审计工作规范

财会审计　

规范审计取证工作，提高审计质量　王峰　中国海洋大学项目管理在职研究生山东青岛２６６００３　【摘要】审计取证是审计工作的核心部分，是决定审计工作质量的关键环节。实践告诉我们，要获取真兵可靠、充分适当的证据，　不仅要求审计人员紧密结合实际，按照规定程序取证，更需要采取一些灵活的方法和策略，保持耐心、细致和积极主动的工作作风。如果　获取的审计证据是足够的、充分的，才能保证审计项目的质量。笔者通过审计业务实践，发现当前内部审　十取证中存在着缺乏规范程序和　统一标准；取证方法单一，重视书面证据，忽视环境分析实物证据；取证的文书内容和形式不规范；审计人员双证方法不适当等问题。对　此，内部审计机构应引起高度重视，采取有效措施加以解决。　【关键词】审计取证审计质量　１、制订审计项目取证操作规范　审计证据准则中　审计人员收集的审计证据．必须具备客观性　相关性、充分性和合法性　．这种定义只是原则性要求．对于不同　性质的审计项目取什么证以及如何进行取证等等．并没有明确规　定。内审部门从财务收支审计发展至管理审计、效益审计　审计关　注点已深入到企业经营的方方面面．涉及经济责任审计、股权审计．　各种专项审计等审计项目．这种原则性的要求不能规范各种类型审　计项目的取证活动。另外，由于没有规范的取证程序，加之审计人　员自身素质的差异．即使在同一问题取证时　不同的审计人员，也　可能会收集到不同的审计证据。许多审计项目的取证工作，在取证　之前没有系统地分析决策，仅仅凭经验，带有很大的随意性　在取　证后未能就取证资料进行系统地分析整理，导致取得的审计证据不　足以支持审计结论．或者证据之间矛盾，加大了审计项目风险。　内审部门应遵照（（独立审计具体准则第５号一一审计证据》　要求，结合已颁布并实施的实务公告　将每年必审或具有同一性质　的审计项目进行归纳总结　根据不同类型的审计项目特点，制订规　范的审计取证程序操作标准．规范审计取证格式，从业务层次指导　审计师工作，规范审计师履行法定职责和遵守职业规则，减少人为　差错　从而获取充分．适当的审计证据．支持审计结论，提高审计　项目质量　规避审计风险。　２、围绕审计目标，做好审前取证准备　审计取证，应充分作好准备．切不可仓促行事。在开始收集证　据以前．审计人员应围绕预期的审计目标和已经取得的审前资料，　合理运用审计重要性水平和谨慎性原则，初步评估审计风险、确定　审计的范围、内容和重点、审计组成员分工，进而明确收集证据的　要求、范围．种类．步骤和方法。事先加以筹划，想清楚了再做。　如果准备不足．就会出现一个问题多次取证、反复核实的现象．容　易引起被审单位的反感，而重要问题又取不到证据，影响审计工作　效率和质量。　３、规范证据形式　实践中．审计人员取得证据文书形式不规范。有的证据只记录　一些数据　没有文字说明材料　有的通过审计人员分析、复算、核　对等方法取得的证明材料缺少必要的过程记录，无计算依据或者其　他必要的说明；对于重要的审计证据，有的缺少经过被审计单位确　认审计事项的事实及其定性的环节，仅对收集的零散证据盖章，没　有经相关责任人员签字认定的文书，加大了审计交换意见时的沟通　难度。　４、重视分析性证据　随着经营环境的发展变化，内审部门所开展的项目，需要实施　大量的分析性程序，如控制环境分析、内控制度评估等工作．而内　审人员受习惯性思维和客观因素影响，审计取证一直重视书面证　据，忽视环境分析实物证据。　环境证据主要指对被审计单位有关内部控制环境．会计系统、　控制程度、各种管理条件．管理人员素质等事实收集的证据。规范　的审计程序里规定了提取环境证据的要求，但内审人员在审计过程　中常常忽略这一点，有的虽零散地做了一些这方面的工作但并未　对相关的符合性测试、审计调查进行记录．导致形成的审计工作底　稿、审计评价存在明显的证据不足。　５、提高审计人员的执业能力，增强审计人员的　质量意识和责任意识。　随着企业经营环境的变化．内审部门应使用现代审计方法和信　息技术适应变革的形势．为此，应加大培训力度．提高审计人员利　用现代审计技术的能力以及专业判断能力　用有限的审计资源，保　质保量地完成审计取证工作。具体做到：　５　１提高审计人员准确把握现场取证时机的能力　审计人员在审计过程中往往是通过对审计对象”职业上的关　注”和　合理的怀疑”发现一些新的情况和线索的，这些情况和线　索往往在制定审计方案时预料不到．但又是非常重要的。为了抓住　审计时机，揭露问题，收集到可靠证据．时间性要求很强．工作拖　拖拉拉往往坐失良机．给被审单位提供编造伪证和订立攻守同盟的　时间．从而增加审计人员发现和查实证据的阻力。　５．２提高审计人员取证分析的能力　证据是独立于审计人员意识之外客观存在的事实。收集证据必　须尊重客观事实，实事求是，正确再现事物的本来面目。因而．审　计人员在调查取证时，既不能从主观想象和需要出发，偏听偏信，　随意取舍　也不能在对被审单位形成某种看法以后．带着条条框框　去取证．更不能在询问时，把自己的意志强加于人。　以偏概全这种思考方式　如果用在审计取证上，就是只凭　取得的部分证据来下总体结论。而事实上　部分证据只能反映事物　的某个方面，只有围绕审计目标　从调查范围和内容的不同侧面获　取有利证据．才能查明全部情况，从而对事实获得正确的认识。审　计人员收集证据时，既要善于发现和收集那些与自己的判断相符的　证据，又要善于发现和收集那些与自己的判断不相符的证据：既要　注意收集那些明显地反映问题的证据　又要注意收集那些边缘的、　与问题间接相关的证据　既要善于从正面收集证据．又要善于从反　面收集证据。　某些审计证据所反映的可能只是一种假象　审计人员必须对其　加以认真地分析研究．透过现象来看事物的本质．而不能被表面的　假象所迷惑。被审单位有时出于某种动机可能会提供伪证，如不认　真排除　往往就会鱼目混珠，以假乱真。　５．３提高审计人员沟通能力　审计人员在调查取证时，与被审当事人谈话　有些当事人由于　存在着怕说出来会牵扯别人伤了同志之问感情，或怕影响　关系　受到打击报复等顾虑．所以难免对一些关键情节和重大问题采取搪　塞、推脱的态度来应付，使取证难以深入。每当遇到这种情况，审　计人员不能有急躁情绪．不能耍态度、发脾气，更不能用自己的“权　威　进行诱供、逼供．而是应该采取克制的态度．耐心说服教育，　动之以情，做晓之以理．好当事人的思想工作　使他们消除疑虑，　配合审计工作，达到真实取证的目的。　总之．内审部门要实现既定审计目标，保证审计项目质量，就　必须严把审计证据质量关．这样出具的审计报告才能客观公正。　

