非经营性损失中，不纳入成本或费用。

但是，如果只是个别或零星的个人消费，可以将其计入成本或费用，并在纳税申报时计入应交税款中。

三、不得抵扣的进项税的会计处理在日常的会计处理中，不得抵扣的进项税应按以下方式进行处理：1. 非应税项目及免税项目的进项税会计处理：对于购买用于非应税项目及免税项目的货物或接受服务所支付的进项税，企业应在会计凭证中以“其他应付款”科目计入。

汽车轮胎用于继续生产小汽车一、单选题：（共10道试题，每题4分）1．某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2009年9月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元（含税）；取得首饰修理费2270元（含税），销售包金首饰15条，取得不含税销售额5000元。

该金店上述业务应纳增值税税额（）元。

A．5800B．6020C．6120D．5400正确答案：C提示:1、采取以旧换新方式销售：一般商品采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲减旧货物的收购价格…对金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款（即差额）计缴增值税。

2、修理费的含税销售额应转换为不含税销售额应纳增值税=20*1700/1.17*17% + 2270/1.17*17%+5000*17%=61202．下列关于增值税的表述中，正确的是（）。

A．销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税B．纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起12个月内不得申请免税C．对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征税率征收增值税，同时可以抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款D．按照现行政策规定，纳税人购进自用的小汽车进项税额不得抵扣正确答案：D解析：A p32 对包装物押金的规定：是对啤酒、黄酒外的包装物押金B考核纳税人放弃免税权的相关规定。

纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。

C对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

D纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

3．某面粉加工厂（增值税一般纳税人）2009年8月从某农场收购大豆100吨，农场开具的普通发票上注明金额30万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为（）万元。

增值税进项税额不得抵扣的情形及原因分析首先，根据税法规定，企业购买商品或者接受劳务的发票，必须满足一定的法定内容要求，包括购买方和销售方的名称、纳税人识别号等。

如果发票上的内容不完整或者与业务实际情况不相符，就不能作为进项税额的抵扣凭证。

这是因为税法要求纳税人在购买产品或服务时要保证交易的真实性和合法性，假发票或者虚假交易的情况屡见不鲜，通过限制抵扣来遏制非法抵扣行为。

其次，增值税进项税额的抵扣还受到一些税务法规限制。

比如，对于号码连续、不断缺的发票，或者在购买商品或接受劳务时未取得发票的，不能作为进项税额抵扣。

这是为了防止非法抵扣行为，保证进项税额的合法性。

此外，如果企业购买的商品或接受的劳务与其生产经营活动无直接关联，或者购买的商品或接受劳务用于非产生应税行为，也不能抵扣进项税额。

税法规定只有与生产经营活动有直接关联的购买行为才能抵扣进项税额，这是为了避免滥用购买行为进行非法抵扣。

还有一种情况是，如果企业销售的货物、劳务免税，或者应税劳务使用不同发票额度计算的，进项税额不能抵扣。

税法规定，只有应税销售货物、应税劳务的进项税额才能抵扣，如果销售行为不能产生应税行为，就不能抵扣进项税额。

最后，如果企业购进的不动产，其增值税专用发票上注明不得抵扣或者不可抵扣，就不能将该进项税额抵扣到销售行为上。

这是因为不动产的特殊性，增值税法对不动产的抵扣行为有一定的限制，包括抵扣的金额和条件等。

综上所述，增值税进项税额不得抵扣的情形包括发票内容不符合法定要求、购买发票连续不缺、与生产经营活动无直接关联、销售货物、劳务免税或者应税劳务使用不同发票额度计算、购进的不动产不可抵扣等。

这些限制的目的是为了防止非法抵扣行为，保真保税，维护税收公平和国家财政收入的稳定。

企业在进行进项税额的抵扣时，应严格遵守相关法规，确保抵扣的合法性和合规性。

进项税额不得从销项税额中抵扣的项⽬有哪些
依据《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》第⼗条的规定可知，不得从销项税额中抵扣的项⽬有多个。

关于进项税额不得从销项税额中抵扣什么项⽬的问题，店铺⼩编整理相关知识，希望对⼤家有帮助。

⼀、进项税额不得从销项税额中抵扣的项⽬有哪些
1、计算增值税时，进项税额不得从销项税额抵扣的项⽬包括：
（1）⽤于简易计税⽅法计税项⽬、免征增值税项⽬、集体福利或者个⼈消费的购进货物、劳务、服务、⽆形资产和不动产;
（2）⾮正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务等。

