增值税出口退税业务分析

出口退税评估分析报告1. 引言出口退税是指为鼓励国内企业进行出口，政府根据一定法律规定，对企业出口产品所支付的关税和增值税等税款予以返还的政策。

出口退税政策在各国普遍存在，并在一定程度上对推动外贸发展起到积极作用。

本文通过评估和分析出口退税政策的效果和影响，旨在为相关决策提供科学依据。

2. 出口退税政策的背景出口退税政策是各国政府为促进国际贸易发展而采取的一项重要政策措施。

通过退还企业支付的关税和增值税等税款，使得企业在出口过程中减轻负担，提高竞争力，从而刺激出口增长。

出口退税政策的实施可以吸引更多的企业参与出口贸易，扩大出口规模，增加国际贸易总量，促进经济发展。

3. 出口退税政策的优势与劣势3.1 优势出口退税政策具有以下优势：•刺激出口：通过退还税款，降低了企业出口的成本，激励企业增加出口规模，提高竞争力。

•吸引外资：出口退税政策可以吸引更多的外资进入国内市场。

•促进行业升级：退税政策的实施可以促进企业进行技术改造和产品升级，提高产品质量和附加值。

3.2 劣势出口退税政策也存在一定的劣势：•财政负担加重：退税政策导致国家财政收入减少，增加了财政负担。

•动态调整困难：由于退税政策的调整需要经过一定的程序和时间，无法及时响应市场变化和行业需求。

•反倾销措施：出口退税政策可能导致其他国家采取反倾销措施，影响国内企业的出口。

4. 出口退税政策的评估方法为了全面评估出口退税政策的效果和影响，可以采用以下方法进行评估：•数据分析：通过收集和分析相关的出口和退税数据，评估退税政策对出口规模和企业盈利能力的影响。

•实地调研：通过对企业和相关行业的实地调研，了解退税政策对企业经营状况和竞争力的影响。

•问卷调查：设计问卷，向出口企业、政府相关部门和行业协会进行调查，了解其对退税政策的认识和评价。

5. 出口退税政策的评估结果与分析基于以上的评估方法，得到的评估结果如下：•出口增长情况：退税政策的实施通过降低了企业的出口成本，刺激了出口增长。

出口退税政策分析和建议
一、概述
出口退税是政府为刺激出口活动，促进出口产品出口增长，进而促进外贸平衡的有效方法。

它是政府对出口商的一种优惠政策，其最终目的是减少出口商的出口成本，提高出口企业的竞争力，帮助出口企业提高出口收入，从而推动出口产品的竞争力，改善外贸平衡。

二、出口退税政策分析
1.出口退税定义
出口退税是出口企业提交出口属地税务机关的报关单，以及实际出口商品价值的发票和对应海关手续费凭证，经税务机关审核后，可以从政府财政预算中得到退税，以降低出口产品成本的一种政府支持政策。

