2013：六大税制改革“一个都不应少”

2013年税收新政以及政策解析汇总1、流转环节道道征税链条机制环环相扣解读条文：《国家税务总局关于直销企业增值税销售额确定有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第5号）文件摘要：一、直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。

直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税。

二、直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。

专家解读：根据国务院2005年颁布的《直销管理条例》，经国务院商务主管部门批准设立的直销企业，可以按照有关规定招募直销员，由直销员在固定营业场所之外直接向最终消费者推销产品。

据了解，直销企业的经营模式主要有两种：一是直销员按照批发价向直销企业购买货物，再按照零售价向消费者销售货物。

二是直销员仅起到中介介绍作用，直销企业按照零售价向直销员介绍的消费者销售货物，并另外向直销员支付报酬。

第一种直销模式下，货物的所有权已经由直销企业转移给了直销员，符合现行增值税关于销售货物的规定，直销企业的销售额应按照其向直销员收取的价款确定；第二种模式下，直销员仅相当于推销员，在直销企业和消费者之间起到中介介绍作用，直销企业和直销员之间并未发生货物所有权的有偿转移，直销企业应以向消费者收取的货款确认销售额。

另外根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定：企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。

其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

因此第二种营销模式下支付给直销员的报酬可以区分为工资和职工福利费支出，直接将营销员界定为企业雇佣的非正式员工。

2013年税收改革最新动向第一篇：2013年税收改革最新动向2013年税收改革最新动向11月24日，听张辉老师（注：张辉老师是国家税务总局讲师团讲师，扬州税院兼职老师）的讲课，重点关注了一下税改新动向。

1、关于印花税，张老师讲到，明年肯定取消，增加证券交易税。

（印花税暂行条例是1988年通过的，距今已有20多年，期间经济形式发生了翻天覆地的变化，作为载体的合同也出现了许多新特点新变化。

且暂行条例只对列举合同贴花，客观上造成了不统一，有的要交有的不交，管理不方便，麻烦。

结合近来网上流传的国家税务总局财产和行为税司司长陈杰所说的，明年将进行城建税和印花税联动改革，取消印花税，与城建税合并为城乡建设税，统一税率，则明年印花税必将走入历史的舞台。

）2、营改增，张老师讲到，明年元月开始，交通运输业（含铁路）和物流辅助业，全国统一实行增值税。

（已经有了这么多试点城市、省份的经验，全国实行也属水到渠成。

）3、电信行业明年适当时候实行增值税，（理由不必说，电信业好实行。

）4、建安业，可能明年10.1全国统一实行增值税。

税率11%。

（建安业的营改增影响很大，其一原营业税3%税率，改后，销项税11%，虽然可抵扣进项税，但17%材料的毕竟少，6%的沙石、土、砖瓦、石灰、混凝土不少，二是人工成本无法抵扣。

且本身建筑业发票管理一直是个难题，由于面对的是个体、个人，很多进料都没有发票，改增值税后会不会形成倒逼，促使企业主动索要发票？改增值税后建筑业税负必然增加无疑。

并且房地产也改增值税后，对于17%材料房地产公司可以做甲供，自采，而将6%的材料采购交给建筑业，对建筑业来说更是雪上加霜。

所以建筑业必会多找进项。

对相关行业影响注定很大。

）5、房地产改增值税，没说时间，税率17%，除了可以抵扣已经改为增值税的设计、施工、监理经纪、广告等的进项外，还可抵扣固定资产、办公用品的进项。

另，可从营业额中扣除支付给政府及其职能部门的的地价款和各种市政配套费，据以计税。

2013年三季度，“国五条”后的各地房地产市场分化日益加剧。

多个城市对地方调控细则进行微调，在房地产市场及宏观经济形势的影响下，调整方向有紧有松。

在各地短期调控政策微调的同时，中央也在加紧完善房地产调控的长效机制，土地改革进度加快、保障安居工程持续推进、差别化信贷政策作用渐显，一系列措施为当前及今后房地产市场长期健康发展提供了保障。

