税 法 学课件

税务机关负责征收纳税人应交的 各类税款，确保税款的及时缴纳。
税务机关对存在逃税行为的纳税 人进行检查，并根据违法情况给 予相应的处罚。
税收违法行为及处罚
逃税行为
纳税人故意隐瞒、篡改、伪造账目等手段逃避 应缴税款。
漏税行为
纳税人未能按规定将全部应纳税收入申报税务 机关。
偷税行为
纳税人采取虚开发票、骗取税收优惠等手段减 少应缴税款。
2 维护公平正义
税收法律制度确保纳税人依法纳税，避免公民和企业逃税漏税问题，维护了社会公平正 义。
3 提供财政收入
税收是国家财政收入的重要来源，税收法律制度保障了税收的正常征收，为国家提供稳 定的财政支持。
税种介绍及税率设置
所得税 消费税 财产税 资源税
个人所得税、企业所得税 增值税、消费税 房产税、车辆购置税 矿产资源税、土地增值税
《税收法律制度》PPT课 件
税收法律制度是政府用来规范和管理税收的法律框架。它是确保公平公正纳 税以及促进经济发展的关键。
税收法律制度简介
税收法律制度是由一系列法律法规组成，规定了纳税人的权利和义务，规范了税收的征收、管理和制度机制。
税收法律制度的重要性
1 合理调节经济
税收法律制度可以通过税率、税收优惠政策等手段，引导资源的合理配置和经济的稳定 发展。
纳税申报和缴纳流程
1
填报纳税申报表
纳税人根据所得情况填报相应的纳税据纳税申报表上的数据，计算出应纳税款。
3
完成纳税申报和缴纳
将填报好的纳税申报表和应纳税款缴纳给税务机关。
税收征收与管理
税收审核
税务机关对纳税人的纳税情况进 行审核，确保纳税的真实性和合 法性。
税款征收
税收检查与处罚

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需要注意的：
• 第一，企业事业单位构成税收犯罪时，法院不仅要追究企 业事业单位的法律责任（主要是罚金、没收财产），还要 依法追究其直接主管人员和直接责任人员的刑事责任（如 拘役、有期徒刑、剥夺政治权利等）。
• 第二，税法主体既违反行政法，又违反刑法，需要承担两 种法律责任时，必须依法先追究其行政法律责任，然后再 移送司法机关追究其刑事责任。
• 第三，税务人员违反法律、行政法规的规定，故 意高估或者低估农业税计税产量，致使多征或者 少征税款，侵犯农民合法权益或者损害国家利益， 构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪 的，依法给予行政处分。
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• 第四，违反法律、行政法规的规定，擅自作出税 收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以 及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的， 除依法撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征 税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机 关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员 的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
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• 2．滥用职权行为及其法律责任。具体情况有：
• 第一，税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个 人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品的， 责令退还，并依法给予行政处分；构成犯罪的， 依法追究刑事责任。
• 第二，税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣 缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行 政处分。
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• 税收法律责任按其责任形式的不同，可分 为税收行政法律责任和税收刑事法律责任。
• 1．税收行政法律责任。税收行政法律责任， 是指税收法律关系主体违反税收法律规范， 尚不构成犯罪的，由税务机关或其提请的 有关部门依照行政程序所给予的税收行政 制裁。按照处罚的对象不同，税收行政法 律责任可分为税收行政处罚和税收行政处 分。

（四）税务检查
税务检查，是指税务机关为了减少税款的流失，根据税收法律、法规及相关的财务 会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务、扣缴义务人履行扣缴义务的情况所进行 的检查和监督。
（五）法律责任
法律责任，是指纳税人、扣缴义务人不能正确履行义务、发生违法行为时所应承担 的法律后果。
（六）税收争议的解决
（二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位
法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负 有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人 必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。 纳税人、扣 缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣 代缴、代收代缴税款有关的信息。
税收争议的解决，是作为征管方的税务机关在与纳税人、扣缴义务人、纳税担保人 等相对人在税款征收过程中所发生的一些争议予以解决的方式。针对不同情形可采 取税务行政复议或税务行政诉讼的方式解决，当税务机关的行为不当，给纳税相对 人造成损失时，纳税相对人有权要求税务机关予以赔偿。
三、《税收征收管理法》的遵守主体
（四）纳税申报的延期
纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税 款报告表确有困难（如受到不可抗力的影响、财务会计处理上有特殊情况等）。需 要延期的，应当在规定的期限内向税务机关书面延期申请；经过税务机关核准，可 以在核准的期限内办理。
（五）纳税申报的方式
纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者关批准，纳税人、扣缴义务人也可以按照规定采取邮寄、 数据电文（指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式）或 者其他方式（如委托他人代理）办理纳税申报事宜。

