进项税额结构明细表

增值税成本费用进项税
抵扣率明细表
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成本费用进项税抵扣率明细表
一、编写目的
增值税存在多档税率，不同的成本费用项目适用不同的税率，为便于公司各部门相关人员在进行成本、费用管理时，准确掌握各项成本费用可抵扣进项税的适用税率，做到增值税进项税额准确抵扣，现以常规工程项目成本费用及期间费用构成为基准，对进项税抵扣率进行整理，并编制本表供相关财务及业务人员在办理实际业务时使用。

二、主要内容
1.编码：为区分货物、服务的类别和名称，设置了相应的编码，对于同类别货物、服务编码前缀数字相同。

2.成本项目费用明细：所列内容为常规工程项目可能涉及的货物以及相关成本费用项目。

3.发票类型：主要包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、农产品收购发票或销售发票以及其他类型发票。

4.抵扣率：系供应商为增值税一般纳税人时能提供的增值税专用发票的抵扣率，包括17%、13%、11%、6%、3%。

供应商为小规模纳税人时，可以取得3%抵扣率的增值税专用发票；供应商提供增值税普通发票时，不能抵扣进项税。

5.备注：对货物、劳务涉及的税收优惠政策及其他内容进行明确说明。

三、使用说明
表中“是否可抵扣”一列为“是”的项目，仅是通过其是否属于增值税应税范围进行的判断；具体能否抵扣还需根据企业采购该项目后的用途做进一步判断。

抵扣表明细。

附表1：商贸企业增值税进销项税额明细表纳税人名称: 纳税人识别号:注1:”销项税额明细”栏不包括免税货物开具的专用发票和普通发票注2:销项税额明细部分的比例“D”是指各部分销项税额占当期全部销项税额的百分比；进项税额明细部分的“比例（D）”是指各部分进项税额占当期全部进项税额（含当期转出的进项税额）的百分比。

增值税纳税评估资料传递单（存根联）________国税评传（）第号____________________：现将_______户纳税人的纳税评估资料转交给你处，请经核对无误后予以签收。

附件：1、户纳税人名单2、份《增值税纳税申报表》及附列资料3、份《增值税进销项税额明细表》4、份《认证结果通知书》5、份《增值税专用发票存根联明细表》移交人：签收人：批准人：年月日增值税纳税评估资料传递单________国税评传（）第号____________________：现将_______户纳税人的纳税评估资料转交给你处，请经核对无误后予以签收。

附件：1、户纳税人名单2、份《增值税纳税申报表》及附列资料3、份《增值税进销项税额明细表》4、份《认证结果通知书》5、份《增值税专用发票存根联明细表》移交人：签收人：批准人：年月日商贸企业增值税纳税评估重点指标分析表税款所属期: 年月备注：本表一式两份，一份稽查部门（检查科）留存，一份纳税评估部门留存附表5：增值税纳税评估移交单（存根联）________国税评传（）第号____________________：现将_______户纳税人的纳税评估资料转交给你单位（科室），请查收。

附件：1、户指标异常的纳税人名单2、份《增值税纳税评估重点指标分析表》3、户纳税评估资料移交人：签收人：批准人：年月日增值税纳税评估移交单（存根联）________国税评传（）第号____________________：现将_______户纳税人的纳税评估资料转交给你单位（科室），请查收。

建筑业企业常见27项进项税额1。

分包工程支出分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。

1。

1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3％。

1。

2 分包商为一般纳税人1.2。

1 专业分包，进项抵扣税率为11%.1。

2。

2 劳务分包(清包工除外），进项抵扣税率为11%。

1。

2。

3 清包工（1）清包工（分包方采取简易计税),进项抵扣税率为3%.（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为11％。

2.工程物资工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同.一般的材料物资适用税率是17％，但也有一些特殊情况:2。

1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为13％、17%。

属于初次生产农产品的原木和原竹,取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为13%;而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是17％。

2。

2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为17％、3％.购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为17％；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。

2。

3 砂土石料等地材,进项抵扣税率为17％、3% 。

在商贸企业购买的适用税率是17％；但从生产企业购买,生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3% 3。

机械使用费3。

1 外购机械设备进项抵扣税率为17%。

购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本,选择综合成本较低的供应商.3.2 租赁机械3.2。

1 租赁机械(只租赁设备），进项抵扣税率为17%，3％。

租赁设备，一般情况下适用税率为17%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3％。

抵扣不动产的进项税次月开始计提折旧。

当月该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并查询相符，专用发票注明价款1000万，增值税税额110万元。

请问企业应如何进行账务处理？（1）2017年6月，企业账务处理：借：固定资产——办公大楼 1000万应交税费——应交增值税( 进项税额）66万应交税费——待抵扣进项税额44万贷：银行存款1110万（2）2018年6月，企业账务处理：借：应交税费——应交增值税（进项税额）44万贷：应交税费——待抵扣进项税额44万3.购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

【例2】2017年6月，A公司为其已经使用了20年的办公楼（账面原值为1000万元)进行装饰修缮，将一批原采购生产用材料改变用途用于装饰工程，该批材料在购进时已取得增值税专用发票，票面注明价款为600万元、增值税额102万元，企业已经认证并进行了进项税额抵扣。

本次装饰工程支付设计费用，取得设计单位开具的增值税专用发票上注明价款10万元、增值税额0.6万元。

支付施工单位建筑服务费用，取得增值税专用发票上注明价款200万元、增值税额22万元。

款项均已支付。

由于装饰修缮支出为810万元（600+10+200），超过了固定资产原值的50%，需要分期抵扣；而且对于所用的原购进的600万元材料相应进项税额的40%（600×17%×40%=40.8万）需要转入“待抵扣进项税额”中。

（1）企业2017年6月账务处理：借：在建工程——办公楼装修810万应交税费——应交增值税（进项税额）13.56万应交税费——待抵扣进项税额49.84万（22.6×40% +102×40%）贷：银行存款232.6万原材料600万应交税费——增（进项税额转出）40.8万（2）假设该企业2017年10月修缮完工，完工后账务处理：借：固定资产——办公楼810万贷：在建工程——办公楼装修810万（3）2018年6月，企业账务处理：借：应交税费——应交增值税（进项税额）49.84万贷：应交税费——待抵扣进项税额49.84万4.按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。