展望2013年四季度，虽然全国范围内房价快速上涨的势头已得到遏制，但热点城市庞大的需求及持续升温的土地市场仍在推动房价上涨预期，调控基调不容改变。

但由于城市间市场现状的差异，各地落实调控的手段将更为灵活，调控力度也将由各地政府根据实际情况把握。

坚持稳定的宏观政策平稳经济及房地产市场预期，依靠更为灵活的微观政策激发市场自身活力、实现继续发展，“宏观要稳，微观要活”将成为未来房地产调控政策的总体导向。

此外，11月将召开的十八届三中全会有望为新型城镇化背景下的长效机制建设制定更为明确的目标与实施计划。

随着一系列改革措施的逐步落实，中国房地产业的长期发展环境将逐步明晰。

1、地方政策灵活调整，积极应对楼市变化温州（楼盘）、芜湖（楼盘）等城市限购政策略有放松。

2013年8月6日，温州市相关部门决定，对原有限购政策进行调整：原2011年3月14日后已购买一套住宅的，即日起还可以再购买一套住宅，但名下已有两套房产的仍不能购买，名下之前无房产的可以连续购买二套。

其中名下有一套的住宅认定包括已经签订购房合同但未取得房产证的住宅。

新措施同时明确，本市户籍居民家庭是指夫妻双方及未成年子女。

自此，温州成为46个限购城市中首个对限购令调整并未被中央叫停的城市。

8月28日，芜湖出台规定，本科生买房可免契税并获2万元补助。

此外，9月舟山（楼盘）市一度传出放松限购，随后住房保障和房产管理局相关负责人表示,目前并未明确调整相关施。

限购政策，但由于舟山市改善性需求强烈，已开始调研楼市及限购政策，将重新评估政策措上海（楼盘）、郑州（楼盘）等热点城市坚持调控决心。

十八届三中全会关于财税体制改革的内容十八届三中全会于2013年11月9日至12日在北京举行，会议重点讨论了财税体制改革的相关内容。

会议确定了一系列重要举措，涉及财税体制改革方面的主要内容如下：1. 加强中央和地方财政事权和支出责任的划分。

明确中央和地方在财政事务中的权责关系，进一步规范中央和地方财政权力的行使，提升地方财政自主权。

2. 改革地方税体系。

完善地方税体系，进一步扩大地方税收收入比重，减少对中央预算的依赖。

逐步实行全面的财力保障机制，确保地方政府履行扩大公共服务、增加民生投入的责任。

3. 推进增值税改革。

全面推开增值税改革试点，逐步扩大试点范围，减少增值税税率差异，简化税制流程，降低企业税负。

4. 优化资源税制度。

完善资源税制度，统一资源税税制，落实资源税与资源环境承载能力关联的征收机制，促进资源合理利用和环境保护。

5. 深化财政转移支付制度改革。

对财政转移支付制度进行改革，进一步理顺中央和地方之间的财政关系，促进区域协调发展，减少地区间的财富差距。

6. 改革财政贴息政策。

调整和改革财政贴息政策，优化贴息对象和范围，减少对企业的直接贴息，推动银行间市场利率逐步形成。

7. 推进预算制度改革。

推动预算制度改革，建立科学合理的预算编制、执行和监督制度，增强预算的透明度和效能，提高财政决策的科学性和精细化。

8. 加强财税体制改革的顶层设计。

全面总结和推进财税体制改革的各项试点经验，加强对改革进程的统筹协调，推进财税相关法律法规的修订和完善，确保财税体制改革取得实质性成果。

以上是会议中关于财税体制改革内容的简要介绍，这些举措的实施对于优化财政利益格局、提高财政管理水平、促进经济发展具有重要意义。

2013年中国财税体制改革分析报告2013年5月目录一、背景脉络 (3)1、包容性增长 (3)2、从包干制到分税制 (5)（1）1980-1993 (5)（2）1994-2001 (5)（3）2002 -至今 (7)3、面对的问题 (8)（1）中央和地方财权与事权不对等 (8)（2）土地财政 (9)（3）基层财政 (9)（4）转移支付 (10)二、完善分税制 (10)1、事权与财权 (10)2、税种切换 (11)3、税制改革的理念 (13)三、国际比较 (14)1、美国案例 (14)2、香港案例 (16)3、德国案例 (16)四、对行业的分析 (18)1、流转税与所得税 (18)2、营业税改增值税 (20)3、消费税 (23)3、资源税 (24)5、房产税 (25)6、预期与超预期 (26)五、现时中国各主要税项说明 (27)一、背景脉络1、包容性增长不久前，新任财政部长楼继伟在中国发展高层论坛上发表演讲，演讲中谈及了“包容性增长”，引起广泛的关注。