2.出口退税额度
一般税率：对一些特定商品的出口或进口，政府会规定一定的海关税率，这个税率就是一般税率。

特别税率：政府会为一些特殊类别的商品定义特别的税率，这种税率通常比一般税率要低。

最惠国税率：政府会为一些特定的国家定义的税率，它通常比一般税率或特殊税率要低。

零税率：一些商品的出口或进口，政府可以定义零税率，即不收取海关税。

出口退税工作分析总结汇报出口退税工作分析总结汇报一、背景介绍出口退税是指国家根据贸易政策，对出口货物的增值税、消费税和关税等进行退还的一项政策。

出口退税工作是关系到国家经济发展和对外贸易的重要工作之一。

本次工作分析总结汇报旨在对出口退税工作进行全面的评估和总结，发现问题，找出改进的方向，为提升出口退税工作的效率和质量提供参考。

二、工作内容与成效分析1. 工作内容（1）申请材料审核：核对申请材料的真实性和完整性，确保申请材料符合出口退税政策和要求。

（2）数据录入与处理：将申请材料的相关数据录入电脑系统，并进行数据处理，确保退税金额准确无误。

（3）退税申报与审批：根据申请材料，填写退税申报表并提交给相关部门审批。

（4）退税追踪与核查：对已申报的退税案件进行追踪和核查，确保退税款项按时、准确地返还给申请人。

（5）工作记录和报表统计：及时记录退税工作的进展情况和问题，定期进行报表统计和分析。

2. 工作成效（1）申请材料审核：提高审核效率，确保申请材料的真实性和完整性，减少审核出现错误的概率。

（2）数据录入与处理：提高工作效率，减少数据录入和处理过程中的错误率，确保退税金额的准确性。

（3）退税申报与审批：简化申报流程，加快审批速度，提高退税工作的效率。

（4）退税追踪与核查：加强对退税案件的追踪和核查工作，确保退税款项的及时、准确返还给申请人。

（5）工作记录和报表统计：做好工作记录和报表统计，为领导提供参考和决策依据。

三、存在的问题与改进方向分析1. 存在的问题（1）申请材料审查的过程中，存在审核不严格、审核漏洞等问题，导致有些不符合申请条件的企业获得了退税资格。

（2）数据录入与处理过程中，由于操作不规范，导致数据录入错误，造成退税金额的计算错误。

（3）退税申报与审批的流程相对繁琐，审批周期较长，影响了退税工作的效率。

（4）退税追踪与核查工作不够严密，存在部分退税款项返还不及时、不准确的问题。

（5）工作记录和报表统计不够及时和准确，影响了对退税工作情况的全面了解和决策分析。

出口退税的经验分享与案例分析在全球贸易中，出口退税是一项十分重要的政策措施。

它旨在鼓励并支持本国企业的出口业务，促进国际贸易的发展。

本文将分享一些关于出口退税的经验，并通过案例分析帮助读者更好地了解这一政策的具体运作和实际效果。

一、出口退税的定义和背景出口退税，顾名思义，是指针对出口产品，向出口企业返还已缴纳的相关税费。

通过这种方式，出口企业可以降低生产成本、提高产品的竞争力，从而获得更多的市场份额。

出口退税政策的实施，旨在鼓励企业扩大出口规模，促进国际贸易的平衡和稳定发展。

二、出口退税政策的主要经验分享1. 出口企业申请程序简化为了方便企业申请退税，许多国家对出口退税申请程序进行了简化。

例如，建立了电子化申报系统，企业可以通过在线平台提交申请材料，大大减少了申请时间和成本。

2. 优化税制政策一些国家在出口退税政策中，逐步取消了对特定产品的税收。

这样一来，出口企业可以享受到零税率，提高产品价格的竞争力，吸引更多的国际订单。

3. 定期评估政策效果出口退税政策需要定期评估其实施效果。

政府可以通过与企业的沟通，了解政策的具体问题和需求，并及时进行调整和改进，以确保政策的连续性和有效性。

三、出口退税案例分析以下是几个具体的出口退税案例，旨在帮助读者更好地了解这一政策的运作和实际效果。

案例一：中国的出口退税政策中国是世界上主要的出口大国之一，出口退税政策在促进中国出口贸易发展中起到了积极的作用。

中国政府通过不断调整出口退税税率，对各个行业的出口企业提供了一定的经济支持。

这一政策的实施使得中国出口产品价格更具竞争力，吸引了大量国际订单。

案例二：德国的出口退税政策德国作为欧洲最大的经济体之一，其出口退税政策对于鼓励企业扩大出口规模起到了重要的推动作用。

德国政府通过降低部分产品的进口关税和增值税，减少了出口企业的负担，促进了德国的出口贸易发展。

案例三：新加坡的出口退税政策新加坡以其便利的贸易环境著称，其出口退税政策也是其成功的重要原因之一。

第1篇一、案件背景某外贸公司（以下简称“外贸公司”）成立于2008年，主要从事进出口贸易业务。

2019年，外贸公司因出口业务涉及增值税退税问题，与当地税务局产生纠纷。

税务局认为外贸公司在申报增值税退税过程中存在违规行为，要求其补缴税款并处以罚款。

外贸公司不服，遂向人民法院提起诉讼。

二、案件争议焦点本案的争议焦点主要集中在以下几个方面：1. 外贸公司申报的出口货物是否符合退税条件；2. 外贸公司是否在申报退税过程中存在虚假申报、隐瞒事实等违规行为；3. 税务局作出的行政处罚是否合法。