2、法律依据：《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》第⼗条。

⼆、增值税销项税常见的涉税风险有哪些
1、将购进货物⽆偿赠送其他单位或者个⼈未视同销售货物计算缴纳增值税。

2、从事货物⽣产及销售的企业发⽣除《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》规定之外的混合销售⾏为，应当缴纳增值税。

3、处置⾃⼰使⽤过的固定资产，未计算缴纳增值税。

4、出售废旧货物未计算缴纳增值税。

如销售⾃⼰使⽤过的除固定资产以外的废旧包装物、废旧材料等未按17%税率申报缴纳增值税。

上述是⼩编整理的内容，依据《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》的规定，计算增值税时，进项税额不得从销项税额抵扣的项⽬包括：⽤于简易计税⽅法计税项⽬、免征增值税项⽬、集体福利或者个⼈消费的购进货物、劳务、服务、⽆形资产和不动产;⾮正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务等。

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2019-2020年初级会计职称(助理会计师)《经济法基础》模拟真题D卷含答案考试须知：1、考试时间：90分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、不定项选择。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:_________考号:_________一、单选题（共24小题，每题1.5分。

选项中，只有1个符合题意）1、根据我国《民事诉讼法》的规定，因保险合同纠纷提起的诉讼，有权管辖的人民法院是（）。

A.合同签订地人民法院B.原告住所地人民法院C.被告住所地人民法院D.纠纷发生地人民法院2、根据《公司法》的规定，股份有限公司申请其股票上市交易的，如果公司股本总额超过人民币4亿元的，则向社会公众发行股份的比例为（）。

A. 5%以上B. 10%以上C. 15%以上D. 20%以上3、甲公司因结算需要，向W银行申请开立一般存款账户。

W银行为该账户办理付款业务的起始时间是（）。

A、正式开立该账户之日起；B、向中国人民银行当地分支行备案之日起；C、正式开立该账户之日起3个工作日后；D、向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后。

4、某汽车厂以自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择（）。

A. 同类消费品中间价B. 同类消费品加权平均价C. 同类消费品最高售价D. 组成计税价格5、甲公司为增值税一般纳税人，于2006年6月10日将部分产品委托乙公司代销并于当日发出产品，2006年6月20日乙公司收到产品并于2006年8月5日代销完毕，8月12日甲公司收到代销清单，则甲公司对该批货物的增值税纳税义务发生时间为（）。

A. 2006年6月10日B. 2006年6月20日C. 2006年8月5日D. 2006年8月12日6、根据车辆购置税法律制度的规定,下列车辆中,不属于车辆购置税免税项目的是（）。

A.外国驻华使馆的自用小汽车B.设有固定装置的非运输车辆C.城市公交企业购置的公共汽电车D.个人购买的经营用小汽车7、下列关于劳动合同的订立，说法正确的是（）。

四个案例说明进项抵扣与不得抵扣进项抵扣、不得抵扣的知识点有些复杂，实务过程中经常不知如何区分，你能给我讲解一下吗？当然可以啦，王老师这就通过案例给大家讲讲！01案例一根据国务院令第691号、财税〔2016〕36号规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

01案例《全面推开营业税改征增值税试点政策培训参考材料》（国家税务总局货物和劳务税司2016.04）说明如下：固定资产、无形资产、不动产的进项税额抵扣原则与其它允许抵扣的项目相比有一定的特殊性。

一般情况下，对纳税人用于适用简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。

但是，涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于简易计税方法计税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的情况，对属于兼用于允许抵扣项目和上述不允许抵扣项目情况的，其进项税额准予全部抵扣。

之所以如此规定，主要是因为，固定资产、无形资产、不动产项目发生上述兼用情况的较多，且比例难以准确区分。

以固定资产进项税额抵扣为例：纳税人购进一台发电设备，既可以用于增值税应税项目，也可以用于增值税免税项目，二者共用，且比例并不固定，难以准确区分。

如果按照对其它项目进项税额的一般处理原则办理，不具备可操作性。

因此，选取了有利于纳税人的如下特殊处理原则：对纳税人涉及的固定资产、无形资产、不动产项目的进项税额，凡发生专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费项目的，该进项税额不得予以抵扣；发生兼用于上述不允许抵扣项目情况的，该进项税额准予全部抵扣。

