第四章 税收负担和税收原则

第四章税收原则一般掌握1、古代西方税收原则的代表人物。

2、现代西方税收原则的主要内容。

3、我国税收原则的主要内容。

重点、难点问题分析：1、配第的税收原则配第提出了三条税收原则理论(他自己称为税收标准)：公平、简便、节约。

他认为，公平标准就是课税对任何人都没有偏袒，而且税负不能过重；简便标准就是征税时手续不能太复杂，也不能模糊不清或模棱两可，在纳税形式的选择和纳税日期的确定上应给纳税人以便利；节省标准就是征收费用不能太多，应注意尽量节约。

另外，他还反对包税的做法。

2、尤斯迪的税收原则尤斯迪认为，税收是当国家的收入不足时，人民分割自己的财产及利益以充实国家的必要经费，但国家征税时，不能使人民负担过重，这是赋税问题的根本命题，据此，他提出了征税的六条原则：(1)税收应该采用使国民自动自发纳税的方法。

(2)税收不要侵害人民的合理自由，也不要对产业加以压迫。

换句话说，税收应该无害于国家的繁荣和人民的幸福。

(3)税收应该平等课征。

(4)课税应有明确的依据，并且要实行确实的征收，不能发生不正常的情形。

(5)税收应对征收费用较少的物品课征。

(6)税收的征收，必须使纳税容易而便利。

3、亚当·斯密的税收原则斯密提出了著名的税收四原则，即：平等原则，确实原则，便利原则，节约原则。

(1)平等原则，即个人为了支持政府，应该按照各自的能力，也就是以个人在国家保护之下所获得的收益为比例，缴纳税收。

亚当·斯密所主张的平等原则，包含三种观念：—是取消免税特权。

二是税收应该采取中立的态度，不应于涉社会财富的分配问题，在这种条件下，征税应采用比例税率。

三是主张按能力大小，比例课税。

(2)确实原则即个人应该缴纳的税收，必、须明确决定，不可含混不清，征税者不可肆意征收。

(3)便利原则，即税收的课征，应站在纳税人的立场上，来考虑其适当的缴纳时间、地点以及简便的缴纳方法。

(4)节约原则又称经济原则，是指向国民征税要适量，不能超过一定的量度，如果向国民所征收的税过多，反而不利于国家财政。

第一章税收概论一、名词解释1．税收：是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的一种财政收入。

2．税收的强制性：是指国家凭借政治权力，以法律形式确定征纳双方的权利和义务关系。

3．税收的无偿性：是指国家征税以后，税款即归国家所有，既不需要再直接归还给纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。

4．税收的固定性：是指国家通过法律形式预先规定了征税对象和征税标准。

5．税收职能：是指由税收本质所决定，内在于税收分配过程中的功能。

6．税收筹集资金职能：是指税收所具有的从社会成员处强制性地取得一部分收入，为政府提供公共品，满足公共需要所需物质的功能。

7．税收资源配置职能：是指税收所具有的，在市场对经济资源基础配置的基础上，通过税收政策、制度，对市场所决定的资源配置，在公共部门、私人部门以及不同的私人部门之间进行重新组合安排的功能。

8．税收收入分配职能：是指税收所具有的影响社会成员收入分配格局的功能。

9．税收宏观调控职能：是指税收所具有的，通过一定的税收政策、制度，影响社会经济运行，促进社会经济稳定发展的功能。

二、问答题1.试述国家征税的主要目的。

答：国家征税的主要目的是为了满足社会公共需要，包括提供和平安定的社会环境，保持良好的社会秩序，兴建公共工程，举办公共事业等。

2.试述国家征税的依据。

答：国家征税的依据是政治权力。

国家凭借政治权力，也就是行政管理权，可以对其行政权力管辖范围内的个人和经济组织征税，以满足社会公共需要。

3.税收具体有哪些形式特征？答:税收具有强制性、无偿性和固定性三大特征。

4.税收如何产生？答：税收的产生取决于两个条件：一是国家的产生；二是私有财产制度的产生。

5.在税收发展过程中，征收形式有哪些变化？答：在奴隶社会和封建社会初期，税收的征收和缴纳形式基本上以力役形式和实物形式为主；在自然经济向商品货币经济过渡的漫长封建社会中，对土地课征的田赋长期以农产品实物为主；到商品经济发达的资本主义社会，税收的征收缴纳形式都以货币形式为主。