三、案件事实1. 外贸公司2019年出口了一批货物，申报增值税退税。

税务局在审核过程中发现，外贸公司申报的出口货物并非实际出口的货物，而是通过虚假合同、虚假发票等手段虚构的出口业务。

2. 税务局认为，外贸公司的行为违反了《中华人民共和国增值税法》及相关法律法规，构成虚假申报、隐瞒事实等违规行为，遂作出如下处罚决定：（1）要求外贸公司补缴增值税税款50万元；（2）对外贸公司处以罚款20万元。

外贸公司不服，认为其出口业务真实，并未虚构出口业务，税务局的处罚决定违法。

四、法律分析1. 关于外贸公司申报的出口货物是否符合退税条件根据《中华人民共和国增值税法》第三十七条规定，出口货物退（免）税，应当符合以下条件：（1）出口货物应当属于《中华人民共和国增值税法》规定的出口货物范围；（2）出口货物应当符合国家有关出口退（免）税政策；（3）出口货物应当实际出口，并取得有效的出口货物报关单。

本案中，外贸公司申报的出口货物并非实际出口的货物，而是通过虚假合同、虚假发票等手段虚构的出口业务，不符合上述条件，因此其申报的出口货物不符合退税条件。

2. 关于外贸公司是否在申报退税过程中存在违规行为根据《中华人民共和国增值税法》第四十二条规定，纳税人申报出口货物退（免）税，应当按照规定提交相关资料，并保证其真实、准确、完整。

纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁有关出口货物退（免）税凭证、单据、资料的，由税务机关责令限期改正，并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

增值税的出口退税政策与操作详解随着国际贸易的不断发展，出口退税政策作为促进出口贸易的一种重要手段，在我国得到了广泛的应用。

其中，增值税的出口退税政策是其中的重要组成部分。

本文将详细介绍增值税的出口退税政策，并对其操作进行全面解析。

一、增值税的出口退税政策概述增值税的出口退税政策是指在我国出口商品进行增值税纳税时，依法享受退还一定比例增值税的政策。

这一政策的出台旨在促进对外贸易，提高我国商品在国际市场的竞争力，吸引更多外资流入。

退税的比例根据不同的商品种类和税率而定，通常在11%至17%之间。

二、增值税的出口退税政策的操作流程1. 出口企业登记备案：出口企业必须按照规定向国家税务机关提出增值税一般纳税人的备案申请，并通过相应的审核后获得纳税人资格。

2. 纳税申报和核销：出口企业按照规定在每月的17日前向国家税务机关进行增值税的纳税申报，并在核销时提交相关的出口货物报关单、发票、合同等证明材料。

3. 退税申报和审核：出口企业在纳税申报后，需根据国家税务机关规定的时间节点向其提交出口退税申请，并提供相关的申报文件和材料。

税务机关将对申请进行审核，审批通过后，将按照规定时间将退税款项划入企业的银行账户。

三、增值税的出口退税政策操作的注意事项1. 准确把握退税政策的适用条件：出口企业必须仔细了解退税政策的适用范围和条件，确保自身符合退税的要求。

2. 严格按照规定提交申报文件：出口企业在进行退税申报时，必须提供真实、准确、完整的相关申报文件和材料，如有虚假情况发生，将面临处罚和追究法律责任的风险。

3. 合理规避可能的退税风险：在进行出口退税操作时，出口企业可以通过选择合适的退税方式、合理组织生产和销售等方式，规避可能的退税风险，确保退税的顺利进行。

四、结语增值税的出口退税政策对于我国外贸发展的促进作用不可忽视。

出口企业在享受退税政策的同时，也需要严格遵守相关的规定和要求，保证申报的准确性和合规性。

希望本文对于读者理解增值税的出口退税政策，并正确操作相关流程，有所帮助。

增值税与出口退税政策的关系分析随着全球经济的不断发展，国际贸易也越来越频繁。

对于出口企业而言，参与国际贸易是获得利润和发展的重要途径。

然而，国际贸易也面临一系列的挑战，其中之一就是增值税和出口退税政策的关系。

本文将从不同方面对增值税与出口退税政策的关系进行分析。

一、增值税的基本概念与特点增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种根据商品和劳务增值额来征收的一种税种。

