控制活动与权责配置

行政事业单位内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。

第二条本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位(以下统称单位)经济活动的内部控制。

第三条本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

第四条单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果.第五条单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一)全面性原则.内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制.(二）重要性原则。

在全面控制的基础上,内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。

(三)制衡性原则。

内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。

(四）适应性原则。

内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况,并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高,不断修订和完善.第六条单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。

第七条单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。

具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险,确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。

第二章风险评估和控制方法第八条单位应当建立经济活动风险定期评估机制,对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。

经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的,应及时对经济活动风险进行重估。

1.内部控制：由董事会，经理层以及其他员工实施的，旨在为实现经营活动效率和效果，财务报告的可靠性，相关法律法规的遵循等目标而提供合理保证的过程。

目标：合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提交经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

2.内部控制要素五要素：内部环境，风险评估，控制措施，信息与沟通，监督检查八要素：控制环境风险评估控制活动信息沟通监督检查目标设定事项识别风险应对3.内部控制框架划分为两个层次，公司治理的内部控制和管理控制，管理控制分为战略控制、过程控制、任务控制。

每个层次包括四个部分：控制要素、控制方式、控制过程、控制绩效4.内部控制发展：内部牵制——内部控制制度——内部控制结构——内部控制框架——风险管理5.内部控制成本和局限性1）内部控制本身的成本2）过度的内部控制可能抑制企业创新、引发组织成员抵触情绪3）局限性：成本效益权衡、例外控制、内部控制执行人员亵渎或串通舞弊4）管理层滥用职权6.公司治理：所有者通过制定绩效目标，对经营者进行激励与约束的过程。

通过治理结构的设计，由公司主体实施权责配置，制衡，激励约束，协调等功能，促进高级人员履行责任。

7.公司治理的内部控制通过治理结构的设计，由公司治理主体实施权责配置、制衡、激励与约束、协调等功能，促使管理人员更好的履责任。

公司治理层次内部控制可以分为两个层次，第一个层次是所有者对经营者监控,通过制定绩效目标,对经营者激励、监督，促使经营者努力经营、做出科学决策；第二个层次是经营者对企业经营活动和财务活动监控，解决经营者的经营管理能力问题，目的是实施有效管理并实现绩效目标（股东大会、董事会、经理层）公司治理的内部控制是最高层次的内部控制，通过治理结构的设计，由公司治理主体（企业关键资源提供者）实施权责配置、制衡、激励约束、协调等功能，促进管理人员履行责任。

它是由股东大会、董事会和经理层构成的内部权力机构的权力分配及其相互制衡机制，其关键点在于明确划分股东、董事会和经理层各自的权力、责任和利益，形成三者之间的权力制衡关系，最终保证企业规章制度的有效运行和企业目标的实现。

内部控制复习大纲一、名词解释1、内部牵制内部控制的萌芽期是内部牵制阶段，内部牵制思想以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离，这在早期被认为是确保所有账目正确无误的一种理想控制方法。

内部牵制是指在对具体业务进行分工时,不能由一个部门或者一个人完成一项业务的全过程,而必须有其他部门或者人员参预，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作的正确性进行检查。

2、内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础，普通包括管理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

内部环境是企业风险管理框架之中对“控制环境”的重新赋名。

3、公司管理结构是根据权力结构、决策机构、执行机构和监督机构相互独立、权责明确、相互制衡的原则实现对公司的管理。

4、企业文化企业文化是企业为解决生存和发展的问题的而树立形成的，被组织成员认为有效而共享，并共同遵循的基本信念和认知。

企业文化集中体现了一个企业经营管理的核心主张，以及由此产生的组织行为。

5、风险任何可能影响某一组织实现其目标的事项。

6、风险承受度风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平，影响着企业风险应对的策略。

7、风险偏好风险偏好是指企业在实现其目标的过程中愿意接受的风险的数量。

企业的风险偏好与企业的战略直接相关，企业在制定战略时，应考虑将该战略的既定收益与企业的风险偏好结合起来，目的是要匡助企业的管理者在不同战略间选择与企业的风险偏好相一致的战略。

