第2章税收筹划的原则与方法

第二章税收筹划的基本方法（习题及参考答案）1.税收筹划方案设计的目标是什么?2.税基筹划法有哪些具体操作方法？请举例说明。

3.税率筹划法有哪些具体操作方法？请举例说明。

4.你是如何认识会计政策筹划法的？当会计处理与税务规定存在差异时，应该如何进行税收筹划？5.合并筹划法与分立筹划法分别适用于哪些情形?参考答案：1.税收筹划方案的设计目标与财务管理的目标一致,且隶属于财务管理的大目标之中。

即追求企业价值最大化。

2.（1）控制或安排税基的实现时间：包括推迟实现税基、均衡实现税基和提前实现税基等。

可通过合法推迟税基的实现时间、使税基在各个纳税期间均衡实现以及将税基合法提前实现等途径来实现。

（2）分解税基：即把税基进行合理分解,实现税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式。

（3）税基最小化：即合法降低税基总量,从而减少应纳税额或者避免多缴税。

3.比例税率筹划法：同一税种对不同征税对象实行的不同税率政策,分析其差距的原因及对税后利润的影响,可以寻找实现税后利润最大化的最低税负点或最佳税负点。

例如，对增值税比例税率进行筹划,寻找最低税负点或最佳税负点。

累进税率筹划法：各种形式的累进税率都存在一定的筹划空间,筹划累进税率的主要目标是防止税率的爬升。

可利用税率爬升的临界点进行筹划。

4.会计政策是会计核算时所遵循的基本原则以及所采纳的具体处理方法和程序。

不同的会计政策必然会形成不同的财务结果,也必然会导致不同的税收负担。

当企业存在多种可供选择的会计政策时,择定有利于税后收益最大化的会计政策也是税收筹划的基本方法。

5.（1）合并筹划法一般应用于以下五个方面:①合并重组后的企业可以进入新的领域、新的行业,享受新领域、新行业的税收优惠政策;②并购有大量亏损的企业,可以盈亏抵补,实现低成本扩张;③企业合并可以实现关联性企业或上下游企业流通环节的减少,合理规避流转税和印花税;④企业合并可能改变纳税主体性质,譬如,企业可能因为合并而由小规模纳税人变为一般纳税人,或由内资企业变为中外合资企业;⑤企业合并可以利用免税重组优惠政策,规避资产转移过程中的税收负担。

企业财务管理战略中的税收筹划策略摘要：本文主要研究企业财务管理战略中的税收筹划策略。

在全球化和税收透明化的趋势下，税收筹划成为企业财务管理中的重要环节。

本文分析了税收筹划的概念、原则和方法，并结合实际案例提出了有效的税收筹划策略，包括合理利用税收优惠政策、跨国税收筹划和税务风险管理等。

本文旨在为企业财务管理者提供有益的参考，提高企业税收合规性和降低税务风险。

关键词：企业财务；财务管理；税收筹划随着全球化和经济发展的趋势，企业在财务管理方面面临着越来越多的挑战。

税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分，已经成为企业实现财务目标和增加竞争力的有效途径。

税收筹划是指企业通过合理利用税法规定，降低税收负担和提高利润的一种管理行为。

在全球化和税收透明化的趋势下，税收筹划不仅是企业合法合规经营的需要，也是企业增强市场竞争力和稳定经营的重要手段。

1文献综述1.1 税收筹划的定义和类型税收筹划是指企业在合法、合规的前提下，通过合理规划和安排财务事项，以达到最小化税收负担、提高企业竞争力和盈利能力的一种行为。

税收筹划可以分为三类，包括税务合规筹划、税务优惠筹划和税务风险控制筹划。

1.2 税收筹划在企业财务管理战略中的作用税收筹划是企业财务管理战略中的重要组成部分，它对企业的财务决策和财务目标的实现具有重要的影响。

首先，税收筹划可以帮助企业减少税负，提高企业盈利能力和市场竞争力。

其次，税收筹划可以提高企业的资金利用效率和流动性，优化企业资产负债结构，提高企业财务稳定性。

最后，税收筹划可以降低企业的税务风险，避免不必要的税务诉讼和罚款，维护企业的声誉和形象。

1.3 国内外相关研究进展国内外学者已经对税收筹划进行了广泛深入的研究。

国内研究主要集中在税收筹划的理论框架、筹划方法、筹划效果等方面。

其中，部分学者提出了税收筹划的“三重目标”理论，即最小化税负、最大化企业价值、最优化企业经营决策。

国外研究则主要关注税收筹划的合法性、合规性和风险管理等方面。

05175税收筹划税收筹划第一章税收筹划基础1.1 税收筹划的概念1.税收筹划是指在纳税行为发生之前，在税法允许的范围内，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。