增值税的征收环节包括销售、生产和进口。

增值税的特点包括税负分摊、逐级扣税、不重复征税等。

二、出口退税政策的背景与目的出口退税政策是指为鼓励出口企业发展，国家对出口企业征收的增值税或其他消费税在一定程度上予以退还的政策。

出口退税政策的背景是国家鼓励出口贸易，促进经济发展和就业增长。

出口退税政策的目的是解决出口企业的资金压力，提升出口竞争力。

三、增值税与出口退税政策的关系1. 减轻企业负担增值税的本质是税负转嫁，最终由消费者承担。

而出口企业往往将产品销售到海外市场，不需要向境外消费者征收增值税。

出口退税政策可以减轻企业负担，提高出口竞争力。

2. 促进贸易平衡出口退税政策可以降低出口商品价格，提升市场竞争力，从而促进出口贸易的增长。

同时，出口退税政策也可以缓解进口商品的竞争压力，促进贸易平衡发展。

3. 优化资源配置出口退税政策鼓励企业增加出口，提高产能利用率，推动经济结构的升级。

通过出口退税政策，国家可以加大对高技术、高附加值产品的支持，优化资源配置，促进科技创新和产业升级。

4. 防止反复征税在国际贸易中，同一商品可能经历多次加工和流通，如果不进行出口退税，就会导致增值税的重复征税。

出口退税政策可以避免反复征税，确保贸易环节的税负合理分摊。

四、增值税与出口退税政策的问题与挑战1. 资金周转压力尽管出口退税政策可以在一定程度上减轻企业负担，但由于退税时限以及国家财政负担的考虑，出口企业常常需要面临较长的退税周期，导致资金周转压力。

增值税的跨境征收与退税政策解析随着全球经济一体化的加深，跨境贸易日益频繁，增值税的跨境征收与退税政策成为了各国关注的焦点。

在这篇文章中，我们将对增值税的跨境征收与退税政策进行详细解析。

一、跨境增值税征收政策跨境增值税征收政策是指在国际贸易中对商品和服务征收增值税的政策。

根据目前的税收制度，跨境贸易中涉及到两个方面的增值税征收，即进口增值税和出口增值税。

1. 进口增值税进口增值税是指在跨境贸易中，对进口商品征收的一种消费税。

具体而言，国内企业或个人从海外购买商品时，根据商品的进口地点和具体税率，需要缴纳相应的进口增值税。

根据不同国家的税法规定，进口增值税的税率和计算方法可能有所不同。

一般情况下，进口增值税的计算公式为：进口增值税 = 进口商品的海关价格 ×税率进口增值税的主要目的是保护国内产业，避免跨境贸易对本国经济的不利影响。

同时，由于不同国家的税率和政策存在差异，进口增值税也可以作为国家税收政策的调控手段。

2. 出口退税出口退税政策是指在跨境贸易中，针对出口商品或服务向外国收入主体退还一定比例的增值税。

出口退税主要目的是促进本国商品和服务的出口，提高国家的出口竞争力。

出口退税的计算方法也与不同国家的税法规定有关。

一般情况下，出口退税的计算公式为：出口退税 = 出口商品或服务的销售额 ×出口退税率出口退税率根据具体的产品和行业可能有所不同，一般由国家税务部门根据经济发展和出口情况进行调整。