8、风险容忍度业务层面的可接受风险水平即风险容忍度，是指企业的某个部门、某个环节等可以容忍的风险限度，受风险偏好指导，由高管层制定，可根据市场环境和经营状况的变化作出相应调整。

9、控制活动控制活动，是确保管理层指令得到贯彻执行的公司的政策和程序。

控制活动通常包括两个要素：第一个要素是政策，它描述应该做什么；第二个要素是程序，它描述应该怎么做。

政策是程序的基础。

企业应当综合运用控制措施实现对具体业务与事项的控制，合理保证将剩余风险控制在可接受水平之内。

审计部组织架构和权责说明一、部门简介审计部是公司内部监督的重要组成部分，主要负责对公司各项业务活动的合法性、准确性和规范性进行审计，确保公司运营活动的合规性和风险控制，促进公司可持续发展。

为了确保审计工作的开展和实施，特设立审计部。

二、组织架构审计部由部门负责人、副部门负责人和审计人员组成。

1.部门负责人审计部部门负责人是审计工作的主要责任人，拥有全面的管理权力和决策权。

部门负责人应具备以下条件：（1）具备相关的专业知识和执业资格，熟悉审计法规和业务知识；（2）具备良好的沟通和协调能力，能够协调各部门合作，提供有效的建议和解决方案；（3）具备严谨的工作态度和责任心，能够按时完成工作任务；（4）具备良好的团队管理能力，能够激励团队成员，提升团队绩效。

2.副部门负责人副部门负责人是协助部门负责人开展工作的重要人员，负责协调和管理部门内部日常事务。

副部门负责人应具备以下条件：（1）具备相关的专业知识和执业资格，能够胜任审计工作；（2）具备良好的管理能力和团队合作精神，能够协调各成员的工作，并确保工作质量；（3）具备良好的沟通能力和解决问题的能力，能够处理好与其他部门的关系；（4）具备较高的应变能力和工作积极性，能够适应工作压力和突发事件的处理。

3.审计人员审计人员是审计部的核心力量，负责具体的审计工作和出具审计报告。

审计人员应具备以下条件：（1）具备相关的专业知识和执业资格，熟悉审计法规和业务知识；（2）具备较强的逻辑思维能力和分析能力，能够准确判断问题和找出解决方案；（3）具备较强的沟通和表达能力，能够与被审计部门进行有效的沟通和交流；（4）具备较高的保密意识和职业道德，能够全面保护公司的利益。

三、权责说明审计部的主要职责和权责如下：1.制定和完善审计制度和规章制度，确保审计工作的规范和有效性；2.制定年度审计计划，并组织实施；3.对公司各部门的运营活动进行审计，发现问题并提出整改建议；4.对重点环节和风险点进行重点审计，确保公司风险控制的有效性；5.协助内部各部门开展内部控制工作，提供改进建议和辅导；6.与公司的外部审计机构进行配合，提供相关资料和信息，并协助外部审计工作的开展；7.对公司内部不正当行为进行调查，并及时报告给公司高层管理层；8.持续跟踪和监督审计结果的整改落实情况，并进行评估和反馈。

内部控制五要素内部环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督内部控制五要素—内部环境治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化（组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化—配套指引）内部控制五要素—风险评估目标设定风险识别风险分析风险应对内部控制五要素—控制活动不相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考评控制重大风险预警机制和突发事件应急处理机制内部控制五要素—信息与沟通信息质量沟通制度信息系统反舞弊机制内部控制五要素—内部监督1.日常监督2.专项监督我要纠错| 计算器| 论坛课件形式：打印讲义前言内部控制不一定保证企业成功，但失败的企业无疑都有失控的印记。

内控不是万能的，但没有内控是万万不能的。

企业目标与经营风险企业目标生存发展获利经营风险经营环境的变化（市场/政策/竞争/技术）风险是两面性风险给企业带来了什么？Risk 与“危机”企业在不同的发展阶段的风险特征相爱容易相处难的尴尬。