税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，不能只对一方保 护，而对另一方不予保护。
1.2 税法基本理论
三、税法的构成要素(教学重点) （一）总则：包括立法依据、立法目的、适用原则 （二） 纳税义务人：即纳税主体，指直接负有纳税义务的单位和个人。
自然人-------依法享有民事权利，并承担民事义务的公民个人。包 括本国公民、外国人和无国籍人。 法人------依法成立能够独立支配财产，并能以自己的名义享受民 事权利和承担民事义务的社会组织。 条件：依法成立、有一定的财产并独立核算、有名称、组织场所或 机构、享受民事权利和承担民事义务。（机关法人、事业法人、企 业法人、社团法人。)
1.2 税法基本理论
金并接受相关处罚 。2012年该产品适用税率17%，2015年则适用13%。 实体法从旧--补交税款按17% 程序法从新--处罚按2015年1月1日新修订的《中华人民共和国税收
征管法实施细则》的规定。 6、程序优于实体原则
1.2 税法基本理论
二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 1、权利主体
1.2 税法基本理论
（四）税率（反映征税的深度）
是征收对象的征收比例或征收额度
（税收的眼睛 税收制度的核心和灵魂）
1、 比例税率
即对同一征收对象或同一税目，不分数额大小，规定相同的征收比例。
优：计算简便公平、税负透明度高、税收效率高。适用对商品征税
缺：调节收入功能弱，难以体现税收的公平。
收入
即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。（包括征纳双方） （1）代表国家行使征税职责的国家行政机关
国家各级税务机关、海关和财政机关 （2）纳税人：履行纳税义务的单位和个人
权利主体双方的法律地位是平等的，但权利和义务是不对等的 。 我国采用属地兼属人的原则

票（A）
A、是偷逃国家税款的行为
B、表明企业具有经营自主权
C、是骗税行为，应受到法律制裁
D、使消费者得到实惠，最终有利于消费者
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4、社会主义税收“用之于民”是指（D ）
A、社会主义税收是组织财政收入的基本 形式
B、社会主义税收是调节经济的重要杠杆
C、社会主义税收是国家实现经济监督的 重要手段
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因为我国税收取之于民，用之于民
权利 我们要关注国家对税收的征管和使用
因为权力与义务是对等的，统一的
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偷税 纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐
瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。
欠税 纳税人超过税务机关规定的纳税期限，
没有按时缴纳而拖欠税款的行为。
骗税 纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠
的行为。
抗税 纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳
税款的行为。
偷税
隐瞒应税收入
骗税
骗得精选P税PT 收优惠
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A纳税人与负税人
B依法纳税是公民的基本义务
偷税
C违反税法行为 欠税
骗税 抗税
D关注税收征管和使用
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1、属于抗税行为的是： D
A、将销售收入作为集资款入账，不纳税
B、按纳税期限滞纳税款达20天
依 法 纳 税
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学习目标
• 识记纳税人、负税人的含义
• 理解两者的区别和联系，依法纳税是公 民的基本义务，违反税应负法律责任
• 树立自觉纳税的意识，正确对待纳税人 的权利
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自学指导
1、纳税人与负税人有什么联系和区别？ 2、为什么说我国的税收是取之于民，用之于民的？ 3、偷税和骗税有什么相同和不同？ 4、你认为四种违反税法的行为有哪些相同和不同？ 5、我们为什么要关注国家对税收的征管和使用？

总结
义务与责任
依法纳税是每位公民的法定义务， 同时也是一项社会责任。
合规与合法
遵守法律法规，不要轻信“昧良心、 偷漏税”的误导。
贡献社会
纳税是贡献社会的一地方税收事权
由省级政府及财政部门实施的税收征管与税收政策。
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税务机关
由国家税务机关、地方税务机关实施的税收征管与税收政策。
纳税流程
纳税申报 纳税人按规定时间、地点向税务机关申报税收所得。 税款缴纳 税务机关依法处理纳税申报，并核发纳税证明。 税务检查 依法对纳税人的纳税情况进行检查。
纳税监管
税务总局
《依法纳税》PPT课件
依法纳税是每位公民的义务，也是对社会的贡献。本课件将教您如何依法纳 税，化繁为简。
纳税的含义
贡献社会
纳税是每位公民的责任，贡献社会 的同时也保障个人利益。
履行职责
作为一名公民，纳税是我们的基本 义务，履行个人社会责任。
合规合法
依法纳税是每个公民的责任，也是 一项法律要求，违法会受到惩罚。
税种分类
直接税 直接征收与个体的经济活动有直接关系的税种。 间接税 通过生产与交易环节征服，消费才会发生的税种。 地方税 地方自行征收的税种。
纳税人分类
自然人
个人税收法律关系的主体。
企业法人
企事业单位及其他组织依法纳 税的主体。
事业单位
依法纳税的非营利组织。
纳税主体
1
中央税收事权
由国务院及财政部实施税收征管与税收政策。
由国务院负责税收征管与税收政策 制定的部门。
国家税务局
由税务总局直接管理的税务机关。
地方税务局
由规模、业务特点不同，实行分级 管理的税务机关。

