个人所得税疑难问题解答--鞠铭

40项个人所得税热点问题一、个人所得税—应纳税所得额1.个人对公益事业的捐赠如何在个人所得税税前计算扣除？答：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第600号）第二十四条规定：“税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。

捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

”《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号）第八条规定：“公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据，并加盖本单位的印章；对个人索取捐赠票据的，应予以开具。

新设立的基金会在申请获得捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人可凭捐赠票据依法享受税前扣除。

”二、个人所得税—财产转让所得1.个人转让股权时，税务机关核定股权转让收入的情形有哪些？答：《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第十一条规定：“符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：（一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；（二）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（三）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；（四）其他应核定股权转让收入的情形。

“2.个人取得股权转让所得，个人所得税的纳税期限是如何规定的？答：根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第二十条规定，具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的；（二）股权转让协议已签订生效的；（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；（四）国家有关部门判决、登记或公告生效的；（五）本办法第三条第四至第七项行为已完成的；（六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

个人纳税热点问答（四）问：个人取得的特许权使用费所得应当如何缴纳个人所得税？答：特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。

提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

个人取得特许权使用费所得每次收入不超过４０００元的，可以扣除费用８００元；每次收入４０００元以上的，可以扣除２０％的费用，其余额为应纳税所得额。

特许权使用费所得适用２０％的税率。

计算公式为：应纳个人所得税税额＝应纳税所得额×２０％。

例如，叶某发明一项自动化专利技术，２００４年８月转让给Ａ公司，转让价１．５万元，Ａ公司８月支付使用费６０００元，９月支付使用费９０００元；９月，叶某将该项使用权转让给Ｄ公司，获得转让费收入８０００元，叶某转让特许权使用费所得应缴的个人所得税为：叶某此项专利技术转让了两次，应分两次所得计算个人所得税。

转让给Ａ公司应缴个人所得税税额＝（６０００＋９０００）×（１－２０％）×２０％＝２４００元；转让给Ｄ公司应缴个人所得税税额＝８０００×（１－２０％）×２０％＝１２８０元；叶某转让此项专利技术共需缴纳个人所得税＝２４００＋１２８０＝３６８０元。

问：个人将自己的文字作品手稿或复印件公开拍卖所取得的收入，应当如何缴纳个人所得税？答：个人将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得计算缴纳个人所得税。

问：个人获得的利息、股息、红利所得应当如何缴纳个人所得税？答：利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

计算缴纳个人所得税的方法是：以每次利息、股息、红利所得为应纳税所得额，适用２０％的税率。

计算公式为：应纳个人所得税税额＝应纳税所得额×２０％。

例如，卫某年初取得单位集资款的利息收入１０００元，应缴纳个人所得税为：应纳个人所得税税额＝１０００×２０％＝２００元。

个人所得税问题经典问答（二）
问：残疾人开办的个人独资合伙企业是否需要缴纳个人所得税？
答：根据《国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规》执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）第四条规定：残疾人员投资兴办或参与投资兴办个人独资企业和合伙企业的，残疾人员取得的生产经营所得，符合各省、自治区、直辖市人民政府规定的减征个人所得税条件的，经本人申请、主管税务机关审核批准，可根据规定，按照残疾情况减征个人所得税。

问：有限合伙企业对外投资分回的股息、红利如何缴纳个人所得税？
答：根据《国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规》执行口径的通知》（国税函[2001]84号）第二条的规定，关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

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2019最新个人所得税知识要点一、个人所得税率表1、工资个人所得税计算方法新个税法规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