财税2016年36号文件全文发布时间：2016—04—14下面是YJBYS小编整理好的额财税2016年36号文件全文，欢迎带阅读!营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人.第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

否则,以承包人为纳税人。

第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。

年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

第四条年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。

具体登记办法由国家税务总局制定。

除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

第六条中华人民共和国境外（以下称境外)单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人.财政部和国家税务总局另有规定的除外。

第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。

具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。

2023年税务师之涉税服务实务押题练习试题A卷含答案单选题（共35题）1、下列业务不发生消费税纳税义务的是（）。

A.礼品店零售镀金高档手表B.汽车销售公司零售超豪华小汽车C.卷烟批发商销售卷烟给零售商D.首饰店销售金银首饰【答案】 A2、一般纳税人发生的下列业务中所涉及的增值税，需要通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目进行核算的是（）。

A.将上月购进货物用于本企业的业务招待B.本期收到出口货物的退税额C.当月购进的材料发生退货D.自产的产品用于对外投资【答案】 A3、下列关于支持新冠疫情防控相关增值税政策，表述不正确的是（）。

A.自2020年1月1日-2020年12月31日，疫情防控重点保障物资生产企业按季向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额B.自2020年1月1日-2020年12月31日，对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税C.自2020年1月1日-2020年12月31日，纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税D.自2020年1月1日-2020年12月31日，单位将自产的货物，直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税【答案】 A4、下列关于增值税纳税申报代理的规定，表述不正确的是（）。

A.纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定B.纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税C.纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款D.纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款【答案】 C5、某税务师事务所审查某企业的纳税情况，发现该企业2020年4月领用2019年10月外购的半成品（已全额抵扣进项税额）一批用于新建厂房，领用的半成品成本为80000元，企业针对该业务的账务处理为：A.借：在建工程 10400 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）10400B.借：在建工程 10400 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10400C.借：应交税费——待抵扣进项税额 4160 贷：应交税费——应交增值税（进行税额转出）4160D.无需调整【答案】 D6、自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额（）。

2023年税务师之涉税服务实务练习题(一)及答案单选题（共30题）1、根据发票管理相关规定，下列不得开具行业专业发票的情形有（）。

A.铁路总公司提供火车客运B.银行进行存贷、汇兑、转账业务C.高速公路公司将临街商铺对外租赁D.航空运输公司提供旅客中转业务【答案】 C2、下列有关税务行政诉讼被告的说法中，正确的是（）。

A.税务行政诉讼被告对原告的诉讼请求具有反诉权B.税务行政诉讼被告可以是税务机关工作人员C.复议机关改变原具体行政行为的，由作出原具体行政行为的税务机关和复议机关作为共同被告D.当事人不服经上级税务机关批准的具体行政行为而向法院提起诉讼的，在法律文书上署名的税务机关为被告【答案】 D3、复议机关应当自受理复议申请之日起（）日内作出行政复议决定。

情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。

A.15B.30C.60D.90【答案】 C4、某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2020年6月采取以旧换新方式销售金戒指20枚，每枚新金戒指的零售价格为12500元，每枚旧金戒指作价6800元，每枚金戒指取得差价款5700元；取得首饰修理费共计16570元（含税）。

该商场上述业务应纳增值税（）元。

A.16662.06B.15021.33C.18971.71D.36768.28【答案】 B5、海关进口增值税专用缴款书出现纳税人数据采集错误的（）。

A.直接判定为不得抵扣B.数据修改后再次进行稽核比对C.纳税人可向海关申请数据核对D.纳税人可向主管税务机关申请数据核对【答案】 B6、关于纳税人欠税的税务处理，下列表述中不正确的是（）。

A.欠缴税款的纳税人出境前未按照规定结清应纳税款.滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以阻止其出境B.欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其大额资产以前，应当向税务机关报告C.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权或放弃到期债权，给国家税收造成损害的，税务机关可以按照规定行使代位权.撤销权D.纳税人欠缴税款在前的，税收优先于抵押权.质权和留置权执行【答案】 A7、下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理，不正确的是（）。