小企业会计准则练习题姓名成绩一、单选题（每题1分，共20分）1、小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让，应做以下会计处理（ D ）A、计入当期销售费用B、计入当期管理费用C、计入当期营业外支出D、冲减当期销售商品收入2、小企业通过“其他应收款”科目核算的内容不包括（ A ）A、按合同约定预付的款项B、应收的各种赔款C、应向职工收取的各种代垫款项D、存出保证金3、以下各项中，不在利润表中反映的是（ D ）。
A、营业税金及附加B、净利润C、财务费用D、在建工程4、小企业已经作为营业外支出处理的资产，在以后会计年度全部收回或者部分收回时的账务处理为（ C ）A、冲减当期营业外支出B、计入以前年度损益调整C、计入当期营业外收入D、计入当期管理费用5、下列属于消耗性生物资产的有：（ C ）A、牛奶生产企业养殖的奶牛B、樱桃厂商自己种植的樱桃树C、舟山带鱼厂打捞到的带鱼D、养猪厂自行繁殖的种猪6、下列能作为小企业的存货处理的是（C ）A、外购取得非专利技术B、代某化肥厂销售的化肥C、该企业拥有的消耗性生物资产D、处于建设期的办公大楼7、下列各表中，不属于《小企业会计准则》规定的资产负债表附表的为：（C ）A、应付职工薪酬明细表B、应交税费明细表C、应交增值税明细表D、利润分配明细表8、农、林、木、渔，销售或农产品入库前的所有支出记为：（ B ）A、费用B、成本C、资产D、负债9、小企业本月末计提职工薪酬，预计发放现金10万元，外购10台空调作为对优秀员工的奖励，支付价款2.34万元，其中包含增值税进项税额0.34万元。
应计入职工薪酬的数额为（ B ）万元。
A、10B、12.34C、12D、12.6810、小企业应对（B ）计提折旧。
A、单独计价入账的土地B、自用的厂房C、以经营租赁方式租入的固定资产D、已提足折旧仍继续使用的固定资产11、小企业经营活动产生的现金流量不必单独列示反映下列信息的项目：( B )A、销售产成品、商品、提供劳务收到的现金；B、变卖固定资产回收的现金；C、支付的职工薪酬；D、支付的税费12、应收账款的汇兑收益应当计入（D ）。
A、财务费用B、管理费用C、投资收益D、营业外收入13、某工业小公司取得某区域土地使用权，并准备建造厂房，请问该土地使用权属于（B）A、固定资产B、无形资产C、在建工程D、工程物资14、现金流量表中“支付的税费”项目不可以根据下列（C ）的本期发生额填列。
A、库存现金B、银行存款C、库存商品D、应交税费15、以下关于固定资产的汇兑差额的说法，正确的是（D）。
A、属于汇兑收益，计入营业外收入B、属于汇兑收益，计入财务费用C、属于汇兑损失，计入营业外支出D、不计算汇兑差额16、A 企业2013 年 1 月 1 日购入 B 企业2013 年 1 月 1 日发行的五年期债券，票面利率12%，面值100 元，A 企业以105 元的价格购入800 张，另支付相关税费 2 000 元，该债券每年付息一次。
2013 年年末，该债券的账面价值为（ A ）元。
A、84 800B、86 000C、80 000D、87 20017、C 公司系增值税一般纳税企业，为生产产品购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价格为210 000 元，增值税额为35 700 元。
C 公司后来将这批原材料的10%用于生产免征增值税的产品。
为生产免征增值税产品而领用原材料时，“应交税费”的正确会计处理是（ B ）A、借记“应交税费---应交增值税（进项税额转出）”科目 3 570 元B、贷记“应交税费---应交增值税（进项税额转出）”科目 3 570 元C、借记“应交税费---应交增值税（销项税额）”科目 3 570 元D、贷记“应交税费---应交增值税（销项税额）”科目 3 570 元18、企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过( B )账户进行核算。
A、其他应收款B、应付职工薪酬C、其他应交款D、其他应付款19、下列有关长期待摊费用的摊销，错误的是（ C ）。
A、经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销B、固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销C、其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于 5 年D、已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销20、某小企业2013年5 月1 日资产总额300 万元,负债总额200 万元。
2013 年 5 月资产增加50 万元,资产减少40 万元;所有者权益增加60 万元,所有者权益减少30 万元,关于2013 年5 月31 日几个指标的表述, 错误的是（C ）。
A、资产总额310 万C、负债总额190 万元B、权益总额310 万元D、所有者权益总额130 万元二、判断题（每题1.5分，共24分）1、《小企业会计准则》规定：出租出借周转材料不需要结转其成本，但应当进行备查登记。
（对）2、分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应付利息日，按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为投资收益，同时增加长期债券投资的账面余额。
（错）3、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照换出非货币性资产的公允价值和相关税费作为成本进行计量。