做正确的事；把正确的事做好。

Do the right thing;Do the right things right.内部控制的意义风险存在的客观性与企业选择的主观性为了控制而控制 or 为了防范风险而控制？实施内部控制能带来什么？一个是提高企业的运行效率小企业管理靠人，大企业呢？制度经济学中的交易成本另一个是防范作弊作弊的防范是企业的底线舞弊的三角理论防范机制—职业道德教育防范机制—法律法规来硬的能解决一切吗？防范机制—内部控制案例—上课时手机管理求情式？抢手机？还有？。

舞弊三角理论内部控制发展的几个里程碑1.早期的内部控制2.1992年COSO内部控制框架3.2002年美国萨班斯法案4.2004年COSO风险管理框架5.2008年中国内部控制基本规范6.2010年中国内部控制配套指引COSO是什么？内部控制框架1985年，由美国注册会计师协会（AICPA）、美国会计学会（AAA）、财务执行官协会（FEI）、国际内部审计师协会（IIA）、管理会计师协会（IMA）共同赞助成立—反虚假财务报告委员会（Treadway 委员会）。

内部控制的五大要素
内部控制的五大要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

内部环境：内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

风险评估：风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

控制活动：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

信息与沟通：信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

内部监督：内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

公司权责及流程管理制度第一章总则第一条为了规范公司管理，加强内部控制，明确公司各级管理人员的权责，提高工作效率，特制订本制度。

第二条公司各级管理人员应当按照公司法律、法规规定和本制度的要求，认真履行职责，维护公司的合法权益。

第三条公司各级管理人员包括董事、高级管理人员、部门负责人等，具体范围由公司章程和岗位职责规定。

第四条公司各级管理人员在履行职责过程中，要严格遵守公司的制度、规定，服从公司的决策、安排。

第五条公司各级管理人员要加强队伍建设，注重团队协作，提高管理效能。

第六条公司各级管理人员在处理问题时，要以公司利益为重，善于合作，注重效率。

第七条公司各级管理人员要加强学习和提升自身素质，不断提高管理水平和能力。

第八条公司各级管理人员要保守公司的商业秘密，维护公司的声誉，不得利用职权谋取私利。

第九条公司各级管理人员因工作需要要出差等，需提前向上级报备，并按照公司规定执行。

第十条公司内有争议或纠纷时，应当依法进行协商解决，不得私自拆台或采取不正当手段。

第十一条公司各级管理人员要定期向上级汇报工作进展，接受监督检查，确保工作顺利进行。

第十二条公司各级管理人员在工作中发现问题或违反规定的情况时，应当及时报告上级，协助处理。

第十三条公司各级管理人员在上级交办任务时，应当认真执行，按时完成，确保质量。

第十四条公司各级管理人员要积极响应公司的号召，参与公司的各项活动，做出积极贡献。

第十五条公司各级管理人员在工作中要以身作则，严守纪律，做到廉洁奉公，树立正气。

第十六条公司各级管理人员不得在内部造成分裂，扰乱工作秩序，损害公司团结和稳定。

第十七条公司各级管理人员应当以公司利益为重，根据工作需要服从调配，不得私自调动。

第十八条公司各级管理人员要正确对待工作，不得怠于职守，不得违规违法行为。

第十九条公司各级管理人员要遵循公司的管理流程，贯彻公司的决策，不得擅自行事。

第二章董事权责第二十条公司董事是公司的董事会成员，负责公司的决策和监督工作。

内部控制管理手册之一权责指引在咱们的工作和生活中，权责明确就像是一个神奇的魔法棒，能让一切变得井井有条。

今天，咱们就来好好聊聊这个内部控制管理中的重要一环——权责指引。

想象一下，有这么一个学校，学校里的老师和工作人员们就像一群忙碌的小蜜蜂，各自在自己的岗位上辛勤工作。

可是，有时候会出现这样的情况：一场重要的考试结束了，成绩该谁来统计？是任课老师，还是班主任，或者是教务处的工作人员？因为事先没有明确的权责划分，大家你看看我，我看看你，最后工作耽误了，学生和家长也着急。