在他看来，“包容性增长”从广义上说，是指经济、社会、政治、文化、环境的统筹发展；狭义上来讲，就是让经济发展的成果惠及所有的地区，惠及所有的人群，在可持续发展中实现经济社会的协调发展。

对于“包容性增长”的实现途径，有三种比较具有代表性的模式。

其一：强调政府职能，国家通过大比例地提取财政收入进行再分配，以此实现结果的公平。

其二：国家适当地提取财政收入，适当地进行再分配政策，注重公民发展机会的公平，让市场发挥资源配置的基础性作用。

其三：国家较少地提取财政收入，通过长期赤字维持大规模的再分配。

楼继伟部长强调第二条路径才是走向“包容性增长”的正确之路。

政府适当介入，该管则管，但也要留给市场足够的空间。

注重机会均等，平等发展，而不是简单的结果平等。

这应该是接下来的财税体制改革的大方向。

财税体制牵一发而动全身，被认为是中国市场经济新一轮改革的先行者。

在长远发展的路径选择之外，财税改革一个更为迫切的原因在于：随着中国经济从高速增长转向中速增长，以流转税为主体的财政收入增速也随之放缓。

十八届三中全会关于财税体制改革的内容自2013年11月9日至12日，中国共产党第十八届中央委员会第三次全体会议在北京召开。

本次会议强调了财税体制改革的重要性，提出了规划和推进财税体制改革的完整路线图。

财税体制是国家财政管理的核心体系，它对于全面推进经济社会发展的关键作用。

十八届三中全会强调，财税体制改革需要实现的根本目标是保证国家财政保持持续稳健和经济管理和社会管理的统筹协调。

在此背景下，推动财税体制改革主要需要提高财政收入、优化财政支出、加强监管和调节机制。

在提高财政收入方面，十八届三中全会指出，需要着重改革税收制度，以实现税收制度的合理化和多元化。

其中，逐步打破对传统税收的依赖，加强对行业和区域税费收入的监管和管理，支持自主创新和发展。

另外，还需要完善税收体系，增加对中低收入和贫困人群的税收减免和补贴政策，减轻劳动者的税收负担，提高普通居民生活质量。

在优化财政支出方面，十八届三中全会指出，需要夯实对公共财政资金的使用和管理，加强财政资金的使用效率和公共资源配置效率。

特别是要注重优先保障教育、医疗、环境等公共服务领域的支出，增加民生服务、内部安全、科技创新等社会领域的经费投入，保障国家经济各项重要支出的平稳推进。

在加强监管和调节机制方面，十八届三中全会强调，需要积极推进财政监管和调控体制改革，特别是加强金融监管、强化企业管理、开展国有企业改革等方面的管理。

另外，还需要加速推进国防建设和创新升级，完善运行平稳、效果明显、适合中国特色的宏观调控体系，确保各项财政投资和改革措施的有效实施。

总之，财税体制改革是一个广泛而复杂的领域，需要多方面和多层面的努力。

十八届三中全会提出了许多重点和措施，包括税制改革、公共财政资金使用和管理、加强金融监管、国有企业改革等领域的创新，为推动财税体制改革的全面推进提供了有力的指导和支持。

税收现代化六大体系包括，完备规范的税法体系、成熟定型的税制体系、优质便捷的服务体系、科学严密的征管体系、稳固强大的信息体系和高效清廉的组织体系。

创新理念、创新机制、创新组织、创新方法、创新能力、创新文化。

在2013年底的全国税务工作会议上，国家税务总局提出了到2020年基本实现税收现代化的目标要求，这与自治区国税局提出工作标准化、行为规范化、手段现代化、成效最优化的“四化建设”存在异曲同工之处，各级税务机关如何在现代化的道路上走得更实、走得更对、走得更快、走得更稳，关键在于如何在实际工作中提出更高的工作标准、落实更严的作风要求、掌握更好的技术手段、配比更优的成本效率。

