企业审计方案的管理过程.pptx

企业内部审计工作流程图企业内部审计工作流程图1、目的和背景企业内部审计是为了评估和改进组织内部控制、风险管理和治理过程而进行的一项活动。

审计的目标是确保企业的资产保护、财务报告的可靠性以及合规性。

本文档旨在提供企业内部审计工作的详细流程，以确保审计工作的顺利进行。

2、审计范围确定2.1 确定审计对象和审计周期2.2 制定审计计划2.3 确定审计目标、预期结果和关键控制点3、数据收集和文档调阅3.1 收集和整理相关的文件和资料3.2 调阅和审查关键文档，包括财务报表、合同协议、政策文件等4、风险评估和控制测试4.1 评估企业的关键风险和控制措施4.2 设计测试程序和进行控制测试4.3 记录测试结果和问题发现5、发现问题和整改建议5.1 识别和记录审计问题5.2 评估问题的严重程度和影响范围5.3 提出整改建议和改进措施6、报告编写和审核6.1 撰写审计报告，包括审计结果、问题清单和整改建议6.2 审核和确认报告的准确性和完整性6.3 定期向相关部门或管理层报告审计结果7、整改跟踪和监督7.1 跟踪整改进展情况7.2 监督整改计划的执行和效果7.3 定期评估整改措施的有效性和可持续性8、审计记录和归档8.1 记录审计过程和结果8.2 归档审计文件和相关资料8.3 定期审查和更新审计记录和归档本文档涉及附件：本文所涉及的法律名词及注释：1、内部控制：指企业为实现经营目标，通过建立规章制度、内部审计和风险管理等措施，管理和监督业务过程，以保持良好运营状况和风险控制。

2、财务报表：企业按照会计原则编制的反映财务状况、经营成果和现金流量的报表，如资产负债表、利润表等。

3、合同协议：企业与其他方签订的法律文件，规定双方的权利和义务。

4、政策文件：企业内部发布的各项管理规章制度和操作指南等文件，用于规范行为和业务流程。

企业内部审计管理流程及管理制度企业内部审计流程和审计管理制度是保证企业高效安全发展的重要保障。

审计法务部负责编制年度审计计划，并确定内部审计工作重点，组建内审团队，监督被审计单位的整改情况，督促整改措施有效落实。

被审计单位需要根据审计通知进行自查，并提供审计资料，配合审计工作，对提出的问题进行解答。

审计对象包括实物、账务、规则和责任人。

审计报告书和整改要求需要整改并编写整改报告书并执行整改。

审计资料需要归档，以便跟踪审计。

整个流程需要规范化和标准化，以确保内部审计工作的有效性和客观性。

5.1 管理规定5.1.1 审计法务部依照国家法律法规和集团规章制度的有关规定，独立行使内部审计监督权。

5.1.2 内部审计人员应具备审计岗位所需的会计、审计等专业知识和业务能力，熟悉国家财政法律法规和集团规章制度，了解各业务工作流程，熟练掌握财务软件的操作及应用，持有审计专业职称或参加过正规的审计专业知识培训，并具备审计工作经验。

5.1.3 根据内审工作需要，并经集团领导同意，可以从集团总部其他中心或项目公司临时调派人员从事内审工作。

审计法务部应对调派人员进行必要的业务指导，并对其工作结果负责。

5.1.4 内部审计事项也可以委托外部中介机构办理，审计内容和工作程序按年度内部审计计划和本流程的规定执行。

审计法务部应与外部审计机构相互协调，并按有关规定对外部审计机构提供必要的支持和相关工作资料，配合做好外部审计工作。

5.1.5 审计法务部拥有履行职责所必需的权限，主要包括：1）有权参加集团有关经营决策会议，有权研究制定和修改集团有关经营管理制度并督促落实，召开与审计事项有关的会议；2）有权要求被审计单位及时提供与审计相关的资料，包括被审计单位基本情况和相关内控管理制度、会议资料、批复文件、经营计划、资金计划、招投标资料、合同协议、工程预算和决算、内部管理报表等有关文件和资料；3）有权检查被审计单位的会计账簿、报表、凭证，现场盘查相关实物资产，查阅计算机软件及其电子数据等相关资料；4）有权对与审计事项有关的部门和个人进行调查，并取得相关证明材料；5）对审计中发现的违反国家法律法规和集团有关规定的行为提出处理意见和整改措施；对重大、紧急的违法违规事项和严重损失浪费行为及时向集团领导报告；6）对阻挠、拒绝审计和弄虚作假、破坏审计工作的被审计单位及有关人员，经集团领导批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；7）对审计中发现的内部控制设计和执行缺陷，有权向被审计单位提出建立健全内部控制制度、防范风险、改进经营管理、提高效益的意见和建议。