税收学原理题库第一章税收基本概念一、名词解释1、税收2、征税对象3、纳税人4、税率5、超额累进税率6。

减税、免税7。

起征点与免征额8。

税收体系1、税收:是国家凭借政治权力，运用法律手段，对一部分社会产品进行强制性的分配，无偿取得财政收入的一种形式。

2、课税对象:又称征税对象，即税收客体，是指税法规定的征税的目的物，是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为3纳税人：又称纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。

纳税人可以是自然人，也可以是法人。

4税率:是指政府征税的比率。

税率是税收制度得的核心，反映的是对课税对象征税的制度，体现国家的税收政策。

二、判断题1、在税收的“三性”中，强制性是税收的第一性。

（）无偿性是第一性2、税收的“三性”特征，是税收区别于其他分配方式（主要是其他财政收入方式）的基本标志，是鉴别一种分配方式（主要指财政收入）是不是税的基本尺度或标志。

（√）税收的重要意义3、在市场经济和公共财政模式下，依据效率原则和公平原则，税收主要是为政府提供资本性公共产品而筹资。

公债主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资。

（）税收主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资，公债主要是为政府提供资本性公共产品而筹资4、税目规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志。

（）征税对象规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志5、征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税。

（√）起征点规定征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税6。

纳税人与负税人是一致的。

（）纳税人指直接负有纳税义务的人，负税人是指实际承担税收负担的人7。

当计税价格为含税价格，即计税价格＝成本+利润+流转税额时，如果没有现成的含税价格，就需要组成计税价格。

其基本计算公式为：组成计税价格＝（成本+利润）（1+税率）。

《税收学》课程笔记第一章：税收概论一、税收的起源与发展1. 税收的起源税收的起源可以追溯到人类社会生产力发展到一定阶段，出现了剩余产品，私有制和阶级分化，以及国家机器的形成。

以下是税收起源的三个关键条件：（1）生产力的发展与剩余产品的出现：随着农业和手工业的发展，生产力提高，人们能够生产出超过自身消费需求的产品，剩余产品的出现为税收的产生提供了物质基础。

（2）私有制和阶级的分化：私有制的产生导致了财产的不平等分配，阶级分化使得社会出现了统治阶级和被统治阶级，税收成为统治阶级维护政权和满足公共需求的经济来源。

（3）国家的产生：为了维护统治阶级的利益和公共秩序，国家机器应运而生，税收成为国家机器运转的经济支柱。

2. 税收的发展税收的发展经历了以下几个阶段：（1）奴隶社会税收：在奴隶社会，税收主要以土地税和人头税为主，税收制度相对简单，征收方式直接。

（2）封建社会税收：封建社会的税收制度逐渐完善，出现了以土地为基础的田赋、以人口为基础的户赋以及针对商业活动的商税等。

（3）资本主义社会税收：资本主义社会税收制度进一步发展，所得税和增值税成为主体税种，税收的职能从单纯的财政收入扩展到经济调节和社会公平。

（4）社会主义社会税收：在社会主义社会，税收不仅是国家筹集财政资金的重要手段，也是调节经济、实现社会公平的重要工具。

二、税收的概念和性质1. 税收的概念税收是国家为了实现其职能，依据法律规定，通过税收工具，对纳税人的财产或所得进行强制性的、无偿的征收，以获取财政收入的一种经济活动。

2. 税收的性质税收具有以下四个基本性质：（1）强制性：纳税人必须依法纳税，不得拒绝或逃避，国家可以通过法律手段强制征收。

（2）无偿性：纳税人缴纳的税款不直接与国家提供的具体商品或服务相交换，而是用于满足社会公共需求。

（3）固定性：税收的征收标准和税率在一定时期内是固定的，不会随着纳税人的具体情况而变化。

（4）共同性：税收涉及国家、企业和个人等社会各界的利益，是社会各界共同参与的经济活动。

税收概念税收负担分析税负转嫁与归宿税收原则最优税收理论17603◆税收概念◆税收负担分析◆税负转嫁与归宿◆税收原则◆最优税收理论18.1 税收概念税收是国家(或政府)凭借政治权力强制征纳而取得的收入。