2.税收筹划的特点：合法性、事先性、风险性税收筹划的合法性是指税收筹划必须在税收法律许可的范围内。

这里的合法性具有两层含义：一是遵守税法；二是不违反税法。

税收筹划区别于偷税、逃税、抗税、骗税的最基本特征是（合法性）3.税收筹划的事先性是指税收筹划是在纳税义务发生之前对涉税事项所做的规划和安排。

4.税率：是征收额与计税依据之间的比例。

是计算应纳税额的尺度，体现着税收的征收度。

税率包括比例税率、累进税率、定额税率三种。

【201504名词解释】5.偷税：指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列，少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

【201504名词解释】6.税收筹划与骗税的区别：骗税是采取弄虚作假和欺骗手段，虚构本来没有发生的应退税行为，以骗取国家的出口退税款。

而税收筹划是在遵守税法的前提下少缴税、多免税、多退税的行为。

【201504简答题】7.欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款行为。

与欠税不同，税收筹划是指通过不违法的筹划手段实现少缴税款或递延缴纳税款的行为。

通过实施税收筹划方案，可使某项涉税行为免于应税义务，或产生较小的应税义务，或推迟其应税义务的发生时间等，而欠税是指已经发生了应税义务而未按期履行缴纳税款的行为。

8.避税：是纳税人在熟知法律及其规章制度的基础上，在不触犯税收法律的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等一系列涉税行为的安排，达到规避或减轻税负的活动。

避税的最大特点是非违法性，它包括利用合法手段，如各种特定税收条款或税法中缺乏的某些条款（即税法漏洞），而引起的应税义务的减少。

《税收筹划》课程笔记第一章税收筹划基本原理一、税收筹划概念与分类1. 税收筹划定义税收筹划是指纳税人在不违反法律法规的前提下，通过对经济活动的事先安排和调整，利用税法规定和政策导向，实现税后收益最大化的行为。