这可就是权责不明确惹的祸呀！咱们先说小学。

在小学里，老师不仅要教孩子们知识，还要照顾他们的生活。

比如说，班主任得负责班级的日常管理，谁上课调皮捣蛋了，谁和同学闹矛盾了，班主任都得操心。

但是，如果有孩子在体育课上受伤了，这时候体育老师就得承担起相应的责任，及时处理并报告。

这就是明确的权责划分，每个人都清楚自己该干什么，不该干什么。

再到初中，课程增多了，老师的分工也更细了。

语文老师负责教好语文，数学老师负责数学。

可要是有学生偏科严重，到底是任课老师加强辅导，还是班主任来协调各科老师一起帮忙？这就需要有明确的权责指引来告诉大家怎么做。

比如规定，任课老师要针对学生的薄弱点制定专门的辅导计划，班主任则负责监督和协调。

高中就更复杂啦！高考的压力摆在那儿，每个老师都肩负着重大的责任。

比如，高考志愿填报的时候，到底是班主任提供全面的指导，还是学校专门设立的辅导老师来负责？这就得在权责指引里写得明明白白。

不能到了关键时刻，大家都不知道该找谁，或者互相推诿。

那在学校的管理层面呢，校长要统筹全局，制定发展规划。

副校长们要协助校长，分别负责教学、德育、后勤等不同方面的工作。

教务处要安排好课程和考试，德育处要抓好学生的思想教育。

如果这些部门之间的权责不清晰，就会出现混乱。

比如说，学校要组织一场大型的文艺活动，到底是德育处主导，还是团委负责？要是事先没说清楚，那活动可能就办得磕磕绊绊。

企业内部控制五要素有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素：1、内部环境：内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。

内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。

2、风险评估：风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不正确因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。

风险评估主要包括目标设定，风险识别、风险分析和风险应对。

3、控制活动：控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。

控制活动结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。

4、信息与沟通：信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。

信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关的沟通机制等。

5、对控制的监督。

监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性有效进行监督检查与评估，形成书面报告并做出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。

监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行连续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。

企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。

五要素之间的关系1、内部环境是基础，是企业建设内部控制的土壤，是一切内控制度、流程、控制点得以实施的根本条件。

一个企业内控好坏，首先应对其内控环境进行评价，如果环境不好，就需要更仔细和深入的进行建设，换句话说，如果环境建设得好，具备良好的风险意识和内控文化，即使一些小方面存在控制不足，也并不重要。

内部控制的五个原则与五大要素每个企业都会遇到内控问题，这个问题永远都不会过时，你要自己对照一下，这个企业是否做到，是否存在重大和重要的缺陷。

内部控制原则内部控制原则是企业建立与实施内部控制应当遵循的基本指针。

企业建立与实施内部控制应当遵循5项原则，即全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。

（一）全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。

（二）重要性原则内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。

重要性原则的应用需要一定的职业判断，企业应当根据所处行业环境和经营特点，从业务事项的性质和涉及金额两方面来考虑是否及如何实行重点控制。

（三）制衡性原则内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

制衡性原则要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节；同时，还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。

（四）适应性原则内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。

适应性原则要求企业建立与实施内部控制应当具有前瞻性，适时地对内部控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施予以补救。

（五）成本效益原则内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

成本效益原则要求企业内部控制建设必须统筹考虑投入成本和产出效益之比。

对成本效益原则的判断需要从企业整体利益出发，尽管某些控制会影响工作效率，但可能会避免整个企业面临更大损失，此时仍应实施相应控制。

内部控制要素借鉴C O S O（C o m m i t t e e o f S p o n s o r i n g O r g a n i z a t i o n s o f t h e T r e a d w a y C o m m i s s i o n,全美反欺诈财务报告委员会下属的发起人委员会，该委员会于1992年颁布了《內部控制—整体框架》，提出了五要素的观点。