8.1.1 税收概念税收是随着国家的产生而出现的。

历史上的国家财政收入有官产收入、债务收入、专卖收入、利润收入等多种形式,但税收一直扮演着最主要的收入角色。

在市场经济下,税收是人们为享受公共产品所支付的价格,进而形成了税收概念中的“公共产品价格论”。

向社会全体成员提供公共产品,就成为市场经济下国家的基本职能。

税收满足政府提供公共产品的需要,也就是满足国家实现职能的需要。

2税收的形式特征 1.强制性指政府的征税活动,是以国家的法律、法令为依据实施的,任何单位和个人都必须依法履行纳税义务,否则就会受到法律的制裁。

但在市场经济下,强制只是税收的形式特征。

由于政府必须依法课税,而税法是按照社会公众的根本意愿制订的,因而税收从根本上看又是自愿的。

2.无偿性指国家征税之后的税款即为国家所有,归国家自主支配和使用,国家并不承担任何必须将税款等额直接返还给纳税人、或向纳税人支付任何报酬的义务。

在市场经济下,由于政府必须向全社会提供相应的公共产品,税收作为公共产品的价格,从根本上看是有偿的。

3.固定性指政府在征税以前,就以法律形式制定了税收制度,规定了各项税制要素,并按这些预定的标准进行征收。

税法一旦公布施行,征纳双方就必须严格遵守。

3? 税收的强制性使得税收与公债、政府收费和捐款等区别开来。

税收形式上的无偿性和本质上的有偿性,将税收与罚款收入、特许权收入、债务收入、规费收入等区分开来。

税收的固定性使税收与货币的财政发行、摊派和罚没收入等区分开来。

48.1.2 税制要素税制要素,即税收制度的基本要素,包括对什么征税、向谁征税、征多少税和如何征税等税法的基本内容。

税制要素一般包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税和违章处理等。

（四）税法的法定主义原则税收法定主义原则是税法至为重要的基本原则或称为税法的最高法律原则。

是确定国家征税和私人纳税义务的根本原则。

该原则的实质在于对国家的权力加以限制。

具体内容：1、课税要素法定原则：课税要素必须且只能由立法机关在法律中加以规定2、课税要素明确原则：构成课税要素税收征收程序的法律规定，必须尽量明确不出现歧义。

3、课税程序合法原则：税务机关应以法律赋予的一切必要手段，依法确定有效的履行其职责。

【考点】税制要素1、税收制度的基本要素―纳税人（谁纳税）、征税对象（对什么征税）和税率（征多少）（1）纳税人―税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，它规定了税款的直接承担者。

代扣代缴义务人是按照税法的规定，附有代扣代缴义务的单位和个人，目的是为了实行源泉控制，保证国家财政收入。

（2）征税对象―征税客体，指对什么课税，即国家征税的目的物。

征税对象规定了每一种税的征税界限，是一种税区别于另一种税的主要标志。

每一种税一般都有特定的征税对象。

征税对象可以从质和量两方面进行划分：质的具体化是征税范围和税目；量的具体化是计税依据和计税标准。

（3）税率――是应纳税额与征税对象数额之间的法定比例，是计算税额和税收负担的尺度，体现征税的程度，是税收制度的中心环节，是税收制度中最活跃、最有力的因素。

的税种。

税率。

ⅰ、全额累进税率――按征税对象的绝对数额划分征收级距，就纳税人征税对象全额数额按与之相应的级距税率计征的一种累进税率，一定征税对象的数额会只适用一个等级的税率。

全额累进税率表含税级距税率（%）1 不超过1500元的 32 超过1500元至4500元的部分103 超过4500元至9000元的部分20全额累进税率计算：应纳税所得额应纳税额税后收入甲1499 1499×3%=44.97 1454.03乙1501 1501×10%=150.1 1350.90ⅱ、超额累进税率――按征税对象的绝对数额划分征收级距，就纳税人征税对象全额数额中符合不同级部分的数额，分别按与之相应的各级距税率计征的一种累进税率。