审计管理15. 1审计管理业务流程15. 1. 1内部审计管理流程总经理审计部主管审计工作组关键步骤说明①根据审计任务和企业:规划，审计部主管负；责组建审计工作组:②根据审计任务和被审:计单位的实际情况，:审计工作组制定审计:方案，而后交审计部: 主管审核再交总经理:审批:③审计工作组设计审计;工作所用表单;④审计工作组向被审计:单位签发审计通知单.⑤审计工作组按照计划!方案展开各项现场审:计；⑥审计工作组在审计过:程中如实记录审计结I I;果:⑦审计工作组组长根据;审计结果编制审计底:稿，交审计部主管审I I:核:⑧审计工作组组长编制; 审计报告，总结审计:工作，呈交审计部主: 管审核和总经理审批;⑨审计工作组根据审核:审批意见向被审计单;位反馈审计结果1-⑩审计工作组将审计工—15. 1. 2长期借款审计流程审计工作组应向组员明确对长期借款进行审计的工作目标1•确定长期借款借入、偿还及计息的记录是否完整「2 •确定长期借款的年末余额是否正确:3 •确定长期借款在会计报表上是否充分披露；获取或编制本年度的长期借款明细表，复核各项数值的加计是:否正确，并与明细账、总账的余额核对是否相符；1•对年度内增加的长期借款，检查借款合同和授权批准，了: 解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利: 率，并与相关会计记录进行核对I；2 •向银行或其他债权人函证重大的长期借款I:对年度内减少的长期借款，检查相关会计记录和原始凭证，核审查减少的长期借款■:实还款数额1 .:检查年末有无到期未还借款，逾期借款是否办理了延期手续，审查到期借款":一年内到期的长期借款是否已转到流动负债1 .:1^审查借款利息计算是否正确，如有未计利息应予以记录, ; 必要时进行适当调整I:2 •审查长期借款利息资本化的会计处理是否正确I■ - - - - ----------------------- ■ —■■一------------------------------------------- ■■■■■■■■■■・|审查汇率折算的正确性■ ■■ 11】额是否按规定进行了会计处理■1验查长期借款在资产负债表上的披露情况1验查长期借款是否已在资产负债表上给予了充分披露111111填写审计记录审计工作组组长填写审计记录，交上级审批I长期借款加计、账目核对审查增加的长期借款审查利息处理的正确性上的披露情况■ 1•了解股票、债券在资产负债表日的市值，当市值与成本存:在显著差异时，应提请被审计单位作适当披露|—— 2 .检查对外长期投资是否超过被审计单位净资产的50%，若：超过，应提请被审计单位进行恰当披露； ! 3 •查验长期投资是否已在资产负债表上恰当披露 | •i15. 1. 3长期投资审计流程审计工作组组长向组员明确长期投资审计的工作目标：确定长I期投资是否存在、是否归被审计单位所有、长期投资增减变动I及其收益（或损失）的记录是否完整、长期投资年末余额是否 :正确、长期投资的计价（成本法或权益法）是否正确、长期投I资在会计报表上的披露是否恰当I1 •核对长期投资明细账与总账余额是否相符2•获取或编制长期投资明细表（按股票投资、债券投资、其 他投资分别列示），分别计算资产负债表日余额的正确性r —1：1•审查长期投资入账基础是否符合投资合同、协议的规定，；审查投资入账基础J■会计处理是否正确1 :2•重大投资项目是否有董事会的决议，并取证L _ ___ _ .. _ _ _ _ _ _ . 1■审查投资收益、应收股利和应收利息是否按规定恰当地核算■审查年度内长期投资增减变动的原始凭证，并追索变动的原因 ■及授权批准手续审核投资核算方法1 1・审查长期投资的核算是否按规定采用权益法或成本法:2 •对采用权益法的，应获取被投资单位经注册会计师审计的 "■ 年度会计报表；若未经注册会计师审计，则应考虑对被投: 资单位的会计报表实施适当的审计或审阅程序账目核对审查投资收益审查投资变动情况审查长短期投资划转的处理审查长期投资在资产负债表［审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否恰当填写审计记录—-I审计工作组组长填写审计记录，交上级审批I15. 1. 4存货管理审计流程:审计人员向相关单位（采购部、仓储部、生产部）发送审计通 :知，以便相关人员准备好所需的文件资料:审计人员审查采购部的订货合同，检查相关凭证、票据是否齐:审计人员检查材料的入库程序是否合理、有无重大纰漏和弄虚审查材料入库程序■■■;作假现象:审计人员审查采购成本的构成情况，查看采购成本的构成项目 审查采购成本是否合理，采购费用分配比例是否合理:________________________________________________________________________ : 审查在途材料:审计人员要与采购人员或根据相关凭证，核实在途材料的数量 :■ ■ r:及其管理情况:1 •审计人员现场审查、盘点存货的数量，核对存货的实有数 量，并与账面余额核对是否一致! 2•观察存货的质量，查看是否有明显不符合要求的存货■通过核实生产部的生产计划，审查材料的发岀计划及岀库存货：的品种、数量，核查是否存在弄虚作假现象- _ ~ -- -- -核对账面和实际存货，注意检查有无代他人保存和来料加工的 账实审查E- <8 » d存货，有无未入账而置于（或寄存）他处的存货，这些存货是否正确列示于账面填写审计记录 '审计组长填写审计记录，交上级审批I审计通知审查订货合同 库存盘点审查核实生产计划审计小组 出纳 会计 关键步骤说:①出纳整理账目，将所 :有抵账的凭证票单入 :账:②出纳结算完现金日记II: 账余额后，填写《现II: 金岀纳报告书》 :③出纳在会计人员及审 :计人员在场的情况下 :清点现金，并作记录 :④岀纳填写库存现金清 '点表后，由会计人员 : 签字确认:⑤审计人员核对库存现 ! 金清点数和现金日记 ——账结余数是否相符一-15. 1. 6成本审计工作流程1. 审计组向审计对象发送审计通知，开始审计工作2 •确定成本开支审查的项目：材料费、人工费、制造费用审查材料的计价与直接材料费用的分配情况I15. 1. 5货币资金审计流程一八审查工资分配、结算及人工费用账目处理的正确性II __________________________________ ______ ________________1 •审查制造费用项目的合理性及会计处理的正确性 2•审查辅助生产费用的归集及生产费用的分配情况审查材料费 工资分配审查审查制造费用、辅助生产费用审查在产品、产成品成本1•审查在产品的结存量及产品的计价方法2.审查产成品数量及成本的计算填写审计记录审计组长填写审计记录，交上级审批审计通知:审计组向审计对象发送审计通知，开始审计工作审查销售收入:审查销售过程是否符合企业的规定审查成本计价 审查成本结转是否合理：审查销售成本结转是否符合配比原则审查利润总额:审查“本年利润账户”并核对相关账户记录的一致性审查净利润 :审查所得税征收范围、计税依据、税率、应纳税税额的计算是 ■否正确填写审计记录:审计组长填写审计记录，交上级审批15. 1. 7利润审计工作流程-审阅“产成品明细账”、“发出商品明细账”等，审核计价方 ….法是否前后保持一致15. 2审计管理制度设计15. 2. 1企业内部审计管理制度第2条 审计机构及审计人员。