作为基层税务机关，更应该结合本地实际，以“四化建设”为抓手，在实现税收现代化的道路上，确定目标、找出差距、创新手段、奋力前进。

一、税收现代化的涵义什么叫做税收现代化？不同国家、不同人员在不同时期对现代化的理解是不同的。

西方先进发达国家学者认为：税收现代化是以管理、服务、技术手段的现代化为依托的，以人的现代化为决定性因素的，与经济社会发展阶段相适应的税务管理状态。

国内部分税务专家认为：税收现代化是以依法治税、依法行政为基础，形成信息化支撑下的征收、管理、稽查专业化分工格局，以及符合一体化要求的税收征管信息系统和完善的城乡统一的税收征管模式，实现在先进的信息技术，管理制度，组织文化和高素质人力资源等要素支持下的以电子税务为特征的集约型税务和服务型税务。

综合国家税务总局王军局长的讲话，就是要正视服务大局、职能转变、依法治税、信息管税、人才支撑、合作竞争“六个差距”，通过创新理念、创新机制、创新组织、创新方法、创新能力、创新文化“六个创新”，建立完备规范的税法体系、成熟定型的税制体系、优质便捷的服务体系、科学严密的征管体系、稳固强大的信息体系、高效清廉的组织体系“六个体系”，到2020年基本实现税收现代化。

也就是说，税收现代化的实现程度在于“六个体系”的完善程度。

回顾2013年税收政策重要调整宏观政策和重大改革2月3日国务院批转国家发改委、财政部和人力资源社会保障部报送的《关于深化收入分配制度改革的若干意见》，其中提出了下列税收措施：加快健全以税收、社会保障和转移支付为主要手段的再分配调节机制。

加大税收调节力度，改革个人所得税，完善财产税，推进结构性减税，减轻中低收入者和小型、微型企业税费负担，形成有利于结构优化、社会公平的税收制度；加强个人所得税调节。

加快建立综合与分类相结合的个人所得税制度。

完善高收入者个人所得税的征收、管理和处罚措施，将各项收入全部纳入征收范围，建立健全个人收入双向申报制度和全国统一的纳税人识别号制度，依法做到应收尽收。

取消外国人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税等税收优惠。

改革完善房地产税等。

完善房产保有、交易等环节税收制度，逐步扩大个人住房房产税改革试点范围，细化住房交易差别化税收政策，加强存量房交易税收征管。

扩大资源税征收范围，提高资源税税负水平。

合理调整部分消费税的税目、税率，将部分高档娱乐消费、高档奢侈消费品纳入征收范围。

研究在适当时期开征遗产税问题。

5月18日国务院批转国家发展和改革委员会报送的《关于2013年深化经济体制改革重点工作的意见》。

意见中提出：扩大“营改增”试点范围，在全国开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点，择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入试点范围。

合理调整消费税征收范围和税率，将部分严重污染环境、过度消耗资源的产品等纳入征税范围。

扩大个人住房房产税改革试点范围。

将资源税从价计征范围扩大到煤炭等应税品目，清理煤炭开采和销售中的相关收费、基金。

落实和完善成长型、科技型和外向型小微企业的财税支持政策。

11月12日中国共产党第十八届中央委员会第三次全体会议通过《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》。

决定中论及税制改革和税收管理时提出：改革税制，稳定税负。

完善地方税体系，逐步提高直接税比重。

29The Certi ed Tax Agents 政策解读2013年，有一系列重要的财会税收新政实施，对财税工作和企业财税实务工作影响很大。

为了让广大读者准确把握这些新政策，笔者进行了整理归集，供大家参考。

一、财会新政1.《小企业会计准则》实施。

根据《财政部关于印发〈小企业会计准则〉的通知》（财会[2011]17号）的规定，《小企业会计准则》自2013年1月1日起实施。

《小企业会计准则》减少了会计科目的设置，对比较复杂或较少发生的交易或事项，在会计处理上适度简化；尽量消除会计与税法的差异，便于小企业和税务部门掌握运用；可满足税务和银行部门的会计信息需求；涵盖行业范围更广，增加规范农、林、牧、渔业和建筑业小企业有关会计处理。