二、跨境增值税征收与退税政策的影响跨境增值税征收与退税政策的实施对经济发展和贸易结构有着重要的影响。

1. 经济发展跨境增值税征收与退税政策的合理实施可以促进国际贸易的发展，提高商品和服务的国际竞争力。

通过进口增值税的征收，可以保护本国产业，防止低成本商品对国内市场的冲击；通过出口退税的政策，可以促进本国商品和服务的出口，增加对外贸易收入。

2. 贸易结构跨境增值税征收与退税政策的调整和变化会对贸易结构产生重要影响。

增值税的出口退税政策解析随着全球经济的快速发展和国际贸易的不断扩大，出口退税政策在各国之间逐渐成为一种公认的手段，以促进贸易便利化和国际竞争力提升。

作为一种常见的贸易政策，我国的增值税出口退税政策对于推动出口经济发展、促进国内产业升级和加强国际竞争具有重要意义。

本文旨在对我国增值税的出口退税政策进行全面解析。

一、出口退税政策的背景和意义1. 出口退税政策的背景在全球贸易中，不同国家存在着不同的税制和税率，这导致了企业在跨国贸易过程中面临着税负差异的挑战。

为了解决这个问题，各国纷纷采取出口退税政策，将全国范围内向出口企业征收的部分或全部增值税退还给企业，以降低企业的税负，增强其在国际市场的竞争力。

2. 出口退税政策的意义出口退税政策对于经济发展和国际贸易具有重要意义。

首先，它能够促进出口经济的发展，鼓励企业增加出口，扩大出口规模。

其次，它可以提升国内企业的国际竞争力，使其在国际市场中更具优势。

此外，出口退税政策还能够促进国内产业升级和技术创新，推动经济结构的优化和产业升级。

二、我国增值税的出口退税政策1. 出口货物退税的基本原则我国的增值税出口退税政策基于以下几个基本原则：按商品应税销售额退税、核销环节税款、依法合规办理退税手续，以及退税金额和贸易关系真实性相对应。

2. 出口退税的适用范围和方式一般而言，我国增值税的出口退税政策适用于以出口货物和技术服务为主的贸易活动。

实际操作中，出口退税的方式根据不同情况可以分为实物退税和电子退税两种，以满足企业的实际需求。

3. 出口退税流程和操作要求出口退税的流程主要包括退税申报、税款核销和退税核查等环节。

退税申报应提交相关证明文件和报表，确保申报的准确性和合规性。

纳税人在退税过程中还需要按照法定要求开展内部管理和风险控制，以防止退税过程中的滥用和违规行为。

4. 出口退税政策的优势和问题出口退税政策的优势在于降低企业的税负和成本，提升企业的国际竞争力。

然而，这一政策也存在一些问题，如退税额度的限制和流程的繁琐等。

增值税的出口退税和境外退税政策在国际贸易中，退税是一项重要政策，旨在促进国家的出口贸易和吸引外商投资。

增值税的出口退税和境外退税政策，是许多国家为了提高竞争力和促进经济发展而采取的重要措施。

本文将探讨增值税的出口退税和境外退税政策的定义、目的、主要特点以及对经济的影响等方面进行分析。

一、增值税的出口退税政策1. 定义：增值税的出口退税政策是指国家在对出口产品征收增值税的同时，对出口企业或个人按照一定比例予以退还。

这种政策的目的是为了提高出口产品的竞争力，降低出口成本，促进国家的外贸出口，进一步扩大国际市场份额。

2. 目的：出口退税政策的主要目的是激励和支持国家的出口产业。

通过对出口企业的增值税退税，减轻了企业的负担，提高了企业的盈利能力，从而推动了出口产品的价格优势。

3. 特点：增值税的出口退税政策具有几个明显的特点。

首先，出口退税政策是面向出口企业的，旨在促进出口贸易的发展。

其次，退税比例通常由国家依据出口企业的类型和产品来确定，并通过税务机关进行核查和认证。

最后，退税的时间一般在企业完成出口手续后，根据国家法律法规来确定。

4. 影响和意义：增值税的出口退税政策对国家经济的发展具有积极的影响和重要的意义。

首先，出口退税政策可以增加国家的出口量，扩大出口市场，提高国际竞争力。

其次，退税政策可以促进出口企业的发展，提高其生产效率和盈利能力。

最后，退税政策还可以吸引外商投资，促进对外贸易平衡，对国家经济的稳定和可持续发展具有重要意义。

二、境外退税政策1. 定义：境外退税政策是指国家为吸引外商投资和促进经济发展而采取的退税政策。

该政策是对境外投资者或购买国内产品的外籍个人按照一定比例予以退税的措施。

2. 目的：境外退税政策的主要目的是吸引外国投资者和促进外商投资。

通过对境外投资者的退税，鼓励其在国内投资和消费，增加国内的消费和投资需求。

3. 特点：境外退税政策具有一定的特点。

首先，退税政策通常是针对外国投资者或购买国内产品的外籍个人，以吸引外商投资。

出口退税分析调研报告一、引言出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。

出口退税政策作为一项重要的宏观调控政策，对于促进我国对外贸易发展、优化产业结构、推动经济增长具有重要意义。

二、出口退税政策的发展历程在 2004 年，我国对出口退税机制进行了重大改革，适当降低了出口退税率，调整了出口产品结构，并建立了中央和地方共同负担出口退税的新机制。