（错）4、小企业应当对所有固定资产计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不得计提折旧。
（对）6、《小企业会计准则》规定：无形资产的摊销期自其可供使用时开始至停止使用或出售时止。
（对）7、小企业融资租入固定资产，在租赁期开始日，按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等，借记“固定资产”或“在建工程”科目，贷记“长期应付款”等科目。
（对）8、小企业投资收益，由小企业股权投资取得的现金股利（或利润）、债券投资取得的利息收入和处置股权投资和债券投资取得的处置价款扣除成本或账面余额、相关税费后的净额三部分构成。
（对）9、政府补助为非货币性资产的，政府提供了有关凭据的，应当按照凭据上标明的金额计量；政府没有提供有关凭据的，应当按照同类或类似资产的市场价格或评估价值计量。
（对）10、小企业记账本位币，是指小企业经营所处的主要经济环境中的货币。
外币，是指小企业记账本位币以外的货币。
（对）11、非外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。
因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。
（错）12、未来适用法，是指将变更后的会计政策和会计估计应用于变更日后发生的交易或者事项，或者在会计差错发生或发现的后期更正差错的方法。
（错）13、《小企业会计准则》规定：采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的评估价值确定销售商品收入金额。
（错）14、小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。
（对）15、执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项《小企业会计准则》未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。
（对）16、小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。
（对）三、实务题：（第1题5分,2-3题每题6分，第4-6题每题13分，共56分）1、某小企业为增值税一般纳税人，2012年3月发生销售业务如下：（1）3月8日，向B公司销售W 商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。
（2）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B 公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，该小企业同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。
要求：编制上述业务的会计分录。
答：（1）3月8日借：应收帐款----B公司175.5万贷：主营业务收入--W商品150万应交税费---应交增值税（销项税额）25.5万借：主营业务成本--W商品 120万贷：库存商品---W商品 120万（2）发生退回，用红字冲销时，借：应收帐款----B公司 87.75万贷：主营业务收入--W商品 75万应交税费---应交增值税（销项税额）12.75万借：主营业务成本--W商品 60万贷：库存商品---W商品 60万或做相关分录，如下借：主营业务收入--W商品75万应交税费--应交增值税（销项税额）12.75万贷：应收帐款---B公司 87.75万借：库存商品--W商品 60万贷：主营业务成本--W商品 60万2、甲小企业委托乙企业加工应交消费税材料一批。
原材料成本为300000元，支付的加工费为175500元（含消费税），消费税税率为10%，材料加工完成验收入库，加工费用等已经支付。
双方适用的税率为17%。
甲小企业按实际成本对原材料进行日常核算。
要求：分别作出甲小企业收回加工材料继续生产应税消费品和直接用于销售两种情形下相应的账务处理。
答案：1、发出委托加工材料借：委托加工物资 300000 贷：原材料 300000 2、支付加工费用消费税组成计税价格=[300000+175500÷（1+17%）]÷（1-10%）=500000（元）（受托方）代收代交的消费税=500000×10%=500000（元）应交纳增值税=175500÷（1+17%）×17%=25500（元）①小企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时借：委托加工物资 150000 应交税费---应交增值税（进项税额） 25500 ---应交消费税 50000 贷：银行存款 225500 ②甲小企业收回加工后的材料直接用于销售时借：委托加工物资 200000 应交税费---应交增值税（进项税额） 25500 贷：银行存款2255003、加工完成收回委托加工材料①加工完成收回后的材料用于连续生产应税消费品时借：原材料 450000贷：委托加工物资 450000②甲小企业收回加工后的材料直接用于销售时借：原材料 500000 贷：委托加工物资 500000 3、某小企业2013年部分固定资产折旧情况如下表(单位：万元)：固定资产名称使用情况原价预计净残值折旧年限折旧方法本年折旧额房屋使用中104 10年直线法9.6机器甲使用中62 2 5年直线法12机器乙未使用14 2 10年直线法1.2另有常年处于强震动、高腐蚀使用状态的机器丙，2013年9月购入并投入使用，原价120万元，预计净残值4万元，经税务机关核准采用6年期双倍余额递减法折旧。