2012年10月，为做好衔接工作，财政部又颁布《小企业执行〈小企业会计准则〉有关问题衔接规定》（财会[2012]20号）。

以下三种小企业不执行《小企业会计准则》：股票或债券公开交易的小企业、金融机构或其他具有金融性质的小企业、大中型企业集团内的子公司，这些企业应执行财政部2006年发布的《企业会计准则》。

2.新《事业单位会计准则》实施。

财政部2012年12月公布修订《事业单位会计准则》（财政部令第72号），自2013年1月1日起施行。

新准则共9章49条，包括总则、会计信息质量要求、资产、负债、净资产、收入、支出或者费用、财务会计报告、附则。

新《事业单位会计准则》与原准则相比，新《事业单位会计准则》主要在以下方面作了调整：一是明确根据新《会计准则》制定事业单位会计制度和行业事业单位会计制度；二是明确了事业单位会计核算目标应当反映受托责任，同时兼顾有利于决策；三是合理界定会计核算基础，与《财务规则》相协调，规定事业单位会计核算一般采用收付实现制，部分经济业务（事项）、行业事业单位可以采用权责发生制，具体范围另行规定；四是合理界定了会计要素，考虑到采用权责发生制核算的行业事业单位，其会计要素应当以“费用”替代“支出”，明确了会计要素包括资产、负债、净资产、收入、支出或者费用；五是强化了事业单位会计信息质量要求，将第二章标题由“一般原则”修改为“会计信息质量要求”，对会计信息质量增加了全面性的要求；六是在资产构成项目中增加了“在建工程”，为将基建账套相关数据并入会计“大账”提供了依据；七是明确了各会计要素确认计量的一般原则；八是明确了事业单位对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，由财政部在相关财务会计制度中规定；九是调整了净资产项目构成，增加了“财政补助结转结余”、“非财政补助结转结余”等；十是完善了财务会计报告体系，规定财务会计报告的主要内容及相关报表的基本列报格式。

税制改革六大趋势趋势一税收三大原则在改革中进一步体现早在18世纪，英国古典学家亚当。

斯密就提出了“平等、确实、便利和最小征收费的税制建设四原则”，演变至今则成“公平、效率和经济稳定”三大原则。

事实上，直到上世纪80年代税收原则仍未真正得到充分体现；许多国家的税制变得越来越复杂，越来越低效率，越来越不公平。

近年来，税收原则在世界税制改革中的发生了很大的变化，“税收公平、中性和效率”原则日益突出。

政府运用税收杠杆调节经济的作用逐渐弱化。

当美国1893年设立所得税时，只有170页的和规定。

而现在美国为堵塞漏洞，防止税收流失，其税法已扩为17000页的法律和规定。

最近。

美国国内收入局每年要求纳税人填写的各种纳税申报表达80亿页，所有纳税人填表需要超过35亿小时，平均每人26小时。

1986年为了简化税法，修改了2000多节。

并创造了100多个新表格。

即便如此，1992年仍有50%以上的纳税人需要专业人员的帮助申报纳税。

然而，专业人员也难以得出正确的结果。

据调查，1991年对假设的家庭财务状况，50个税务代理得出50个答案，1992年48个税务代理得出48个不同的答案，税负差异达2万多美元。

美国是征税成本比较低的国家，征税成本仍然达到0.63%.1994年美国国内收入局共征税14000亿美元，而据《幸福》杂志报道，估算的征纳双方的税法遵从成本约5930亿美元（包括直接的征税成本、纳税人直接纳税成本和聘请专业人员申报纳税的成本）。

但仍然制止不了每年数十亿的税收流失。

至今，联邦税法复杂化，低效率、欠公平。

透明度差、不稳定和不可预见性的仍未得到解决。

认识到这个问题的严重性后，美国于1998年进行了税务机构的改革，简化手续，提高效率，为纳税人服务。

越来越多的国家认识到，简化税制不仅是税种的减少，更是税制的简单明了。

如俄罗斯对中小实行单一税，收入不但没有减少，反而增加；许多国家都在考虑（包括美国）效仿。

荷兰将保障税与个人所得税合二为一，刺激了纳税人的纳税积极性。