人文比佛利浅析企业管理的职能和原则企业管理的五种职能：1.计划计划职能是指为实现组织的目标,制定和执行决策,对组织内的各种资源实施配置的行动方案和规划。

计划一直都被认为是管理的重要职能,在计划职能中,又包括如下三个职能：计划制定职能,预测职能,决策职能。

2.组织组织职能是指为实现组织的目标,执行组织的决策,对组织内各种资源进行制度化安排的职能。

它的具体职能有：建立组织机构的职能,管理人员的选任职能,人员配备职能。

3.指挥指挥职能是指通过各种信息渠道,影响组织成员努力向目标迈进的行为和力量。

指挥职能包括：领导者在领导进程中具有带领指挥职能,发挥影响力,领导者在领导过程中,必须与被领导者充分沟通,同时领导者为了调动被领导者实现组织目标的积极性,必须运用合适的激励手段和方法,这就是激励职能。

4.控制控制职能是指为保证组织目标得以实现,决策得以执行,对组织行为过程进行监督、检查、调整的管理活动,它一直是管理的重要职能,管理者必须重视控制职能,及时发现可以控制的偏差,查究责任,予以纠正,对不可控的偏差,则应采取相应措施改变原计划,使其符合实际工作需要。

5.协调协调职能是指使组织内部的每一部分或每一成员的个别行动都能服从于整个集体目标,是管理过程中带有综合性,整体性的一种职能,它的功能是保证各项活动不发生矛盾,冲突和重叠,以建立默契的配合关系,保持整体平衡,但协调与领导不同的是,它不仅可通过命令,还可通过调整人际关系,疏通环节,达成共识等途径来实现平衡。

现实生活中,管理是一个周而复始、循环不断的过程,在管理的每个阶段几乎所有的管理职能都能体现出来,这就要求我们在管理实践中,不能认为计划、组织、指挥、控制、协调这五项基本职能是彼此孤立的,它们是密切联系,互相影响的,是必须受到管理人员和工作人员高度重视的企业管理制度设计的7个原则：企业管理制度设计需要结合企业自身的实际情况进行,如企业的性质、规模、所处的行业,企业运营的特点等,尽管如此,我们在设计企业的管理制度时,需要遵循其基本的制度设计原则。

内部控制管理手册之一权责指引一、概述权责指引是企业内部控制管理手册中的重要组成部分，用于明确企业内各级管理人员在内部控制中的权力和责任。

权责指引的制定和执行，可以有效地提高企业内部控制体系的效力和可靠性，确保公司的财务信息准确、完整和可靠。

二、目的权责指引的目的是为了确保企业内部控制体系的完整性、高效性和有效性。

通过明确各个管理层级的权责，在职责划分、财务流程制度设计、审计等方面提供明确的指引，有效地降低了经营风险和财务风险。

同时，权责指引可以提高企业内部控制的效率和运作的透明度，为企业的管理和决策提供基础数据和参考依据。

三、内容权责指引的内容主要包括以下几个方面：1、权限划分：明确各级管理者在内部控制体系中的权限，依据职位和职责的不同划分不同的权限范围。

例如，财务部门负责人应具有对企业财务信息的全面管理权限，可以制定并执行财务流程制度；项目经理对项目执行过程负有责任和权力，可以对项目执行过程进行跟踪和监督。

2、职责分工：明确各级管理者在内部控制体系中的具体职责和任务。

例如，财务总监负责审批公司财务报表的真实性和准确性；部门经理负责建立部门的内部控制体系，并监督部门员工的执行情况。

3、授权权限：明确各级管理者在内部控制体系中的授权权限。

例如，部门经理可以授权员工执行一些控制活动，财务总监可以授权财务人员对企业的资产和财务信息进行审计。

4、监督和评价：明确各级管理者在内部控制体系中的监督和评价职责。

例如，高级管理者应对企业的内部控制体系进行定期的评估和监督，发现问题并采取相应的纠正措施。

四、制定和执行权责指引的制定应由企业的高级管理层负责，并由内部控制管理部门和财务部门协助完成。

制定权责指引的过程中，应充分考虑企业内部的组织结构和业务流程，确保权责的划分合理、清晰，并与企业的整体战略目标相一致。

执行权责指引需要全面培训相关管理人员，并建立健全的管理制度和流程，确保权责指引的有效执行。

同时，应建立监督和评价机制，对各级管理者的执行情况进行定期评估，并及时发现和纠正问题。

内部控制八大要素分析（企业为例）一、八大要素为:1.内部控制环境企业内部环境是影响、制约组织内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。