起征点确定为每月5000元。

1.应缴纳所得额=税前工资收入金额-五险一金（个人缴纳部分）-费用减除额2.应纳税额=应纳所得额×税率-速算扣除数【例】张三在2018年10月份税前工资12000元，需要缴纳各项社会保险金1100元，个人所得税税率表一级数应纳税所得额(含税) 应纳税所得额(不含税) 税率(%)速算扣除数 1 不超过3,000元的部分不超过2,910元的部分3 0 2 超过3,000元至12,000元的部分超过2,910元至11,010元的部分 10 2103 超过12,000元至25,000元的部分超过11,010元至21,410元的部分 20 14104 超过25,000元至35,000元的部分超过21,410元至28,910元的部分 25 26605 超过35,000元至55,000元的部分超过28,910元至42,910元的部分 30 44106 超过55,000元至80,000元的部分超过42,910元至59,160元的部分 35 71607 超过80,000元的部分超过59,160元的部分 45 15160适用5000元新的费用标准和新的税率表：应纳所得额=税前工资收入金额-五险一金（个人缴纳部分）-起征点（5000元）=12000-1100-5000=5900元找税率及速算扣除数：参照上面的工资税率表不含税部分，超过3000元至12000元的部分，则适用税率10%，速算扣除数为210。

应缴纳个人所得税税额=应纳所得额×税率-速算扣除数=5900×10%-210=380元说明：1、本表含税级距中应纳税所得额，是指综合所得金额- 各项社会保险金(五险一金) - 起征点5000元(外籍4800元)的余额。

个人所得税咨询热点问题（集锦）时间:2019-03-06一、税收政策1、2018年度年所得12万元以上的个人，还用办理自行申报吗？答：根据新修改的个人所得税法，2019年1月1日起，纳税人无须再办理年所得12万元以上自行纳税申报。

但对2018年度从两处及以上取得工资薪金所得、日常缴纳税款不足等情形的纳税人，可于2019年6月30日前，参照原年所得12万元以上纳税申报有关规定办理相关未尽涉税事宜。

2、扣缴客户端采集完专项附加扣除信息后，再导入工资薪金数据，没有自动生成专项附加扣除金额。

答：正常工资薪金表中专项附加扣除金额可以自行手工填写，也可以选择需要预填的人员范围，然后点击【预填专项附加扣除】按钮，系统会自动按照已采集的专项附加扣除信息计算出可扣除金额。

3、自然人税收管理系统扣缴客户端在哪可以下载安装？答：自然人税收管理系统扣缴客户端适用于扣缴义务人代扣代缴个人所得税。

扣缴义务人可通过所在省税务局的官方网站下载自然人税收管理系统扣缴客户端。

双击安装包程序，点击【立即安装】，即可安装扣缴客户端到本地电脑。

4、非独生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按独生子女赡养老人扣除2000元/月？答：一个纳税年度内，如纳税人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照独生子女赡养老人标准2000元/月扣除。

如纳税人的兄弟姐妹在2019年1月1日以前均已去世，则选择按"独生子女"身份享受赡养老人扣除标准；如纳税人已按"非独生子女"身份填报，可修改已申报信息，1月按非独生子女身份扣除少享受的部分，可以在下月领工资时补扣除。

5、个人取得企业支付的解除劳动合同一次性经济补偿金要不要缴纳个人所得税？答：根据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)第五条规定：个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

尨政W濟划^(汉月刊)2016年第6期（总第100期)关于高收人者个人所得税直接管理的思考♦鞠铭♦赵慧芝内容提要：日益突出的个人收入差距使得个人所得税改革迫在眉睫，完善高收入者的个 人所得税征管机制，可有效地发挥税收调节收入分配的职能作用，具有促进社会公平正义与和谐稳定的重要意义。

文章通过对高收入者个人所得税直接管理模式的国际经验探讨及国内现状分析，为加强高收入者个人所得税的征管改革提出了若干政策建议。

关键词：高收入者；个人所得税；直接管理中图分类号：F812. 423 文献标识码：A文章编号：2095-1280(2016)06-0032-04一、高收入者个人所得税直接管理的含义及意义(一） 高收入者个人所得税直接管理的内涵高收入者个人所得税直接管理，是指区别于一般个人所得税代扣代缴的间接管理模式，以高收 入者自行申报纳税为基础的一种征管方式。

