企业全面预算管理探索与实践

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企业全面预算管理的困境及对策探索

作者：刘改燕

来源：《环球市场》2018年第09期

摘要：全面预算管理是以企业战略规划为依据，集计划、控制、协调、评价等功能于一体的，贯穿于企业供、产、销各个环节，人、财、物各个方面的现代化企业管理系统，是被国内外众多企业实践证明行之有效的科学管理方法。近年来我国企业相关法律法规的推动下，尤其是2009年9月、2002年4月、2010年4月国务院、财政部等先后下发通知、指导意见及内部控制应用指引下，明确要求国内大中型企业推行全面预算管理制度。预算管理受到了企业的普遍重视，并取得了一定的成效。但随着国内外经济的发展、企业竞争力的加剧，以及企业内部管理控制要求的不断提高，在全面预算管理中还存在着许多问题，这些问题的存在，严重制约了企业的战略目标实现，对企业的企业竞争力、企业长远发展都产生了重大影响。本文结合企业在全面预算管理过程中存在的诸多问题有针对性地提出了改进的建议，希望对企业全面预算管理水平的提高有一定的借鉴意义，全面预算管理的效果能充分发挥，使企业能在激烈的市场竞争中，提高企业竞争力，保证企业的长远发展。

关键词：全面预算管理；风险分析；预算执行

随着我国经济的快速发展，市场竞争力日趋激烈，企业要在竞争中求生存、谋发展，就必须提高企业竞争力。然而，企业中普遍存在着市场意识淡化，管理弱化，管理行为软化的现象，严重影响着企业的经营绩效，制约着企业的发展。而全面预算管理是企业内部管理控制的一种主要方法和重要工具。那么企业通过如何建立预算文化，如何建立科学的预算管理组织系架构，如何加强企业全面预算管理，如何解决企业预算管理的共性问题，如何消除预算管理的松弛，进而达到真正提高企业效率、提升企业竞争力等方面都面临着诸多挑战。

因此，本文结合企业在全面预算管理过程中存在的诸多问题有针对性地提出了改进的建议，希望对企业全面预算管理水平的提高有一定的借鉴意义，全面预算管理的效果能充分发挥，使企业能在激烈的市场竞争中，提高企业竞争力，保证企业的长远发展。

全面预算管理的实践

扬子石化有限责任公司(以下简称“扬子公司”)属特大型国有集团公司,拥有8个下属二级单位,12个全资及控股子公司,公司业务范围广泛,具体包括公用工程、运输、检维修、信息服务、工程施工及设计、商品贸易和文教卫社区服务等。近年来,扬子公司逐步建立和完善了一套切合本企业实际的以财务管理为中心的企业运行机制,并在实施企业全面预算控制制度的基础上,建立和完善了一套切合本企业实际的以财务管理为中心的基本制度。为确保全面预算管理的实施,公司总经理对预算管理工作负全面责任,全面预算管理的日常工作由分管经营的副总经理、总会计师牵头和负责,并在财务部门设立预算管理专职人员,从组织上为全面预算管理工作奠定良好的基础,建立了从公司到二级单位和控股公司、车间、班组的“金字塔”型的全面预算管理体系。

扬子公司全面预算的编制按时间分为年度预算编制、季度预算编制和月度预算编制,他们在预算编制过程中具体明确以下几点:(1)预算编制的原则是以实现经营目标为前提,分清轻重缓急,充分估计目标实现的可能性。(2)预算编制的基础是中国石油化工集团公司下达的年度利润指标。(3)预算编制的程序是上下结合、分级编制、逐级汇总。(4)年度预算由公司财务处报经理办公会决定,月度预算由总会计师审批。(5)预算编制的重点是资金预算、成本费用预算。(6)针对不同的业务板块,制定符合其特点,各有侧重的目标体系。具体而言:①公用工程板块主要是成本费用指标,包括管理费用、制造费用、修理费用、财务费用、各主要产品的单位成本;②专业公司板块主要是利润和费用指标,包括主营业务收人、利润总额、管理费用、制造费用、修理费用、财务费用等;⑧经营开发板块主要是利润和费用指标,包括利润总额、营业费用、人均营业费用和净资产利润率等;④文教卫社区服务板块主要是收入和费用指标,包括对外创收、管理费用和其他各项经费。