主要包括了：治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等.董事会是内部环境的重要组成部分，对其他内部环境要素有重要的影响。

企业的管理者也是内部环境的一部分，其职责是建立企业风险管理理念,确定企业的风险偏好，营造企业的风险文化,并将企业的风险管理和相关的初步行动结合起来。

举例：执行信用政策的基础(人，权责）：如内审部门独立和权力、财务部门权力、信用政策相关员工的能力和道德,激励与约束惩罚政策等2.目标制定目标设定是指企业在确立其使命及愿景规划的前提下，制定企业的战略目标，选择战略并设定相关的经营目标、报告目标、资源目标和合规目标,并根据所设定的目标合理确定主体整体风险承受能力和具体业务层次上可接受的风险水平。

举例：分解目标，经营目标，利润=收入-费用——增源节流，收入，费用继续细化分解。

3.事项识别不确定性的存在，使得企业的管理者需要对这些事项进行识别.事项是源于内部或外部的影响目标实现的事故或事件,对企业可能有正面的影响（机会)、负面的影响(风险）或者两者兼而有之。

组织应当在充分调研和科学分析的基础上，准确识别影响主题目标实现的内部和外部事项，区分风险与机会。

举例:影响增源节流的因素（风险，如市场环境等）—促销(竞争市场）—赊销（两难）4.风险评估组织应当针对易识别的风险因素，从两个方面对风险进行评估——风险发生的可能性和影响程度,并根据实际情况，针对不同的风险类别确定科学合理的定性、定量分析标准。

风险发生的可能性是指某一特定事项发生的可能性，影响则是指事项的发生将会带来的影响。

对于风险的评估应从企业战略和目标的角度进行。

首先，应对企业的固有风险进行评估，确定对固有风险的风险反应模式能够确定对固有风险的管理措施。

内部控制基本制度内部控制是指组织内部建立和运行的一系列制度和措施，旨在保障资产的安全性、操作的准确性以及信息的可靠性，确保组织的目标能够有效地实现。

内部控制基本制度是内部控制的核心要素，包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控等方面。

下面将对内部控制基本制度进行详细的介绍。

一、内部控制环境内部控制环境是内部控制的基础，它是指组织内部创造并塑造良好的内部控制意识和文化的一系列因素。

内部控制环境包括组织的管理理念、价值观、道德行为、组织结构、人员素质等。

在内部控制环境制度中，需要明确规定组织的管理层对内部控制的重要性的认识和重视程度，以及管理层对内部控制的责任和义务。

此外，还需要规定组织内部的各级管理者对内部控制进行监督和评估的制度。

二、风险评估风险评估是指组织对存在的各类风险进行识别、评估和管理的过程。

在风险评估制度中，需要明确规定风险识别的对象范围和方法，明确规定风险评估的评价标准和流程。

此外，还需要规定风险评估结果的报告和反馈机制，以及组织内部对风险进行跟踪和监控的制度。

三、控制活动控制活动是指组织制定和执行一系列控制的方法和程序，以达到对内部控制目标的有效管理。

在控制活动制度中，需要明确规定各级管理人员的控制职责和权限，明确规定各类控制活动的流程和具体工作岗位的分工。

此外，还需要规定控制活动的监督和评价制度，以及对不合规情况的处理机制。

四、信息与沟通信息与沟通是指组织内部各级管理人员之间进行信息交流和沟通的方式和渠道。

在信息与沟通制度中，需要明确规定各级管理人员的信息共享义务和信息保密责任，明确规定信息传递和反馈的流程和方法。

此外，还需要规定信息和沟通的监督和评价机制，以及对信息和沟通不畅的问题的解决方法。

五、监控监控是指组织对内部控制的实施和运行进行监督和评估的制度。

在监控制度中，需要明确规定监控的对象和范围，明确规定监控的方法和程序。

此外，还需要规定监控结果的报告和反馈机制，以及对监控结果的处理和改进的措施。

我国企业内控建设中的组织规划与权责分配组织机构规划是内部控制建设的重要内容。

尽管《公司法》对公司组织机构机构设置做出了框架性规定，但企业必须根据自身管理业务特点和管理要求设立组织机构，以作为内部控制系统中职务分工和权责职权分配的基础。

英美等国虽具有较完善的内部控制框架，但我国公司治理要解决的主要矛盾以及公司组织机构等方面与英美等国有明显差异，在内部控制建设上，我们不能即便照搬其模式，而应在深入了解中西方企业组织结构差异及显著特征后，上市公司建立适用于我国企业的内控系统。