审计工作底稿规范要求

底稿的编制应遵循以下几个主要原则：

1.一致性：底稿应按照统一的格式和编制规则进行编制，确保其规范性和一致性。所有审计师在编制底稿时都应遵循相同的标准和规范，以便于审计工作的跟踪和核查。

2.完整性：底稿应包含审计工作的全部内容和所需信息，以确保审计工作的完整性。审计师应将所有的观察、发现、分析和结论都清晰地记录在底稿中，并附上相应的依据和证据。

4.签字和日期：每一份底稿都应由审计师进行签字和日期，以确认其参与审计工作的真实性和有效性。这也有助于审计工作的审查和复核，并确保底稿的完整性和准确性。

底稿的详细规范要求如下：

1.结构清晰：底稿应有清晰明确的结构，包括标题、编号、工作内容、工作目的、工作方法和结论等。同时，底稿的排版应整齐有序，字迹清晰，以方便查阅和理解。

2.描述准确：底稿中所记录的信息和描述应准确无误。审计师应对所观察到的事实进行客观描述，并避免主观臆断或夸大其词。底稿中的数字和数据应经过核对和校验，确保其准确性和可信度。

4.补充说明：对于一些重要或有争议的问题，底稿应附上相应的补充说明和解释。这有助于审计师之间的沟通和共享，以及审计工作的透明性和公正性。 5.保密原则：底稿应严格保密，仅供审计师和审计机构内部使用。在与被审计单位或其他外部组织交流时，审计师应尽量避免使用底稿中的敏感信息和细节，以保护被审计单位的商业机密和个人隐私。