全面预算涉及企业生产经营的方方面面,因此,扬子公司将产供销、人财物全部纳入预算范围,每个环节疏而不漏。具体细化到:(1)损益预算、现金流量预算、资产负债预算;(2)产品产销期间费用预算;(3)人工成本预算;(4)材料、物资、设备采购预算;(5)货币资金预算;(6)固定资产基建、技改、技措预算;(7)对外投资预算等。

２０１４年１月第１７卷第１期　贵州电力技术　

２０１４，Ｖｏｌ，１７，Ｎｏ．１　ＧＵＩＺＨＯＵ　ＥＬＥＣＴＲＩＣ　ＰＯＷＥＲ　ＴＥＣＨＮＯＬＯＧＹ　综合管理　

Ｃｏｍｐｒｅｈｅｎｓｉｖｅ　Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　

电网企业全面预算管理及实践　

黄　伟　

（贵州电网公，贵州贵阳５５０００２）　

摘要：阐明了全面预算管理的概念、特点及内涵，提出了一套完整的全面预算管理流程，包括预算编制、预算控制、　

预算分析、预算调整、预算考核评价等，并阐述了如何以预算管理信息系统为手段来实施构建电网企业全面预算管　

理体系。　

关键词：全面预算管理电网企业管理流程；信息系统成效　文章编号：１００８—０８３Ｘ（２０１４）０１—００９０—０３中图分类号：Ｆ２７２文献标志码：Ｂ　

１　实施全面预算管理的必要性　

预算管理是新时期下国资委对国有企业的　

内在要求，是企业进行战略实施和管理控制的主　

要手段。　

２全面预算管理内涵　

２．１　全面预算管理概念及特点　

全面预算用货币来计量、规划与控制企业未来　

的全部经济活动，具有以下几个基本特点：　

（１）预期性。一般在会计年度开始之初预算整　

个会计年度的数据。　

（２）全面性。全面预算包括企业经营性业　

务预算、资本性收支预算，以及与之相关的财务　

预算。　

（３）目标性。全面预算的目标明确而不遗漏，　

除了目标利润外，企业资产负债结构，股东价值最大　

化也能体现出来。　

（４）指令性。企业预算目标一经确定，应由公　

司预算委员会批准，作为考核评价的依据，没有特别　

的理由，不能轻易调整。　

２．２全面预算管理的内涵　

（１）全面预算管理是企业所必须的约束激励机　

制。从全面预算管理的环节来看，预算的编制是以　

特定的权责中心为基础的，在确定目标的同时将其　

权利和责任具体化，数量化的过程。预算管理的另　

一个重要环节就是进行预算考评　将执行结果与预　

算目标差异进行对比分析，根据分析评价的结果进　

行相应的奖惩。　

・９０．　（２）全面预算管理促进企业实现发展战略。　

浅析企业全面预算管理

【摘 要】文章阐述了全面预算管理的内涵，特征等预算管理的基本内容，对全面预算的编制方法、流程、和原则进行了具体的描述，对我国目前企业存在的问题进行了剖析，同时结合了经验提出了关于预算管理的政策性意见。

【关键词】预算；全面预算管理；战略目标

全面预算治理是企业内部治理控制的一种重要方法，它曾对现代工商业企业的成熟起到过至关重要的作用。

在我国，随着改革开放的深入和市场经济体制的建立，企业治理控制的目标从完成生产的品种，产量计划，逐渐转移到追求企业经济效益，实现企业价值最大化上来。全面预算治理由此不断引起重视，并在实现企业经营目标上发挥着越来越重要的作用。

1.全面预算管理概述

1.1 全面预算管理的内涵

全面预算管理是从最初的计划、协调生产发展而成的现在兼具控制、激励、评价等功能的一种综合贯彻企业战略方针的经营机制。全面预算管理反映的是企业未来某一特定期间的生产、经营活动的财务计划，它以实现企业的目标利润为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。

1.2 全面预算管理的特征

全面预算管理的核心在于“全面”二字，它具有全员、全额、

全程的特点。“全员”是指企业预算管理过程中的全体员工的参与：“全额”是指预算金额的总体性，不仅包括财务预算，更重要的是包括业务预算和资本预算。“全程”是指预算管理流程的全程化。即预算管理不能仅停留在预算指标的下达、预算的编制和汇总上，更重要的是要通过预算的执行和监控、预算的分析和调整、预算的考核与评价。

2.企业全面预算管理体系的具体应用

2.1 全面预算管理体系的内容

全面预算体系包括利润预算、资本性支出预算、现金收支预算、资产负债预算等。