一、中西方相似性企业组织机构结构的差异（一）西方企业组织工作结构特征公司西方治理模式有美国为代表的一元治理结构和德国为代表的二元治理结构。

美国的一元结构是股东大会选举董事会，董事会选任、评价和考核经营者。

一元治理结构不设监事会，对董事的监督主要是通过独立董事制度来实现的。

具体体现为：在董事会中，独立占董事占到一半至三分之二，以实现董事之间构建的相互监督与制约；定期召开独立董事会议，以评价管理董事评论及整个董事会的运作状况；保证审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会等专业委员会的独立性以强化对董事会的制衡，如审计委员会有权决定年报审计的注册会计师及审计税费，注册会计师的审计计划需由审计委员会认可等。

的二元治理是同时设置董事会和监事会，并将其置于公司结构的两个不同层次：公司股东大会选举产生监事会，监事会任命常务委员会成员，并对董事会营运实施监督；德国公司的董事会又称行政管理董事会，其职责是按照法律和章程的规定，负责管理公司投资业务。

（二）我国企业政府机构结构的特色1.监事会制度与独立董事制度构成具有中国特色的二元治理。

我国企业同时设置董事会和董事局，并在董事会中实行独立董事会主席制度和专业委员会制度。

但我国企业的二元治理结构与德国企业的二元结构存在本质区别。

按我国《公司法》的规定，董事均和监事均由股东大会选举产生，并各自对股东大会负责，没有层级关系。

企业内部控制工作计划在当今竞争激烈的市场环境中，企业内部控制不仅是维护企业资产安全、保障财务信息真实完整的必要手段，更是提升企业管理水平、促进企业长远发展的重要保障。

为了进一步提高企业内部控制工作的有效性，本文将从控制环境评估、风险评估与应对、控制活动设计、信息与沟通机制、监督与改进策略、培训与文化建设、合规性考量以及危机管理预案等方面进行详细阐述，并制定相应的工作计划。

一、控制环境评估控制环境是企业内部控制的基础，它包括企业的管理理念、组织结构、人员配置、权责分配等方面。

因此，要对控制环境进行全面的评估。

首先，要深入了解企业的组织结构，明确各部门的职责和权力，确保各部门之间的职责分工明确、权力制衡；其次，要评估企业的管理理念，看是否符合现代企业管理的要求，是否有利于内部控制的实施；最后，要对人员配置进行评估，确保关键岗位的人员具备相应的专业素质和职业道德。

二、风险评估与应对风险评估是企业内部控制的重要环节，它通过对企业面临的内部和外部风险进行识别、分析和评价，为制定应对措施提供依据。

在进行风险评估时，要全面考虑企业的战略目标、市场环境、政策法规等因素，确保评估结果的准确性和全面性。

同时，要根据评估结果制定相应的应对措施，如建立风险预警机制、制定应急预案等，以应对可能出现的风险。

三、控制活动设计控制活动是企业实施内部控制的具体手段，它包括授权审批、会计核算、内部审计、财产保全等方面。

在设计控制活动时，要充分考虑企业的实际情况和需求，确保控制活动的有效性和可行性。

例如，可以建立完善的授权审批制度，明确各级别人员的审批权限和流程；加强会计核算的规范性和准确性，确保财务信息的真实完整；强化内部审计的独立性和权威性，及时发现和纠正内部控制的缺陷和问题。

四、信息与沟通机制信息与沟通机制是企业内部控制的重要支撑，它能够帮助企业及时获取和传递内外部信息，促进各部门之间的沟通协调。

因此，要建立完善的信息与沟通机制，确保信息的及时性、准确性和完整性。