总之，审计工作底稿的规范要求是确保审计工作的准确性、可追溯性和可复核性的重要保障。审计师应严格按照规范要求进行底稿的编制，以确保审计工作的质量和可靠性。

注意：1200字以上，以下是840字。

审计工作流程规范

审计是一项重要的财务管理工作，通过对企业财务状况和经营情况的全面检查和评估，为企业提供准确的财务报告和经营建议。为了确保审计工作的准确性和规范性，制定合适的审计工作流程规范是必不可少的。本文将介绍审计工作流程规范的具体内容和要点。

一、审计工作流程规范概述

审计工作流程规范是指审计人员在执行审计任务时，必须遵循的一系列规定和步骤。规范的设计旨在提高审计工作的质量和效率，确保审计结果的准确性和可信度。审计工作流程规范的制定和执行对于保护利益相关方的权益，促进企业健康发展具有重要作用。

二、审计工作流程规范的内容和要点

1. 项目立项和准备阶段

项目立项是审计工作开始的第一步，需要明确审计目标、范围和时间表，并确定审计团队的组成和分工。在准备阶段，审计人员应收集和整理相关文件、数据和信息，进行问题分析和风险评估，为后续的审计工作做好充分准备。

2. 审计程序的执行

审计程序是审计工作的核心环节，包括对财务报表和账户的全面审查、样本抽查和交叉核实、内部控制的评估、管理制度的评估等。审计程序的执行需要遵循科学、客观和独立的原则，确保审计过程的公正性和准确性。

3. 审计发现和问题解决

审计发现是审计工作的重要产出，包括财务报表中的错误、遗漏、违规行为等。审计人员应及时记录和整理审计发现，并与被审计单位进行沟通和解释。对于重大问题和违法行为，审计人员应及时向上级主管部门报告，并配合相关部门进行调查和处理。

4. 审计报告的编制和发布

审计报告是审计工作的最终成果，需要根据审计发现和分析结果进行编制和撰写。审计报告应包括审计目的、范围、方法和结果等内容，以及对发现问题的意见和建议。审计报告应经过内部审核和监督，并及时向利益相关方发布。

5. 后续监督和跟踪

审计结束并发布报告后，需要进行后续的监督和跟踪工作。审计人员应跟踪被审计单位整改措施的执行情况，并对整改效果进行评估和验证。同时，审计人员应密切关注审计报告的使用情况和效果，并根据需要进行跟进审计。

第 1 页 共 10 页 内部审计工作规范的暂行规定范本

第一章 总 则

第一条 为规范和加强内部审计工作，提高公司运营管理水平，特制定本规定。

第二条 内部审计是指公司内部进行的对财务、经济、法律、合规等方面的评估和检查工作。

第三条 内部审计工作应当依法依规、客观公正、独立自主、保密透明进行。

第四条 内部审计工作应当遵循内部控制制度、合规规定、业务流程等，在合规性、风险评估、监督管理等方面发挥积极作用。

第五条 内部审计工作应当围绕公司的发展需要，聚焦关键环节，加强风险防控，为公司提供合规和经营管理等方面的建议和支持。

第六条 公司应当建立健全内部审计制度，规范内部审计工作程序和流程，确保内部审计工作的高效性和有效性。

第七条 公司应当配备专业化、高素质的内部审计人员，提供必要的培训和职业发展机会，为内部审计工作提供良好的人力资源保障。

第二章 内部审计工作程序

第八条 内部审计工作应当按照“计划、实施、检查、总结、报告”五个阶段进行。

第九条 内部审计计划阶段，主要包括确定审计目标和范围、编制审计计划、确定审计时间、配置审计资源等。 第 2 页 共 10 页 第十条 内部审计实施阶段，主要包括收集和整理审计证据、开展现场调查、制定问题清单、展开深入分析等。

第十一条 内部审计检查阶段，主要包括问题核实、初步成果总结、问题整理、风险评估等。

第十二条 内部审计总结阶段，主要包括编写审计报告、总结审计结果、提出问题整改建议等。

第十三条 内部审计报告阶段，主要包括审查报告内容、报送审计管理机关、跟踪整改情况等。

第三章 内部审计工作要求

第十四条 内部审计工作应当定期进行，及时发现问题并提出改进措施。

第十五条 内部审计工作应当注重实质性的质量，强调独立性和客观公正原则。

第十六条 内部审计工作应当注重风险评估、合规性评价和内部控制的建设。

第十七条 内部审计工作结果应当及时报告公司高层管理人员，提供决策依据。