此后，出口退税政策根据国内外经济形势和贸易环境的变化，不断进行动态调整，以适应经济发展的需要。

三、出口退税政策的作用和影响（一）促进对外贸易发展出口退税政策能够降低企业出口成本，提高出口产品的价格竞争力，从而扩大出口规模。

对于外贸企业来说，出口退税是一项重要的利润来源，有助于提高企业的出口积极性。

（二）优化产业结构通过对不同产业和产品设置不同的出口退税率，引导企业调整生产结构，加大对高附加值、高技术含量产品的研发和生产，促进产业升级和优化。

（三）平衡国际收支在一定程度上，出口退税政策可以调节我国的贸易顺差和逆差，促进国际贸易的平衡发展。

（四）增加就业机会出口的增长带动了相关产业的发展，创造了大量的就业岗位，对于缓解就业压力起到了积极作用。

四、出口退税政策执行中存在的问题（一）政策变动频繁出口退税政策的频繁调整给企业带来了不确定性，增加了企业的经营风险和管理成本。

企业难以准确预测政策变化，可能导致决策失误。

（二）管理机制不完善在出口退税的审核和管理过程中，存在信息不对称、审核流程复杂、监管不到位等问题，容易引发骗税等违法行为。

（三）地方财政压力出口退税由中央和地方共同负担，对于一些出口量大的地区，地方财政可能面临较大的压力，影响政策的执行效果。

（四）企业申报问题部分企业对出口退税政策理解不透彻，申报资料不规范、不完整，导致退税时间延长，影响企业资金周转。

生产企业出口退税案例分析第一种情况：进项税额小于销项税额时1、购进材料1000000元，进项税170000元，款未付借：原材料1000000借：应交税费-应交增值税-进项税额170000贷:应付账款11700002、本月销售1500000元，其中出口300000元（1）内销借：应收账款1200000贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000贷：主营业务收入-内销996000（2）出口（CIF价，FOB价为302000元）借：应收账款302000借:销售费用 -2000贷：主营业务收入300000（3）按4%计算不允许免抵的税额借：主营业务成本12000贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出12000 （4）本期应交增值税为204000-170000+12000=46000元（5）税务部门批准按13%计算免抵税额借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额39000 贷：应交税费-应交增值税-出口退税39000（6）缴纳税金借：应交税费-应交增值税-已缴增值税46000 贷：银行存款46000丁字帐分析应交税费-应交增值税借：应交税费-应交增值税170000借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额39000借：应交税费-应交增值税-已缴增值税46000贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出12000贷：应交税费-应交增值税-出口退税39000第二种情况A项：进项税额大于销项税额3、购进材料1600000元，进项税272000元，款未付借：原材料1600000借：应交税费-应交增值税-进项税额272000 贷:应付账款18720004、本月销售1500000元，其中出口300000元（1）内销借：应收账款1200000贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000贷：主营业务收入-内销996000（2）出口（CIF价，FOB价为302000元）借：应收账款302000借:销售费用 -2000贷：主营业务收入300000（3）按4%计算不允许免抵的税额借：主营业务成本12000贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出12000 （4）本期应交增值税为204000-272000+12000=-56000元（出口退税）（5）因为当期留抵56000元大于税务部门批准按13%计算免抵退税额39000元，因此应退税额=当期留抵退税额借：其他应收款-出口退税56000贷：应交税费-应交增值税-出口退税56000（6）收到出口退税借：银行存款56000贷：其他应收款-出口退税56000丁字帐分析应交税费-应交增值税借：应交税费-应交增值税272000贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出12000贷：应交税费-应交增值税-出口退税56000第二种情况B项：进项税额大于销项税额5、购进材料1300000元，进项税221000元，款未付借：原材料1300000借：应交税费-应交增值税-进项税额221000贷:应付账款15210006、本月销售1500000元，其中出口300000元（1）内销借：应收账款1200000贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000贷：主营业务收入-内销996000（2）出口（CIF价，FOB价为302000元）借：应收账款302000借:销售费用 -2000贷：主营业务收入300000（3）按4%计算不允许免抵的税额借：主营业务成本12000贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出12000 （4）本期应交增值税为204000-221000+12000=-5000元（出口退税）（5）因为当期留抵5000元小于税务部门批准按13%计算免抵退税额39000元，因此应退税额=当期留抵退税额，当期免抵为39000元-当期应退税额5000元=34000元账务处理如下：借：其他应收款-出口退税5000借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额34000 贷：应交税费-应交增值税-出口退税39000（6）收到出口退税借：银行存款5000贷：其他应收款-出口退税5000丁字帐分析应交税费-应交增值税借：应交税费-应交增值税221000借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额34000贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出12000贷：应交税费-应交增值税-出口退税39000以交定退，直到抵退完为止。