1.范围本流程适用于涉及公司总部领导班子、各职能部门以及下属子公司范围内的常规审计和专项审计工作2.控制目标规范常规（专项）审计工作，提高审计工作质量和效率，加强和完善内部控制，促进公司依法合规经营3.职责3.1董事长1)有权下达涉及公司全系统各层级的内部审计任务2)重点关注和听取公司总部领导班子层级的内部审计报告3)就涉及公司总部领导班子层级的内部审计报告做出批示3.2总裁1)有权下达涉及公司总部各职能部门和下属子公司层级的内部审计任务2)重点关注和听取公司各职能部门和下属子公司内部审计报告3)就涉及公司总部职能部门和下属子公司层级的内部审计报告做出批示3.3审计部1)按照董事长和总裁的要求，组织实施内部审计工作2)协调被审计部门配合完成审计计划3)编报有关审计报告4.管理流程5.流程说明5.1审计计划5.1.1每年12月份编制下年度审计工作计划，并报公司总裁批准，当该计划涉及公司总部高级管理人员，应将该计划报备董事长。

1)年度审计工作计划应体现董事长、总裁的要求2)年度审计工作计划应结合公司年度经营计划的要求进行编制3)年度审计工作计划的任务、范围、频次和审计人员的安排，应考虑可行性5.1.2审计专员根据“年度审计计划”或董事长、总裁临时安排的审计任务，进行审计准备，并编制“现场审计工作方案”，报审计经理审核、总裁审批，涉及公司总部高级管理人员的审计，由董事长审批。

5.1.3审核方案的要求包括1)审计目的的明确性2)审计范围的合理性3)审计内容的恰当性，4)如果认为“现场审计工作方案”不能满足其中某一或某几个方面的要求，由审计专员对方案进行修改完善。