（一）正式渊源
宪法 税法解释 税收法规
税收法律
税收规章
税收自治条例和单行条例 国际税收条约或协定
国际惯例
一、税法的渊源
（二）非正式渊源
判例、习惯、税收通告与一般法律原则或法理
二、税法的效力 空间效力
税法效力 时间效力
对人效力
域 内 效 力
域生 外效 效时 力间
失 效 时 间
溯 及 力
属 人 原 则
二、税法构成要素的内容
（三）税率——核心要素
税率是应纳税额与征税对象或计税依据之间的 比例，是计算纳税额的尺度，反映征税的深度。
二、税法构成要素的内容
1、单一比 例税率 2、 差别比例 税 3、幅度比 例税率
1、全额累 进税率 2、超额累 进税率 3、超率累 进税率
1、地区差别定 额税率2、等级 差别定额税率； 3、产品差别定 额税率；4、幅 度定额税率5、 混合定额税率
属 地 原 则
属人 与 属地 相结合 原则
一、税法构成要素的含义 二、税法构成要素的内容
（一）税法主体
税法主体是指税收法律关系中依法享有权利和承担义务的 当事人。
二、税法构成要素的内容
征税主体
税 法 主 体
纳税主体
各级税收机关 财政机关 海关 纳税人
扣缴义务人
二、税法构成要素的内容
（二）征税客体
三、税法的性质 1、税法是公法。
2、税法 “私法化”
课税依据 税收法律关系 税法概念范畴 税法制度
四、税法的作用 1.税法能够保障税收职能得以实现 2.税法能够调整税收关系，维护正常的税收秩序
3.税法是维护国家税收主权的法律依据
五、税法的地位 税法与宪法 税法与经济法 税法与民商法 税法与行政法

02
税法概述
税法的定义与特点
总结词
税法的定义、特点
详细描述
税法是国家制定的调整税收关系的法律规范的总 称。它具有强制性、无偿性和固定性的特点，是 国民经济和社会发展的重要调控工具。
税法的基本原则
总结词
税法的基本原则
详细描述
税法的基本原则包括税收法定原则、税收公平原则和税收效率原则。税收法定原则是指税收关系必须由法律来规 定，不得由行政机关或其他组织随意变更；税收公平原则要求税收负担应当公平分配，不因身份、地位、财产状 况等因素而有所偏颇；税收效率原则要求税收制度应当节约成本，提高税收征管的效率。
03 司法衔接
在处理涉税案件时，经济法和税法的司法程序应 相互衔接，确保案件处理的公正性和合法性。
04
经济法与税法的实践应用
经济法在企业税收筹划中的应用
01
02
03
合法避税
经济法为企业提供了合法 避税的途径，通过合理利 用税法规定，降低企业税 收负担。
税收筹划
企业可以根据经济法规定 ，制定合理的税收筹划方 案，优化企业税收结构。
《经济法税法》ppt 课件
目录
• 经济法概述 • 税法概述 • 经济法与税法的关系 • 经济法与税法的实践应用 • 经济法与税法的未来发展
01
经济法概述
经济法的定义与特点
总结词
经济法是调整国家宏观经济管理过程中所发生的社会 关系的法律规范的总称，具有公法性、社会公益性和 规制性等特点。
详细描述
经济法与税法的关系
经济法对税法的影响
01
宏观调控
经济法通过规定税收政策、税收法律制度等，对税法的制定和实施产生
影响，以实现国家宏观调控的目标。