直接管理是通过逐步完成从间接管理为主向直接管理为 主转变、从事后监督为主向全方位监督转变、从单一的征收管理向以引导遵从为导向的风险管理和 纳税服务转变。

通过这三个转变，最终实现个人所得税最大限度地服务于调节收入分配、促进社会 公平的目标。

(二） 高收入者个人所得税直接管理的意义1. 保障财政收入稳定增长自1980年开征以来，个人所得税收入稳步持续增长，但其占税收总收入的比重相对较低，发 挥个人所得税在提升直接税比重中的作用很有必要。

个人所得税的增长着力点应放在对髙收入者的 征管上，而现行的个人所得税间接征管模式不能很好地满足对高收入者的征管，推行高收入者个人 所得税的直接管理势在必行。

2. 深化个人所得税税制改革当前，个人所得税的改革方向定位于加快建立综合和分类相结合的个人所得税制。

然而，这一 税制的变更绝非一蹴而就，需经历一个循序渐进的过程。

通过对高收入者个人所得税实行直接管理, 让髙收入者先行一步，为未来综合与分类相结合的个人所得税制下的自行申报提前做好政策预演。

个人所得税知识问答个人所得税知识问答一、个人所得税基础知识问：什么是个人所得税？答：个人所得税是对个人(自然人)取得的各项所得征收的一种所得税。

问：实行全员全额扣缴申报的哪些个人所得需要缴纳个人所得税？答：实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得；（5）利息、股息、红利所得；（6）财产租赁所得；（7）财产转让所得；（8）偶然所得；（9）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

问：个人取得工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税？答：个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。

工资、薪金所得项目税率表级数全月应纳税所得额税率%速算扣除法（元）1 不超过500元的 5 02 超过500元至2000元的部分10 253 超过2000元至5000元的部分15 1254 超过5000元至20000元的部分20 3755 超过20000元至40000元的部分25 13756 超过40000元至60000元的部分30 33757 超过60000元至80000元的部分35 63758 超过80000元至100000元的部分40 103759 超过100000元的部分45 15375工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：每月取得工资薪金收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按国家有关规定的比例或标准实际缴存的住房公积金，再减去费用扣除额1600元/月（教职工来源于境外的所得以及学校聘用的外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用3200元），为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。

计算公式是：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数例：王老师当月取得工资收入6000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为1600元，则王老师当月应纳税所得额=6000-1000-1600=3400元。

税费热点问题一问一答手册
以下是一些常见的税费热点问题及其解答：
1. 什么是个人所得税？
个人所得税是对个人收入的一种税收。

政府通过征收个人所得税来获得财政收入，并调节社会财富分配。

2. 如何计算个人所得税？
个人所得税的计算涉及到收入类型和扣除项目。

一般来说，应纳税所得额是个人收入减去税法规定的扣除项目后的余额。

根据不同的收入类型，有不同的税率和计税方法。

3. 企业所得税是什么？
企业所得税是对企业利润征收的一种税。

政府通过征收企业所得税来增加财政收入，并促进企业发展。

4. 如何计算企业所得税？
企业所得税的计算涉及到企业的利润和税法规定的扣除项目。

一般来说，应纳税所得额是企业的利润总额减去税法规定的扣除项目后的余额。

根据不同的企业类型和行业，有不同的税率和优惠政策。

5. 增值税是什么？
增值税是对商品和服务增值部分征收的一种税。

政府通过征收增值税来增加财政收入，并促进商品和服务的流通。

6. 如何计算增值税？
增值税的计算涉及到商品的销售额或服务的营业额和税法规定的税率。

一般来说，应纳税额是销售额或营业额乘以税率。

根据不同的商品或服务类型，有不同的税率。

7. 印花税是什么？
印花税是对经济活动中书立的凭证征收的一种税。

政府通过征收印花税来增加财政收入，并规范经济活动行为。

8. 如何计算印花税？
印花税的计算涉及到所书立的凭证和税法规定的税率。

一般来说，应纳税额是凭证金额乘以税率。

根据不同的凭证类型和行业，有不同的税率和优惠政策。

《个人所得税》试题及答案一、名词解释（5道题）1. 个人所得税答：个人所得税是对个人（包括居民个人和非居民个人）取得的各项应税所得征收的一种税，是国家对个人收入的一种调节手段。