5.2审计准备5.2.1审前准备，并收集资料，主要包括：1)与本次审计有关的国家法律、政策和法规，以及公司相关的程序、规范、指南等；2)被审计部门/单位有关情况和资料，包括但不限：被审计部门/单位的内部组织结构，被审计部门/单位的会计核算方法等，以及实施审计必要的其他资料。

审计工作程序和流程图（试行）为了进一步规范审计工作程序，控制审计工作质量，根据《审计署关于内部审计工作的规定》、《中央企业内部审计管理暂行办法》及集团公司审计工作有关规定，特制定本审计工作程序和流程图。

审计工作程序一、审计计划年度审计计划依据集团公司经营目标和工作重点制定，经公司领导批准后执行。

对公司经营管理、经济效益产生重大影响的核心业务、重点项目和关键控制环节应作为审计工作重点。

年度计划包括计划的编制说明和计划项目表，计划项目表包括项目名称、组织单位、实施单位、执行单位、审计对象、实施时间、审计内容、工作目标及措施要求。

二、审计准备（一）收集有关资料。

根据批准的年度审计项目计划和时间安排，收集被审计单位有关资料，如企业（单位）基本情况、财务报表、计划、合同、目标考核完成情况等，初步了解被审计单位有关情况，必要时可以到被审计单位进行审计前调查研究。

（二）拟定审计方案。

经研究被审计单位基本情况后，拟定审计项目实施方案（作业计划），经审计部门负责人审查和批准后实施，重大审计项目实施方案应报经集团公司主管领导批准。

审计项目实施方案主要包括以下内容：1. 审计项目名称；2. 审计目标、范围、内容、重点、实施步骤；3. 审计方式（现场审计、送达审计、委托审计）；4. 人员分组分工；5. 工作时间；6. 其他应准备的事项。

（三）下达审计通知书。

审计通知书包括项目审计通知书和审计调查通知书。

一般项目审计应在审计实施5日前以电传或邮寄方式通知被审计单位，并同时通知所在区域分公司；特殊要求的项目审计和经济案件的核查，可以不事先通知被查单位。

审计通知书主要内容包括：1. 被审计单位名称；2. 审计项目名称，审计范围、内容和时间；3. 要求提供的资料及被审计单位对资料真实性的承诺；4. 对被审计单位配合审计工作的要求；5. 审计组的其他工作要求；6. 审计组组长及其他成员。

审计部门认为需要被审计单位自查并提供自查报告的，应当在审计通知书中写明自查的内容和报告要求、期限。

公司内部审计制度第一章总则第一条为了加强本公司的内部审计工作，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》、《中华人民共和国内部审计准则》、《内部审计实务指南》等相关法律法规，结合本公司实际情况，特制定本制度。

第二条本制度所称被审计对象，特指本公司各部门、各子公司及上述机构的相关责任人员。

第三条本制度所称内部审计，包括监督被审计对象的内部控制制度运行情况，检查被审计对象会计账目及其相关资产，监督被审计对象预决算执行和财务收支，评价重大经济活动的效益等行为。

第四条公司所属各部门、各子公司均应按照本制度规定，接受内部审计监督。

第二章内部审计目的、工作职责及范围第五条内部审计的目的。

内部审计工作是在本公司内部建立的一种独立评价职能。

通过内部审计，评价内控制度是否健全、有效，以达到查错防弊，改进管理，提高经济效益；协助公司领导层有效的履行职责，规范公司运作行为，降低运营风险，完成公公司经营目标。

第六条内部审计的职责1、制定内部审计工作制度，编制审计工作计划报董事长审批。

2、召开部门会议，围绕工作计划制订审计项目计划，按照计划实施审计工作。

3、负责收集审计证据，编制审计底稿。

4、编制审计报告，提出审计意见及合理化建议。

5、监督检查审计决定的执行及落实情况。

6、建立健全审计档案。

第七条工作范围：1、财务审计。

对被审计对象资产的安全性、完整性，财务收支的合法性、真实性以及其他有关的经济活动进行审计。

2、内部控制审计。

审查公司及子公司用于保证完成经营目标而制定的政策、计划、程序和规定等所组成的内部控制系统是否完善，是否得到的有效遵守及执行。

3、项目预决算审计。

对各子公司工程预算、结算、签证、决算等资料的完整性、真实性，数据的真实性、准确性进行审计。

4、经济责任审计。

对全资、控股子公司以及投资项目的经济目标、经营责任以及经济效益进行审计。

5、交接、离任审计。

核实债权债务，监督资产交接；对离任负责人在任职期间履行职责情况、经济责任进行审计，对其经营业绩进行评价。