法政策的变化，降低税负。
合理安排财务收支
03
合理安排企业的财务收支，如调整企业资金结构、优化成本核
算等，以降低税负。
避税的概念与类型
避税的概念
避税是指纳税人利用税法规定的漏洞或不足，采取非违法手段减少或规避纳税义务的行 为。
避税的类型
避税可分为节税、转嫁税负和规避税负三种类型。节税是指纳税人在不改变纳税义务的 前提下，通过合理安排经济活动和财务收支，以达到降低税负的目的；转嫁税负是指纳 税人通过调整价格、费用等手段将税负转嫁给其他经济主体；规避税负是指纳税人采取
税法课件
• 税法概述 • 税收种类与征收方式 • 税收征收管理 • 税收筹划与避税 • 税收争议解决机制 • 税法案例分析
目录
Part
01
税法概述
税法的定义与性质
定义
税法是国家制定的调整税收关系 的法律规范的总称。
性质
税法属于国家法律体系中的经济 法范畴，是经济法的重要组成部 分。
税法的基本原则
仲裁解决
当事人可以在自愿基础上选择仲裁方式解决争议，由仲裁机构对争议 进行裁决。
税收争议解决的法律责任
税务机关的法律责任
税务机关在税收争议解决过程中，应当依法履行职责，保障当事人的合法权益 。如果税务机关存在违法行为或不当行为，应当承担相应的法律责任。
当事人的法律责任
当事人在税收争议解决过程中，应当遵守法律法规和相关规定，如实陈述事实 和提供证据。如果当事人存在违法行为或不当行为，应当承担相应的法律责任 。
种类
房产税、土地增值税等。
行为税
定义
以纳税人的某种特定行为为课税对象，以行为的发生次数或规模 为计税依据的税种。
特点

法上的权利 积极参与权 ：参与税收立法权 、公共物品选择
权、享受公共物品权、言论自由 权 、税收征收和使用的监督权
税款征收
中的权利 ： 依法纳税的权利 、知情权、信息 秘密权、控告检举权
纳税人税 税收处罚
中的权利
法上的权利税收救济 Nhomakorabea中的权利 ：行政复议、行政诉讼中的相应权利
本章小结
➢ 税法在调整税收关系时，形成了税收法律关系。 ➢ 税收法律关系是以权利义务为内容的社会关系，其中
第一节 税收法律关系
三、税收法律关系的运行
所谓税收法律关系的运行，是指税收法律关系的产 生、变更和消灭的过程。 (一) 税收法律关系的产生——以引发纳税义务的法 律事实为基础和标志 (二) 税收法律关系的变更——由于某一税收法律事 实的发生，使税收法律关系的主体、内容或客体发 生变化。 (三)税收法律关系的终止——主体间权利义务关系的 终止
第一节 税收法律关系
(二)税收法律关系的内容 指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法享 有的权利和承担的义务，即税法主体权利和税 法主体义务。它决定了税收法律关系的实质， 是其核心。
第一节 税收法律关系
(三)税收法律关系的客体 指税收法律关系主体双方的权利和|义务所共 同指向和作用的客观对象。它是税收法律关 系产生的前提、存在的载体，又是税收权利 和义务联系的中介。 税收法律关系的客体包括应税商品、货物、 财产、资源、所得等物质财富和主体的应税 行为。
第二节 税权
一、税权的概念
税权是国家立法机关、国家行政机关、国家司法机 关在有关税收方面所拥有的各类国家权力的总称。
应当从以下几个方面来把握税权的内涵： ➢ 税权是一种公权力，是国家公权在税收领域的反映

2018年CPA考试《税法》
第十章 房产税法、契税法和土 地增值税法-2
第十章 房产税法、契税法和土地增值税法
第二节 契税法
契税是以中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财 产税。 一、纳税义务人和征税对象 （一）契税的纳税人（★★★） 契税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受产权的单位和个人。 【归纳】对于转让房地产权属的行为，转让方和承受方的纳税情况如下表：
第十章 房产税法、契税法和土地增值税法
【特别提示1】对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税。不得因减免出让金 而减免契税。 【特别提示2】买房者不论其购买目的是为了拆用材料还是为了得到旧房后翻建成新房，都要 涉及办理产权转移手续，只要发生房屋权属变化，就要照章缴纳契税。 【特别提示3】某些特殊方式转移土地、房屋权属也视为土地使用权转让、房屋买卖缴纳契税： （1）以房屋抵债或实物交换房屋，视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴纳契税。 （2）以房产作投资或入股，应按规定办理房屋产权交易和产权变更登记手续，视同房屋买卖， 由产权承受方按入股房产现值缴纳契税。 【注意特例】以自有房产作股投入本人独资经营的企业，因未发生权属变化，不需办理房产 变更手续，故不缴纳契税。 【特别提示4】注意辨析与房屋赠与有关的规定：
第十章 房产税法、契税法和土地增值税法
（1）房屋的赠与是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为，应由受赠人按规定缴纳 契税。房屋的继承要区分法定继承与非法定继承，法定继承不征契税，非法定继承属于契税 的征税范围。 （2）以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税。 （3）按照《中华人民共和国继承法》规定，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房 屋权属，属于赠与行为，应征收契税。 赠与——征税；但婚姻存续期间夫妻之间变名或加名的免征契税。（财税2014年4号文件）