2. 应纳税所得额答：应纳税所得额是指个人收入在扣除允许的各项费用和税前扣除项目后的余额，即实际用于计算个人所得税的收入金额。

3. 综合所得答：综合所得是指个人通过工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等取得的各项所得，并将这些所得合并计算应纳税额的所得类型。

4. 税率表答：税率表是指根据法律法规规定的分级计税标准，列明不同所得额对应的适用税率的一种表格，是计算个人所得税的重要依据。

5. 专项附加扣除答：专项附加扣除是指在计算个人所得税时，可以从应纳税所得额中扣除的特定费用项目，如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等。

二、填空题（5道题）1. 个人所得税的征收对象是________和________。

（居民个人，非居民个人）2. 应纳税所得额的计算公式为________减去________。

（收入总额，允许扣除项目）3. 个人所得税的综合所得包括________、________、________和________。

（工资薪金，劳务报酬，稿酬，特许权使用费）4. 税率表通常分为________税率和________税率。

（超额累进，比例）5. 专项附加扣除项目包括________、________、________、________和________。

（子女教育，继续教育，大病医疗，住房贷款利息，住房租金）三、单项选择题（5道题）1. 个人所得税的征收范围不包括下列哪一种所得？（D）A. 工资薪金B. 劳务报酬C. 稿酬D. 企业利润2. 应纳税所得额的计算基数是（B）A. 个人总收入B. 扣除允许的费用和税前扣除项目后的余额C. 企业净利润D. 企业总收入3. 个人所得税的税率类型不包括（D）A. 超额累进税率B. 比例税率C. 级距税率D. 固定税率4. 以下哪项支出可以作为个人所得税的专项附加扣除项目？（C）A. 旅游支出B. 购买奢侈品支出C. 住房贷款利息D. 投资股票支出5. 个人所得税的申报方式包括（B）A. 企业代扣代缴B. 纳税人自行申报C. 银行代扣代缴D. 财政部门代扣代缴四、多项选择题（5道题）1. 个人所得税的征收对象包括（AB）A. 居民个人B. 非居民个人C. 企业法人D. 行政机关2. 个人所得税的综合所得包括（ABCD）A. 工资薪金B. 劳务报酬C. 稿酬D. 特许权使用费3. 个人所得税的专项附加扣除项目包括（ABCDE）A. 子女教育B. 继续教育C. 大病医疗D. 住房贷款利息E. 住房租金4. 个人所得税的主要作用包括（ABCD）A. 调节收入分配B. 增加财政收入C. 促进社会公平D. 刺激消费5. 个人所得税的税前扣除项目包括（ABCDE）A. 基本费用扣除B. 专项附加扣除C. 捐赠扣除D. 企业年金扣除E. 住房公积金扣除五、判断题（5道题）1. 个人所得税只对居民个人征收，对非居民个人不征税。

所得税申报常见问题解析一、纳税人身份的确定在进行所得税申报之前，首先需要确定纳税人的身份类型。

根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，纳税人的身份可以分为居民个人和非居民个人两类。

1. 居民个人居民个人指的是具有中国国籍的个人，外籍人士在中国境内居住超过一年的个人，以及在中国境内有固定住所的个人。

居民个人的所得包括有工资、薪金所得、个体工商户的经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息红利所得等。

2. 非居民个人非居民个人指的是既不是中国国籍的个人，也没有在中国境内居住超过一年和固定住所的个人。

非居民个人在中国境内取得的所得包括有工资、薪金所得、个体工商户的经营所得、特许权使用费所得、利息、股息红利所得等。

二、纳税义务的确定1. 纳税年度确定纳税年度是指纳税人应当按年度进行所得税申报和纳税的时间段。

按照《个人所得税法》的规定，我国纳税年度为公历年度，即从每年的1月1日至12月31日。

2. 纳税层级确定纳税人的纳税层级是根据纳税人的所得水平来确定的。

我国个人所得税按照分级累进税率的方式征收，税率从3%到45%不等。

纳税人需要根据自己的所得金额选择相应的税率层级进行申报和缴纳。

三、所得税申报的流程及注意事项1. 所得项目的填报在所得税申报表中，纳税人需要按照不同的所得项目进行填报。

常见的所得项目包括工资、薪金所得、个体工商户的经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息红利所得等。