增值税出口退税分析：①收入=本环节增值额+外购货物成本②收入-外购货物成本=本环节增值额③收入×17%-外购货物成本×17% =本环节增值额×17%收入×17%-外购货物成本×17% =应纳税额④收入×0%-外购货物成本×0% (17%-14%)=本环节增值额×0%有自营出口权的生产企业出口退税：①“免”，增值税。

②“剔”，调增出口产品成本。

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额③“抵”，全部进项税额减去调增成本数额后的余额，抵减内销销项税额。

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额当期应纳税额为正数时，缴纳增值税；当期应纳税额为负数，称为当期期末留抵税额，可退还增值税。

④“退”，当期期末留抵税额。

亦即全部进项税额抵减内销销项税额后的余额，应当退还增值税。

免抵退税额=免抵税额+退税额当期免抵退税额的计算：当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额其中：免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率【政策要点】出口货物销项税额为零，退还出口环节前外购货物的进项税额。

具体要诀：（1）国内采购货物加工出口：“免、剔、抵、退”，一价格一指标；（2）进口免税货物加工出口：“免、剔、抵、退”，双价格双抵减额，一指标。

一价格为离岸价格，双价格为离岸价格和进口货物组成计税价格。

从会计处理上看“免、剔、抵、退”方法，能够更直观地看出增值税应纳税额、出口退税与所得税的关系。

【例题】某有自营出口权的生产企业（为增值税一般纳税人），2011年10月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款200万元，税额34万元，货已验收入库。

出口退税的财务报表分析一、引言出口退税是指在商品出口过程中，根据国家政策规定，向出口企业退还应缴纳的增值税等税款的一种财务手续。

该制度对于促进出口贸易、提升企业竞争力具有重要意义。

本文将通过对出口退税的财务报表进行分析，探讨其在财务管理中的作用和影响。

二、财务报表的基本构成财务报表是企业对外展现财务状况和经营成果的主要工具，通常包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

在分析出口退税的财务报表时，重点关注以下几个方面的内容：1. 资产负债表资产负债表反映了企业在一定时点上的资产、负债和所有者权益状况。

在资产负债表中，我们可以关注以下几个关键指标：- 资产结构：出口退税对于企业资产构成的调整有着一定的影响，特别是应收账款、存货等项目。

通过分析这些项目的变动情况，可以判断出口退税对企业流动资金的影响。

- 负债结构：出口退税的金额通常以应交税款等负债项目的减少体现。

分析负债结构的变动有助于了解企业出口退税政策的执行情况。

2. 利润表利润表反映了企业在一定时期内的经营业绩和收益情况。

在分析利润表时，关注以下几个关键指标：- 销售收入：出口退税制度通常对企业销售收入有一定的补贴作用。

分析销售收入的构成和变动情况，可以了解出口退税对企业盈利能力的影响。

- 营业成本：通过对营业成本的分析，可以了解出口退税对企业生产成本的降低作用，进而评估其对企业整体经营效益的影响。

3. 现金流量表现金流量表反映了企业在一定时期内的现金流入流出情况。

通过对现金流量表的分析，可以了解出口退税对企业现金流量的影响：- 经营活动现金流量：出口退税通常直接影响企业的经营活动现金流入。

分析现金流量表中经营活动现金流入的变动情况，可以评估出口退税对企业资金状况的改善程度。

- 投资活动现金流量：出口退税可能对企业的投资活动产生一定的影响，例如对企业新增设备、研发投入等方面的支持。

分析投资活动现金流量的变动，可以了解出口退税对企业的投资能力的影响。

我国增值税出口退税相关问题研究一、增值税出口退税概念解释出口货物退税，简称出口退税，是指对于已经出口了的货物退还其在国内生产和流通环节实际交纳的增值税、产品税、营业税和特别消费税。