这种行为涉及到对税法条款的正确理解、运用和财务管理的巧妙设计。

2. 税收筹划分类（1）按合法性分类：- 合法筹划：严格遵守税法规定，利用税法允许的范围内进行筹划。

- 非法筹划：逃税、漏税等违法行为，不在税收筹划的讨论范围内。

（2）按目的分类：- 税负减轻筹划：通过合法手段减少应纳税额。

- 税后利润最大化筹划：不仅减轻税负，还考虑整体财务效益。

- 企业价值最大化筹划：通过税收筹划提升企业市场价值。

（3）按范围分类：- 全局筹划：涉及企业整体战略的税收规划。

- 局部筹划：针对企业某一特定环节或问题的税收规划。

（4）按时间分类：- 短期筹划：通常针对一年内的税务问题。

- 长期筹划：涉及多年甚至企业整个生命周期的税务规划。

二、税收筹划动因和意义1. 税收筹划动因（1）降低税负：通过合法手段减少税负，提高企业净收益。

（2）合理避税：利用税法漏洞和优惠政策，实现税收利益。

（3）防范税务风险：避免因税务问题导致的法律风险和财务损失。

（4）优化财务结构：通过税收筹划，优化企业的资本结构和成本结构。

2. 税收筹划意义（1）提高企业竞争力：通过降低成本，提高企业在市场上的竞争力。

（2）促进经济发展：税收筹划有助于资源的合理配置，促进经济增长。

（3）维护国家税收权益：通过合法筹划，确保国家税收政策的实施。

（4）提升企业形象：遵守税法，进行合规筹划，提升企业社会责任形象。

三、税收空间与范围1. 税收空间税收空间是指税法规定和政策允许的筹划操作范围，包括：（1）税率差异：不同税种、税率之间的差异，如增值税、企业所得税等。

（2）税收优惠政策：国家对特定行业、地区或项目的税收减免、退税等政策。

（3）税制要素：税基、税率、税收优惠、税收征管等税制要素的选择和运用。

第1章税收筹划基础思考题1．为什么有效的税收筹划和税负最小化不同？税收仅仅是众多经营成本中的一种。

在税收筹划过程中必须考虑到所有成本,要实施某些税收筹划方案,可能会带来极大的商业重组成本。

在交易成本高昂的社会里,税负最小化策略的实施可能会因非税因素而引发大量成本。

例如,预期雇主的税率下一期会上升,而雇员的税率保持不变,雇主将雇员的报酬递延到下一期支付能够节约雇主的税收支出。

但在这种情况下,一旦公司破产,雇员将处于无法获得支付的风险之下。

雇员可能据此要求一个额外的报酬(风险报酬),以补偿其额外承担的风险。

因此,税负最小化策略可能并不尽如人意。

企业税收筹划的目的是减轻税收负担。

但是,税收负担的减轻是以企业整体收益增长为前提的,税收负担的减轻并不等于企业总体利益最大化,也就是纳税最少的方案并不一定是财务利益最大化的方案。

因此,企业在进行税收筹划时,不能只从税收角度考虑,还应结合自身业务的发展,以利润不断增长为最终目标。

2．为什么税收筹划者不仅要知道某一特定交易对其本身的税收影响，还要知道对其他交易方的税收影响？请举例加以说明。

在市场经济条件下,企业作为市场经济中的一个参与者,其利益的得失往往影响其他市场交易者。

企业通过税收筹划降低了自己的税收负担,但有可能造成了其他交易方税收负担的上升,从而引发交易成本的提高,进而影响企业自身的经营行为或使交易费用增加,最终降低企业的经营利润。

因此,在税收筹划时,应设计、选择使其他交易各方税收负担保持不变甚至降低的税收筹划方案,因为只有这种使其他交易方利益不受损的方案才是切实可行的方案。

例如，在增值税纳税筹划中，一方由于增值率较高在纳税人筹划中选择成为小规模纳税人，虽然降低了自身的税负，但由于小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，在销货时购货方无法抵扣该项交易的进项税额，即便小规模纳税人申请代开专用发票，购货方也只能抵扣小额进项税额，这便使得交易对方的税负有了一定增加。

幻灯片1第二章税收筹划的基本方法2.1税收筹划的切入点2.2利用税收优惠政策1）免税技术2）减税技术3）税率差异技术4）扣除技术5）抵免技术6）退税技术2.3高纳税义务转换为低纳税义务2.4税收递延2.5税负转嫁2.6选择有利的企业组织形式2.7投资结构的优化组合幻灯片2第一节税收筹划的切入点（一）选择税收筹划空间大的税种为切入点税种的选择、税负弹性：税基、扣除项目、税率和税收优惠。

（二）以税收优惠政策为切入点1、不能曲解税收优惠条款。

用过了头就是骗税。

如残疾人就业。

2、按规定程序申请。

保证权益不损失。

即程序合法（三）以纳税人构成为切入点1.对纳税人的性质进行筹划税法中对企业性质进行划分，给与不同的税收优惠和差别税负。

2.以纳税人为筹划对象的筹划企业是该分立还是该合并，有时候是纳税筹划的结果。

（四）以影响应纳税额的几个基本因素为切入点计税依据、税率（五）以不同的财务管理过程为切入点筹资管理、投资管理、资金运营管理和收益分配管理幻灯片3第二节利用税收优惠政策一、税收优惠和税收利益两个不同概念：1）税收优惠是国家制定的2）税收利益是企业谋求的。

1、税收优惠：是政府为了达到一定的政治、社会、经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励。

【注】国家税制的组成部分，2、税收利益：一是利用国家优惠政策取得的利益二是选择纳税方案取得的利益。

从三方面考虑：1）用足用好优惠政策；2）从高纳税义务转换为低纳税义务；3）纳税期限递延。

幻灯片4二、税收优惠的形式（一）免税是指国家出于照顾或奖励的目的，对特定的地区、行业、企业、项目或情况（特定的纳税人或纳税人的特定应税项目、纳税人的特殊情况）所给予纳税人完全免征税收的情况。

【例】《增值税暂行条例》规定，下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）古旧图书；（三）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（四）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（五）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（六）销售的自己使用过的物品。