纳税人应当根据自身的所得种类选择相应的项目进行填报。

2. 扣除项目的申报除了所得项目的填报外，纳税人还可以享受一些扣除项目，以减少纳税金额。

常见的扣除项目包括子女教育、赡养老人、住房贷款利息、赡养老人等。

纳税人在申报时应当认真填写相关信息，以确保享受相应的扣除优惠。

3. 增值税的转型个体工商户纳税人转型为小规模纳税人后，所得税申报方式也需要做出相应的调整。

转型后的个体工商户需要按照新的纳税办法进行申报，报送增值税纳税申报表，同时根据具体情况填写个体工商户申报表。

个人所得税疑难问题解答伴随着经济的发展，人民收入水平不断提高，社会上诞生了越来越多的高收入者，也演化出一系列全新的收入形式，这对个人所得税的征管提出了严峻的挑战。

本课程以当前个人所得税领域中的热点、难点为内容，通过培训使学员了解个人所得税的最新动态，掌握个人所得税的前沿问题，熟悉个人所得税的征收管理。

具体课程内容包括：股权投资于转让的个人所得税处理、限售股转让的个人所得税处理、企业年金的个人所得税处理以及股权激励的个人所得税处理。

教学方式主要以案例式教学为主，通过案例的分析引入具体的课程内容。

鞠铭国家税务干部学院讲师个人所得税疑难问题解答课程提纲一、股权投资与转让的个人所得税处理二、限售股转让的个人所得税处理三、企业年金的个人所得税处理四、股权激励的个人所得税处理一、股权投资与转让的个人所得税处理（一）初始投资1.自然人股东的出资方式《中华人民共和国公司法》第二十七条股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。

对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。

法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。

全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的百分之三十。

《股权出资登记管理办法》（国家工商行政管理总局令[2009]第39号）第二条投资人以其持有的在中国境内设立的有限责任公司或者股份有限公司（以下统称股权公司）的股权作为出资，投资于境内其他有限责任公司或者股份有限公司（以下统称被投资公司）的登记管理，适用本办法。

第四条全体股东以股权作价出资金额和其他非货币财产作价出资金额之和不得高于被投资公司注册资本的百分之七十。

第五条用作出资的股权应当经依法设立的评估机构评估。

苏宁环球股份有限公司2007年度非公开发行股票预案2.出资环节的个人所得税问题（1）《关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》（国税函[2005]319号）考虑到个人所得税的特点和目前个人所得税征收管理的实际情况，对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。

个人所得税法疑难问题解析
袁新文
【期刊名称】《特区财会》
【年(卷),期】2003(000)009
【摘要】在我国现行税法中，个人所得税法是一个比较复杂的税种。

与其他税种相比，个人所得税法在税目、税率、计税方法、减免政策等方面都具有十分明显的差异。

为便于考生复习，特将若干问题归纳如下。

【总页数】3页(P72-74)
【作者】袁新文
【作者单位】无
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
【相关文献】
1.个人所得税法应充分体现税收公平 --对《个人所得税法》修改的建议 [J], 徐蓉
2.浅论我国个人所得税法律制度改革——从《个人所得税法》的修改谈起 [J], 柳建启;陈伟翔
3.新个人所得税法下预扣预缴税款的案例解析 [J], 王章渊;刘美纯
4.新个人所得税法下科研单位预扣预缴难点解析 [J], 黄凌云; 夏敏; 周华; 祝燕萍
5.高校实施新《个人所得税法》难点解析--基于虚拟案例方式 [J], 幸清凤
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