出口退税的目的是减轻国内出口产品的税收负担，使其能够在国际市场中能够以较低的价格参与竞争，从而增加本国产品的竞争力。

本文研究的增值税出口退税是出口退税政策中的一种。

增值税出口退税具体程序是纳税人若出口增值税率适用税率为零的货物，在想海关办理出口手续后，该纳税出口商可以凭借出口报关凭证等向税务机关申报办理该出口货物的增值税退税事项。

二、我国增值税出口退税法律制度中存在的问题（一）立法层次较低，法律制度缺乏权威性我国现行的用于指导管理日常出口退税工作的文件（如《出口退（免）税管理办法》、《出口货物退（免）税清算管理办法》等）只是有国税总局部门制定的规章制度，而很多余出口退税有关的政策也只是由财政部和国税总局以“通知”的形式下发，从而使得出口退税制度政策的权威性不足。

我国出口退税制度的调整由于其立法层次较低，也只需要在部门内部做出调整，这样虽然保证了一定的灵活性和适应性，但是也造成了相关法律文件的实施效力难以保障，政策制定的透明化和可预测性难以得到保证，从而使出口企业增加了许多不可预测的经营风险和法律风险。

（二）出口退税的资金难以得到保证出口退税返还的是出口货物在境内流转所缴纳增值税和消费税，因此，一般来说，出口退税的资金来源应该是出口货物所缴纳的增值税，这样就会充分保证退还出口货物所需要的资金。

然而，实际上我国采用了财政预算制度来安排当年的退税额度。

出口货物增值税退还的多少根据当年的国家财政收支和计划额度。

由于计划难免会和实际发生的情况有所差异，就会使得该年计划退款额度和应该退款额度存在差距，造成大量的应退税金累积。

（三）地方政府和中央政府相互博弈，存在冲突矛盾我国目前的税收制度采取的是共同负担的政策，不考虑不同地区实际负担能力的差异，采取一刀切的办法。

增值税出口退税业务分析提及出口退税,很多基层税务人员对相关业务了解得不够全面和透彻。

本文结合个人工作实践和学习体会,用直白的方式,与大伙儿一起窗习增值税出口退税相关业务。

出口退税类型依照现行税收政策规定,出口退税可分为三种方式:一是又免又退。

一样纳税人出口货物,既有销项税,又有进项税,假设为把税负归零,自然是把销项税免去,把进项税退还,又免又退。

二是只免不退。

若是出口的货物没有进项税,自然只免销项税,进项税没有就不用退了。

比如小规模纳税人、免税产品,都是没有进项税的情形。

只免不退,就已达到税负归零的目的。

三是不免不退。

针对的是国家不鼓舞出口或限制出口的货物。

比如原油,自己都不够用,还得入口,更别说那些禁止出口的货物。

退税率增值税的退税率不必然等于征税率,出口退税率有17%、16%、15%、13%、9%、5%和3%等假设干档,是为了通过退税率来操纵出口。

国家鼓舞出口的货物,退税率就高一些;限制出口的,退税率就低一些。

出口退税的计算出口退税可分为三种方式:一是“免、退”税;二是“免”税;三是“免、抵、退”税。

免税确实是不缴税,实际操作中不需要计算,需要明白得和计算的,只有退税,这也是咱们把出口货物退(免)税简称为出口退税的缘故。

(一)免、退税这种方式针对的是外贸企业,即进出口贸易的商业企业。

外贸企业出口退税的计税基础是购进价钱。

(二)免税这种方式没有退税,没有计算,不多做说明。

(三)免、抵、退税这是出口退税业务的难点,专用名称多,不容易明白得,其实,弄明白“抵”税的原理,该项业务就迎刃而解了。

自产货物在生产中涉及原材料、水电费和运费等众多可抵扣项目,无法准确区分出口货物和内销货物对应的进项税。

即便能够准确核算各自的进项税,由于生产企业的内销部份缴纳增值税,而出口部份实行退税,双轨运行,必然会增加征纳两边的本钱。

由此引入“抵”税概念。

“抵”能够明白得为一个计算退税的进程,也确实是全面计算生产企业实际应纳税额。